Sergei2001

Закон о подоходном налоге Глава I. Общие положения Статья 1. Объект налога (1) Подоходным налогом облагается доход налогоплательщика, из которого произведены разрешенные законом вычеты. (2) Подоходным налогом, предусмотренным статьей 48 настоящего Закона, облагаются специальные льготы, предоставленные физическим лицам. "(3) Подоходным налогом, установленным статьями 49 - 52, облагаются сделанные юридическими лицами-резидентами подарки, пожертвования и расходы на официальные приемы, выплаченные дивиденды и иные отчисления от прибыли, расходы и выплаты, не связанные с предпринимательством. (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) (4) Подоходным налогом, установленным статьей 53, облагаются предоставленные нерезидентом специальные льготы, сделанные нерезидентом через его постоянное место деятельности подарки, пожертвования и расходы на официальные приемы, отчисления от прибыли, расходы и выплаты, не связанные с предпринимательством." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) Статья 2. Налогоплательщик (1) Плательщиками подоходного налога, указанного в части 1 статьи 1 настоящего Закона, являются физические и юридические лица - нерезиденты, которые получают подлежащий налогообложению доход. (2) Плательщиками подоходного налога, указанного в части 2 статьи 1 настоящего Закона, являются работодатели - физические лица, юридические лица - резиденты, нерезиденты, имеющие постоянное место деятельности или действующие в качестве работодателей в Эстонии, либо государственные учреждения или учреждения единиц местных самоуправлений Эстонии, предоставляющие облагаемые налогом специальные льготы. (3) Плательщиками подоходного налога, указанного в части 3 статьи 1 настоящего Закона, являются - юридические лица - резиденты. (4) Плательщиками подоходного налога, указанного в части 4 статьи 1 настоящего Закона, является юридические лица - нерезиденты, имеющие в Эстонии зарегистрированные постоянные места деятельности (статья 7). Статья 3. Налогооблагаемые периоды (1) Периодом обложения подоходным налогом, указанным в части 1 статьи 1 настоящего Закона, является календарный год. (2) Периодом обложения подоходным налогом, указанным в частях 2 - 4 статьи 1 настоящего Закона, является календарный месяц. Статья 4. Налоговые ставки (1) Ставка подоходного налога, указанного в части 1 статьи 1 настоящего Закона, составляет 26 процентов за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи, а также частью 4 статьи 43 настоящего Закона. (2) Ставка подоходного налога c дохода, указанного в статье 21 настоящего Закона, составляет 10 процентов. (3) Ставка подоходного налога, указанного в частях 2 - 4 статьи 1 настоящего Закона, составляет 26/74. Статья 5. Поступление налога (1) Подоходный налог, указанный в части 1 статьи 1 настоящего Закона, поступает следующим образом: 1) подоходный налог, уплаченный нерезидентном или удержанный с него, поступает государству; 2) из суммы подоходного налога, уплаченной физическим лицом - резидентом или удержанной с него, 44 процента поступают государству и 56 процентов - единице местного самоуправления по местожительству налогоплательщика. "(2) Местожительством налогоплательщика в календарном году считается место жительства, зарегистрированное по состоянию на 1 января того же календарного года в Государственном регистре налогоплательщиков и сборщиков налогов, который ведется Налоговым департаментом. Если в Налоговом департаменте отсутствуют данные о месте жительства физического лица, 56 процентов подоходного налога, указанного в пункте 2 части 1, распределяется между единицами местного самоуправления пропорционально их расчетной доле. Порядок перечисления подоходного налога единицам местного самоуправления и исчисления их расчетной доли устанавливается постановлением министра финансов." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) (3) Подоходный налог, указанный в частях 2-4 статьи 1 настоящего Закона, поступает государству. Глава 2. Основные понятия, используемые в законе Статья 6. Резидент (1) Физическое лицо является резидентом, если оно имеет постоянное местожительство в Эстонии или пребывает в Эстонии не менее 183 дней в течение налогооблагаемого периода. Также резидентом является государственный служащий Эстонии, пребывающий на службе за рубежом. Физическое лицо-резидент уплачивает подоходный налог со всех доходов, полученных как в Эстонии, так и за ее пределами, как с перечисленных, так и с не перечисленных в статьях 13 - 22 настоящего Закона. (2) Юридическое лицо является резидентом, если оно учреждено на основании эстонских законов. Юридическое лицо - резидент уплачивает подоходный налог с указанного в статьях 48 - 52 настоящего Закона объекта и удерживает подоходный налог с выплат, перечисленных в статье 41 настоящего Закона. (3) Нерезидент - это физическое или юридическое лицо, не указанное в частях 1 или 2 настоящей статьи. Нерезидент платит подоходный налог в соответствии с положениями статьи 29 настоящего Закона только с дохода, полученного из находящихся в Эстонии источников дохода. Декларирование и обложение доходов, удержание и уплата подоходного налога с юридических лиц - нерезидентов производятся на тех же условиях и в том же порядке, что и с физических лиц - нерезидентов, если иное не предусмотрено настоящим Законом. "(3.1) Доход иностранного товарищества и совокупности имущества лиц, не имеющего статуса юридического лица, облагается налогом как доход участников или членов указанного товарищества или совокупности имущества пропорционально их доле участия. Если члены или участники товарищества или совокупности имущества неизвестны или не доказано их резидентство, доход присваивается лицу, которое управляет имуществом товарищества или совокупности имущества или осуществляет сделки от его имени. С выплат, производимых указанному товариществу или совокупности имущества, при удержании подоходного налога применяются положения, распространяющиеся на юридических лиц-нерезидентов. Если указанное товарищество или совокупность имущества находится в оффшорной зоне (статья 10), при удержании подоходного налога применяются положения, установленные в отношении юридического лица, расположенного в оффшорной зоне." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) (4) Доход филиала иностранного коммерческого товарищества, зарегистрированного в коммерческом регистре Эстонии, и иного постоянного места деятельности (статья 7) юридического лица - нерезидента, зарегистрированного в местном учреждении Налогового департамента, облагается налогом в соответствии с положениями статьи 53 настоящего Закона. "При обложении налогом дохода, полученного через постоянное место деятельности указанного нерезидента, не применяется установленное частью 3 настоящей статьи." (Закон от 14.06.2000 вст. в силу 01.01.2000.) "(5) Если при обложении подоходным налогом или его удержании международным договором, ратифицированным Рийгикогу, предусмотрены более благоприятные условия по сравнению с установленными законом, применяются положения международного договора." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) Статья 7. Постоянное место деятельности (1) Постоянное место деятельности - любое место, через которое полностью или частично осуществляется постоянная хозяйственная деятельность нерезидента в Эстонии, в том числе: 1) филиал; 2) центр управления, контора или мастерская; 3) строительная площадка, место производства строительных, наладочных или монтажных работ; 4) место, в котором осуществляется разведка или эксплуатация природных ресурсов, а также связанная с ними надзорная деятельность; 5) место, в котором осуществляется оказание услуг (в том числе управленческих и консультационных). "(2) Если в Эстонии действует представитель нерезидента, который уполномочен совершать и неоднократно совершал сделки от имени нерезидента, считается, что у нерезидента имеется в Эстонии постоянное место деятельности в части сделок, совершенных в Эстонии этим представителем от имени нерезидента." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) (3) Доход нерезидента, который он получает через находящееся в Эстонии постоянное место деятельности, учитывается как доход, который это постоянное место деятельности могло бы извлекать в качестве самостоятельного налогоплательщика, действующего на основании идентичных или подобных условий в идентичных или подобных сферах деятельности и являющегося полностью независимым от нерезидента, постоянным местом деятельности которого оно является. Статья 8. Взаимосвязанные лица Лица, считаются взаимосвязанными, если: 1) лицо является супругом (супругой), родственником (родственницей) по прямой линии, сестрой или братом, родственником (родственницей) брата или сестры по нисходящей линии, родственником (родственницей) супруга (супруги) по прямой линии, братом или сестрой супруга (супруги) другого лица; 2) лица являются коммерческими товариществами, входящими в один концерн по смыслу статьи 6 Коммерческого кодекса (ПАЭ, 1995, 24 - 27, 355; 1998, 60 - 64, 1500; 1999, 22, 155; 15, 355; 31, 360; 46, 596); 3) лицу принадлежит более 10 процентов акционерного или паевого капитала, голосов от общего числа голосов юридического лица либо права на участие в его прибыли; 4) лицу вместе с другими взаимосвязанными с ним лицами принадлежит более 50 процентов акционерного или паевого капитала, общего числа голосов юридического лица либо права на участие в его прибыли; 5) более 50 процентов акционерного или паевого капитала, общего числа голосов юридических лиц либо права на участие в их прибыли принадлежит одному лицу; 6) лицу принадлежит более 25 процентов акционерного или паевого капитала, общего числа голосов одного юридического лица либо права на участие в их прибыли; 7) все члены правлений или иных заменяющих правление органов юридических лиц являются одними и теми же лицами; 8) лицо является работником, супругом (супругой) или родственником по прямой линии другого лица; 9) лицо является членом органа управления или контроля юридического лица (статья 9), супругом (супругой) или родственником по прямой линии члена органа управления или контроля юридического лица. Статья 9. Орган управления или контроля юридического лица (1) Органами управления или контроля юридического лица являются различные уполномоченные органы или лица, которые на основании закона, действие которого распространяется на соответствующее юридическое лицо, договора о создании товарищества, устава, либо иного правового акта, регулирующего деятельность юридического лица, имеют право участвовать в управлении деятельностью юридического лица или проверке деятельности его руководящего органа. "(2) Органами управления или контроля в числе прочих являются правление, совет, пайщик, уполномоченный представлять полное или коммандитное товарищество, прокурист, учредитель до внесения юридического лица в регистр, ликвидатор, управляющий банкротством, аудитор, ревизор или ревизионная комиссия. Также органом управления считается руководитель филиала иностранного коммерческого объединения, а также исполнительный руководитель постоянного места деятельности (статья 7), зарегистрированного в местном учреждении Налогового департамента. (Закон от 14.06.2000 вст. в силу 01.01.2000.) (3) Положения частей 1 и 2 настоящей статьи применяются в отношении юридических лиц, являющихся как публично-правовыми, так и частноправовыми лицами, как резидентами, так и нерезидентами Статья 10. Оффшорная зона (1) Оффшорная зона - иностранное государство или территория, расположенная в иностранном государстве и обладающая независимой юрисдикцией в отношении налогов, в которых не установлен соответствующий налог, взимаемый с полученной или распределенной прибыли юридического лица либо размер такого налога составляет менее 2/3 от размера подоходного налога, который эстонское физическое лицо - резидент должно было бы уплатить с дохода от предпринимательской деятельности в таком же объеме согласно настоящему Закону без учета вычетов, разрешенных статьями 23 - 28 настоящего Закона. "Если размер налога, взимаемого с прибыли, заработанной или распределённой разными видами юридических лиц, отличен, то территория считается территорией с низкой налоговой ставкой только в отношении тех юридических лиц, в отношении которых размер налога соответствует условиям территории с низкой налоговой ставкой, указанным в первом предложении настоящей части." (Закон от 14.06.2000 вст. в силу 01.01.2000.) (2) Юридическое лицо не считается находящимся в оффшорной зоне, если более 50 процентов годового дохода оно получило: "1) от производства товаров, коммерческой деятельности, оказания транспортных услуг, услуг по связи, размещению и туризму в стране местонахождения юридического лица, а также от оказания услуг по страхованию юридическим лицом, имеющим лицензию на деятельность по страхованию;" (Закон от 14.06.2000 вст. в силу 01.01.2000.) 2) от фрахтования судов. (Закон от 06.12.2000. вст. в силу 01.01.2001.) (3) Правительство Республики составляет список территорий, которые не считаются оффшорными зонами независимо от положений частей 1 и 2 настоящей статьи. Статья 11 Список некоммерческих объединений и фондов, имеющих льготы по подоходному налогу (1) Распоряжением Правительства Республики утверждается список некоммерческих объединений и фондов, имеющих льготы по подоходному налогу (далее - список). (2) Юридические лица, учрежденные на основании Закона о церквях и общинах (ПАЭ, 1993, 33, 510; 26, 637; 1994, 26, 425) и зарегистрированные в регистре церквей, приходов и союзов приходов Эстонии, по смыслу настоящего Закона без внесения в список считаются некоммерческими объединениями, имеющими льготы по подоходному налогу. На тех же условиях партии считаются некоммерческими объединениями, имеющими льготы по подоходному налогу. В отношении указанных лиц не применяются положения частей 3 - 7 настоящей статьи. (3) "В список вносятся некоммерческие объединения (за исключением некоммерческих кооперативов) и целевые учреждения, целью деятельности которых является благотворительная поддержка науки, культуры, образования, спорта, охраны порядка, здравоохранения, социального обеспечения, охраны природы, культурных автономий национальных меньшинств или церквей, приходов или религиозных объединений в публичных интересах, и которые соответствуют нижеследующим условиям:" (Закон от 14.06.2000 вст. в силу 01.01.2000.) 1) объединение или фонд не осуществляет распределение своего имущества или дохода, не предоставляет материальную помощь или льготы, оцениваемые в денежной форме, своим учредителям, членам, членам органов управления или контроля (статья 9) либо супругам, родственникам по прямой линии, сестрам, братьям, родственникам сестер или братьев по нисходящей линии, родственникам супругов по прямой линии, сестрам или братьям супругов указанных выше лиц; 2) при прекращении объединения или фонда имущество, оставшееся после удовлетворения требований кредиторов, передается ставящему перед собой аналогичные цели некоммерческому объединению или фонду, публичноправовому юридическому лицу, государству либо единице местного самоуправления; 3) административные расходы объединения или фонда не должны превышать размера, оправданного характером его деятельности и уставными целями; 4) объединение или фонд не платит своим работникам или членам органов управления и контроля (статья 9) денежное вознаграждение в размере, превышающем оплату аналогичного труда в сфере предпринимательства. (4) Условие, приведенное в пункте 1 части 3 настоящей статьи, не действует в отношении поддержки социального обеспечения и объединений людей с физическими и умственными недостатками. (5) В список не вносятся некоммерческие объединения и фонды: 1) основным видом деятельности которых является предпринимательская деятельность или которые используют доходы от предпринимательской деятельности в уставных целях; 2) которые не имеют графика отсрочки погашения недоимок; 3) которые прекращаются или в отношении которых возбуждено банкротное производство; 4) документы, представленные для внесения в список которых, не соответствуют требованиям, установленным правовыми актами. (6) Правительство Республики имеет право исключать из списка некоммерческие объединения или фонды в случае выявления не соответствия их условиям, приведенным в части 3 настоящей статьи, или указанных в части 5 настоящей статьи обстоятельств, либо 1) если некоммерческие объединения или фонды не представили управляющему налогами отчеты и налоговые декларации в предусмотренные правовыми актами сроки и порядке, либо 2) если некоммерческие объединения или фонды не сообщили местному учреждению Налогового департамента по месту их нахождения об изменениях, внесенных в свои уставы, в течение 30 дней, считая со дня внесения записи об изменении в регистр некоммерческих объединений и фондов, либо 3) если некоммерческие объединения или фонды получают доходы от неуставной деятельности. (7) Порядок составления списка, представляемые в этих целях документы, а также порядок внесения лиц в список и исключения из него устанавливается Правительством Республики. Глава 3. Обложение налогом дохода физического лица - резидента Статья 12. Доход физического лица - резидента (1) Подоходным налогом облагается доход, полученный физическим лицом - резидентом в налогооблагаемом периоде изо всех источников в Эстонии и за ее пределами, в том числе; 1) трудовой доход (статья 13); 2) доход от предпринимательской деятельности (статья 14); 3) выгода от отчуждения имущества (статья 15); 4) доход от сдачи в аренду и лицензионные платежи (статья 16); 5) проценты (статья 17); 6) дивиденды (статья 18); 7) алименты, пенсии, стипендии, пособия, премии, выигрыши по лотереям (статья 19); 8) страховые возмещения и выплаты из пенсионного фонда (статьи 20 и 21); 9) доход юридического лица, находящегося в оффшорной зоне (статья 22). (2) В налогооблагаемый доход физического лица не включаются специальные льготы, подарки и пожертвования, дивиденды или иные отчисления от прибыли, облагаемые налогом на основании статей 48 - 53 настоящего Закона. Статья 13. Трудовой доход "(1) Подоходным налогом облагаются все денежные выплаты, которые выплачиваются работникам или публичным служащим, в том числе заработная плата, дополнительная плата, надбавки, отпускные, выплачиваемое на основании статьи 46 Закона о публичной службе (RT I 1995, 16, 228; 1999, 7, 112; 10, 155; 16, 271 и 276; 2000, 25, 144 и 145; 28, 167) отпускное пособие, предусмотренное при прекращении трудового договора или освобождении от службы возмещение, присужденное судом или комиссией по разрешению трудовых споров возмещение или пеня, плата за дополнительные дни отпуска, возмещаемая государством на основании статьи 31 Закона Эстонской Республики об отпусках (RT 1992, 37, 481; 1993, 10, 150; RT I 1994, 84, 1474; 1995, 16, 228; 1997, 74, 1229; 93, 1560; 1999, 82, 749), а также вознаграждение, выплачиваемое спортсменам на основании договора, указанного в части 2 статьи 13 Закона о спорте (RT I, 1998, 61, 982). Публичным служащим по смыслу настоящего Закона является также служащий, указанный в частях 2 и 3 статьи 12 Закона о публичной службе." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) "(2) Подоходным налогом облагаются все виды денежного вознаграждения, которое юридическое лицо выплачивает члену органа управления или контроля (статья 9) за выполнение им своих служебных обязанностей." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) (3) Подоходным налогом не облагаются; "1) возмещение расходов на проезд, размещение и иных расходов, связанных со служебными, рабочими или профсоюзными командировками, а также суточные и возмещение расходов, связанных с назначением на должность, находящуюся в другой местности, выплачиваемые публичным служащим, работникам или членам органа управления либо контроля юридического лица, на условиях и в пределах норм, установленных Правительством Республики;" (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) 2) суммы компенсаций, выплачиваемых публичным служащим, работникам или членам правления или заменяющего правления органа юридического лица, в связи с использованием легковых автомобилей, находящихся в личной собственности налогоплательщиков или взятых ими в капитальную аренду, для выполнения рабочих или служебных обязанностей на условиях и в пределах норм, установленных Правительством Республики; (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) 3) выплаты, производимые членам Рийгикогу на основании статей 9 и 11 Закона Эстонской Республики о должностных окладах, пенсиях и прочих социальных гарантиях членов Рийгикогу (Ведомости ЭР, 1992, 28, 381; ПАЭ, 1996, 50/51, 966; 1999, 3, 1765; 10, 153); 4) выплаты Президенту Республики, производимые на основании Закона о должностных гарантиях Президента Республики (ПАЭ, 1996, 50/51, 966); "4.1) выплаты премьер-министру и министрам на основании статьи 12.1 Закона о должностных окладах государственных чиновников, назначаемых на должность Рийгикогу и президентом Республики;" (Закон от 14.06.2000 вст. в силу 01.01.2001.) 5) возмещения, выплачиваемые работникам или служащим в связи с несчастными случаями на производстве или профессиональными заболеваниями, в размере, который не превышает в календарном году одной ставки народной пенсии; 6) стоимость рациона коллективного питания, бесплатно предлагаемого экипажам водных судов и самолетов гражданской авиации и членам экипажей водных судов и гражданских воздушных судов во время совершения рейса, в пределах минимального размера суточных, установленных для командировок внутри страны; 7) пособия в связи с рождением ребенка, выплаченные работникам или служащим в размере, не превышающем 5/12 от необлагаемого налогом дохода физического лица - резидента в налогооблагаемом периоде (статья 23); 8) средства реабилитации, предоставленные работодателем работающему лицу, получающему пособие на основании Закона о социальных пособиях для лиц с физическими и (или) психическими недостатками (ПАЭ, 1999, 24, 273; 65, 749, 69, 803), в размере, не превышающем 50 процентов суммы выплат, выплаченных работнику или служащему в течение календарного месяца и обложенных социальным налогом; 9) оплаченное работодателем повышение квалификации и переподготовка работников, в связи с окончанием трудовых или служебных отношений либо сокращением штатов; 10) произведенные работодателем расходы на лечение заболеваний работников или служащих, возникших вследствие несчастных случаев на производстве, либо профессиональных заболеваний. "11) выплаты, произведенные дипломату на основании статьи 25 Закона о службе в органах внешних сношений (RT I 1995, 15, 172; 50, 764; 1996, 49, 953); (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) 12) компенсация стоимости форменной одежды, выплачиваемая на основании статьи 160 Закона о службе в оборонительных войсках (RT I 2000, 28, 167) и статьи 26 Закона о службе в полиции (RT I 1998, 50, 753; 104, 1742; 2000, 10, 57; 28, 167)." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) Статья 14. Доход от предпринимательской деятельности (1) Подоходным налогом облагается доход, полученный от предпринимательской деятельности (доход от предпринимательской деятельности). (2) Предпринимательская деятельность - самостоятельная хозяйственная или профессиональная деятельность лица (в том числе профессиональная деятельность нотариуса и "судебного исполнителя") в целях получения дохода от производства, продажи товаров и посреднической деятельности, оказания услуг или осуществления иной, в том числе творческой или научной деятельности. (Закон от 17.01.2001 вст. в силу 01.03.2001.) (3) Предпринимательской деятельностью не считается отчуждение ценных бумаг физическим лицом. (4) В доход от предпринимательской деятельности могут быть включены также доходы, указанные в статье 16 настоящего Закона. (5) Предприниматель - физическое лицо, зарегистрированный в местном учреждении Налогового департамента по месту жительства, а также нотариус "и судебный исполнитель", могут производить вычеты из своего дохода от предпринимательской деятельности, разрешенные главой 6. (Закон от 17.01.2001 вст. в силу 01.03.2001.) Статья 15. Выгода от отчуждения имущества (1) Подоходным налогом облагается выгода (статья 37) от продажи или обмена любой отчуждаемой вещи, в случае возможности её оценки как имущества, в том числе недвижимой и движимой вещи, ценной бумаги, именной акции, пая, вклада, сделанного в товарищество с ограниченной ответственностью, полное или коммандитное товарищество, паевого взноса в кооператив, пая инвестиционного фонда, права требования, преимущественного права покупки, права застройки, пользовладения, личного права пользования, прав арендатора, обязанности выкупа, ипотеки, коммерческого залога, регистрового залога или иного ограниченного вещного права либо его порядкового места либо иного имущественного права (далее - имущества). (2) Подоходным налогом облагается выплата, производимая лицу при уменьшении размеров акционерного капитала акционерного общества, паевого капитала товарищества с ограниченной ответственностью или кооператива либо вкладов в полное или коммандитное товарищество, а также при выкупе акций или паев, в части, которая превышает стоимость приобретения долевого участия или вклада, сделанного лицом при его приобретении (акций, паев, паевых взносов). (3) Подоходным налогом облагается выплачиваемая в случае ликвидации юридического лица доля в распределяемом при ликвидации имуществе в части, которая превышает стоимость приобретения долевого участия или вклада, сделанного лицом при его приобретении. (4) Подоходным налогом не облагается: 1) принятое наследственное имущество; 2) имущество, возвращенное в ходе реформы собственности; 3) плата за принудительное отчуждение и выплаченные при принудительном отчуждении компенсации; 4) доход от отчуждения движимого имущества, находящегося в личном пользовании; 5) доход от отчуждения земли, возвращенной в ходе реформы собственности; 6) доход, полученный лицом, которому была выдана учетная карточка облигации народного капитала, от продажи приватизационных ценных бумаг, 7) доход, полученный управомоченным субъектом реформы сельского хозяйства от продажи выданного ему трудового пая; 8) доход, полученный управомоченным субъектом реформы собственности от продажи приватизационных ценных бумаг, выданных ему на основании распоряжения о компенсации противоправно отчужденного имущества. (5) Подоходным налогом не облагается выгода полученная от отчуждения недвижимой вещи, строения или квартиры как движимой вещи или паевого взноса жилищного кооператива, если: 1) существенной частью недвижимой вещи или предметом квартирной собственности или права застройки является жилое помещение, которое налогоплательщик до отчуждения использовал в качестве места своего постоянного или основного жительства, либо 2) существенной частью недвижимой вещи либо предметом квартирной собственности или права застройки является жилое помещение, и недвижимая вещь перешла в собственность налогоплательщика путем возврата противоправно отчужденного имущества, либо 3) существенной частью недвижимой вещи либо предметом квартирной собственности или права застройки является жилое помещение, и указанное жилое помещение, а также относящаяся к нему земля перешли в собственность налогоплательщика путем приватизации по преимущественному праву покупки, и размер недвижимости не превышает двух гектаров, либо 4) существенной частью недвижимой вещи является дача или садовый домик, и размер недвижимости не превышает 0,25 гектара, и недвижимая вещь находилась в собственности налогоплательщика более двух лет либо дача или садовый домик в качестве движимой вещи до закрепления земли находилась в собственности налогоплательщика более двух лет, либо 5) налогоплательщик использовал строение или квартиру как движимую вещь до отчуждения в качестве своего постоянного или основного местожительства либо если строение или квартира как движимая вещь перешла в собственность налогоплательщика путем возврата противоправно отчужденного имущества или приватизации по преимущественном праву покупки, либо 6) дача или садовый домик является строением как движимая вещь и находился в собственности налогоплательщика более двух лет, либо 7) налогоплательщик в качестве члена жилищного кооператива использовал квартиру, находящуюся в принадлежащем жилищному кооперативу жилом доме, как место своего постоянного или основного жительства. (6) Если недвижимая вещь, строение или квартира, указанные в пунктах 1, 5 или 7 части 5 настоящей статьи, использовались не только как местожительство налогоплательщика, а отчасти и в иных целях, то указанное в части 4 настоящей статьи освобождение от налогов применяется пропорционально соотношению площадей помещений, используемых в качестве места жительства и в иных целях. Статья 16. Доход от аренды и лицензионных платежей (1) Подоходным налогом облагается доход от недвижимой или движимой вещи либо ее части, плата за установление права застройки, обременение недвижимой вещи преимущественным правом покупки, пользовладением, личным правом пользования или сервитутом, а также плата за обременение пользовладением движимой вещи, акции или пая. (2) Подоходным налогом облагается плата за использование авторских прав на литературные произведения, произведения искусства или научные труды (в том числе на записи кино- и видеофильмов, радио- или телепередач либо компьютерные программы), патентов, товарных знаков, решений промышленного дизайна или полезных моделей, планов, секретных формул или процессов или за отчуждение права пользования ими (далее - лицензионные платежи). 3) Подоходным налогом облагается плата за использование информации (know how), касающейся внутренного оборудования в сфере науки, торговли, промышленности или опыта в сфере науки,торговли, промышленности или за отчуждение права их использования (далее - лицензионные платежи). Статья 17. Проценты "(1) Подоходным налогом облагаются все проценты, полученные с займов, ценных бумаг или других долговых обязательств (в том числе аренда капитала)." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) (2) Подоходным налогом не облагаются проценты, выплаченные физическому лицу кредитным учреждением - резидентом, филиалом кредитного учреждения - нерезидента, зарегистрированным в коммерческом регистре Эстонии, или Фондом возмещения. Статья 18. Дивиденды (1) Подоходным налогом облагаются все дивиденды и иные отчисления от прибыли, которые -физическое лицо - резидент получает от иностранного юридического лица в денежной или натуральной форме. (2) Дивиденд - выплата с подлежащей распределению чистой прибыли, которая производится на основании решения компетентного органа юридического лица, и основанием для выплаты которого является долевое участие получателя дивиденда в юридическом лице (обладание акциями или паями, участие в полном или коммандитном товариществе или членство в коммерческом кооперативе либо иные формы участия в соответствии с законами страны местонахождения коммерческого товарищества.) (3) Обложение налогом выплат, производимых при уменьшении акционерного или паевого капитала либо вкладов, при выкупе акций или паев либо при ликвидации юридического лица, осуществляется в соответствии с частями 2 и 3 статьи 15 настоящего Закона. (4) Если физическое лицо - резидент является пайщиком или членом такого объединения лиц или совладельцем такого совокупного имущества, которому не присвоен статус юридического лица, то подоходным налогом облагается часть чистой прибыли указанного объединения или совокупного имущества пропорционально долевому участию налогоплательщика или праву голоса. (Закон от 14.06.2000 вст. в силу 01.01.2000.) "(5) Установленное частью 4 не применяется в отношении собственников паев договорного инвестиционного фонда, учрежденного на основании Закона об инвестиционных фондах (RT I 1997, 34, 535; 1998, 61, 979; 2000, 10, 55), а также пенсионного фонда, учрежденного на основании Закона о пенсионных фондах (RT I 1998, 61, 979). Обложение налогом дохода собственника пая производится в соответствии с частями 1 - 3 статьи 15, частью 1 статьи 17, частью 4 статьи 20 и статьей 21." (Закон от 14.06.2000 вст. в силу 01.01.2000.) Статья 19. Алименты, пенсии, стипендии, пособия, премии и выигрыши по лотерее (1) Подоходным налогом облагаются алименты, которые физическое лицо получает на основании решения суда, утвержденного постановлением суда соглашения, или нотариально удостоверенного соглашения сторон в соответствии со статьями 23, 61 - 64 или 69 Закона о семье (ПАЭ, 1994, 59, 1326; 1996, 35, 773; 50/51, 953; 1997, 23, 422; 30, 538). (2) Подоходным налогом облагаются полученные пенсии, пособия, стипендии, премии в области культуры, спорта и науки, а также выигрыши по лотерее. (3) Подоходным налогом не облагаются: 1) пенсии, выплачиваемые на основании Закона о государственном пенсионном страховании (ПАЭ, 1998, 38, 1009; 21, 150); 2) пенсии, выплачиваемые эстонским государством на основании законов, не указанных в пункте 1; "3) стипендии, пособия и пособия по безработице, выплачиваемые на основании законов, за исключением стипендий и пособий, выплачиваемых в связи с трудовыми или служебными отношениями, а также в связи с членством в органе управления или контроля юридического лица;" (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) 4) международные и государственные премии в области культуры и науки, а также премии в области спорта, выдаваемые Правительством Республики; "5) неуказанные в пункте 3 стипендии, выплачиваемые для учебной и научной работы, а также для творческой деятельности и занятий спортом, соответствующие условиям, установленным Правительством Республики; (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) 6) подарки и пожертвования, полученные от физического лица, государственного или муниципального учреждения, юридического лица-резидента, а также от нерезидента посредством или за счет зарегистрированного в Эстонии постоянного места его деятельности;" (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) 7) выигрыши, полученные по лотерее, проведенной на основании разрешения на их проведение; 8) компенсации, выплачиваемые на основании Закона о выплате государственных компенсаций жертвам преступлений (ПАЭ, 1999, 7, 51). Статья 20. Страховые возмещения и выплаты из пенсионного фонда "(1) Подоходным налогом облагается возмещение по временной нетрудоспособности, выплачиваемое на основании статьи 6 Закона Эстонской Республики о медицинском страховании (RT 1991, 23, 272; RT I 1999, 7, 113; 29, 397; 2000, 57, 374; 84, 536)." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) (2) "Подоходным налогом облагается страховое возмещение, выплаченное в связи со страховым случаем с застрахованным имуществом, если налогоплательщик вычел из своего дохода от предпринимательства связанные с этим страховым случаем страховые взносы, стоимость приобретения застрахованного имущества или амортизацию основного имущества, начисленную с этого имущества на основании Закона о подоходном налоге, действовавшего до вступления в силу настоящего Закона." Полученное страховое возмещение облагается налогом как выгода от продажи имущества (статья 37), причем продажной ценой имущества считается размер страхового возмещения. (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) "(3) Подоходным налогом облагается сумма, выплаченная страхователю или привилегированному лицу на основании договора страхования жизни с инвестиционным риском, из которой вычтены страховые взносы, уплаченные страхователем на основании указанного договора. Указанная сумма облагается налогом, если она получена до истечения 12 лет со дня заключения договора страхования." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) (4) Подоходным налогом облагается выплата, производимая на основании договора пенсионного страхования с предоставлением льготы по подоходному налогу или из пенсионного фонда собственнику пая либо его наследнику, с учетом особенностей, приведенных в части 5 настоящей статьи и в статье 21 настоящего Закона; (5) Подоходным налогом не облагается страховая пенсия, периодически выплачиваемая страхователю на основании договора пенсионного страхования, с предоставлением льготы по подоходному налогу, соответствующего условиям Закона о страховании (Ведомости ЭР, 1992, 48, 601; ПАЭ, 1995, 24-27, 355; 1996, 26, 455; 35, 773; 1998, 39/40, 979; 1999, 22, 155; 23, 389) по достижении им 55-летнего возраста или после установления его полной и стойкой нетрудоспособности при условии, что согласно договору страхования соответствующие выплаты производятся в виде равных или возрастающих сумм не реже одного раза в три месяца до наступления смерти страхователя. "(6) Неуказанные в частях 1-4 и в статье 21 страховые суммы и страховое возмещение, а также стоимость обратной купли, выплачиваемая при расторжении договора страхования жизни, а также возмещение страхования в случае смерти, выплаченное на основании договора, указанного в части 3, подоходным налогом не облагаются." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) Статья 21. Страховые возмещения и выплаты из пенсионного фонда, облагаемые налогом на льготной налоговой ставке, на которые установлены льготные налоговые ставки Льготная налоговая ставка, предусмотренная частью 2 статьи 4 настоящего Закона, установлена: 1) на выплаты, производимые на основании договора пенсионного страхования с предоставлением льготы по подоходному налогу, соответствующего условиям статьи 70.2 Закона о страховании, страховщиком страхователю по достижении им 55-летнего возраста или в случае наступления полной и стойкой нетрудоспособности страхователя либо ликвидации страховщика; 2) выплаты, производимые из пенсионного фонда, учрежденного в порядке, предусмотренном Законом о пенсионных фондах (ПАЭ, 1998, 39/40, 979), собственнику пая по достижению им 55-летнего возраста или в случае наступления полной и стойкой нетрудоспособности собственника пая либо ликвидации пенсионного фонда; 3) выплаты, производимые страховщиком на основании договора пенсионного страхования с предоставлением льготы по подоходному налогу, указанному в пункте 1 настоящей части, в случае смерти страхователя привилегированному лицу либо наследнику страхователя или из пенсионного фонда, указанного в пункте 2 настоящей части, наследнику собственника пая в пенсионном фонде. Статья 22. Обложение налогом юридического лица, находящегося в оффшорной зоне (1) Подоходным налогом облагается доход юридического лица, находящегося в оффшорной зоне (статья 10) и контролируемое эстонскими резидентами независимо от того производило это юридическое лицо распределение своей прибыли налогоплательщику или нет. (2) Юридическое лицо считается контролируемым эстонскими резидентами, если одному или нескольким юридическим или физическим лицам - эстонским резидентам принадлежит непосредственно или совместно с взаимосвязанными лицами (статья 8) не менее 50 процентов акций, паев, голосов юридического лица или права на участие в его прибыли. (3) Доход иностранного юридического лица считается налогооблагаемым доходом резидента, если выполнено условие, приведенное в части 2 настоящей статьи, и если резиденту непосредственно или вместе с взаимосвязанными лицами (статья 8) принадлежит не менее 10 процентов акций, паев, голосов юридического лица или права на участие в его прибыли. (4) Доходом налогоплательщика - резидента - считается приходящаяся на него доля совокупного дохода иностранного юридического лица, указанного в части 2 настоящей статьи. Приходящейся на налогоплательщика долей является пропорциональная часть дохода юридического лица, которая соответствует доле налогоплательщика в акционерном или паевом капитале, общем числе голосов юридического лица или праве на участие в прибыли юридического лица. (5) Налогоплательщик имеет право вычесть из подлежащего налогообложению дохода иностранного лица, расходы, связанные с предпринимательской деятельности, сделанные этим же юридическим лицом согласно условиями, разрешенными главой 6. Налогоплательщик имеет право вычесть из подлежащей оплате суммы подоходного налога соответствующую его доле дохода часть подоходного налога, удержанного с юридического лица на основании статьи 41 настоящего Закона, а также с уплаченного юридическим лицом подоходного налога страны местонахождения в соответствии со статьей 45 настоящего Закона. "(6) Физическое лицо-резидент, декларирует принадлежавшие ему в календарном году акции, паи, число голосов юридического лица, расположенного в оффшорной зоне, а также право на прибыль юридического лица в своей декларации о доходах. Налогоплательщик-резидент, указанный в части 3, добавляет приходящуюся на него долю дохода иностранного юридического лица к своему налогооблагаемому доходу и декларирует этот доход в своей декларации о доходах. Формы декларации о доходах и порядок декларирования дохода юридическими лицами, зарегистрированными в оффшорной зоне, устанавливаются постановлением министра финансов." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) (7) Если налогоплательщик - резидент уплатил подоходный налог с дохода, указанного в пункте 1, то дивиденды (часть 2 статьи 18) или иные отчисления от прибыли, полученные с дохода, обложенного налогом согласно части 1 настоящей статьи, позднее подоходным налогом не облагаются. Глава 4. Вычеты, производимые из дохода физического лица - резидента Статья 23. Необлагаемый налогом доход Из дохода физического лица - резидента за налогооблагаемый период вычитается не подлежащий налогообложению доход в размере 9600 крон. (Действует до 01.01.2001.) "Из дохода физического лица - резидента за налогооблагаемый период вычитается не подлежащий налогообложению доход в размере 12 000 крон." (Закон от 14.06.2000. вст. в силу 01.01.2001.) "Статья 23.1. Дополнительный не подлежащий налогообложению доход при наличии трех и более детей (1) Один из родителей ребенка - резидент, опекун или иное лицо, содержащие ребенка, в значении этого понятия согласно статьям 60, 65, 67 или 97 Закона о семье, имеющий на своем иждивении трех или более несовершеннолетних детей, вправе вычесть из дохода за период налогообложения дополнительный не подлежащий налогообложению доход на каждого ребенка, не достигшего 17-летнего возраста, начиная с третьего ребенка. (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) (2) Положение о дополнительном не подлежащем налогообложению доходе, установленное в части 1, распространяется на третьего и каждого последующего ребенка в отношении части дохода, на которую облагаемый налогом доход на ребенка меньше дохода, не подлежащего налогообложению в период налогообложения (статья 23). (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) (3) Положение о дополнительном не подлежащем налогообложению доходе, установленное в части 1, применяется начиная с года рождения ребенка, года назначения опекуна или года возникновения обязанности содержать ребенка до года достижения указанным в части 1 ребенком 17-летнего возраста включительно. (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) (4) В случае возникновения споров лицом, содержащим ребенка, в значении этого понятия согласно части 1, считается лицо, получающее детское пособие на основании статьи 6 Закона о государственных детских пособиях (RT I 1997, 42, 676; 77, 1309; 1998, 86/87, 1407; 1999, 10, 150; 16, 273; 67, 657; 82, 749)." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) Статья 24. Алименты. Физическое лицо - резидент имеет право вычитать из налогооблагаемого дохода, полученного в налогооблагаемом периоде алименты, выплаченные им резиденту физическому лицу в налогооблагаемом периоде, если эти алименты подлежат налогообложению согласно части 1 статьи 19 настоящего Закона. Статья 25. Проценты по кредиту на приобретение жилого дома или квартиры (1) Физическое лицо - резидент имеет право вычитать из налогооблагаемого дохода, полученного в налогооблагаемом периоде, проценты по кредиту или капитальной аренде (лизингу), взятым на приобретение жилого дома или квартиры в качестве жилья для себя, своих родителей или детей, которые в налогооблагаемом периоде были уплачены "кредитному или финансовому учреждению или внесённому в коммерческий регистр Эстонии филиалу кредитного учреждения - нерезидента". (Закон от 14.06.2000 вст. в силу 01.01.2000.) (2) Приобретением считается также строительство по смыслу пунктов 1 - 3 статьи 39 Закона о планировании и строительстве (ПАЭ, 1995, 1006; 1996, 38/39, 738; 50/51, 953; 1999, 28, 380; 34, 398; 31, 399). (3) Из налогооблагаемого дохода можно одновременно вычитать проценты по кредиту и капитальной аренде (лизингу) на приобретение только одного жилого дома или квартиры. Статья 26. Расходы на обучение (1) Физическое лицо - резидент имеет право вычитать из налогооблагаемого дохода, полученного в налогооблагаемом периоде расходы на обучение , уплаченные в этом периоде на обучение самого резидента, его иждивенцев в возрасте до 26 лет, указанных в статьях 60, 65 и 67 Закона о семье, либо - при отсутствии расходов на обучение лиц - расходы на обучение одного постоянного жителя Эстонии в возрасте до 26 лет, уплаченные на основании заключенного в письменном виде договора с учебным заведением. (2) Расходы на обучение - уплаченные и документально подтвержденные расходы за обучение в государственном учебном заведении или учебном заведении единицы местного самоуправления, публично-правовом университете, частной школе, имеющей разрешение на обучение или равноценном вышеперечисленным иностранном учебном заведении либо за обучение на платных курсах, проводимых этими учебными заведениями. (3) Расходами на обучение считаются также проценты по учебному кредиту, предусмотренные главой IX.1 Закона Эстонской Республики о народном образовании (Ведомости ЭР, 1992, 12, 192; ПАЭ, 1993, 32, 547; 38, 593; 41, 892; 1994, 16, 200; 1995, 14, 228; 16, 119; 21, 333; 46, 1003; 1996, 50/51, 953 и 965; 1997, 35, 678; 60, 1365; 1998, 41, 1007; 42/43, 859; 44, 980; 1999, 21, 150; 38, 358; 35, 550). (4) Порядок вычета из налогооблагаемого дохода расходов на обучение и процентов с учебного кредита, а также требования, предъявляемые к документам, подтверждающим оплату расходов на обучение, устанавливаются постановлением министра финансов. Статья 27. Подарки, пожертвования, а также вступительные и членские взносы профсоюза (1) Физическое лицо - резидент имеет право вычитать из налогооблагаемого дохода, полученного в налогооблагаемом периоде, документально подтвержденные подарки и пожертвования, сделанные в налогооблагаемом периоде лицам, которые внесены в список, указанный в части 1 статьи 11 настоящего Закона, или указанны в части 2 статьи 11 настоящего Закона, либо государственным или муниципальным научным учреждениям, учреждениям культуры, спорта, образования, здравоохранения или социального обеспечения, управляющему заповедником или публично-правовому университету. (2) Физическое лицо - резидент имеет право вычитать из налогооблагаемого дохода, полученного в налогооблагаемом периоде, уплаченные профсоюзу, зарегистрированному в регистре некоммерческих объединений и фондов, в налогооблагаемом периоде и документально подтвержденные вступительные и членские взносы, не превышающие 2 процентов дохода налогоплательщика за тот налогооблагаемый период, за который произведены вычеты, разрешенные статьями 23 - 26 главы 6 настоящего Закона. (3) Подарки и пожертвования, указанные в части 1 настоящей статьи, а также вступительные и членские взносы, указанные в части 2 настоящей статьи, нельзя вычитать из дохода за налогооблагаемый период в размере, превышающем 5 процентов дохода налогоплательщика в налогооблагаемом периоде, из которого произведены вычеты, разрешенные статьями 23 - 26 главы 6 настоящего Закона. Статья 28. Страховые взносы и приобретение паев пенсионного фонда (1) Физическое лицо - резидент имеет право вычитать из своего дохода за налогооблагаемый период страховые взносы, уплаченные в течение налогооблагаемого периода на основании договора пенсионного страхования с представлением льготы по подоходному налогу, соответствующего условиям статьи 70.2 Закона о страховании, и суммы, уплаченные для приобретения паев пенсионного фонда, учрежденного в порядке, предусмотренном Законом о пенсионных фондах, за исключением случаев, предусмотренных статьями 28 и 29 этого закона. (2) Суммы, указанные в части 1 настоящей статьи, нельзя вычитать из дохода за налогооблагаемый период в размере, превышающем 15 процентов дохода налогоплательщика за этот период, из которого произведены разрешенные главой 6 вычеты. Глава 5. Налогообложение дохода нерезидента Статья 29. Подлежащий налогообложению доход нерезидента "(1) Подоходным налогом облагается доход, который нерезидент получил за работу на основании трудового договора или на публичной службе (часть 1 статьи 13), если нерезидент выполнял свои трудовые или служебные обязанности в Эстонии и выплаты производило эстонское государство, единица местного самоуправления, резидент, действующий в Эстонии в качестве работодателя нерезидент либо выплаты производились через зарегистрированное в Эстонии постоянное место деятельности (статья 7) юридического лица - нерезидента." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) (2) Подоходным налогом облагается выплаченное юридическим лицом - резидентом вознаграждение члена органа управления или контроля (часть 2 статьи 13) нерезиденту. (3) Подоходным налогом облагается доход, который нерезидент получил от осуществлявшейся в Эстонии предпринимательской деятельности (статья 14). Если нерезидентом является юридическое лицо, находящееся в оффшорной зоне (статья 10), то подоходным налогом облагаются все доходы, полученные от оказания им услуги эстонскому резиденту, независимо от того, где происходило оказание или использование услуги. (4) Подоходным налогом облагается выгода, которую нерезидент получил от отчуждения имущества (часть 1 статьи 15), если 1) проданная или обмененная недвижимая вещь находится в Эстонии либо "2) регистрируемая в регистре движимая вещь до отчуждения зарегистрирована в эстонском регистре, либо" (Закон от 14.06.2000 вст. в силу 01.01.2000.) 3) приобретателем проданной или обмененной движимой вещи является эстонское государство, единица местного самоуправления или резидент, и движимая вещь до продажи или обмена находилась в Эстонии, либо 4) отчужденное вещное право было связано с находящейся в Эстонии недвижимой вещью или строением как с движимой вещью, либо 5) отчуждено по меньшей мере 10-процентное долевое участие в коммерческом товариществе, в котором на основании баланса, составленного на последний день предшествующего отчуждению года, более 75 процентов составляли находящиеся в Эстонии недвижимые вещи или строения как движимые вещи. (5) Подоходным налогом облагаются выплаты, указанные в частях 2 и 3 статьи 15 настоящего Закона, которые нерезидент получил от юридического лица - резидента. (6) Подоходным налогом облагаются доходы от сдачи в аренду и лицензионных платежей (статья 16), полученных нерезидентом, если 1) недвижимая вещь, находящаяся в Эстонии, сдана в найм или в аренду либо обременена ограниченным вещным правом, либо "2) сдана в найм или в аренду либо обременена ограниченным вещным правом движимая вещь, которая внесена в регистр или подлежит регистрации в Эстонском регистре, либо"(Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) 3) сдана в найм или в аренду движимая вещь, которая используется в Эстонии, либо "4) пользователем указанных в части 2 статьи 16 прав или плательщиком лицензионных платежей является Эстонское государство, единица местного самоуправления, резидент или нерезидент посредством или за счет своего постоянного места деятельности, находящегося в Эстонии, либо 5) указанное в части 3 статьи 16 оборудование и информация об опыте (ноу-хау) используется в Эстонии или плательщиком лицензионных платежей является Эстонское государство, единица местного самоуправления или резидент либо нерезидент посредством или за счет своего постоянного места деятельности, находящегося в Эстонии." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) "(7) Подоходным налогом облагаются все проценты, полученные нерезидентом от Эстонского государства, единицы местного самоуправления, резидента, а также от другого нерезидента посредством или за счет зарегистрированного в Эстонии постоянного места деятельности." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) (8) Подоходным налогом облагаются дивиденды (часть 2 статьи 18), полученные нерезидентом от коммерческого товарищества - резидента. Если юридическому лицу - нерезиденту, за исключением юридического лица, находящегося в оффшорной зоне (статья 10), принадлежит во время объявления или выплаты дивидендов не менее 25 процентов акционерного или паевого капитала, или голосов коммерческого товарищества - резидента, выплачивающего дивиденды, то полученные дивиденды не облагаются подоходным налогом. (9) "Подоходным налогом облагаются все пенсии и стипендии, премии в области культуры, науки и спорта, пособия и материальная помощь, а также выигрыши по лотерее (часть 2 статьи 19), выплаченные нерезиденту эстонским государством, единицей местного самоуправления или резидентом." Также облагаются подоходным налогом страховые возмещения, выплаченные эстонской больничной кассой или страховым обществом - резидентом нерезиденту и выплаты, произведенные из эстонского пенсионного фонда нерезиденту (статьи 20 и 21). (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) (10) Подоходным налогом облагаются вознаграждение, выплаченное художнику или спортсмену - нерезиденту, в связи с его выступлением в Эстонии или представлением его произведения в Эстонии. Подоходным налогом облагается и вознаграждение, выплаченное третьему лицу нерезиденту за осуществлявшуюся в Эстонии деятельность художника или спортсмена резидента или нерезидента. Статья 30. Нерезиденты, доход которых не облагается подоходным налогом (1) Подоходным налогом не облагается доход, который получает в за выполнение своих служебных обязанностей Эстонии лицо, имеющее дипломатический или консульский статус иностранного государства, представитель специальной миссии либо член дипломатической делегации, член международной или межправительственной организации либо представительства программы сотрудничества, или работающее при указанном представительстве лицо, не являющееся гражданином или постоянным жителем Эстонии. (2) Лица, указанные в части 1 настоящей статьи, за исключением членов представительств программ сотрудничества, должны быть зарегистрированы в Министерстве иностранных дел. Порядок регистрации устанавливается постановлением министра иностранных дел. Статья 31. Необлагаемый подоходным налогом доход нерезидента (1) Подоходным налогом не облагаются следующие доходы нерезидента: 1) принятое наследственное имущество; 2) имущество, возвращенное в ходе реформы собственности; 3) плата за принудительное отчуждение и выплаченные при принудительном отчуждении компенсации; 4) доход от продажи движимой вещи, находящейся в личном пользовании; "5) проценты, выплаченные физическому лицу кредитным учреждением-резидентом или Фондом возмещения-резидентом, а также зарегистрированным в Эстонском коммерческом регистре филиалом кредитного учреждения-нерезидента; (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) 6) пенсии, стипендии, премии и пособия, указанные в пунктах 1 - 5 части 3 статьи 19;" (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) "7) возмещение расходов на проезд, размещение и иных расходов, связанных со служебными, рабочими или профсоюзными командировками, а также суточные и возмещение расходов, связанных с назначением на находящуюся в другой местности должность, выплачиваемые публичным служащим, работникам или членам органа управления или контроля юридического лица на условиях и в пределах норм, установленных Правительством Республики;" (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) 8) суммы компенсаций, выплачиваемых публичным служащим, работникам или членам правления или заменяющего правления органа юридического лица, в связи с использованием легковых автомобилей, находящихся в личной собственности налогоплательщиков или взятых ими в капитальную аренду, для выполнения рабочих или служебных обязанностей на условиях и в пределах норм, установленных Правительством Республики. (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) "(2) Подоходным налогом не облагаются проценты, выплаченные кредитному или небанковскому финансовому учреждению - нерезиденту эстонским государством, единицей местного самоуправления или резидентом либо другим нерезидентом через постоянное место деятельности или за счет постоянного места деятельности, если выполнены следующие условия:" (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) 1) получатель процентов соответствует требованиям, предъявляемым законами государства его местонахождения к учреждению, равноценному эстонскому кредитному учреждению и небанковскому финансовому учреждению; 2) ставка подоходного налога, применяемая в отношении процентов в государстве-резиденте получателя процентов, составляет не менее 2/3 ставки подоходного налога, применяемой в отношении процентов в Эстонии. (3) Подоходным налогом не облагаются выплаченные эстонским государством, единицей местного самоуправления или резидентом кредитному или небанковскому финансовому учреждению - нерезиденту проценты с займов, которые взяты или гарантированы Эстонской Республикой в соответствии с Законом об иностранных займах Эстонской Республики и обеспечении государственной гарантии договоров об иностранных займах (ПАЭ, 30, 387; 32, 619) Глава 6. Вычеты, производимые из дохода от предпринимательской деятельности Статья 32. Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью (1) Из дохода от предпринимательской деятельности налогоплательщика могут вычитаться все произведенные им в налогооблагаемом периоде документально подтвержденные расходы, связанные с предпринимательской деятельностью. (2) Расходы связаны с предпринимательской деятельностью, если они произведены в целях получения подлежащего налогообложению дохода от предпринимательской деятельности или необходимы либо пригодны для сохранения или развития такой предпринимательской деятельности и связь расходов с предпринимательской деятельностью четко обоснована, а также если они вытекают из части 1 статьи 13 Закона о гигиене и безопасности труда (ПАЭ, 1999, 49, 616). (3) Если произведенный налогоплательщиком расход только отчасти связан с предпринимательской деятельностью, то из дохода от предпринимательской деятельности можно вычитать расход только в объеме связанном с предпринимательской деятельностью. (4) Физическое лицо - резидент может дополнительно вычесть до 45 000 крон из дохода, подученного от реализации произведенной им необработанной сельскохозяйственной продукции, из которого произведены вычеты, указанные в части 1 настоящей статьи, в налогооблагаемом периоде. (5) Обработкой (переработкой) по смыслу части 4 настоящей статьи не считается очистка, сортировка, дробление, сушка, охлаждение и упаковка. Статья 33. Ограничения при вычете расходов (1) Из дохода от предпринимательской деятельности за налогооблагаемый период можно вычитать документально подтвержденные расходы на прием гостей или деловых партнеров, связанные с организацией питания, размещения, транспорта или культурного обслуживания, но не более 2 процентов дохода от предпринимательской деятельности, из которого произведены разрешенные частями 1 и 4 статьи 32 настоящего Закона вычеты. (2) Расходы, произведенные на предоставление специальных льгот, можно вычитать из дохода от предпринимательской деятельности только после уплаты подоходного налога, предусмотренного статьей 48 настоящего Закона. Статья 34. Расходы, которые не разрешается вычитать из дохода от предпринимательской деятельности Из дохода от предпринимательской деятельности не разрешается вычитать: "1) предусмотренный настоящим Законом подоходный налог, за исключением подоходного налога, уплаченного на основании статьи 48;" (Закон от 14.06.2000 вст. в силу 01.01.2000.) 2) утратил силу с 01.01.2000. Законом от 14.06.2000; 3) штрафы, назначенные на основании закона, и проценты, уплаченные на основании статьи 28 Закона о налогообложении (ПАЭ, 1994, 30, 5; 1996, 57, 714; 50/51, 953; 60, 1379; 62/63, 1447; 1997, 22, 363; 30, 447; 40, 778; 41, 822; 56, 1201; 58/59, 1313; 1998, 25, 611; 55, 1409, 1999, 31, 360; 35, 394; 54, 685; , 823 и 826); 4) стоимость имущества, изъятого у налогоплательщика в порядке специальной конфискации; 5) платежи за специальное пользование водой в случае пользования водой без разрешения на специальное использование или сверх разрешенного объема согласно части 3 статьи 11.1 Водного закон (ПАЭ, 1994, 37, 655; 1996, 15, 241; 1998, 7, 47; 35, 987; 1999, 22, 155; 40, 583). 6) плату за загрязнение, которая уплачена по повышенной ставке в соответствии со статьей 23 Закона о плате за загрязнение окружающей среды (ПАЭ, 1999,56, 361; 40, 583), а также плату за возмещение вреда, причиненного окружающей среде и третьим лицам посредством нарушения требований, установленных законом, или загрязнением окружающей среды; 7) расходы, которые произведены за счет пособий не облагаемых подоходным налогом согласно настоящему Закону; "8) стоимость подарков или пожертвований; 9) убыток (статья 37), возникший при отчуждении взаимосвязанному с налогоплательщиком лицу (статья 8) имущества по более низкой цене, чем рыночная цена имущества, за исключением случая, когда с такого убытка уплачен подоходный налог в соответствии со статьей 48; 10) убыток (статья 37), возникший при отчуждении имущества, купленного у взаимосвязанного с налогоплательщиком лица (статья 8) по более высокой цене, чем рыночная цена имущества." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) Статья 35. Перенос расходов, превышающих доходы от предпринимательской деятельности (1) Если сумма вычетов, разрешенных "частями 1 - 3 статьи 32" настоящего Закона, превышает полученный налогоплательщиком в налогооблагаемом периоде доход от предпринимательской деятельности, сумма расходов, превышающая доход от предпринимательской деятельности (далее - перенесенные расходы), может быть вычтена из доходов от предпринимательской деятельности максимально до "семи" последующих налогооблагаемых периодов. (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) (2) Если сумма перенесенных расходов превышает налогооблагаемый доход от предпринимательской деятельности за налогооблагаемый период, производится частичный вычет перенесенных расходов из доходов от предпринимательства, и не вычтенная часть переносится на последующие налогооблагаемые периоды. (3) Если у налогоплательщика образуются перенесенные расходы за несколько налогооблагаемых периодов, эти расходы учитываются по годам в порядке очередности их образования. Перенесенные расходы, образовавшиеся за период, превышающий пять лет, или их непогашенную часть на последующие налогооблагаемые периоды переносить нельзя. Глава 7. Правила учета налогооблагаемого дохода Статья 36. Учет налогооблагаемого дохода (1) Доход (в том числе доход от предпринимательской деятельности), полученный физическим лицом, учитывается при обложении подоходным налогом в том налогооблагаемом периоде, в котором доход поступил. Вычеты, производимые из налогооблагаемого дохода (в том числе расходы на предпринимательскую деятельность) учитываются в том налогооблагаемом периоде, в котором они были уплачены. Уплаченный или удержанный подоходный налог учитывается в том налогооблагаемом периоде, в котором налог был уплачен или удержан. (2) Налогоплательщик обязан вести учет доходов и расходов таким образом, чтобы были четко зафиксированы сведения, необходимые для определения налогооблагаемого дохода. Налогоплательщик обязан также хранить документы, связанные с доходами и расходами. (3) Учет доходов от предпринимательской деятельности и производимых из них вычетов производится в соответствии с правилами, установленными правовыми актами, регулирующими бухгалтерский учет, в той мере, в которой иное не установлено настоящим Законом. Метод учета, предусмотренный частью 1 настоящей статьи, действителен также в отношении предпринимателей - физических лиц, применяющих в бухгалтерском учете принцип учета совершения сделки. (4) Если подлежащий обложению налогом доход получен в натуральной форме, то размером дохода налогоплательщика является рыночная цена полученной в виде дохода вещи или имущественного права. (5) Доход, полученный в иностранной валюте, разрешенные из него вычеты и уплаченный или удержанный подоходный налог, пересчитывается в эстонских кронах по курсу Банка Эстонии на день получения дохода, осуществления выплаты либо уплаты или удержания подоходного налога. "(7) Предприниматель - физическое лицо, внесенный в Коммерческий регистр или зарегистрированный в местном учреждении Налогового департамента по месту жительства, имеет право открыть в банке специальный счет, на который можно перечислять только суммы, начисленные в качестве дохода от предпринимательства в течение десяти рабочих дней после их поступления, и прирост в налогооблагаемый период хранящейся на этом счете суммы вычитается из дохода, подлежащего налогообложению в этом периоде, а убыль ее в налогооблагаемый период причисляется к доходу, подлежащему налогообложению в этом же периоде. Проценты, выплачиваемые банком за хранение денег на специальном счете, указанном в настоящей части, считаются доходом собственника счета от предпринимательства." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) Статья 37. Учет выгоды и убытков от отчуждения имущества (1) Выгода или убыток от продажи имущества (часть 1 статьи 15) - это разница между стоимостью приобретения проданного имущества и его продажной ценой. Выгода или убыток от обмена имуществом - это разница между стоимостью приобретения обмениваемого имущества и рыночной ценой имущества, полученного путем обмена. Налогоплательщик имеет право вычесть из выгоды документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с продажей или обменом имущества. (2) В случае отчуждения имущества, стоимость приобретения которого налогоплательщик вычел из своего дохода от предпринимательской деятельности, продажная цена имущества или рыночная цена имущества, полученного путем обмена, считается доходом от предпринимательской деятельности налогоплательщика. (3) Если налогоплательщик вычел из дохода от предпринимательской деятельности амортизацию основного имущества, начисленную на основании ранее действовавшего Закона о подоходном налоге, в случае отчуждения такого основного имущества при исчислении выгоды стоимость приобретения имущества уменьшается на размер ставки амортизации этого имущества. (4) При взятии имущества, указанного в частях 2 или 3, в личное пользование (как во время предпринимательской деятельности, так и в случае ее прекращении) рыночная цена или стоимость приобретения этого имущества, уменьшенная на сумму амортизации, добавляется к доходу от предпринимательской деятельности налогоплательщика. Если такое имущество позднее будет отчуждено, стоимостью приобретения имущества считается сумма, добавленная к доходу от предпринимательской деятельности согласно положениям настоящей части. "(4) При взятии имущества, указанного в части 2, в личное пользование (как во время предпринимательской деятельности, так и в случае ее прекращения) рыночная цена этого имущества добавляется к доходу от предпринимательства налогоплательщика. В случае последующего отчуждения такого имущества стоимостью приобретения имущества считается сумма, добавленная к доходу от предпринимательства согласно положениям настоящей части." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) "(5) При взятии в личное пользование указанного в части 3 имущества (как во время предпринимательской деятельности, так и в случае ее прекращения), к доходу налогоплательщика от предпринимательства причисляется рыночная цена этого имущества, из которой произведен вычет разницы между стоимостью приобретения и начисленной амортизацией основного имущества. В случае последующего отчуждения такого имущества стоимостью приобретения имущества считается сумма, причисленная к доходу от предпринимательства согласно положениям настоящей части." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) Статья 38. Стоимость приобретения (1) Стоимость приобретения - все документально подтвержденные расходы, произведенные налогоплательщиком на приобретение имущества, его улучшение и усовершенствование, в том числе уплаченные комиссионные сборы и пошлины. (2) Стоимость приобретения имущества, приобретенного в порядке капитальной аренды (лизинга) - общая сумма платежей арендной платы или взносов по выкупу без процентов. (3) Стоимость приобретения вещи собственного изготовления - документально подтвержденная сумма расходов, произведенных на изготовление этой вещи. (4) Стоимость приобретения вещи, приобретенной за приватизационные ценные бумаги, выданные физическому лицу государством или полученные им в наследство либо от супруга, родителей или детей считается средняя продажная цена котирующаяся на бирже ценных бумаг на день приобретения имущества. Стоимостью приобретения имущества, приобретенного до начала котировки приватизационных ценных бумаг на бирже ценных бумаг, считается средняя местная продажная цена приватизационных ценных бумаг на день приобретения. (5) Стоимостью приобретения долевого участия (акций, паев, взносов, вкладов), приобретенного в результате объединения, разъединения или преобразования коммерческих товариществ или некоммерческих кооперативов считается стоимость приобретения долевого участия объединяющегося, объединяемого, разъединяемого или преобразуемого коммерческого товарищества или некоммерческого кооператива или сделанные для приобретения указанного долевого участия вклады, к которым добавлены дополнительные вклады, сделанные по ходу объединения, разъединения или преобразования и вычтены полученные выплаты. Статья 39. Учет убытков, полученных от отчуждении ценных бумаг (1) Физическое лицо - резидент имеет право вычитать из выгоды от отчуждения ценных бумаг, полученной в налогооблагаемом периоде, убыток от отчуждения ценных бумаг за тот же период. "Вычет убытка, возникшего от отчуждения ценных бумаг взаимосвязанному с налогоплательщиком лицу (статья 8) по более низким ценам, чем рыночная цена, или от отчуждения ценных бумаг, приобретенных от него по более высоким ценам, чем рыночная цена, не производится." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) (2) Сумма, на которую убыток от отчуждения ценных бумаг в налогооблагаемом периоде превышает выгоду, полученную от отчуждения ценных бумаг за тот же период, не исключается из налогооблагаемого дохода. (3) Если убыток от отчуждения ценных бумаг в налогооблагаемом периоде превышает выгоду, полученную налогоплательщиком от отчуждения ценных бумаг, за тот же период, то превышающая выгоду сумма убытков может быть вычтена за счет выгоды, полученной от отчуждения ценных бумаг в последующие налогооблагаемые периоды. (4) Если сумма убытков, образовавшихся в налогооблагаемом периоде и перенесенных с предыдущих налогооблагаемых периодов, превышает выгоду от отчуждения ценных бумаг в налогооблагаемом периоде, то такие убытки покрываются только в объеме выгоды, полученный в налогооблагаемом периоде, а непокрытый остаток убытков переносится на последующие налогооблагаемые периоды. Глава 8. Удержание подоходного налога Статья 40. Сборщик подоходного налога (1) Сборщик подоходного налога - это юридическое лицо - резидент, государственное учреждение или учреждение единицы местного самоуправления, предприниматель или работодатель - физическое лицо, а также нерезидент, имеющий в Эстонии постоянное место деятельности или действующий в качестве работодателя, который производит физическому лицу или нерезиденту облагаемые подоходным налогом выплаты, согласно главам 3 и 5 настоящего Закона. (2) Сборщик подоходного налога обязан удерживать подоходный налог с выплат, перечисленных в статье 41 настоящего Закона, в соответствии со ставками, предусмотренными частью 1 статьи 43 настоящего Закона. Подоходный налог удерживается при производстве выплат. (3) Работодатель - физическое лицо (за исключением нотариуса и предпринимателя - физического лица), а также нерезидент, действующий в Эстонии в качестве работодателя, который не имеет в Эстонии постоянного места деятельности (статья 7), обязаны удерживать подоходный налог только с выплат, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 41 настоящего Закона. "(3.1) Подоходный налог не удерживается с выплат, указанных в пункте 1 статьи 41, если получатель выплаты выполнял свои трудовые обязанности за пределами Эстонии и выплата производится через находящееся в иностранном государстве постоянное место деятельности юридического лица-резидента." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) (4) Сборщик подоходного налога, обязан перечислять удержанный подоходный налог на банковский счет Налогового департамента не позднее 10 числа следующего за выплатой месяца. (5) Сборщик подоходного налога, обязан представлять декларацию о доходах местному учреждению Налогового департамента по местожительству или местонахождению сборщика подоходного налога к сроку, указанному в части 4 настоящей статьи. Форма декларации и порядок ее заполнения устанавливаются постановлением министра финансов. (6) Сборщик подоходного налога, обязан выдавать налогоплательщику справку о выплатах, произведенных налогоплательщику, и удержанном с него подоходном налоге в течение всего календарного года в разрезе ставок налога не позднее 1 февраля следующего за удержанием налога года. В случае увольнения лица с работы, выдается справка об окончательном расчете. Форма справки и порядок ее заполнения устанавливаются постановлением министра финансов. (7) Учет подоходного налога работников учреждения, штаты, сводные данные или конкретные трудовые обязанности которого составляют государственную тайну, ведется в порядке, установленном постановлением министра финансов. Статья 41. Выплаты, с которых удерживается подоходный налог Подоходный налог удерживается: 1) с заработной платы и иных выплат физическому лицу - резиденту (часть 1 статьи 13), с вознаграждений членов органов управления и контроля юридического лица (часть 2 статьи 13), подлежащих обложению подоходным налогом, с учетом разрешенных статьей 42 настоящего Закона вычетов; 2) с заработной платы и иных выплат, выплачиваемых нерезиденту (часть 1 статьи 29), с вознаграждений членов органов управления и контроля юридического лица (часть 2 статьи 29); 3) с вознаграждения за работу или услугу, выплаченного физическому лицу на основании договора подряда, договора поручения или иного договора обязательственного права, в том числе с выплат, произведенных на основании договора, предусмотренного частью 2 статьи 13 Закона о спорте, за исключением случаев, в которых получатель выплат зарегистрирован в коммерческом регистре или в местном учреждении Налогового департамента в качестве предпринимателя - физического лица; 4) с подлежащих обложению подоходным налогом процентов, выплачиваемых нерезиденту или физическому лицу (часть 1 статьи 17, часть 7 статьи 29); 5) с подлежащих обложению подоходным налогом дивидендов (часть 8 статьи 29), выплачиваемых нерезиденту; "6) с подлежащих обложению подоходным налогом страхового возмещения, пенсии, выплат из пенсионного фонда, стипендий, лотерейных выигрышей, алиментов (части 1 и 2 статьи 19, части 1, 3 и 4 статьи 20, часть 9 статьи 29) или других выплат, выплачиваемых нерезиденту или физическому лицу - резиденту), за исключением выплат, указанных в пункте 12; (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) 7) с платы за найм или с арендной платы либо с платы за обременение вещи ограниченным вещным правом (часть 1 статьи 16, пункты 1 - 3 части 6 статьи 29), выплачиваемых нерезиденту или физическому лицу - резиденту, а также с лицензионного платежа, выплаченного физическому лицу-резиденту (части 2 и 3 статьи 16), за исключением случаев, когда получатель выплаты зарегистрирован в коммерческом регистре или в местном учреждении Налогового департамента в качестве предпринимателя - физического лица, а выплата является его доходом от предпринимательства; (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) 8) с лицензионного платежа, выплачиваемого нерезиденту (пункты 4 и 5 части 6 статьи 29);" (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) 9) с вознаграждения, выплачиваемого художнику или спортсмену - нерезиденту за деятельность, осуществленную в Эстонию, а также с вознаграждения, выплачиваемого третьему лицу нерезиденту или физическому лицу за деятельность художника или спортсмена (часть 10 статьи 29),осуществленную в Эстонии; 10) с вознаграждения, выплачиваемого нерезиденту за оказанные в Эстонии услуги (часть 3 статьи 29), за исключением случаев, в которых нерезидент имеет в Эстонии филиал, зарегистрированный в коммерческом регистре, или постоянное место деятельности, зарегистрированное в местном учреждении Налогового департамента; 11) с платы, выплачиваемой юридическому лицу, находящемуся в оффшорной зоне (статья 10) за услуги, оказанные эстонскому - резиденту (часть 3 статьи 29); 12) с перечисленных в статье 21 выплат, физическому лицу. Статья 42. Вычеты, производимые при удержании подоходного налога "(1) При исчислении подоходного налога, удерживаемого с указанных в пункте 1 статьи 41 выплат, или с указанных в пункте 6 статьи 41 выплачиваемых резиденту - физическому лицу пенсий, пособий, стипендий, культурных, спортивных и научных премий, а также с выигрышей в лотерею можно вычитать в каждом календарном месяце 1/12 от установленного в статье 23 необлагаемого налогом дохода." (Закон от 14.06.2000 вст. в силу 01.01.2000.) (2) При исчислении подоходного налога с выплат, указанных в пункте 1 статьи 41 настоящего Закона, можно также вычитать алименты, указанные в статье 24 настоящего Закона, если эти алименты удержаны с выплаты, подлежащей обложению подоходным налогом, до удержания подоходного налога. "(3) Если получатель выплаты получает налогооблагаемый доход из нескольких источников, указанный в части 1 вычет можно производить только в одном месте, выбранном налогоплательщиком и письменно сообщенном производящему выплату лицу." (Закон от 14.06.2000 вст. в силу 01.01.2000.) (4) Если работнику или служащему не производились выплаты, облагаемые подоходным налогом, в связи с приостановлением трудового договора на основании пунктов 3 - 11 статьи 55 Закона Эстонской Республики о трудовом договоре (Ведомости ЭР, 1992, 15/16, 241; ПАЭ, 1993, 11, 150; 24, 441; 1995, 14, 228; 15,170; 1996, 8, 57; 35, 773; 38/39, 850; 50/51, 953; 1997, 13/14, 32; 1999, 5, 1829; 26, 276; 49, 616) либо в связи с приостановлением служебных отношений на основании пунктов 2 - 9 статьи 108 Закона о публичной службе, сборщик подоходного налога имеет право переносить вычеты, разрешенные частью 1 настоящей статьи, за эти месяцы налогооблагаемого периода на следующие месяцы и учитывать вычеты суммарно. Суммированные вычеты можно производить только со дня продолжения трудовых или служебных отношений с выплат, производимых до конца календарного года, указанных в пункте 1 статьи 41 настоящего Закона. Статья 43. Ставки удерживаемого подоходного налога (1) Подоходный налог с выплат, указанных в статье 41 настоящего Закона, взимается по следующим ставкам: 1) с выплат, указанных в пунктах 1-7 и 11 - 26 процентов; 2) с выплат, указанных в пунктах 8-10 - 15 процентов; 3) с выплат, указанных в пункте 12 - 10 процентов. (2) Если при удержании подоходного налога с нерезидента международный договор предусматривает ставки ниже, приведенных в части 1 настоящей статьи, то при удержании подоходного налога следует применять ставки, предусмотренные международным договором и сборщик подоходного налога обязан представлять местному учреждению Налогового департамента по месту своего нахождения документ, подтверждающий статус резидента получателя выплаты. (3) Требования к документам, подтверждающим статус резидента иностранных государств, устанавливаются министром финансов. (4) В части доходов, полученных в виде выплат, перечисленных в статье 41 настоящего Закона, подоходный налог, удержанный по приведенным в части 1 настоящей статьи или по предусмотренным частью 2 настоящей статьи международным договорам ставкам является окончательной суммой подоходного налога для получателя выплат - нерезидента при обложении налогом доходов, полученных из эстонских источников доход. Это положение не действует в отношении нерезидента, который получал доходы через находящееся в Эстонии постоянное место деятельности (статья 7). Глава 9. Декларирование доходов и уплата подоходного налога Статья 44. Декларации о доходах "(1) Физическое лицо-резидент обязан представлять местному учреждению Налогового департамента по местожительству декларацию о доходах за налогооблагаемый период не позднее 31 марта следующего за налогооблагаемым периодом года." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) (2) Налогоплательщики - резиденты, состоявшие в браке в течение всего налогооблагаемого периода, могут представить совместную декларацию о доходах. Совместная декларация о доходах может быть представлена и в случае заключения брака или кончины одного из супругов в течение налогооблагаемого периода. (3) В случае, предусмотренном частью 6 статьи 36 настоящего Закона, физическое лицо обязано представить декларацию о доходах в течение одного месяца со дня объявления банкротства. (4) Нерезидент обязан представить Налоговому департаменту декларацию о доходах относительно выгоды подлежащей налогообложению в течение календарного года согласно частям 4 и 5 статьи 29 настоящего Закона не позднее 31 марта следующего года. В случае отчуждения нерезидентом недвижимой вещи, строения или квартиры как движимой вещи декларацию о доходах следует представить в течение месяца со дня совершения сделки. Декларация о доходах представляется местному учреждению Налогового департамента по местонахождению отчужденного имущества или лица, которое произвело выплату, указанную в части 5 статьи 29 настоящего Закона. (5) Нерезидент, получивший в Эстонии подлежащий налогообложению доход от предпринимательской деятельности (часть 3 статьи 29), обязан представлять декларацию о доходах относительно доходов от предпринимательской деятельности за налогооблагаемый период. Декларация о доходах представляется местному учреждению Налогового департамента по месту осуществления предпринимательской деятельности в течение шести месяцев, следующих за налогооблагаемым периодом. "(5.1) Нерезидент, который получил доход, подлежащий налогообложению на основании частей 1, 6, 7, 9 или 10 статьи 29, с которого подоходный налог на основании статьи 41 не удержан, обязан представить Налоговому департаменту декларацию об указанных доходах за налогооблагаемый период не позднее 31 марта следующего за налогооблагаемым периодом года." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) (6) Налоговую декларацию не должен представлять: "1) физическое лицо-резидент (за исключением предпринимателя - физического лица и указанного в части 6 статьи 22 налогоплательщика), который в налогооблагаемом периоде не получил дохода, подлежащего налогообложению, или доход которого не превысил установленную статьей 23 сумму дохода, не подлежащую налогообложению." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) 2) лицо, указанное в части 4 статьи 43 настоящего Закона; "3) физическое лицо-резидент (за исключением налогоплательщика, указанного в части 6 статьи 22), единственным налогооблагаемым доходом которого в налогооблагаемом периоде был только указанный в части 1 статьи 13 доход, полученный за работу на одном месте работы, и компенсация, указанная в части 1 статьи 20, если с них удержан подоходный налог на основании статьи 41." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) (7) Формы и порядок заполнения деклараций о доходе и их приложений устанавливаются постановлением министра финансов. Статья 45. Учет подоходного налога, уплаченного в иностранном государстве (1) Если налогоплательщик - резидент получал в налогооблагаемом периоде доход за рубежом, то все полученные лицом в иностранных государствах доходы прибавляются к его налогооблагаемому доходу, и из подлежащего уплате подоходного налога вычитается сумма подоходного налога, уплаченная или удержанная с указанных доходов за рубежом согласно условиям, приведенными в частях 2 - "6" настоящей статьи. Подоходный налог исчисляется отдельно по полученному в Эстонии и в каждом из иностранных государств доходу. (Закон от 14.06.2000. вст. в силу 01.01.2000.) (2) Если сумма подоходного налога, исчисленная с полученного в иностранном государстве дохода в соответствии с настоящим Законом, превышает сумму уплаченного в иностранном государстве подоходного налога, налогоплательщик обязан уплатить в Эстонии в виде подоходного налога разницу между подоходными налогами иностранного государства и Эстонии. (3) Если сумма подоходного налога, исчисленная с полученного в иностранном государстве дохода меньше суммы уплаченного в иностранном государстве подоходного налога, а также в случае, если подоходный налог, исчисленный с дохода, полученного изо всех источников согласно декларации о доходах налогоплательщика, меньше подоходного налога, уплаченного в иностранном государстве, то переплаченная в иностранном государстве сумма подоходного налога компенсации в Эстонии не подлежит. (4) Если физическое лицо - резидент получило доход, подлежащий налогообложению согласно части 4 статьи 18 или статье 22 настоящего Закона, то оно имеет право вычесть из своего подлежащего уплате подоходного налога пропорциональную часть подоходного налога, уплаченного или удержанного юридическим лицом иностранного государства, объединением лиц или совокупным имуществом в иностранном государстве, которая соответствует части прибыли, облагаемой налогом в качестве дохода резидента. (5) Уплаченный или удержанный в иностранном государстве подоходный налог разрешается вычитать из подоходного налога, подлежащего уплате в Эстонии только в случае, если налогоплательщик представит справку "управляющего налогами или удерживающего налоги лица иностранного государства" об уплате подоходного или другого равноценного налога. (Закон от 14.06.2000) (6) Если уплаченная или удержанная в иностранном государстве сумма подоходного налога превышает предусмотренную законом соответствующего государства или международным договором, то из подоходного налога, подлежащего уплате в Эстонии можно вычитать только ту часть подоходного налога иностранного государства, уплата которой была обязательной. Статья 46. Уплата и возврат подоходного налога (1) Местное учреждение налогового департамента исчисляет сумму налога подлежащую доплате согласно налоговой декларации (доплата) и посылает налогоплательщику соответствующее платежное извещение в письменном виде. "Платежное извещение нерезидентам не высылается." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) (2) В годовой декларации о доходах из общей суммы подоходного налога за налогооблагаемый период вычитаются суммы, удержанные или уплаченные в этот период на основании статей 41 и 47. Также вычитается подоходный налог, удержанный или уплаченный в иностранном государстве в объеме, разрешенном статьей 45 настоящего Закона. Налог, подлежащий уплате или возврату исчисляется в полных кронах. (3) Налогоплательщик обязан уплатить указанную в платежном извещении доплату на банковский счет Налогового департамента до 1 июля календарного года, следующего за налогооблагаемым периодом, за исключением случаев, приведенных в частях 4 и 5 настоящей статьи. (4) Физическое лицо - резидент, декларировавшее доход от предпринимательской деятельности или выгоду от отчуждения имущества, обязано уплатить доплату, указанную в платежном извещении на банковский счет Налогового департамента до 1 октября календарного года, следующего за налогооблагаемым периодом. "(5) Нерезидент, который получил выгоду от отчуждения имущества, подлежащий налогообложению доход от предпринимательства или указанный в части 5.1. статьи 44 доход, уплачивает подлежащую доплате сумму налога на банковский счет Налогового департамента к сроку подачи налоговой декларации, установленному частями 4, 5 и 5.1. статьи 44." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) (6) Переплаченная физическим лицом налогоплательщиком сумма налога возвращается Налоговым департаментом на банковский счет, декларированный в налоговой декларации. Переплаченная сумма налога подлежит возврату до последнего дня срока, установленного частью 3 настоящей статьи, а налогоплательщику, указанному в части 4 настоящей статьи - до последнего дня срока, указанного в части 4 настоящей статьи. Статья 47. Авансированные платежи (1) Физическое лицо, получавшее в предыдущем налогооблагаемом периоде доход от предпринимательской деятельности, обязано в течение налогооблагаемого периода уплачивать авансовые платежи. Размер авансового платежа составляет 1/4 от суммы подоходного налога, исчисленного с дохода от предпринимательской деятельности за предыдущий налогооблагаемый период. (2) Авансовые платежи следует уплачивать равными суммами, начиная с квартала, следующего за последним днем срока подачи декларации о доходах к 15 числу третьего месяца каждого квартала на банковский счет Налогового департамента. Авансовые платежи могут не производиться, если размер платежа за один квартал не превышает 1000 крон. (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) (3) В течение первого налогооблагаемого периода налогоплательщик, получающий доход от предпринимательской деятельности, не обязан уплачивать авансовые платежи подоходного налога. (4) Предприниматель - физическое лицо, исключенный из коммерческого регистра в течение налогооблагаемого периода или известивший местное учреждение Налогового департамента о прекращении своей предпринимательской деятельности, после этой процедуры не обязан уплачивать авансовые платежи подоходного налога. (5) Налоговый департамент имеет право уменьшать платежи или освобождать налогоплательщика от уплаты авансовых платежей, если прогнозируемый доход налогоплательщика от предпринимательской деятельности в налогооблагаемом периоде существенно ниже дохода предыдущего налогооблагаемого периода и если налогоплательщик подаст в связи с этим мотивированное ходатайство. Глава 10. Особые случаи уплаты подоходного налога Статья 48. Подоходный налог со специальных льгот (1) Работодатель уплачивает подоходный налог с предоставленных работникам особых льгот. (2) Работодателем по смыслу части 1 настоящей статьи является юридическое или физическое лицо - резидент, а также государственное учреждение или учреждение единицы местного самоуправления и нерезидент, имеющий постоянное место деятельности (статья 7) или работников в Эстонии. (3) Работником по смыслу части 1 настоящей статьи является лицо, работающее на основании трудового договора, публичный служащий (часть 1 статьи 13), член органа управления или контроля (статья 9), а также предприниматель - физическое лицо, который продает работодателю товар или оказывает ему услуги в течение времени, превышающего шесть месяцев. (4) Специальные льготы - любые товары, услуги, натуральные выплаты либо оцениваемые в денежном выражении льготы или подарки, которые предоставляются лицам, указанным в части 3, в связи с трудовыми или служебными отношениями, членством в органе управления или контроля юридического лица или долгосрочными договорными отношениями. (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) Специальными льготами, в том числе являются: 1) полное или частичное покрытие расходов на жилище; "2) предоставление в пользование транспортного средства или другого имущества работодателя безвозмездно или по льготной цене в целях, не связанных с рабочими, должностными или служебными обязанностями либо с предпринимательской деятельностью работодателя;" (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) 3) уплата страховых взносов, если такая обязанность не предусмотрена законом; 4) компенсация расходов, связанных со служебной или рабочей командировкой, либо выплата суточных в части сверх предельных норм, установленных Правительством Республики (пункт 1 части 3 статьи 13, пункт 7, части 1 статьи 31); "5) выплата компенсации за пользование легковым автомобилем, находящимся в личной собственности или арендованного в порядке аренды капитала, в части, превышающей предельные нормы, установленные Правительством Республики (пункт 2 части 3 статьи 13 и пункт 8 части 1 статьи 31);" (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) 6) выдача ссуд по сниженным по сравнению с установленными министром финансов минимальным процентам; 7) безвозмездная передача вещей, ценных бумаг, имущественных прав или услуг либо их продажа или обмен по цене ниже рыночной; 8) покупка вещей, ценных бумаг, имущественных прав или услуг по цене выше рыночной; 9) отказ от взыскания по денежному требованию, за исключением случая, когда прогнозируемые разумные расходы в связи с взысканием по денежному требованию превышают размер требования. "10) покрытие расходов на обучение по повышению образовательного уровня и обучение по свободному выбору учащихся в значении этих понятий согласно статье 3 Закона об обучении взрослых (RT I 1993, 74, 1054; 1998, 71, 1200; 1999, 10, 150; 60, 617)." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) (5) К специальным льготам не относятся денежные выплаты, которые обычно считаются заработной платой, доплатой, надбавкой, вознаграждением члена органа управления или контроля либо платой за проданный товар или купленную услугу. Также к специальным льготам не относятся такие выплаты физическому лицу, с которых удержан подоходный налог на основании статьи 41 настоящего Закона или которые не подлежат обложению подоходным налогом согласно статьям 13 - 20 или 30 - 31 настоящего Закона. (6) Специальными льготами считаются и те указанные в части 4 настоящей статьи льготы, которые работодатель предоставляет супругу (супруге), родителю или ребенку лица, указанного в пункте 3. (7) Порядок определения цены специальных льгот устанавливается постановлением министра финансов. Статья 49. Подоходный налог с подарков, пожертвований и расходов на приемы (1) Юридическое лицо - резидент уплачивает подоходный налог со всех подарков и пожертвований, сделанных физическому лицу и нерезиденту, за исключением таких подарков и пожертвований, с которых подоходный налог удержан на основании статьи 41 настоящего Закона или уплачен на основании статьи 48 настоящего Закона. "Подарки и материальная помощь, оказанная физическим лицам лицом (за исключением партий), внесённым в список, указанный в части 1 статьи 11, или указанным в части 2 статьи 11 в его уставных целях, подоходным налогом не облагается." (Закон от 14.06.2000 вст. в силу 01.01.2000.) "(1.1) Подоходным налогом не облагаются нижеследующие подарки и пожертвования физическим лицам от лиц, внесенных в список, указанный в части 1 статьи 11, или сделанных физическим лицам в уставных целях указанными в части 2 той же статьи лицами (за исключением партий): 1) оказанная для преодоления повседневных трудностей материальная помощь; 2) подарки, подаренные участникам молодежных лагерей или участникам проекта оздоровительного отдыха и времяпрепровождения молодежи, - в пределах до 500 крон на лагерь или проект; 3) подарки, подаренные на спортивных соревнованиях участникам соревнования, - в пределах 500 крон на соревнование. (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) (1.2) Подоходным налогом не облагаются расходы профсоюзных объединений, внесенных в регистр профсоюзов, связанные с организацией детских лагерей и проектами оздоровительного отдыха и времяпрепровождения молодежи." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) (2) Юридическое лицо - резидент уплачивает подоходный налог с подарков и пожертвований, сделанных некоммерческим объединениям и фондам, не внесенным в список, указанный в части 1 статьи 11 настоящего Закона. (3) "Юридическое лицо - резидент, за исключением лица, не внесенного в список, указанный в части 1 статьи 11, и указанного в части 2 статьи 11" настоящего Закона, уплачивает подоходный налог в соответствии с условиями, приведенными в части 4 настоящей статьи со следующих выплат: (Закон от 14.06.2000 вст. в силу 01.01.2000.) 1) с подарков и пожертвований, сделанных лицам, указанным в частях 1 и 2 статьи 11 настоящего Закона; 2) с выплат в связи с организацией питания, размещения, транспорта или культурного обслуживания гостей или деловых партнеров; 3) с подарков и пожертвований, сделанных профсоюзам, союзам профсоюзов или центральному союзу профсоюзов, зарегистрированным в регистре некоммерческих объединений и фондов. "(4) Подоходным налогом облагается совокупная сумма произведенных в течение календарного месяца выплат, указанных в пункте 1 части 3, которая превышает 3 процента, а также совокупная сумма выплат, указанных в пунктах 2 и 3 части 3, которая превышает 2 процента суммы произведенных налогоплательщиком в том же календарном месяце выплат, облагаемых социальным налогом согласно пунктам 1 - 6 части 1 статьи 2 Закона о социальном налоге (далее -персонифицированный социальный налог)." Если в календарном месяце совокупная сумма выплат, указанных в пунктах 2 и 3 части 3, меньше 2 процентов суммы облагаемых персонифицированным социальным налогом выплат, произведенных налогоплательщиком в том же календарном месяце, налогом облагается совокупная сумма указанных в части 3 выплат, которая превышает 5 процентов суммы облагаемых персонифицированным социальным налогом выплат, произведенных налогоплательщиком в том же календарном месяце. (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001. и Закон от 13.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) (5) Если налогоплательщик не производил выплат, подлежащих согласно части 4 налогообложению, в течение всех календарных месяцев, он имеет право произвести суммарный расчет подоходного налога за календарный год. В случае суммарного расчета подоходным налогом облагается совокупная сумма указанных в пункте 1 части 3 выплат, которая превышает 3 процента, а также совокупная сумма указанных в пунктах 2 и 3 части 3 выплат, которая превышает 2 процента суммы облагаемых персонифицированным социальным налогом выплат, произведенных налогоплательщиком в том же календарном году. Если совокупная сумма произведенных в календарном году выплат, указанных в пунктах 2 и 3 части 3, меньше 2 процентов суммы облагаемых персонифицированным социальным налогом выплат, произведенных налогоплательщиком в том же календарном году, налогом облагается совокупная сумма указанных в части 3 выплат, которая превышает 5 процентов суммы облагаемых персонифицированным социальным налогом выплат, произведенных налогоплательщиком в том же календарном году." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) (6) Суммарное исчисление подоходного налога и сопряженный с этим перерасчет налога декларируется в налоговой декларации последнего месяца календарного года (часть 2 статьи 54). Статья 50. Подоходный налог с дивидендов и иных отчислений от прибыли (1) Коммерческое товарищество - резидент (в том числе полное и коммандитное товарищество) уплачивает подоходный налог со всех дивидендов (часть 2 статьи 18) или иных отчислений от прибыли, выплаченных в денежной или натуральной форме физическим лицам, некоммерческим объединениям и фондам, не внесенным в список, указанный в части 1 статьи 11 настоящего Закона. "Указанное положение не распространяется на дивиденды и другие отчисления от прибыли, получателем которых является зарегистрированное в Эстонии постоянное место деятельности нерезидента." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) (2) Обложение налогом выплат, производимых при уменьшении акционерного или паевого капитала либо вкладов, при выкупе акций или паев либо при ликвидации юридического лица производится в соответствии с положениями частей 2 и 3 статьи 15 и части 5 статьи 29 настоящего Закона. (3) Утратила силу Законом от 06.12.2000. вст. в силу 01.01.2001. (4) Если стоимость проведенной между юридическим лицом - резидентом и взаимосвязанным с ним нерезидент или физическим лицом отличается от стоимости подобных сделок, заключаемых между невзаимосвязанными лицами, то управляющий налогом при определении подоходного налога может применить стоимости сделок, которые используются в подобных условиях невзаимосвязанными независимыми лицами. (5) В случае, приведенном в части 4 настоящей статьи, подоходным налогом облагается доход, который мог получить налогоплательщик, или расход, который налогоплательщик мог не нести, если бы стоимость проведенной с взаимосвязанным лицом сделки соответствовала бы стоимости, используемой в аналогичных условиях невзаимосвязанными независимыми лицами. (6) Методы определения стоимости сделок, указанных в части 4 настоящей статьи, устанавливаются постановлением министра финансов. Статья 51. Подоходный налог с расходов, не связанных с предпринимательской деятельностью (1) Коммерческое товарищество - резидент уплачивает подоходный налог с расходов, не связанных с предпринимательской деятельностью, за исключением случаев, когда подоходный налог с этих расходов уплачен в соответствии со статьями 48 - 50 настоящего Закона. (2) Несвязанными с предпринимательской деятельностью расходами по смыслу части 1 настоящей статьи являются: "1) расходы или выплаты, указанные в пунктах 3 - 6 статьи 34;" (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) 2) вступительные и членские взносы, уплаченные некоммерческим объединениям, если участие в этих объединениях непосредственно не связано с предпринимательской деятельностью налогоплательщика; 3) выплаты, о которых у налогоплательщика не имеется первичного документа, соответствующего требованиям, предусмотренным правовыми актами регулирующими бухгалтерский учет; "4) расходы или выплаты для купли услуг, не связанных с предпринимательством налогоплательщика;" (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) "5) расходы или выплаты в целях выполнения не связанных с предпринимательством обязанностей." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) (3) Некоммерческое товарищество, фонд, церковь, приход или союз приходов, являющихся резидентами, уплачивают подоходный налог с расходов и выплат, указанных в пункте 1 и 3 части 2 настоящей статьи и в статье 52 настоящего Закона, а также с расходов на покупку услуг и имущества, не связанных с уставной деятельностью лица (в том числе с разрешенной уставом предпринимательской деятельностью). "4) Юридическое лицо - резидент уплачивает подоходный налог с выплаченной в течение календарного месяца взаимосвязанным с ним физическим лицам (статья 8) совокупной суммы займов, авансов и предоплат, которая превышает 50 процентов суммы произведенных налогоплательщиком в предыдущем календарном месяце выплат, подлежащих обложению социальным налогом в соответствии с Законом о социальном налоге. Из указанной в предыдущем предложении общей суммы займов, авансов и предоплат вычитаются займы, авансы и предоплаты, возвращенные в том же календарном месяце физическими лицами, взаимосвязанными с юридическим лицом-резидентом, стоимость товаров и услуг, приобретенных в том же календарном месяце за счет вышеуказанных авансов или предоплат, а также суммы заработной платы и оплаты услуг, выплаченных за счет вышеуказанных авансов или предоплат." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) (5) Несвязанными с предпринимательской деятельностью расходами не считаются расходы, указанные в пунктах 6 - 10 части 3 статьи 13 настоящего Закона. Статья 52. Подоходный налог с иных выплат, не связанных с предпринимательской деятельностью "(1) Коммерческое товарищество - резидент, за исключением кредитного учреждения, уплачивает подоходный налог с выплат, не связанных с предпринимательской деятельностью, за исключением случаев, в которых с этих выплат удержан подоходный налог на основании статьи 41 или уплачен подоходный налог в соответствии со статьями 48 - 51 настоящего Закона." (Закон от 14.06.2000 вст. в силу 01.01.2000.) (2) Выплатами, не связанными с предпринимательской деятельностью по смыслу части 1 являются: "1) приобретение не связанного с предпринимательством имущества;" (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) "2) приобретение эмитированных ценных бумаг юридическим лицом, находящимся на территории с низкой налоговой ставкой (статья 10), за исключением случаев, когда указанные ценные бумаги соответствуют условиям, приведённым в пунктах 1 - 3 части 1 статьи 102 Закона об инвестиционных фондах;" (Закон от 14.06.2000 вст. в силу 01.01.2000.) 3) приобретение долевого участия в юридическом лице, находящемся в оффшорной зоне; "4) уплата пени или неустойки, возмещение убытка во внесудебном или в неарбитражном порядке юридическому лицу, находящемуся в оффшорной зоне;" (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) 5) предоставление займа или перечисление предоплаты юридическому лицу, находящемуся в оффшорной зоне, либо иным способом приобретение права требования против юридического лица, находящегося в оффшорной зоне. "(3) Кредитное учреждение-резидент уплачивает подоходный налог с нижеследующих выплат и убытков, за исключением случая, когда с этих выплат удержан подоходный налог на основании статьи 41 или уплачен подоходный налог в соответствии со статьями 48-51: 1) с выплат, указанных в пунктах 1 и 2 части 2; 2) с выплат, указанных в пункте 4 части 2, за исключением случая, когда выплата произведена кредитному или финансовому учреждению, которое соответствует требованиям, предъявляемым законами страны своего местонахождения к учреждениям, равноценным кредитным или финансовым учреждениям Эстонии; 3) с убытка, который кредитное учреждение получает от отчуждения права требования (в том числе предоставленного займа и произведенной предоплаты), приобретенного против юридического лица, находящегося на территории с низкой налоговой ставкой, или отказа от взыскания." (Закон от 14.06.2000 вст. в силу 01.01.2000.) Статья 53. Обложение налогом находящегося в Эстонии постоянного места деятельности юридического лица - нерезидента (1) Юридическое лицо - нерезидент, имеющее в Эстонии зарегистрированное постоянное место деятельности (статья 7), уплачивает подоходный налог в соответствии со статьями 48 - 52 настоящего Закона с учетом особенностей, приведенных в настоящей статье. (2) На основании статьи 48 настоящего Закона облагаются подоходным налогом все специальные льготы, которые нерезидент предоставляет через постоянное место деятельности или за его счет своим работникам или членам органа управления или контроля, независимо от того является получатель специальных льгот резидентом или нерезидентом. (3) На основании статьи 49 настоящего Закона облагаются подоходным налогом подарки, пожертвования и представительские расходы, которые нерезидент делает через или за счет постоянного места деятельности, независимо от того является получателем подарка или пожертвования, гостем или деловым партнером резидент или нерезидент. Гостями и деловыми партнерами считаются также представители штаб-квартиры или другой структурной единицы нерезидента, находящейся за пределами Эстонии. (Закон от 14.06.2000 вст. в силу 01.01.2000.) (4) На основании статьи 50 настоящего Закона подоходным налогом облагаются: "1) имущество постоянного места деятельности, вывозимое из Эстонии в объёме, превышающем имущество постоянного места деятельности, находившегося в Эстонии до вступления в силу настоящего Закона, а также имущество, ввезенное в Эстонию для постоянного места деятельности, если в обмен на это имущество не выделяется иное имущество или не оказываются услуги;" (Закон от 14.06.2000 вст. в силу 01.01.2000.) 2) выплаты, производимые через постоянное место деятельности или за его счет штаб-квартире нерезидента или иным структурным единицам нерезидента, находящимся за пределами Эстонии без предоставления взамен за эти выплаты товара или услуги; 3) выплаты, производимые третьему лицу по распоряжению нерезидента через постоянное место деятельности или за счет постоянного места деятельности без получения товаров или услуг в обмен на эти выплаты. (5) Подоходным налогом на основании статей 51 и 52 облагаются все не связанные с предпринимательской деятельностью расходы или иные выплаты, произведенные через постоянное место деятельности или за счет дохода от постоянного места деятельности. "Не связанные с предпринимательской деятельностью выплаты, произведенные через внесенный в коммерческий регистр Эстонии филиал кредитного учреждения-нерезидента, облагаются налогом на основании статьи 51 и части 3 статьи 52." (Закон от 14.06.2000 вст. в силу 01.01.2000.) Статья 54. Декларирование и уплата подоходного налога (1) Лицо или учреждение, предоставляющее специальные льготы, подлежащие налогообложению на основании статьи 48 настоящего Закона, обязано представлять к 10 числу календарного месяца, следующего за налогооблагаемым периодом, местному учреждению Налогового департамента по месту своего нахождения налоговую декларацию о специальных льготах, предоставленных в течение календарного месяца. (2) Все юридические лица резиденты, а также юридические лица - нерезиденты, указанные в статье 53 настоящего Закона, обязаны представлять к 10 числу календарного месяца, следующего за налогооблагаемым периодом, местному учреждению Налогового департамента по месту своего нахождения налоговую декларацию о подоходном налоге, предусмотренном статьями 49 - 53 настоящего Закона в предшествующем месяце, независимо от того, обязано было лицо в указанном периоде уплатить подоходный налог или нет. (3) Форма и порядок заполнения налоговой декларации, указанной в частях 1 и 2, и ее приложений устанавливается постановлением министра финансов. (4) Налогоплательщик обязан перечислить подоходный налог, подлежащей уплате на основании статей 48-53, на банковский счет Налогового департамента к 10 числу календарного месяца следующего за налогооблагаемым периодом. "(5) Если коммерческое объединение-резидент получило за последние 12 периодов налогообложения дивиденды из иностранного государства, то оно может на основании части 1 статьи 50 вычитать из подлежащего уплате подоходного налога подоходный налог, удержанный в иностранном государстве с дивидендов, и подоходный налог, уплаченный с части прибыли, являющейся основанием для выплаты дивидендов, но не более чем 26/74 от суммы дивидендов, выплаченных в иностранном государстве. Вычету подлежит только та часть подоходного налога иностранного государства, уплата которой была обязательной на основании закона соответствующей страны или иностранного договора. (Закон от 14.06.2000 вст. в силу 01.01.2000.) (6) Если налогоплательщик использует указанное в части 5 статьи 49 суммарное исчисление или если отпадают являющиеся основанием для налогообложения обстоятельства пунктов 3 и 4 части 2 статьи 51, частей 3 и 4 статьи 51 и частей 2 и 3 статьи 52, налогоплательщик имеет право произвести перерасчет подоходного налога и потребовать возврата переплаченного подоходного налога. Соответствующие перерасчеты производятся в декларации, указанной в части 2. Возврат переплаченного подоходного налога производится в установленном Законом о налогообложении порядке." (Закон от 14.06.2000 вст. в силу 01.01.2000. и от 06.12.2000. вст. в силу 01.01.2001.) Глава 11. Обязанность информирования Статья 55. Представление отчета за хозяйственный год (1) Коммерческое товарищество - резидент, некоммерческое объединение, фонд, юридическое лицо, указанное в части 2 статьи 11 настоящего Закона и публично-правовое юридическое лицо обязано в течение шести месяцев по истечении хозяйственного года представить в местное учреждение Налогового департамента по месту своего нахождения снабженный подписью экземпляр отчета за хозяйственный год. (2) Нерезидент, имеющий в Эстонии постоянное место деятельности (статья 7), обязан в течение шести месяцев со дня окончания хозяйственного года представить местному учреждению Налогового департамента по месту нахождения постоянного места деятельности снабженный подписью экземпляр отчета за хозяйственный год постоянного места деятельности Статья 56. Извещение акционеров и пайщиков о произведенных выплатах (1) Коммерческое товарищество - резидент обязано извещать о выплатах, произведенных при уменьшении акционерного, паевого капитала или вкладов либо при выкупе акций или паев, либо о ликвидационных выплатах местному учреждению Налогового департамента по месту своего нахождения. (2) В сообщении следует указать имя, личный или регистрационный номер, адрес получателя выплаты, размер произведенной лицу выплаты и размер именной стоимости акции, пая, вклада или взноса, принадлежавшего лицу до и после произведения выплаты. "(2.1) Коммерческое товарищество-резидент обязано сообщить о получателях дивидендов и иных отчислений от прибыли, указанных в части 1 статьи 50, местному учреждению Налогового департамента по месту своего нахождения. В извещении следует указать имя, личный или регистровый код, адрес получателя выплаты, а также сумму произведенной выплаты или отчисления от прибыли." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) "(3) Установленное в частях 2 и 21 извещение следует представлять к 10 числу следующего за месяцем выплаты календарного месяца." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) Статья 57. Извещение о записях в регистре Департаменты недвижимости и регистровые отделы при судах, держатель государственного регистра зданий, держатель государственного регистра гражданских воздушных судов, держатель государственного регистра автомобилей и держатель государственного регистра тракторов обязан извещать Налоговому департаменту в течение одного месяца со дня внесения соответствующей записи в регистр: 1) о сделках, которыми иностранное юридическое лицо или иностранный гражданин, не имеющий вида на жительство в Эстонии, произвели отчуждение недвижимой вещи, ограниченного вещного права или зарегистрированной в регистре движимой вещи либо уступили порядковое место ограниченного вещного права; 2) о сделках , которыми обременяются ограниченными вещными правами недвижимые вещи или движимые вещи, внесенные в регистр, в пользу иностранного юридического лица или иностранного гражданина, не имеющего вида на жительство в Эстонии либо лица без гражданства; Глава 12. Прикладные положения Статья 58. Обложение налогом доходов 1999 года (1) Доходы всех налогоплательщиков за 1999 год декларируются и облагаются налогом и подоходный налог уплачивается и возвращается в соответствии с положениями Закона о подоходном налоге (ПАЭ, 1994, 3/4, 1184; 1998, 9, 111; 15/16, 353 и 354; 20, 485 и 489; 27, 612; 29, 757; 39/40, 979; 69, 1699; 1999, 7, 51; 21, 150; 12, 270; 24, 273; 18, 383, 30, 393), действовавшего до вступлению в силу настоящего Закона. (2) У юридического лица - резидента и филиала иностранного коммерческого товарищества, хозяйственный год которого не является календарным годом, часть хозяйственного года, предшествующая дню вступления в силу настоящего Закона, считается отдельным налогооблагаемым периодом и о нем представляется декларация о доходах и уплачивается подоходный налог в соответствии с положениями части 1 настоящей статьи. При этом применяются процентные ставки, предусмотренные частью 4 статьи 17 и частью 1 статьи 20 Закона о подоходном налоге, действовавшего до вступления в силу настоящего Закона, пропорционально числу месяцев налогооблагаемого периода. (3) Подоходный налог, исчисленный на основании закона, действовавшего до вступления в силу настоящего Закона, который поступает в Налоговый департамент после вступления в силу настоящего Закона, перечисляется Налоговым департаментом в государственный и местные бюджеты в соответствии со статьей 8 Закона о подоходном налоге, действовавшего до вступления в силу настоящего Закона. "(4) Физическое лицо - налогоплательщик, имеющее основное имущество, с которого на основании статьи 17 Закона о подоходном налоге, действовавшего до вступления в силу настоящего Закона, рассчитана амортизация, может вычесть откорректированную стоимость основного имущества из дохода от предпринимательской деятельности за 2000 год. Если стоимость приобретения основного имущества не выплачена в полном размере, то вычитаемая из дохода сумма не должна превышать уплаченную за основное имущество сумму. Расчет откорректированной стоимости единичного объекта основного имущества производится в соответствии с частью 1 статьи 59." (Закон от 14.06.2000 вст. в силу 01.01.2000.) Статья 59. Исчисление подоходного налога при отчуждении основного имущества (1) Физическое лицо-налогоплательщик, имеющее основное имущество, на которое амортизация исчислялась на основании статьи 17 Закона о подоходном налоге, действовавшего до вступления в силу настоящего Закона, в случае отчуждения объекта основного имущества исчисляет выгоду или убыток (статья 37), исходя из скорректированной стоимости имущества. Скорректированной стоимостью считается переносимая на следующий налогооблагаемый период стоимость основного имущества, приведенная в таблице налоговой амортизации по налогооблагаемому периоду, предшествовавшему вступлению настоящего Закона в силу. По основному имуществу, относящемуся ко II группе амортизации, скорректированная стоимость каждого отдельного объекта основного имущества исчисляется пропорционально соотношению соответствующей стоимости приобретения каждого объекта и совокупной стоимости приобретения всех объектов основного имущества II группы амортизации. (2) Если физическое лицо-налогоплательщик произвело из налогооблагаемого дохода вычеты, разрешенные частью 1 статьи 18.1 Закона о подоходном налоге, действовавшего до вступления в силу настоящего Закона, то в случае отчуждения или перехода в личное пользование такого имущества "(части 4 и 5 статьи 37)" в течение двух лет после приобретения, улучшения или пополнения основного имущества, применяются положения части 4 статьи 18.1. Сумма вычетов, произведенных из налогооблагаемого дохода добавляется к доходу от предпринимательской деятельности того налогооблагаемого периода, в котором основное имущество было отчуждено или взято в личное пользование. (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) (3) Если налогоплательщик вычел из налогооблагаемого дохода помимо стоимости приобретения основного имущества и амортизацию основного имущества на основании статьи 17 Закона о подоходном налоге, действовавшего до вступления в силу настоящего Закона, то при отчуждении или переходе в личное пользование такого основного имущества кроме положений части 2 настоящей статьи применяются и положения части "3, 4 или 5" статьи 37 настоящего Закона. (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) (4) Если юридическое лицо - резидент или нерезидент, указанное в части 4 статьи 6 настоящего Закона произвело из налогооблагаемого дохода вычеты, разрешенные частью 1 статьи 18.1 Закона о подоходном налоге, действовавшего до вступления в силу настоящего Закона, то в случае отчуждения такого основного имущества в течение двух лет после приобретения, улучшения или пополнения основного имущества, налогоплательщик обязан уплатить подоходный налог в размере 26 процентов от расходов на приобретение, улучшение или пополнение основного имущества, которые вычтены из налогооблагаемого дохода в более ранний налогооблагаемый период. Если налогоплательщик имеет вычеты, переносимые на основании части 11 статьи 21 Закона о подоходном налоге, действовавшего до вступления в силу настоящего Закона, то он может уменьшить сумму, подлежащую налогообложению на основании настоящей части, на переносимые вычеты. На вычеты, указанные в предыдущем предложении, уменьшается и остаток вычетов, переносимых на основании части 11 статьи 21 Закона о подоходном налоге, действовавшего до вступления в силу настоящего Закона. (5) Подоходный налог, указанный в части 4 настоящей статьи, декларируется в декларации, указанной в части 2 статьи 54 настоящего Закона ,в том календарном месяце, в котором основное имущество было отчуждено. Подоходный налог следует уплатить к сроку, указанному в части 4 статьи 54 настоящего Закона. Статья 60. Особенности при обложении налогом дивидендов "(1) Коммерческое товарищество, которое уплатило подоходный налог на основании части 2 статьи 32 Закона о подоходном налоге, действовавшего до вступления в силу настоящего Закона, и не произвело вычет на основании налоговой декларации, представленной за последний период налогообложения, закончившийся до вступления в силу настоящего Закона, в полном размере из подоходного налога, подлежащего уплате на основании того же Закона, может возникшую таким образом переплату вычесть из подлежащего уплате подоходного налога на основании части 1 статьи 50 настоящего Закона. Если переплата подоходного налога превышает подоходный налог, подлежащий уплате в период налогообложения на основании части 1 статьи 50, то не вычтенную часть переплаты, которая уменьшена в соответствии с частью 3 на право вычета переплаты, перечисленной другому коммерческому товариществу, может быть перенесена на последующие периоды налогообложения." (Закон от 14.06.2000 вст. в силу 01.01.2000.) (2) "Если коммерческое товарищество-резидент выплачивает дивиденды от чистой прибыли за хозяйственные годы, истекшие в 1994-1999 гг., это коммерческое товарищество может вычесть из подоходного налога, подлежащего уплате на основании части 1 статьи 50, часть подоходного налога, уплаченного за 1994 - 1999 годы с части прибыли, соответствующий выплаченному дивиденду, но не более суммы подоходного налога, подлежащей уплате в налогооблагаемый период на основании части 1 статьи 50." Вычитаемый подоходный налог определяется таким образом, что исчисленная с подлежащего налогообложению дохода коммерческого товарищества, представленного в налоговых декларациях по налогооблагаемым периодам за 1994 - 1999 годы, и скорректированная льготами совокупная сумма подоходного налога, делится на общую сумму строк баланса хозяйственных отчетов за 1994 - 1999 годы того же коммерческого товарищества, из которой вычтены сумма фондовых эмиссий, проведенных в 1994 - 1999 годах за счет чистой прибыли этих же лет, и полученный результат умножается на сумму выплаченных дивидендов. (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) (3) Если коммерческое товарищество-резидент выплачивает дивиденды другому коммерческому товариществу-резиденту, которому принадлежит по крайней мере 20% акций, паев или голосов выплачивающего дивиденды коммерческого товарищества, право вычета подоходного налога, установленное в частях 1 и 2, можно перенести на получателя дивидендов (в дальнейшем - перенесенный подоходный налог)." При переносе указанного в части 1 права вычета размером перенесенного подоходного налога является 26/74 от суммы выплаченных дивидендов, но не более, чем соответствующая выплаченным дивидендам пропорциональная часть остатка переплаты, подлежащей вычету на основании части 1 на момент выплаты дивидендов. При переносе указанного в части 2 права вычета размером перенесенного подоходного налога является соответствующая дивиденду сумма вычитаемого подоходного налога, рассчитанная на основании части 2. Выплачивающее дивиденды коммерческое товарищество представляет получателю дивидендов справку о размере перенесенного подоходного налога не позднее 5 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дивидендов. Копия справки представляется к тому же сроку местному учреждению Налогового департамента по месту нахождения выплачивающего дивиденды лица." (Закон от 14.06.2000 вст. в силу 01.01.2000. и от 06.12.2000. вст. в силу 01.01.2001.) (4) Если коммерческое товарищество получило дивиденд, указанный в части 3 настоящей статьи, и выплачивает дивиденд другому коммерческому товариществу - резиденту, то оно добавляет к подоходному налогу, переносимому согласно части 3 настоящей статьи, с дивиденда соответствующую пропорциональную часть плательщику дивиденда из ранее перечисленной в соответствии с частью 3 суммы подоходного налога, которую плательщик дивиденда уменьшил на вычеты, произведенные согласно части "6" настоящей статьи. Перечисление перенесенного подоходного налога таким способом разрешается при условии, что получателю дивиденда принадлежит не менее 20 процентов акций, паев или голосов коммерческого товарищества, выплачивающего дивиденды. Число переносов перенесенного подоходного налога не ограничено. "О переносимом подоходном налоге составляется справка в установленном частью 3 настоящей статьи порядке." (Закон от 14.06.2000. вст. в силу 01.01.2000.) (5) Перенос права вычета подоходного налога на условиях, установленных частями 3 и 4 настоящей статьи, применяется и в том случае, если коммерческое товарищество - резидент увеличивает свой акционерный или паевой капитал в порядке фондовой эмиссии во время действия настоящего Закона. Право на вычет подоходного налога можно переносить коммерческому товариществу - резиденту, которому во время принятия решения о фондовой эмиссии принадлежит не менее 20 процентов акций, паев или голосов коммерческого товарищества, проводящего фондовую эмиссию. При исчислении размера переносимого подоходного налога за основание принимается именная стоимость бесплатно полученных в результате фондовой эмиссии акций или сумма, на которую увеличена именная стоимость акций или паев. Относительно переносимого подоходного налога составляется справка в порядке, установленном частью 3 настоящей статьи. (6) Коммерческое товарищество, которому переведено право вычета подоходного налога в соответствии с частями 3, 4 или 5 настоящей статьи, может вычесть из подоходного налога, подлежащего уплате на основании части 1 статьи 50 настоящего Закона, в дополнение к подоходному налогу, указанному в части 2 настоящей статьи, также подоходный налог, перенесенный согласно частям 3, 4 или 5 настоящей статьи, но в совокупности не более суммы подоходного налога, подлежащего уплате в налогооблагаемом периоде на основании части 1 статьи 50 настоящего Закона. (7) Форма справки о перенесенном подоходном налоге, указанная "в частях 3 и 4" настоящей статьи, устанавливается постановлением министра финансов. (Закон от 14.06.2000 вст. в силу 01.01.2000.) "(8) Дивиденды, выплачиваемые со счета дивидендов, образованного на основании части 4 статьи 32 Закона о подоходном налоге, действовавшего до вступления в силу настоящего Закона, не облагаются подоходным налогом, предусмотренным частью 1 статьи 50 настоящего Закона." (Закон от 14.06.2000 вст. в силу 01.01.2000.) Статья 61. Иные прикладные положения (1) Коммерческие товарищества, доход которых в соответствии со статьей 17 Закон Эстонской Республики о подоходном налоге с предприятия (Ведомости ЭР, 1991, 36, 446; 1992, 34, 442; ПАЭ, 1993, 6, 95; 1994, 3/4, 1184) был полностью или частично освобожден от подоходного налога, уплачивают подоходный налог с объектов налогообложения, установленных статьями 48 - 52 настоящего Закона. (2) Положения статьи 35 настоящего Закона применяются и в отношении расходов, переносимым на основании статьи 21 Закона о подоходном налоге, действовавшего до вступления в силу настоящего Закона. Расходы, предусмотренные частью 11статьи 21 Закона о подоходном налоге, действовавшего до вступления в силу настоящего Закона, могут быть перенесены на срок до семи последующих налогооблагаемых периодов. (3) Убытки, перенесенные на основании статьи 22 Закона о подоходном налоге, действовавшего до вступления в силу настоящего Закона, могут быть вычтены из выгоды, полученной от продажи имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 39 настоящего Закона. (4) Положения пункта 1 статьи 34 настоящего Закона распространяются также на подоходный налог, подлежащий уплате на основании Закона о подоходном налоге, действовавшего до вступления в силу настоящего Закона. (5) Согласно части 3 статьи 5 Закона о внесении изменений в Закон Эстонской Республики о медицинском страховании, Закон Эстонской Республики о трудовом договоре, Закон о публичной службе и Закон о государственной пошлине (ПАЭ, 1999, 2, 1876; 5, 1829) подоходный налог с компенсации по обязательному медицинскому страхованию, выплачиваемой работодателями до 1 июля 2000 года, удерживается ими в соответствии с пунктом 1 статьи 41 настоящего Закона. "(6) Часть 5 статьи 54 применяется в отношении подоходного налога, удержанного или уплаченного в иностранном государстве после вступления в силу настоящего Закона. Подоходный налог, удержанный или уплаченный в иностранном государстве до вступления в силу настоящего Закона, вычитается налогоплательщиком из подлежащего уплате в Эстонии подоходного налога в соответствии со статьей 30 Закона о подоходном налоге, действовавшего до вступления в силу настоящего Закона." (Закон от 14.06.2000) "(7) Сумма, выплаченная на основании договора страхования жизни с инвестиционным риском, заключенного до 1 января 2001 года, подлежит обложению налогом на основании части 3 статьи 20, если она получена до истечения пяти лет со дня заключения договора страхования." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.) Статья 62. Вступление закона в силу Настоящий Закон вступает в силу 1 января 2000 года. Глава 13. Внесение изменений в действующие правовые акты Статья 63. Изменение Закона о местных налогах Пункт 2 статьи 5 и статья 7 Закона о местных налогах (ПАЭ, 1994, 55, 1169; 1996, 50/51, 953; 1999, 12, 269) признается недействительной. Статья 64. Внесение изменений в Закон о бухгалтерском учете В Закон о бухгалтерском учете (ПАЭ, 1995, 9 - 11, 790; 24 - 27, 355; 1996, 2/3, 1604; 35, 773; 41, 811; 50/51, 953; 1998, 45/46, 941; 1999, 49, 584) вносятся следующие изменения: 1) часть 1 статьи 2 изменяется и излагается в следующей редакции: "(1) Настоящий Закон с учетом всех особенностей, предусмотренных частями 2 - 8 настоящей статьи, распространяется на всех зарегистрированных в Эстонии частноправовых юридических лиц и предпринимателей - физических лиц, иностранных юридических лиц, имеющих в Эстонии зарегистрированные филиалы или иные места постоянной деятельности, а также на учрежденных в Эстонии публичноправовых юридических лиц (далее - лицо, обязанное вести бухгалтерский учет), за исключением Банка Эстонии. Порядок связанных с налогообложением учета и отчетности, , устанавливается другими правовыми актами."; 2) в части 10 статьи 2 слова "филиал иностранного коммерческого товарищества" заменяются словами "иностранное юридическое лицо, обязанное вести бухгалтерский учет". Статья 65. Внесение изменений в Закон о социальном налоге В Закон о социальном налоге (ПАЭ, 1998, 25, 611; 34, 982; 1999, 2, ; 1875 и 1876; 18, 397; 54, 685; 65, 749; 87, 789; 69, 806) вносятся следующие изменения: 1) из пункта 4 части 1 статьи 2 исключается часть текста "ПАЭ, 1994, 3/4, 1184; 1998, 9, 111; 15/16, 353 и 354; 20, 485 и 489; 27, 612; 29, 757; 39/40, 979; 69, 1699; 1999, 7, 51; 21, 150; 12, 270; 24, 273)"; 2) пункт 8 части 1 статьи 2 изменяется и излагается в следующей редакции: "со специальных льгот по смыслу Закона о подоходном налоге, в пересчете на деньги, и с подоходного налога, подлежащего уплате со специальных льгот;"; 3) пункт 4 части 1 статьи 6 изменяется и излагается в следующей редакции: "4) за инвалидов, работающих в коммерческих товариществах и некоммерческих объединениях или фондах, внесенных в составленный министром социальных дел список и"; 4) в части 2 статьи 6 слова "производственное предприятие общества инвалидов" заменяются словами "коммерческое товарищество, некоммерческое объединение или фонд, указанный в пункте 4 части 1 настоящей статьи"; 5) в пунктах 4 и 5 части 1 статьи 10 слова "к пятому" заменяются словами "к десятому"; 6) статья 10 дополняется частью 5.1 в следующем изложении: (5.1) Учет социального налога работников учреждения, штаты, сводные данные или конкретные трудовые задачи которых составляют государственную тайну, ведется в порядке, установленном постановлением министра финансов.". Статья 66. Внесение изменений в закон о налоге с оборота В части 4 статьи 5 Закона о налоге с оборота (ПАЭ, 1993, 38, 847; 1996, 54, 1149; 60, 1344; 62/63, 1447; 1997, 12, 96; 35, 621; 39, 679; 40, 773; 41, 776; 54, 1187; 57, 1231 и 1232; 1998, 15/16, 321; 33, 863; 55, 1410; 69, 1702; 1999, 24, 302; RT I, 1999, 27, 392, ПАЭ, 1999, 34, 558, 92, 823) слова "и зарегистрированные в Эстонии некоммерческие объединения и фонды, внесенные в список, утвержденный Правительством Республики на основании пункта 2.1 части 1 статьи 5 Закона о подоходном налоге (ПАЭ, 1994, 3/4, 1184; 1998, 9, 111; 15/16, 353 и 354; 20, 485 и 489; 27, 612; 29, 757; 39/40, 979; 69, 1699; 1999, 7, 51; 21, 150; 12, 270; 24, 273; 18, 383, 30, 393)" заменяются словами "внесенные в список некоммерческих объединений и фондов утвержденный правительством Республики, а также церквей, общин и союзов общин, являющихся юридическими лицами". Статья 67. Признание недействительным Закона о подоходным налоге Закон о подоходном налоге (ПАЭ, 1994, 3/4, 1184; 1998, 9, 111; 15/16, 353 и 354; 20, 485 и 489; 27, 612; 29, 757; 39/40, 979; 69, 1699; 1999, 7, 51; 21, 150; 12, 270; 24, 273; 18, 383, 30, 393) признается недействительным. Председатель Рийгикогу Тоомас САВИ

Закон о социальном налоге Статья 1. Понятие социального налога Социальный налог - денежное обязательство, возложенное на плательщиков налога с целью получения необходимого для государственного пенсионного и медицинского страхования дохода, которое подлежит выполнению в порядке, размерах и сроки, предусмотренные настоящим Законом. Статья 2. Объект налогообложения (1) Социальный налог взимается: 1) с заработной платы, выплаченной работникам в деньгах, и иных выплат; 2) с выплаченных работникам государством на основании части 2 статьи 58 Закона о банкротстве (RT 1992, 31, 403; RT I 1997, 18, 302; 1998, 2, 46; 36/37, 552; 1999, 10, 155; 2000, 13, 93; 54, 353) заработной платы, отпускных и возмещения, неполученных ими при прекращении трудового договора; 3) с заработной платы и иных выплат членам Рийгикогу, Президенту Республики, членам Правительства Республики и публичным служащим; 4) с выплат членам органов управления и контроля юридического лица в значении этого понятия согласно статье 9 Закона о подоходном налоге (RT I 1999, 101, 903; 2000, 55, 359; 58, 377) в случае, установленном пунктом 2 части 1 статьи 9 настоящего Закона; 5) с дохода от предпринимательства предпринимателей - физических лиц, из которого произведены связанные с предпринимательством, разрешенные Законом о подоходном налоге вычеты с учётом положений частей 5 и 7 настоящей статьи, но не более чем с 15-кратной суммы минимальных ставок заработной платы за месяцы периода налогообложения в год; 6) с выплат физическим лицам на основании подрядного договора, договора поручения или заключенного для предоставления иной услуги договора с обязательственным правом, в том числе с выплат на основании договора, установленного частью 2 статьи 13 Закона о спорте (RT I 1998, 61, 982), в случае, предусмотренном пунктом 2 части 1 статьи 9 настоящего Закона; 7) со специальных льгот в значении Закона о подоходном налоге в пересчёте на деньги и с подлежащего уплате подоходного налога со специальных льгот. (2) Ежемесячно с работника или служащего, получающего по месту основной работы плату, указанную в пунктах 1 и 3 части 1 настоящей статьи, уплачивается социальный налог не менее, чем с месячной ставки, установленной государственным бюджетом на бюджетный год, за исключением случаев, когда лица получают государственную пенсию, а также случаев, установленных частями 3 и 4 настоящей статьи. Получателем государственной пенсии является лицо, получающее пенсию от Эстонского государства на основании Закона о государственном пенсионном страховании (RT I 1998, 64/65, 1009; 2000, 36, 226) или иного Закона либо согласно договору о социальном страховании, ратифицированному Рийгикогу. Работником или служащим на месте основной работы является лицо, на которого работодателем заведена трудовая книжка. (3) Социальный налог уплачивается с выплат, выплаченных работнику или служащему за месяц, но не менее, чем с месячной ставки, установленной государственным бюджетом на бюджетный год, пропорционально отработанному за данный месяц рабочему времени, в следующих случаях: 1) с работника, если трудовой договор с ним приостановлен на основании пунктов 3 - 11 статьи 55 Закона о трудовом договоре (RT 1992, 15/16, 241; 1993, 10, 150; RT I 1993, 26, 441; 1995, 14, 170; 16, 228; 1996, 3 57; 40, 773; 45, 850; 49, 953; 1997, 5/6, 32; 1998, 111, 1829; 1999, 16, 276; 60, 616; 2000, 25, 144; 51, 327; 57, 370), 2) со служащего, если служебные отношения с ним приостановлены на основании пунктов 2 - 9 статьи 108 Закона о публичной службе (RT I 1995, 16, 228; 1999, 7, 112; 10, 155; 16, 271 и 276; 2000, 25, 144 и 145; 28, 167), или 3) с работника или служащего, если этот работник или служащий приступил к работе или уволился с работы в данном месяце. (4) Социальный налог уплачивается с выплат, произведенных работнику или служащему за месяц, в следующих случаях: 1) если на основании статьи 68 Закона о трудовом договоре для работника установлено частичное рабочее время или работник отправлен в частично оплачиваемый отпуск, или 2) на основании частей 1 - 3 статьи 10 Закона о рабочем времени и времени отдыха (RT I 1994, 2, 12; 1995, 12, 120) работнику или служащему установлено укороченное рабочее время или на основании части 3 статьи 18 ему в этом месяце установлено частичное рабочее время. (5) Предприниматели - физические лица уплачивают социальный налог ежегодно не менее, чем с суммы установленных государственным бюджетом на бюджетный год месячных ставок за месяцы налогообложения, за исключением установленного частью 7 настоящей статьи случая, а также случая, когда предприниматель - физическое лицо в течение всего периода налогообложения получал государственную пенсию либо в продолжение периода налогообложения: 1) был внесен в коммерческий регистр или зарегистрирован в местном учреждении Налогового департамента по месту жительства , или 2) был исключен из коммерческого регистра или уведомил местное учреждение Налогового департамента по месту жительства о прекращении своей деятельности, или 3) стал получать государственную пенсию. (6) В случаях, установленных пунктами 1 - 3 части 5 настоящей статьи, социальный налог уплачивается пропорционально числу месяцев, в течение которых физическое лицо было зарегистрировано в качестве предпринимателя, или числу месяцев, предшествовавших получению статуса, указанного в пункте 3 части 5. (7) Если социальный налог за предпринимателя - физическое лицо уплачивает также работодатель или на основании пунктов 1 или 5 статьи 6 настоящего Закона за него платит также государство, а его доход от предпринимательства меньше суммы установленных государственным бюджетом на бюджетный год месячных ставок за месяцы периода налогообложения, то сумма социального налога, уплачиваемая им с дохода от предпринимательства, может быть меньше суммы налога, исчисляемой из суммы установленных государственным бюджетом на бюджетный год месячных ставок за месяцы периода налогообложения, при условии, что общая сумма социального налога, уплачиваемого за предпринимателя работодателем или уплачиваемая за него на основании пунктов 1 и 5 части 1 статьи 6 настоящего Закона государством и взимаемого с его дохода от предпринимательства, по меньшей мере равна сумме налога, исчисленного с суммы установленных государственным бюджетом на бюджетный год месячных ставок за месяцы периода налогообложения. Статья 3. Суммы, не облагаемые социальным налогом Социальным налогом не облагаются следующие выплаченные лицам, указанным в пунктах 1, 3 и 4 части 1 статьи 2 настоящего Закона, суммы или предоставленные им льготы: 1) выплаты, указанные в пунктах 1 и 2 части 3 статьи 13 и пунктах 7 и 8 части 1 статьи 31 Закона о подоходном налоге; 2) выплаты работающим в зарубежных представительствах Эстонии жителям страны местонахождения представительства, если иное не установлено международным договором; 3) затраты работодателя по обеспечению гигиены и безопасности труда работников, вытекающие из части 1 статьи 13 Закона о гигиене и безопасности труда (RT I 1999, 60, 616; 2000, 55, 362); 4) выплаты, произведенные на основании статьи 9 Закона о должностных окладах, пенсиях и других социальных гарантиях членов Рийгикогу (RT 1992, 28, 381; RT I 1996, 51, 966; 1998, 107, 1765; 1999, 10, 153), статьи 3 Закона о должностных гарантиях Президента Республики (RT I1996, 51, 966; 2000, 55, 359), статьи 12 Закона о должностных окладах государственных чиновников, назначаемых Рийгикогу и Президентом Республики (RT I1996, 81, 1448; 1999, 29, 406; 2000, 55, 359) и статьи 25 Закона о службе в органах внешних сношений (RT I 1995, 15, 172; 50, 764; 1996, 49, 953); 5) компенсация заработной платы, выплачиваемая за дополнительные выходные дни и за перерывы для кормления ребёнка, предусмотренные статьёй 27 Закона Эстонской Республики об отпусках (RT 1992, 37, 481; 1993, 10, 150; RT I 1994, 84, 1474; 1995, 16, 228; 1997, 74, 1229; 93, 1560; 1999, 82, 749)), статьями 25 и 29 Закона о рабочем времени и времени отдыха и статьей 24 Закона о заработной плате (RT I 1994, 11, 154; 1995, 12, 120; 1999, 29,397; 2000, 10, 59; 40, 248); 6) стоимость бесплатного рациона коллективного питания, предоставляемого членам судовых экипажей и членам экипажей гражданских воздушных судов во время рейсов в минимальных пределах суточных, предусмотренных для внутригосударственных командировок; 7) суммы, выплаченные эстонскими резидентами иностранным резидентам через находящиеся в иностранных государствах постоянные места осуществления деятельности; 8) суммы, выплачиваемые на основании судебных решений лицам, находящимся в изоляции от общества; 9) выплаты, производимые членам Рийгикогу на основании статьи 11 Закона о должностных окладах, пенсиях и иных социальных гарантиях членам Рийгикогу; 10) выплаты, производимые на основании статьи 26 Закона о полицейской службе (RT I 1998, 50, 753; 104, 1742; 2000, 10, 57; 28, 167) и статьи 160 Закона о службе в оборонительных войсках (RT I 2000, 28, 167); 11) выплаты, производимые на основании статьи 158 Закона о службе в оборонительных войсках. (Действует до 31 декабря 2001 г.) Статья 4. Плательщики социального налога Плательщиками социального налога являются: 1) юридические лица; 2) физические лица; 3) нерезиденты, имеющие в Эстонии постоянное место деятельности; 4) государство и местные самоуправления через посредство своих учреждений; 5) другие осуществляющие в Эстонии деятельность лица, которые производят указанные в части 1 статьи 2 настоящего Закона выплаты. Статья 5. Лица, подлежащие социальному страхованию Лицами, подлежащими социальному страхованию, по смыслу настоящего Закона являются: 1) предприниматели - физические лица; 2) работники, члены Рийгикогу или Правительства Республики, Президент Республики или публичные служащие; 3) лица, получающие оплату в качестве члена органа управления или контроля юридического лица; 4) физические лица, работающие по указанному в пункте 6 части 1 статьи 2 договору; 5) лица, указанные в статье 6 настоящего Закона. Статья 6. Особые случаи взимания социального налога (1) Государство платит социальный налог: 1) за лиц, которым выплачивается пособие по уходу за ребёнком на основании части 1, 5 и 6 статьи 7 Закона о семейных пособиях (RT I1997, 42, 676; 77, 1309; 1998, 86/87, 1407; 1999, 10, 150; 16, 273; 67, 657; 82, 749) и за неработающего родителя, которому выплачивается пособие по уходу за ребёнком на основании части 3 статьи 7 вышеназванного Закона; 2) за неработающих супругов дипломатов и служащих, работающих в зарубежных представительствах Эстонии; 3) за военнослужащих срочной службы, проходящих срочную службу в Оборонительных силах; 4) за лиц, не достигших пенсионного возраста, которым выплачивается отпускное пособие на основании статьи 8 Закона о социальных пособиях для лиц с физическими и (или) психическими недостатками (RT I 1999, 16, 273; 82, 749; 88, 803); 5) за инвалидов, потерявших трудоспособность на 40 и более процентов, работающих по месту основной работы в коммерческих товариществах, некоммерческих объединениях или целевых учреждениях, внесенных в составленный министром социальных дел список; 6) за лиц, получающих пособие по безработице. 7) неработающее лицо, принимавшее участие в ликвидации последствий ядерной катастрофы, ядерного испытания или аварии на атомной электростанции. (Закон от 15.05.2001) (2) В особых случаях взимания социального налога социальный налог уплачивается с месячной ставки, установленной государственным бюджетом на бюджетный год. (3) С части выплат, указанных в пункте 1 части 1 статьи 2 настоящего Закона, выплаченным лицам, названным в пункте 5 части 1 настоящей статьи, которая превышает месячную ставку, установленную государственным бюджетом на бюджетный год, социальный налог уплачивают указанные в пункте 5 части 1 настоящей статьи коммерческие товарищества, некоммерческие объединения или фонды. (4) Социальный налог, указанный в части 1 настоящей статьи, платят учреждения, для которых в государственном бюджете предусматривается соответствующая статья расходов. Порядок уплаты налога устанавливает министр финансов. Статья 7. Ставка налога (1) Ставка социального налога составляет 33 процента от облагаемой суммы. (2) В случае, установленном пунктом 3 части 1 статьи 6 настоящего Закона, ставка социального налога составляет 20 процентов от облагаемой суммы. (Действует с 1 января 2002 г.) (3) В случае, установленном пунктом 6 части 1 статьи 6 настоящего Закона, ставка социального налога составляет 13 процентов от облагаемой суммы. (Действует с 1 января 2002 г.) Статья 8. Период налогообложения (1) Периодом обложения социальным налогом является календарный месяц. (2) Периодом обложения социальным налогом дохода, полученного физическим лицом от предпринимательства, является календарный год. Статья 9. Порядок уплаты социального налога (1) Плательщики социального налога, указанные в статьях 4 и 6 настоящего Закона, обязаны: 1) исчислять социальный налог из облагаемых социальным налогом сумм, предусмотренных пунктами 1 - 4 и 6 части 1 статьи 2 настоящего Закона, в расчёте на каждое лицо, подлежащее социальному страхованию, и платить социальный налог по ставкам, приведённым в статье 7, с учётом положений пункта 2 данной части; 2) платить социальный налог с облагаемых социальным налогом сумм, установленных пунктами 4 и 6 части 1 статьи 2 настоящего Закона, за исключением случая, когда физическое лицо, которому производятся выплаты, внесено в коммерческий регистр или зарегистрировано в местном учреждении Налогового департамента по месту жительства в качестве предпринимателя и выплаты являются для него доходом от предпринимательства; 3) платить социальный налог со специальных льгот и с суммы подоходного налога, начисленного со специальных льгот, без персонификации этих сумм; 4) перечислять подлежащий уплате социальный налог на банковский счёт Налогового департамента к десятому числу следующего за периодом налогообложения месяца и к этому же числу представлять местному учреждению Налогового департамента по месту своего жительства или нахождения соответствующую налоговую декларацию; 5) исчислять ежемесячно социальный налог, взимаемый на основании части 1 статьи 6 настоящего Закона, за каждое лицо, подлежащее социальному страхованию, и перечислять его на банковский счёт Налогового департамента к десятому числу следующего месяца и к этому же числу представлять местному учреждению Налогового департамента по месту нахождения соответствующую налоговую декларацию; 6) выдать лицам, которым выплачивались суммы, облагаемые социальным налогом, или за которых социальный налог был уплачен на основании части 1 статьи 6 настоящего Закона, справку о начисленных и уплаченных суммах социального налога к 1 февраля следующего за календарным годом года, а также по их требованию. При увольнении лица с работы вышеназванная справка выдаётся ему вместе с окончательным расчётом, а для ходатайства о назначении пенсии - по требованию лица. (2) Социальный налог с сумм, облагаемых социальным налогом согласно пункту 2 части 1 статьи 2 настоящего Закона, уплачивает работодатель. (3) Предприниматели - физические лица обязаны: 1) платить в течение периода налогообложения социальный налог в виде авансовых взносов за текущий квартал на банковский счет Налогового департамента к 15 числу третьего месяца каждого квартала в сумме, исчисленной как минимум с трехкратной месячной ставки, установленной государственным бюджетом на бюджетный год, за исключением лиц, получавших в течение всего квартала государственную пенсию, а также случаев, установленных частями 4 и 5 настоящей статьи; 2) представлять местному учреждению Налогового департамента по месту своего жительства годовую декларацию о социальном налоге в срок не позднее 31 марта следующего за периодом налогообложения года и уплачивать к 1 октября подлежащую доплате сумму налога, указанную в пункте 1 части 6 настоящей статьи, на банковский счёт Налогового департамента. (4) Если за предпринимателя - физическое лицо в течение квартала, названного в пункте 1 части 3 настоящей статьи, социальный налог платит также работодатель или, на основании пунктов 1 или 5 части 1 статьи 6 настоящего Закона, также и государство, то сумма уплачиваемых им авансовых взносов может быть меньше суммы налога, исчисляемого из трехкратной месячной ставки, установленной госбюджетом на бюджетный год, если совокупная сумма социального налога, уплачиваемая за него в указанный квартал работодателем или, на основании пунктов 1 или 5 части 1 статьи 6, государством и уплачиваемая самим предпринимателем в виде авансовых взносов, по меньшей мере равна сумме налога, исчисленного с трехкратной месячной ставки, установленной госбюджетом на бюджетный год. (5) Авансовые взносы уплачиваются пропорционально числу месяцев, в течение которых физическое лицо было зарегистрировано в качестве предпринимателя, или числу месяцев, предшествовавших предоставлению лицу статуса, указанного в пункте 3 настоящей статьи, в случае, если предприниматель - физическое лицо в продолжение квартала, указанного в пункте 1 настоящей статьи: 1) занесен в коммерческий регистр или зарегистрирован в местном учреждении Налогового департамента по месту жительства, или 2) исключен из коммерческого регистра или уведомил местное учреждение Налогового департамента по месту жительства о прекращении своей деятельности, или 3) стал получать государственную пенсию. (6) Налоговый департамент обязан: 1) не позднее, чем за 30 дней до наступления срока уплаты налога, выдать предпринимателям - физическим лицам платежное извещение о сумме налога, подлежащей доплате согласно данным, представленным ими в годовой декларации о социальном налоге; 2) к 1 октября следующего за периодом налогообложения года возвратить, предпринимателям - физическим лицам переплаченные суммы социального налога на основании годовой декларации о социальном налоге или поданного отдельно ходатайства, за исключением случаев, установленных частями 3 и 4 статьи 10 Закона о налогообложении (RT I 1994, 1, 5; 2000, 45, 279; 55, 365; 84, 533 и 534). (7) Формы и порядок заполнения налоговых деклараций, а также порядок исчисления налога устанавливает министр финансов. (8) Исчисление социального налога работников учреждений, штат, сводные данные или конкретные рабочие задания которых являются государственной тайной, ведётся в установленном постановлением министра финансов порядке. (9) Сумма социального налога, начисленного на каждое подлежащее социальному страхованию лицо, округляется до полных крон. Сумма до 50 сентов не учитывается, сумма 50 сентов и выше округляется до кроны. (10) Если Рийгикогу к началу бюджетного года не принял государственный бюджет, социальный налог до месяца принятия госбюджета уплачивается, как минимум, с месячной ставки, установленной государственным бюджетом на предыдущий бюджетный год, включая месяц принятия бюджета. Статья 10. Поступление налога (1) Налоговый департамент в течение одного банковского дня перечисляет социальный налог, поступивший на специальный счет социального налога на основании пунктов 4 и 5 части 1 статьи 9 и пунктов 1 и 2 части 3 статьи 9 настоящего Закона, в бюджет государственного пенсионного страхования и в бюджет государственного медицинского страхования. (2) Ставка перечисляемой в бюджет государственного пенсионного страхования части социального налога устанавливается в размере 20 процентов, а ставка перечисляемой в бюджет государственного медицинского страхования части социального налога - в размере 13 процентов. Статья 11. Выдача данных Порядок выдачи Департаменту социального страхования и Больничной кассе Эстонии данных, содержащихся в регистре налогоплательщиков и сборщиков налогов, устанавливает министр финансов. Статья 12. Уточнение данных В случае наличия расхождения в данных, полученных от плательщика социального налога на основании пункта 6 части 1 статьи 9 настоящего Закона, и данных, полученных из регистра налогоплательщиков и сборщиков налогов, а также из регистра государственного пенсионного страхования за тот же период, лицо, подлежащее социальному страхованию, вправе ходатайствовать перед местным учреждением Налогового департамента по месту своего жительства об уточнении данных или о выяснении причин расхождения в них. Местное учреждение Налогового департамента обязано не позднее трёхмесячного срока со дня получения ходатайства сообщить лицу, подлежащему социальному страхованию, уточнённые данные или причину расхождения данных и срок её устранения. Статья 13. Применение Закона (1) После вступления в силу настоящего Закона социальный налог, подлежащий уплате на основании Закона Эстонской Республики о социальном налоге (RT 1990, 9, 102; 1991, 32, 391; 1992, 21, 302; 34, 444; RT I 1993, 65, 924; 79, 1181; 1994, 40, 656; 1995, 17, 235; 1996, 74, 1307; 1998, 40, 611), перечисляется на банковский счёт местного учреждения Налогового департамента по месту жительства или нахождения плательщика налога, недоимки по частям социального налога, возникающие на основании указанного Закона, взыскиваются Налоговым департаментом. Вышеуказанные суммы по поступлении направляются в виде неперсонифицированных сумм в бюджет государственного пенсионного страхования и в бюджет государственного медицинского страхования. (2) На основании Закона о социальном налоге (RT I 1998, 40, 611; 61, 982; 113/114, 1875 и 1876; 1999, 29, 397; 71, 685; 82, 749; 87, 789; 88, 806; 97, 857; 101, 903; 2000, 57, 370; 84, 536; 86, 543) после вступления в силу настоящего Закона подлежащий уплате социальный налог декларируется, уплачивается или подлежит возврату в соответствии с положениями указанного Закона. (3) Пункт 11 статьи 3 настоящего Закона действует до 31 декабря 2001 года. Статья 14. Признание правового акта недействительным Признать недействительным Закон о социальном налоге (RT I 1998, 40, 611; 61, 982; 113/114, 1875 и 1876; 1999, 29, 397; 71, 685; 82, 749; 87, 789; 88, 806; 97, 857; 101, 903; 2000, 57, 370; 84, 536; 86, 543) Статья 15. Внесение изменений в Закон Эстонской Республики о медицинском страховании В Закон Эстонской Республики о медицинском страховании (RT 1991, 23, 272; RT I 1999, 7, 113; 29, 397; 2000, 57, 374; 84, 536) внести следующие изменения и дополнения: 1) в части 4 статьи 10 цифру "1" заменить цифрой "2"; 2) часть 5 статьи 10 изменить и изложить в следующей редакции: "(5) Предпринимателю - физическому лицу, который согласно пункту 1 части 3 статьи 9 или части 4 статьи 9 Закона о социальном налоге не уплатил авансовые взносы социального налога, компенсация не выплачивается." Статья 16. Внесение изменений в Закон о подоходном налоге Изменить первое предложение части 4 статьи 49 Закона о подоходном налоге (RT I 1999, 101, 903; 2000, 55, 359; 58, 377) и изложить его в следующей редакции: "Подоходным налогом облагается совокупная сумма произведенных в течение календарного месяца выплат, указанных в пункте 1 части 3, которая превышает 3 процента, а также совокупная сумма выплат, указанных в пунктах 2 и 3 части 3, которая превышает 2 процента суммы произведенных налогоплательщиком в том же календарном месяце выплат, облагаемых социальным налогом согласно пунктам 1 - 6 части 1 статьи 2 Закона о социальном налоге (в далее -персонифицированный социальный налог)." Статья 17. Вступление Закона в силу (1) Настоящий Закон вступает в силу 1 января 2001 года. (2) Части 2 и 3 статьи 7 настоящего Закона вступают в силу 1 января 2002 года. Председатель Рийгикогу Тоомас САВИ

Закон о бухгалтерском учете Глава I. Общие положения Статья 1. Цель Закона Целью настоящего Закона является создание правовых основ установления в Эстонской Республике основных требований по организации ведения бухгалтерского учета и отчетности соответствующих международно признанным нормам. Статья 2. Область применения Закона (1) Настоящий Закон с учетом особенностей, установленных частями 2 - 8 настоящей статьи, распространяется на всех зарегистрированных в Эстонии частно-правовых юридических лиц и предпринимателей - физических лиц, на иностранных юридических лиц, постоянное место деятельности или филиал которых зарегистрированы в Эстонии, а также на учрежденные в Эстонии публично-правовые лица (далее - лицо, обязанное вести бухгалтерский учет), за исключением Банка Эстонии. Порядок учета и отчетности, связанных с налогообложением, устанавливается другими правовыми актами. (2) Государственные учреждения и учреждения местного самоуправления организуют свой бухгалтерский учет и отчетность в соответствии со статьями 1 - 16 настоящего Закона, а также установленными Министром финансов инструкциями. (3) Кредитные учреждения и страховые общества организует свой бухгалтерский учет и отчетность, руководствуясь статьями 1 - 35 настоящего Закона (за исключением частей 1 и 2 статьи 20), а также регулирующими их деятельность законами и иными правовыми актами. (4) Товарищество с ограниченной ответственностью, акционерное общество или коммерческий кооператив, неттооборот реализации которых за предыдущий хозяйственный год не превысил 4-кратного размера, установленного Законом о налоге с оборота для обязательной регистрации в качестве налогообязан-ного в Налоговом департаменте - не обязаны выполнять требование, установленное пунктом 4 части 2 статьи 22 настоящего Закона. (5) Полное товарищество или коммандитное товарищество, полными участниками которых не являются товарищества с ограниченной ответственностью, акционерные общества или коммерческие кооперативы, не обязаны выполнять требования, установленные пунктом 4 части 2 статьи 22 и частями 1 статьи 24 настоящего Закона. (6) Предприниматель - физическое лицо, внесенный в Коммерческий регистр, не обязан выполнять требования, установленные пунктом 4 части 2 статьи 22 настоящего Закона. (7) Предприниматели - физические лица, нетто-оборот реализации которых за предыдущий хозяйственный год не превысил размер, установленный для налогообязанных субъектов к обязательной регистрации в Налоговом департаменте Законом о налоге с оборота, организуют свой бухгалтерский учет и отчетность в соответствии со статьями 1 - 8, частями 1 и 3 статьи 14, статьей 15, частью 1 статьи 17 настоящего Закона, а также установленными Министром финансов инструкциями. (8) Утратила силу Законом от 17.06.98. (9) Фонд, имеющий статус частноправового юридического лица, не обязан выполнять требование, установленное пунктом 3 части 2 статьи 22 настоящего Закона. Копию отчета за хозяйственный год фонд должен представлять в регистр некоммерческих объединений и фондов. (10) "Иностранное юридическое лицо, обязанное вести бухгалтерский учет," не обязано исполнять требования, установленные пунктами 3 - 5 части 2 статьи 22 и "частью 1 статьи 24" настоящего Закона. (11) Некоммерческое объединение не обязано выполнять требования, установленные пунктами 3 и 4 части 2 статьи 22 и частями 1 и 2 статьи 24 настоящего Закона. Статья 3. Используемые в Законе понятия Понятия в настоящем Законе используются в следующем значении: 1) имущество - ресурсы, находящиеся во владении лица, обязанного вести бухгалтерский учет; 2) обязательство - задолженность лица, обязанного вести бухгалтерский учет, в будущем обусловливающая отказ от имущества; 3) собственный капитал - имущество лица, обязанного вести бухгалтерский учет, из которого вычтены его обязательства. Первоначальная стоимость собственного капитала "(в случаях с государственными и муниципальными учреждениями - капитал)" юридического лица равна стоимости инвестированного в него собственниками капитала; (Закон от 09.06.99) 4) доход - приход за отчетный период, образованию которого сопутствует увеличение имущества или уменьшение обязательств; 5) расход - необходимые для образования дохода затраты в течение отчетного периода, чему сопутствует уменьшение имущества или увеличение обязательств; 6) хозяйственные операции - действия, результатом которых являются изменения в составе имущества, обязательств и собственного капитала лица, обязанного вести бухгалтерский учет; 7) баланс - бухгалтерский отчет, отражающий имущество, обязательства и собственный капитал лица, обязанного вести бухгалтерский учет, по состоянию на данное число; 8) отчет о прибыли "(в случаях с государственными и муниципальными учреждениями - отчет о доходах и расходах)" - бухгалтерский отчет, отражающий доходы, расходы и прибыли (убытки) лица, обязанного вести бухгалтерский учет, за отчетный период; 9) утратила силу (24.10.01); 10) утратила силу (24.10.01); 11) связной предприниматель - связной предприниматель - это коммерческое товарищество, в деятельности которого участвует другое коммерческое товарищество с целью создания постоянных связей при условии, что участвующее коммерческое товарищество само или посредством одного или нескольких дочерних предпринимателей владеет 20-50% акций или паев с правом голоса этого коммерческого товарищества; 12) добрый бухгалтерский обычай - бухгалтерский обычай, основывающийся на международно признанных принципах учета и отчетности, основные требования которого устанавливаются настоящим Законом, постановлениями Правительства Республики и министра финансов и дополняются рекомендациями Службы бухгалтерского учета Эстонской Республики; 13) международно признанные принципы учета и отчетности - директивы Европейского Сообщества, касающиеся бухгалтерского учета, а также нормы, стандарты и рекомендации (IAS - International Assounting Standarts), утвержденные и разработанные КМСУ - Комитетом по международным стандартам бухгалтерского учета (IASC - International Assounting Standards Commitee); 14) двойная запись - метод отражения хозяйственных операций в счетах главной книги, когда каждая операция отражается одинаковой суммой в дебете одного и кредите другого счета (или частями суммы в дебете нескольких счетов и такими же частями суммы в кредите стольких же других счетов); 15) нетто-активы - общая сумма, указанная в активе баланса, за вычетом общей суммы обязательств (задолженностей и ссуд), указанной в пассиве; 16) FIFO - (по англ. "first-in, first-out") - используемый в бухгалтерском учете метод оценки расхода товара, сырья и материалов и оценки конечного остатка, когда отнесение в расход производится в порядке очередности поступления партий (первым в расход заносится первоначальный остаток, потом поступившая первой партия, затем вторая партия и т.д.) по стоимости их приобретения. В годовом балансе конечный остаток оценивается по стоимости приобретения последней (последних) из поступивших партий; 17) ажио - сумма, полученная в результате отклонения в сторону превышения или понижения номинальной стоимости акций при их эмиссии (первичной продаже); 18) собственные паи или акции - принадлежащие товариществу с ограниченной ответственностью или акционерному обществу паи или акции. 19) консолидация - объединение отчетов коммерческих товариществ, входящих в концерн, в соответствии с добрым бухгалтерским обычаем. Статья 4. Основные требования бухгалтерского учета (1) Лицо, обязанное вести бухгалтерский учет обязано: 1) вести учет - организовать, руководствуясь добрым бухгалтерским обычаем, бухгалтерский учет так, чтобы было обеспечено получение актуальной, существенной, объективной и сопоставимой информации; 2) документировать все свои хозяйственные операции; 3) на основании первичных документов или составленных на их основе сводных документов заносить все свои хозяйственные операции в бухгалтерские регистры; 4) составлять и представлять годовые отчеты; 5) хранить бухгалтерские документы. (2) Бухгалтерский учет ведется по принципу учета возникновения сделки. Лица, указанные в "части 7" статьи 2 настоящего Закона, могут вести бухгалтерский учет по кассовому принципу. Эти лица, обязанные вести бухгалтерский учет, обязаны исходить только из пунктов 2, 3 и 5 части 1 настоящей статьи. Статья 5. Принципы составления бухгалтерских отчетов Бухгалтерские годовые отчеты, составленные по данным бухгалтерского учета, должны правильно отражать имущество, обязательства и собственный капитал, а также результат хозяйственной деятельности лица, обязанного вести бухгалтерский учет, основываясь на следующих международно признанных принципах учета и отчетности: 1) принцип нейтральности - в бухгалтерских документах и отчетах лица, обязанного вести бухгалтерский учет, учет его имущества, собственного капитала, обязательств и хозяйственных операций ведется раздельно от учета имущества и хозяйственных операций его собственников, кредиторов, работников, клиентов и других лиц; 2) принцип непрерывности функционирования - хозяйственная единица рассматривается как постоянно функционирующая организация, что служит предпосылкой для амортизации стоимости ее основного имущества по частям, возникновения долгосрочных обязательств и производства оплаты; 3) принцип объективности - базой данных для ведения бухгалтерского учета должна служить эффективная фиксация хозяйственных операций; 4) монетарный принцип - при ведении бухгалтерского учета все имущество, обязательства и хозяйственные операции фиксируются в денежном выражении; 5) кассовый принцип учета - хозяйственные операции отражаются при физическом поступлении или фактической уплате денег; 6) принцип учета возникновения сделки - хозяйственные операции отражаются тогда, когда они состоялись, независимо от поступления или уплаты денег. При составлении отчетов производятся регулирующие и заключительные записи, дающие возможность определить доходы и расходы за отчетный период; 7) принцип реализации - доходы учитываются на момент реализации и за предусмотренный договором период (периоды). Моментом реализации считается момент перехода права собственности к покупателю; 8) принцип соответствия доходов и расходов - из доходов, полученных при реализации товаров и услуг за данный период, вычитаются расходы, связанные с изготовлением, приобретением и реализацией этих товаров и оказанием этих услуг. Затраты, которые невозможно привести в соответствие с доходами, регулируются при составлении отчета таким образом, что как расходы отражаются только в течение данного периода затраты; 9) принцип стоимости приобретения - в бухгалтерии имущество ставится на учет в момент его приобретения по фактической стоимости приобретения, затраты же отражаются в момент их возникновения по фактической стоимости; 10) принцип существенности - лицо, обязанное вести бухгалтерский учет, обязано отражать в отчетах все известные ему случаи существенного делового риска и потенциальные возможности. Несущественные объекты можно учитывать упрощенным способом. Существенное значение имеет отчетная информация, которая может повлиять на принятие экономических решений потребителями этой информации; 11) принцип последовательности и сопоставимости - при ведении бухгалтерского учета последовательно пользуются одними и теми же методами учета, основами оценки, видами отчетности и схемами составления отчетов; 12) принцип осмотрительности - отчеты следует составлять осмотрительно и обдуманно. Если известно или имеется вероятность того, что реальная стоимость имущества ниже стоимости, отраженной в бухгалтерском учете, следует произвести уценку такого имущества. Одновременно необходимо учитывать все известные и потенциальные обязательства; 13) принцип полноты - в отчетах представляется вся информация, дающая возможность получить правильный и достоверный обзор имущества, обязательств, собственного капитала и прибыли (убытков) от хозяйственной деятельности лица, обязанного вести бухгалтерский учет. В отчетах должны отражаться также влияющие на оценку имущества и обязательств обстоятельства, которые выявились в период между днем составления баланса и днем составления отчета. Статья 6. Обязанность организации бухгалтерского учета В целях организации предусмотренного настоящим Законом бухгалтерского учета собственник хозяйственной единицы, обязанной вести бухгалтерский учет (если он сам управляет ею), либо уполномоченный руководитель этой хозяйственной единицы, отвечающий за всю хозяйственную деятельность непосредственно перед собственником или собственниками: 1) образует структурное подразделение - бухгалтерию или нанимает бухгалтера, либо 2) пользуется услугами бухгалтерского предприятия или нештатного специалиста по бухгалтерскому учету, либо 3) ведет сам бухгалтерский учет. Глава II. Документирование и запись хозяйственных операций в бухгалтерских реестрах Статья 7. Документирование и запись хозяйственных операций (1) Лицо, обязанное вести бухгалтерский учет, обязано документировать все свои хозяйственные операции и производить их запись в хронологических и систематических бухгалтерских регистрах в момент совершения операции, а если это невозможно, то непосредственно после этого. (2) Основанием для производства любой бухгалтерской записи служит подтверждающий совершение хозяйственной операции первичный документ либо составленный на основе первичных документов сводный документ. Первичным документом для производства регулирующих записей при составлении отчета является составленная в бухгалтерии справка (мемориальный ордер). Статья 8. Первичный документ Первичным документом бухгалтерского учета является письменная справка, подтверждающая совершение хозяйственной операции, в которой должны быть указаны следующие реквизиты: 1) наименование и номер документа; 2) дата составления и регистрационный номер; 3) содержание операции и основание для ее совершения; 4) количественные показатели операции (объем, цена, сумма); 5) фамилии (наименования) и адреса других участников операции; 6) подпись (подписи). (2) Первичные бухгалтерские документы хранятся в порядке, предусмотренном внутренними правилами ведения бухгалтерского учета лица, обязанного вести бухгалтерский учет. Статья 9. Двойная запись Лицо, обязанное вести бухгалтерский учет, должно вести бухгалтерский учет по принципу двойной записи. Статья 10. План счетов бухгалтерского учета (1) Лица, обязанные вести бухгалтерский учет, за исключением государственных и муниципальных учреждений, составляют план счетов (перечень счетов) для отражения хозяйственных операций и производства регулирующих записей. (2) План счетов для государственных и муниципальных учреждений устанавливается министром финансов. Статья 11. Хронологические регистры (1) Хронологическим регистром служит дневник (журнал). На основе первичных документов или составленного по первичным документам сводного документа составляется бухгалтерская проводка, которой в хронологическом регистре присваивается порядковый регистрационный номер. Бухгалтерская проводка оформляется на первичном документе. Проводка должна содержать порядковый номер регистрации документа в хронологическом регистре, дату совершения операции, дебетуемые и кредитуемые счета и суммы. (2) Запись в дневнике (журнале) должна иметь следующие реквизиты: 1) дата совершения хозяйственной операции; 2) порядковый номер бухгалтерской проводки; 3) дебетуемые и кредитуемые счета; 4) дебетуемые и кредитуемые суммы; 5) краткое описание хозяйственной операции; 6) наименование и номер первичного (сводного) документа. (3) Вместо единого дневника (журнала) можно вести несколько специализированных хронологических регистров. Статья 12. Систематические регистры (1) Систематическими регистрами являются главная книга и регистры аналитического учета. (2) В главной книге хозяйственные операции регистрируются по счетам. Статья 13. Объединенный хронологический и систематический регистр Хронологический и систематический учет разрешается вести в одном регистре (журнале - главной книге). Статья 14. Исправления (1) В бухгалтерских первичных и сводных документах и регистрах не допускается стирание записей и внесение незаверенных поправок. (2) Неправильные проводки в бухгалтерских регистрах исправляются поправочной проводкой, в которой должен быть указан порядковый номер исправляемой проводки в хронологическом регистре. Если поправка основывается не на первичном документе, необходимо составить поправочный документ (мемориальный ордер). (3) Лицо, вносящее исправление, указывает на поправочном документе дату совершения исправления, свою фамилию и основание исправления. В предыдущих первичном документе и поправке необходимо сделать ссылку на последующие поправочный документ и проводку. Статья 15. Оформление бухгалтерских регистров Бухгалтерские регистры можно оформлять и хранить: 1) в виде рукописных (мануальных) документов; 2) в виде печатных документов; 3) на разборчивых микроформах (микрофильме, микрофише); 4) на перфокартах и перфолентах, дискетах, магнитных лентах и других носителях информации, которые могут быть воспроизведены в виде распечатки при помощи компьютера. Разрешение на оформление и хранение средств, указанных в подпунктах 3 и 4 настоящей статьи (без распечатки на компьютере), выдается "Министром финансов". Статья 16. Внутренние правила ведения бухгалтерского учета (1) Лицо, обязанное вести бухгалтерский учет, обязано разработать внутренние правила ведения бухгалтерского учета, описывающие порядок документирования хозяйственных операций, инвентаризации имущества и расчетов, документооборота, ведения бухгалтерских регистров, использования плана счетов, кодов и сокращений, хранения бухгалтерских документов и составления отчетов, а также критерии классификации имущества на основное и оборотное, системы автоматизированной обработки данных. (1.1) Правила бухгалтерского учета для государственных и муниципальных учреждений устанавливаются министром финансов. (2) Лицо, обязанное вести бухгалтерский учет, обязано хранить внутренние правила ведения бухгалтерского учета в течение 10 лет после их изменения или замены. Глава III. Общие положения годового отчета Статья 17. Хозяйственный год (1) Продолжительность хозяйственного года - 12 месяцев. (2) В случае учреждения лица, обязанного вести бухгалтерский учет, перехода на другой хозяйственный год, прекращения или в иных случаях, предусмотренных законом, хозяйственный год может быть меньше или больше, чем 12 месяцев, но не может превышать 18 месяцев. (3) Хозяйственным годом является календарный год, если уставом не установлено иное. (4) Дочерние предприниматели обязаны применять хозяйственный год материнского предпринимателя. Статья 18. Бухгалтерский годовой отчет (1) Лицо, обязанное вести бухгалтерский учет, обязано составить за истекший хозяйственный год бухгалтерский годовой отчет, состоящий из баланса, отчета о прибылях и приложений к годовому отчету. (2) Основанием составления бухгалтерского годового отчета являются хозяйственные операции за хозяйственный год, отраженные записью в бухгалтерских регистрах. При составлении годового отчета производятся инвентаризация имущества и переучет сальдо расчетов хозяйственной единицы, производятся регулирующие и заключительные записи, проводится оценка имущества и обязательств, исчисляются заключительные сальдо балансовых счетов, выводится прибыль (убыток), оформляются таблицы отчета и приложения к отчету. (3) Бухгалтерские годовые отчеты составляются на эстонском языке и расчеты в них приводятся в официально действующей в Эстонской Республике валюте. (4) Целью составления бухгалтерского годового отчета является правильное и справедливое отражение имущества, обязательств, собственного капитала и результатов хозяйственной деятельности (прибыли, убытка) лица, обязанного вести бухгалтерский учет. (5) При составлении бухгалтерского годового отчета руководствуются настоящим Законом и добрым бухгалтерским обычаем. (6) Лицо, обязанное вести бухгалтерский учет, предоставляет дополнительную информацию о методике расчетов, основах оценки и оценках, использованных при составлении бухгалтерского годового отчета, в приложениях к годовому отчету. (7) Если ввиду наличия особых условий выявляется, что положения настоящего Закона противоречат требованию правильного и справедливого отражения, установленному частью 4 настоящей статьи, лицо, обязанное вести бухгалтерский учет, должно, несмотря на это, правильно и справедливо отражать имущество, обязательства и собственный капитал. Несоблюдение положений настоящего Закона следует обстоятельно объяснить в приложениях к годовому отчету. Статья 19. Отчеты, составляемые при начале осуществления и прекращении деятельности предпринимателя (1) При учреждении юридического лица следует составить первоначальный баланс, отражающий переданное юридическому лицу и внесенное на его счет имущество, а также его собственный капитал до начала хозяйственной деятельности. Имущество юридического лица следует оценивать, исходя из доброго бухгалтерского обычая. (1.1) Внесенный в коммерческий регистр предприниматель - физическое лицо до начала осуществления хозяйственной деятельности составляет начальный баланс предприятия, в котором должно быть отражено имущество предпринимателя, предназначенное для осуществления деятельности предприятия. При оценке имущества, предназначенного для осуществления деятельности предприятия, следует руководствоваться сложившимися традициями ведения бухгалтерского учета. (2) В случае прекращения юридического лица следует составить заключительный баланс. (2.1) Внесенный в коммерческий регистр предприниматель - физическое лицо в случае прекращения деятельности предприятия составляет заключительный баланс. Статья 20. Схемы и статьи бухгалтерского годового отчета (1) Лицо, обязанное вести бухгалтерский учет, должно последовательно пользоваться схемой баланса, приведенной в приложении 1 к настоящему Закону, и одной из приведенных в приложении 2 схем отчета о прибылях. "Разрешение на переход с одной схемы отчета о прибылях на другую дает уполномоченная министром финансов Служба бухгалтерского учета Эстонской Республики (далее - Служба бухгалтерского учета)." Приложения к годовому отчету представляются в соответствии с перечнем, установленным в приложении 3 к настоящему Закону. (2) Необходимо соблюдать статьи схем баланса и отчета о прибылях и заданную очередность статей. Допускается дополнительное расчленение статей. (3) В тех сферах деятельности, где это обусловлено характером предпринимательства, лицо, обязанное вести бухгалтерский учет, может на определенных министром финансов основаниях и в порядке использовать схемы баланса и отчета о прибылях, отличающиеся от приведенных в приложениях к настоящему Закону. Разрешение на применение таких схем дает министр финансов. Статья 21. Сопоставимость бухгалтерских годовых отчетов (1) В годовом отчете представляются отчетные показатели за отчетный год и за предыдущий хозяйственный год. Статья с нулевой стоимостью за отчетный год указывается только в случае, если в предыдущем году по этой статье указывалась сумма, отличная от нуля. (2) Суммы начального баланса на новый хозяйственный год должны равняться суммам заключительного баланса за предыдущий хозяйственный год. (3) Если показатели за хозяйственный год и за предыдущий год не сопоставимы либо в связи с переходом на новую схему, либо в связи с изменением методики расчетов, следует произвести перерасчет показателей за предыдущий год, указав причины несопоставимости, основания перерасчета и суммы в приложениях к годовому отчету. В результате переоценки статей баланса составляется откорректированный первоначальный баланс. Статья 22. Составление отчета за хозяйственный год (1) Годовой хозяйственный отчет состоит из годового бухгалтерского отчета, отчета о деятельности, заключения аудитора и предложения о распределении прибыли хозяйственного года. (2) Процесс составления и утверждения отчета за хозяйственный год: 1) составление годового бухгалтерского отчета; 2) составление отчета о деятельности; 3) составление предложения о распределении прибыли хозяйственного года; 4) проведение аудиторского контроля; 5) представление отчета за хозяйственный год компетентному органу или лицу на утверждение. (3) В отчете о деятельности лица, обязанного вести бухгалтерский учет, дается обзор деятельности и обстоятельств, имеющих определяющее значение при оценке финансового положения и деятельности лица, обязанного вести бухгалтерский учет, существенных событий в хозяйственном году и предполагаемых направлениях развития в следующем хозяйственном году. Отдельно показываются затраты на развитие и исследования, а также соответствующие затраты, планируемые на следующий хозяйственный год. В отчете о деятельности показываются плата и льготы членам правления и совета, а также плата при их отзыве или уходе с должности, общая сумма выплат работникам и среднее количество работников в хозяйственном году. В отчете о деятельности характеризуются произошедшие существенные события в период составления годового бухгалтерского отчета, которые не отражены в годовом бухгалтерском отчете, но которые существенно влияют или могут повлиять на результаты следующего хозяйственного года. (4) К годовому бухгалтерскому отчету прилагается письменная декларация лица, правомочного руково-дить лицом, обязанным вести бухгалтерский учет, которую, с указанием даты, подписывают лица, ответственные за организацию бухгалтерского учета в соответствии с настоящим Законом. Тем самым лицо декларирует свою ответственность за составление годового бухгалтерского отчета и подтверждает, что: 1) методы учета, примененные при составлении годового бухгалтерского отчета, соответствуют доброму бухгалтерскому обычаю; 2) годовой бухгалтерский отчет отражает финансовое состояние и хозяйственные результаты хозяйственной единицы правильно и достоверно; 3) лицо, обязанное вести бухгалтерский учет, является непрерывно (постоянно) действующим. Статья 23. Подписи на отчете за хозяйственный год (1) Под утвержденным отчетом за хозяйственный год ставят с указанием даты подписи: 1) предприниматель - физическое лицо; 2) все участники товарищества с полной ответственностью и коммандитного общества; 3) все члены правления и совета акционерного общества; 4) все члены правления и совета некоммерческого объединения и фонда, имеющего статус частноправового юридического лица; 4) все члены правления и совета некоммерческого объединения и фонда, имеющего статус частноправового юридического лица; 5) все члены правления товарищества с ограниченной ответственностью и коммерческого кооператива и, в случае наличия совета, члены совета; 6) руководители филиала иностранного коммерческого товарищества; 7) действующий руководитель учреждения или иного юридического лица и члены руководящего органа. (2) В годовом хозяйственном отчете концерна ставят подписи лица, указанные в пунктах 2, 3, 5 и б части 1 настоящей статьи, с учетом условий, указанных в частях 3 и 4. (3) Если лица, указанные в пунктах 2-7 части 1 настоящей статьи, не подписали годовой хозяйственный отчет из-за физических препятствий, должно быть добавлено письменное обоснование этого. (4) Если лица, указанные в части 1 настоящей статьи, отказываются от подписания годового хозяйственного отчета, должна быть добавлена справка о причинах отказа от подписания. Статья 24. Оглашение отчета за хозяйственный год (1) Лицо, обязанное вести бухгалтерский учет, обязано в течение шести месяцев после окончания хозяйственного года представить копию подписанного отчета за хозяйственный год "Коммерческому регистру" для постоянного хранения. (2) Утратила силу Законом от 15.02.95. (3) Первичные и сводные документы и регистры бухгалтерского учета могут представлять собой коммерческую тайну предприятия, однако это не освобождает лицо, обязанное вести бухгалтерский учет, от обязанности представить их аудитору, Налоговому департаменту и другим лицам, которым законом дано такое право. Глава III.1. Годовой хозяйственный отчет концерна Статья 241. Годовой хозяйственный отчет концерна (1) Материнский предприниматель составляет за истекший хозяйственный год вместо годового хозяйственного отчета, указанного в части 1 статьи 22 настоящего Закона, годовой хозяйственный отчет концерна, который состоит из годового бухгалтерского отчета концерна, отчета о деятельности, заключения аудитора и предложения о распределении прибыли материнского предпринимателя. (2) В отношении годового хозяйственного отчета концерна и его частей применяются положения, установленные настоящим Законом и Коммерческим кодексом (RT I 1995,26-28, 355;1998, 91-93, 1500;1999, 10, 155; 23, 355; 24, 360; 57, 596; 102, 907; 2000, 29, 172; 49, 303; 55, 365; 57, 373; 2001, 34, 185; 56, 332 и 336) к годовому хозяйственному отчету и его частям, если настоящей главой не установлено иное. (3) Материнский предприниматель при составлении годового хозяйственного отчета концерна руководствуется рекомендациями, указанными в части 1 статьи 38 настоящего закона. (4) Лица, указанные в части 4 статьи 243 настоящего Закона, руководствуются при составлении годового хозяйственного отчета концерна принципами, указанными в пункте 13 статьи 3, или рекомендациями, указанными в части 1 статьи 38 настоящего Закона, если законом не установлено иное. Статья 242. Составление годового хозяйственного отчета концерна (1) После окончания хозяйственного года правление материнского предпринимателя составляет годовой бухгалтерский отчет и отчет о деятельности концерна, а также предложение о распределении прибыли материнского предпринимателя, которые незамедлительно представляются аудитору. (2) Правление материнского предпринимателя составляет письменную декларацию, которая является неотъемлемой частью годового бухгалтерского отчета концерна. Декларация правления подписывается с указанием даты всеми членами правления. Тем самым правление декларирует свою ответственность за составление годового бухгалтерского отчета и отчета о деятельности концерна, а также материнского предпринимателя, и подтверждает, что: 1) методы учета, примененные при составлении годового бухгалтерского отчета, соответствуют доброму бухгалтерскому обычаю; 2) годовой бухгалтерский отчет отражает финансовое состояние и хозяйственные результаты концерна и материнского предпринимателя правильно и достоверно; 3) коммерческие товарищества, относящиеся к материнскому предпринимателю и концерну, являются непрерывно (постоянно) действующими коммерческими товариществами. (3) Правление материнского предпринимателя представляет годовой хозяйственный отчет концерна общему собранию материнского предпринимателя. Статья 243. Исключения (1) От обязанности составления годового хозяйственного отчета концерна освобождаются: 1) материнский предприниматель, у которого как минимум 90% голосов, представленных акциями или паями, принадлежит материнскому предпринимателю, зарегистрированному в Эстонии, который обязан составлять и публиковать аудитированный годовой хозяйственный отчет концерна; 2) материнский предприниматель, у которого как минимум 90% голосов, представленных акциями или паями, принадлежит материнскому предпринимателю, зарегистрированному в государстве, являющемся членом Европейского Союза, который в соответствии с законами страны нахождения обязан составлять и публиковать аудитированный хозяйственный годовой отчет концерна; 3) материнский предприниматель, у которого сумма следующих показателей вместе с соответствующими показателями дочернего предпринимателя по состоянию на дату баланса отчетного года меньше как минимум по двум показателям из трех: нетто-оборот 95 миллионов крон, объем баланса 45 миллионов крон,количество работников - 75; 4) материнский предприниматель, у которого объем баланса единственного дочернего предпринимателя не превышает 1% от объема баланса материнского предпринимателя или сумма объемов балансов дочерних предпринимателей не превышает 5% от объема баланса материнского предпринимателя; 5) материнский предприниматель в части тех дочерних предпринимателей, акции или паи которых приобретены для торговли или с целью перепродажи в течение краткосрочного периода. (2) При определении участия, установленного пунктами 1 и 2 части 1 настоящей статьи, не учитываются акции или паи, которые принадлежат членам руководства и органа надзора данного коммерческого товарищества. В соответствии с указанными пунктами от составления годового хозяйственного отчета концерна освобождается коммерческое товарищество, в котором все оставшиеся акционеры или пайщики одобрили освобождение от составления отчета концерна, (3) В соответствии с пунктами 1 или 2 части 1 настоящей статьи материнский предприниматель, освобожденный от составления годового хозяйственного отчета концерна, должен в своем годовом хозяйственном отчете опубликовать внесенные в регистр фирменное наименование и место нахождения материнского предпринимателя, который составляет годовой хозяйственный отчет концерна. (4) Положение, установленное в пунктах 1-3 части 1 настоящей статьи не применяется в отношении материнского предпринимателя, который является кредитным учреждением, финансовым управляющим предпринимателем или смешанным управляющим предпринимателем (в понятии статьи 8 Закона о кредитных учреждениях - прим. Переводчика), или страховщиком, а также в отношении материнского предпринимателя, если эмитированные им акции или иные ценные бумаги котируются на бирже ценных бумаг Эстонии или страны, являющейся членом Европейского Союза. Статья 244. Годовой бухгалтерский отчет концерна (1) Целью годового бухгалтерского отчета концерна является правильное и достоверное отражение в совокупности имущества, обязательств, финансового состояния и прибыли или убытка коммерческих товариществ, относящихся к концерну. (2) Годовой бухгалтерский отчет концерна состоит из консолидированного баланса, консолидированного отчета о прибыли и соответствующих приложений, наряду с которыми представлены баланс, отчет о прибыли и приложения годового бухгалтерского отчета материнского предпринимателя. (3) Материнский предприниматель представляет дополнительную информацию о методике расчетов, основах оценки и оценках, использованных при составлении годового бухгалтерского отчета концерна, в приложении к годовому бухгалтерскому отчету. Статья 245. Отчет о деятельности концерна (1) В отчете о деятельности концерна дается обзор обстоятельств, имеющих определяющее значение при оценке финансового состояния или хозяйственных результатов материнского предпринимателя и концерна, с начала предшествующего хозяйственного года до дня составления годового бухгалтерского отчета концерна этого хозяйственного года. (2) В отчете о деятельности концерна представляется: 1) структура концерна и прямое и косвенное участие материнского предпринимателя в дочерних предпринимателях. Если материнский предприниматель прямо или косвенно не имеет большинства голосов в дочерних предпринимателях, представляется основание доминирующего влияния; 2) произошедшие в хозяйственном году и предполагаемые изменения в составе концерна (запланированное слияние, разделение, преобразование, приобретение участия или отчуждение и т.д.) или в сфере деятельности, или в виде деятельности коммерческих товариществ, относящихся к концерну; 3) существенные события и обстоятельства, которые влияли или могут повлиять на финансовое состояние концерна или материнского предпринимателя или хозяйственные результаты хозяйственного года или предстоящих периодов; 4) сезонность коммерческой деятельности или цикличность хозяйственной деятельности материнского предпринимателя и его связных и дочерних предпринимателей; 5) изменения в стратегии инвестирования и финансирования, структуре финансирования, политике уменьшения рисков и ликвидности материнского предпринимателя и концерна; 6) дивидендная политика концерна; 7) влияющие на хозяйственное развитие материнского предпринимателя и концерна общехозяйственные и специфические обстоятельства коммерческой деятельности или направления развития, которые влияли в хозяйственном году или могут повлиять в последующие годы на финансовое состояние или хозяйственные результаты материнского предпринимателя или концерна; 8) риски, связанные с изменениями курсов валют, ставок процентов и биржевых курсов, произошедшие в хозяйственном году и в период составления отчета; 9) финансовые относительные величины хозяйственного года и предшествовавшего ему хозяйственного года материнского предпринимателя. Методика исчисления финансовых относительных величин публикуется в отчете о деятельности или в приложении к бухгалтерскому отчету концерна; 10) затраты на исследования и развитие, сделанные в отчетном году и планируемые в следующем хозяйственном году. (3) Отчет о деятельности концерна должен содержать информацию о размере оплаты членов правления и совета материнского предпринимателя и коммерческих товариществ, относящихся к концерну. Если материнский предприниматель или коммерческое товарищество, относящееся к концерну, обязано платить членам правления или совета компенсацию в случае их отзыва или ухода с должности, пенсию при их уходе на пенсию или предоставления этим лицам гарантии, следует эти обстоятельства и сопутствующие им потенциальные обязательства отразить в отчете о деятельности. (4) В отчете о деятельности концерна указывается общая сумма заработной платы работников и среднее число работников материнского предпринимателя и коммерческих товариществ, относящихся к концерну, в отчетный период. Статья 246. Права совета концерна при составлении отчета хозяйственного года Если у материнского предпринимателя в соответствии с законом должен быть совет, то совет рассматривает отчет хозяйственного года концерна и составляет об этом письменный отчет, который представляется общему собранию материнского предпринимателя. Статья 247. Утверждение и представление отчета хозяйственного года концерна Коммерческому регистру (1) Отчет хозяйственного года концерна и предложение о распределении прибыли материнского предпринимателя утверждается общим собранием материнского предпринимателя. (2) Правление материнского предпринимателя представляет утвержденный отчет хозяйственного года концерна вместе с протоколом об утверждении отчета хозяйственного года концерна и решении о распределении прибыли материнского предпринимателя Коммерческому регистру не позднее 6 месяцев после завершения хозяйственного года. Глава IV. Учет имущества и расчетов Статья 25. Нетто-расчеты Запрещается проводить сальдирование имущества и обязательств, доходов и расходов, а также иные нетто-расчеты (взаиморасчеты), за исключением случаев, предусмотренных стандартами и инструкциями по бухгалтерскому учету. Статья 26. Учет хозяйственных операций и балансовых показателей, зафиксированных в иностранной валюте (1) Учет хозяйственных операций, произведенных с имуществом, обязательствами и собственным капиталом, зафиксированных в иностранной валюте, ведется в официально действующей в Эстонской Республике валюте, нотированной по валютному курсу Банка Эстонии, действовавшему на день проведения операции. (2) В балансе имущество и обязательства, зафиксированные в иностранной валюте, оцениваются по валютному курсу Банка Эстонии, действовавшему на день составления баланса. Курсовая разница указывается в виде прибыли или убытка лица, обязанного вести бухгалтерский учет. Статья 27. Имущество (1) Имущество лица, обязанного вести бухгалтерский учет, состоит из основного и оборотного имущества. Основное имущество - это имущество, используемое в хозяйственной деятельности в течение продолжительного периода, обычно более одного года. Все остальное имущество является оборотным. (2) Утратила силу Законом от 15.02.95. Статья 28. Оценка долгосрочных финансовых инвестиций (1) Долгосрочные финансовые инвестиции следует уценить, если их стоимость реализации (рыночная цена на день составления баланса) устойчиво снижается. Если ситуация меняется и проведенная ранее уценка более не является оправданной, стоимость досрочной финансовой инвестиции следует откорректировать. (2) Если настоящим Законом не установлено иное, долгосрочные финансовые инвестиции в дочерних или связных предпринимателях следует отражать, применяя метод участия капиталом, при котором сумма инвестиций, записанная в бухгалтерских доку-ментах инвестора,увеличивается на долю полученной прибыли или уменьшается на долю полученного убытка от объекта инвестиций, и в случае уплаты дивиденда уменьшается на сумму дивиденда, поступившую от объекта инвестиций. Статья 29. Материальное основное имущество (1) Материальное основное имущество состоит из материального основного имущества с неограниченным сроком пользования и материального основного имущества с ограниченным сроком пользования. (2) Земля является основным имуществом с неограниченным сроком пользования. В балансе обязанного вести бухгалтерский учет земля берется на учет по фактической стоимости ее приобретения. Стоимость приобретения земли не амортизируется. (3) Здания и сооружения, машины и оборудование, инструменты, устройства и иной инвентарь представляют собой материальное основное имущество с ограниченным сроком пользования. Материальное основное имущество с ограниченным сроком пользования ставится в балансе обязанного вести бухгалтерский учет на учет по стоимости приобретения, состоящей из стоимости имущества и затрат, обеспечивающих возможность его эксплуатации. (4) Изготовленное для собственных нужд основное имущество ставится в балансе обязанного вести бухгалтерский учет на учет по стоимости приобретения, равной его производственной себестоимости (состоит из фактических затрат на его изготовление). (5) Стоимость приобретения реконструированного основного имущества увеличивается на сумму затрат по его реконструкции. Затратами на реконструкцию являются только те затраты, которые существенно удлиняют полезный срок функционирования имущества, повышают производственный потенциал и качество продукции или сокращают производственные расходы. (6) Общие административные расходы не включаются в стоимость приобретения имущества. Статья 30. Амортизация материального основного имущества (1) Обязанный вести бухгалтерский учет устанавливает своими внутренними правилами ведения бухгалтерского учета период амортизации видов основного имущества (период, по истечении которого они заносятся в расход) и метод расчета, учитывая полезный срок службы этого основного имущества. Полезный срок службы - это промежуток времени, в течение которого использование материального основного имущества является экономическим целесообразным. (2) Если выяснится, что фактический полезный срок службы основного имущества отличается от первоначально определенного срока, то продолжительность амортизационного периода и порядок учета следует скорректировать. (3) Амортизацию основного имущества необходимо учитывать независимо от наличия прибыли или убытка за хозяйственный год. Статья 31. Изменение стоимости материального основного имущества (1) Если цена реализации материального основного имущества устойчиво ниже его остаточной стоимости (стоимость приобретения за вычетом стоимости аккумулированного износа), то в балансе имущество следует показать по цене реализации. Сумма уценки в годовом отчете показывается как расход. (2) Если ситуация меняется и произведенная ранее уценка более не является оправданной, стоимость материального основного имущества следует скорректировать. (3) Если цена реализации материального основного имущества значительно превышает его балансовую стоимость за предыдущий хозяйственный год, основное имущество может быть переоценено "в порядке, определенном министром финансов". Сумма наценки на имущество увеличивает собственный капитал лица, обязанного вести бухгалтерский учет, и она показывается в балансе по статье резерва переоценки собственного капитала. Статья 32. Прибыль или убыток от продажи материального основного имущества Прибыль или убыток, полученный от продажи основного имущества, указывается в отчете о прибылях за год продажи. Статья 33. Нематериальное основное имущество (1) К нематериальному основному имуществу относятся капитализированные (отраженные в балансе), расходы на учреждение, расходы на развитие и купленные концессии, франшизы, патенты, лицензии, товарные знаки, а также стоимость деловых связей и репутации предприятия (англ. "goodwill"). Нематериальное основное имущество амортизируется линейно в течение сроков, установленных частями 2 - 5 настоящей статьи. (2) Расходами на учреждение являются затраты, связанные с учреждением хозяйственной единицы. Эти расходы амортизируются в срок до 5 лет. (3) Расходы на развитие капитализируются в случае, если лицом, обязанным вести бухгалтерский учет, в приложении к годовому отчету указаны ресурсы, необходимые для реализации проекта развития, а также вероятность образования доходов. Эти расходы амортизируются в срок до 5 лет. (4) Расходы на приобретение купленных концессий, франшиз, патентов, лицензий, товарных знаков амортизируются, как правило, в срок до 5 лет. При наличии особых условий такое нематериальное имущество может быть амортизировано в срок до 20 лет. (5) "Goodwill" при покупке хозяйственной единицы представляет собой разницу между покупной ценой и реальной стоимостью приобретенных нетто-активов. "Goodwill" амортизируется в срок до 5 лет. Статья 34. Оценка оборотного имущества (1) Оборотное имущество оценивается в балансе, исходя из того, что ниже - стоимость приобретения или нетто-стоимость реализации. Нетто-стоимость реализации - это продажная цена за вычетом расходов по сбыту. Разница между стоимостью приобретения и нетто-стоимостью реализации зачисляется в расходы за отчетный год. (2) Не поступившие от покупателей счета оцениваются в балансе исходя из сумм, поступление которых является вероятным. Не поступившие от покупателей счета, поступление сумм по которым считается невероятным, следует списать в расход. (3) Товары, сырье и материалы учитываются по стоимости приобретения, состоящей из покупной цены, иных невозвратных налогов, затрат на перевозки в связи с их приобретением и иных прямых затрат, из которых вычтены скидки и дотации. (4) Готовая продукция и незавершенная продукция учитываются по производственной себестоимости, состоящей из прямых и косвенных производственных затрат, без которых запасы не были бы в данном состоянии и без которых невозможно было бы сохранение существующего состояния и количества запасов. (5) При оценке запасов товаров, сырья, материалов и готовой продукции применяется либо метод FIFO, либо метод взвешенной средней стоимости приобретения. (6) Расходы по сбыту, административные расходы, расходы на развитие и исследования, а также ссудные проценты являются периодическими расходами, которые отражаются непосредственно в отчете о прибылях. Эти расходы не прибавляются к стоимости остатков сырья, материалов, товаров, готовой и незавершенной продукции, а также к затратам на реализованную продукцию в схеме 2 отчета о прибылях. (7) Для калькуляции производственной себестоимости реализованной продукции затраты должны распределяться между калькуляционными периодами таким образом, чтобы в затраты на продукцию, реализованную в данный период, включались только затраты, связанные с изготовлением этой продукции. Статья 35. Обязательства (1) Долгосрочным считается обязательство, срок платежа по которому составляет более одного года. (2) Материально фиксируемые известные и потенциальные обязательства, расходы и убытки, в том числе переходящий на следующий хозяйственный год остаток отпускного резерва, учитываются в балансе и отражаются в расходах. (3) Обещания или гарантии, которые невозможно зафиксировать материально и указать в качестве обязательств, но которые при определенных условиях могут превратиться в обязательства (расходы), указываются в приложениях к годовому отчету. Статья 36. Доходы К доходам за отчетный период относятся нетто-оборот реализованных в течение данного периода товаров и услуг, прибыль от курсовой разницы, прибыль от продажи финансовых инвестиций, прибыль от продажи основного имущества, начисленные за отчетный период проценты (в том числе проценты от аренды капитала), объявленные дивиденды и иные доходы. Статья 37. Расходы К расходам за отчетный период относятся затраты, связанные с реализованными в течение данного периода товарами и услугами, уценка оборотного и основного имущества, износ основного имущества, убыток от курсовой разницы, убыток от продажи основного имущества, проценты за отчетный период, пени и прочие расходы. Глава V. Служба бухгалтерского учета Статья 38. Направление работы в области бухгалтерского учета (1) Работу в области бухгалтерского учета обобщает и направляет Служба бухгалтерского учета. Служба бухгалтерского учета разрабатывает методические рекомендации. (2) Служба бухгалтерского учета имеет право вносить предложения министру финансов или через него - Правительству Республики об издании правовых актов в области бухгалтерского учета или о внесении в них изменений. (3) Служба бухгалтерского учета представляет собой правительственное учреждение, образованное Правительством Республики в сфере управления Министерства финансов на основе настоящего Закона." (4) Служба бухгалтерского учета руководствуется в своей деятельности законами и правовыми актами Эстонской Республики и Положением о Службе бухгалтерского учета. (5) Положение о Службе бухгалтерского учета утверждается Правительством Республики. Статья 39. Штаты Службы бухгалтерского учета (1) Штаты Службы бухгалтерского учета включают в себя председателя и шесть членов. Председатель Службы и ее члены должны быть специалистами по бухгалтерскому учету, учеными или практиками в этой области. (2) Председатель и члены Службы бухгалтерского учета назначаются на должность Правительством Республики сроком на три года. Глава VI. Хранение бухгалтерских документов Статья 40. Обязанность хранения бухгалтерских документов (1) Первичные документы бухгалтерского учета лицо, обязанное вести бухгалтерский учет, должно хранить в течение семи лет. (2) Бухгалтерские регистры, договоры, бухгалтерские отчеты и другие деловые документы, необходимые для реконструкции хозяйственных операций в ходе ревизии (переписка с дебиторами, бизнес-планы, представляемые для получения кредитов и т.д.), лицо, обязанное вести бухгалтерский учет, должно хранить в течение десяти лет. (3) Деловые документы, касающиеся долгосрочных обязательств или прав, следует хранить в течение семи лет после истечения срока их действия. Статья 41. Хранение бухгалтерских документов прекращенного юридического лица Первичные документы, бухгалтерские регистры, договоры, годовые бухгалтерские отчеты и другие отчеты за хозяйственный год хранятся в порядке, установленном Законом об Общей части Гражданского кодекса и законами, касающимися частноправовых юридических лиц. Глава VII. Ответственность Статья 42. Личная ответственность за организацию бухгалтерского учета Личная ответственность за правонарушения в части организации бухгалтерского учета установлена Законом об организации бухгалтерского учета и установлении личной ответственности за достоверность бухгалтерских данных (ПАЭ, 1993, 30, 620). Статья 42.1. Ответственность аудитора (1) Аудитор несет ответственность за ущерб, виновно причиненный неправильной проверкой отчета за хозяйственный год предпринимателю или третьему лицу. Если указанный ущерб причинен несколькими аудиторами, они несут солидарную ответственность. (2) Срок давности по требованию, указанному в части 1 настоящей статьи, составляет пять лет с проверки отчета за хозяйственный год. Глава VIII. Применение Закона Статья 43. Вступление Закона в силу (1) Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 1995 года. (2) Бухгалтерский годовой отчет за 1994 год составляется в соответствии с Положением о бухгалтерском учете, утвержденным Постановлением Правительства Эстонской Республики от 6 июля 1990 г. N 142. Статьи заключительного баланса годового бухгалтерского отчета за 1994 год переоцениваются, исходя из принципов и методики расчетов бухгалтерского учета, установленных настоящим Законом. В результате переоценки статей баланса составляется скорректированный начальный баланс на 1995 год. Возникшие вследствие переоценки различия отражаются в скорректированном начальном балансе на 1995 год как изменения собственного капитала. (3) При составлении годового хозяйственного отчета концерна 2002 года материнский предприниматель составляет скорректированный консолидированный начальный баланс 2001 года. Председатель Государственного Собрания Ю.Нугис

Закон о налогооблажении Глава I. Общие положения Статья 1. Объект Закона "(1) Настоящим Законом устанавливаются налоговая система Эстонии, требования, предъявляемые к законам о налогах, права, обязанности и ответственность налогоплательщиков, лиц, удерживающих налоги, гарантов и управляющих налогами, а также порядок разрешения споров по налогам." (2) Положения настоящего Закона применяются в отношении всех налогов, если самим законом о налоге не предусматриваются особые правила, вытекающие из характера налога. В редакции Закона от 10.04.96. Статья 2. Понятия В настоящем Законе употребляются понятия в следующем значении: "1) налог - денежное обязательство без прямой встречной компенсации, подлежащее исполнению и возложенное на налогоплательщика законами о налогах или постановлением собрания единицы местного самоуправления, изданным на основании закона, в предусмотренном порядке, размерах и сроки для выполнения публично-правовых задач государства и самоуправлений или получения необходимого для этого дохода;" (Закон от 17.02.99. и 12.04.2000. вст. в силу 01.06.2000.) 2) закон о налоге - отдельный закон, которым устанавливается конкретный налог; "3) налогоплательщик - физическое или юридическое лицо, а также государственное, волостное или городское учреждение, обязанное платить налоги на условиях и в порядке, установленных законами о налогах или изданными на их основании постановлениями собрания единицы местного самоуправления, либо должник по смыслу Закона о таможне (RT I 1998, 3, 54; 1999, 86, 782; 97, 859; 102, 907); (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) "4) сборщик налогов - физическое или юридическое лицо, а также государственное, волостное или городское учреждение, обязанное удерживать налоги с налогоплательщиков и перечислять их на банковские счета управляющих налогами на условиях и в порядке, установленных законами о налогах;" (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) 5) утратил силу Законом от 17.02.99.; 6) налоговая декларация - декларация о доходах или обороте, грузовые таможенные декларации, налоговые отчеты или иные предусмотренные для исчисления суммы налога документы, которые налогоплательщики или лица, удерживающие налоги, обязаны представлять управляющим налогами на основании закона о налоге или Закона о таможне; 7) налоговая недоимка - сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком или не перечисленная лицом, удерживающим налоги, к установленному сроку, проценты, исчисленные с не уплаченной или не перечисленной к установленному сроку суммы налога, "а также не уплаченная к установленному сроку сумма платежа, вытекающая из таможенной задолженности, и исчисленные с неё проценты;" (Закон от 12.04.2000) 8) утратил силу Законом от 12.04.2000; "9) рассрочка погашения налоговой недоимки - установление графика погашения налоговой недоимки по ходатайству налогоплательщика;" 10) утратил силу Законом от 12.04.2000; 11) утратил силу Законом от 12.04.2000; 12) утратил силу Законом от 12.04.2000; 13) утратил силу Законом от 12.04.2000; 14) гарант - третье лицо, которое в соответствии с таможенными правилами "или настоящим Законом" приняло на себя обязательство по погашению налоговой недоимки вместе с налогоплательщиком или самостоятельно в пределах суммы, на которую была дана гарантия"; (Закон от 12.04.2000) В редакции Законов от 16.03.94; от 30.06.94; от 15.02.95 и 10.04.96. "15) налоговое извещение - выданное управляющим налогами письменное извещение о подлежащей уплате сумме налога; (Закон от 17.02.99.) 16) постоянное место осуществления деятельности -место, через которое полностью или частично производится постоянная хозяйственная деятельность нерезидента в Эстонии." (Закон от 17.02.99.) "(2) В отношении правоспособности, дееспособности и представительства налогоплательщика или сборщика налогов применяются соответствующие положения Закона об общей части Гражданского кодекса (RT I 1994, 53, 889; 89, 1516; 1995, 26-28, 355; 49, 749; 87, 1540; 1996, 40, 773; 42, 811; 1998, 30, 409; 59, 941; 1999, 10, 155), если иное не следует из настоящего Закона или законов о налогах. От имени недееспособного или ограниченного дееспособного лица обязанности, вытекающие из настоящего закона или законов о налогах, выполняет его законный представитель или опекун. Несовершеннолетний, которому в соответствии с частью 3 статьи 10 Закона об общей части Гражданского кодекса предоставлено право заниматься хозяйственной деятельностью, самостоятельно выполняет обязанности, вытекающие из настоящего Закона или законов о налогах. Права и обязанности государственного или муниципального учреждения в качестве плательщика или сборщика налогов осуществляет его руководитель в соответствии с полномочиями, наделенными положением об учреждении." (Закон от 12.04.2000) "(3) При исчислении установленных настоящим Законом и законами о налогах сроков необходимо руководствоваться соответствующими положениями Закона об общей части Гражданского кодекса." (Закон от 12.04.2000) Статья 3. Налоговая система Налоговая система состоит из государственных налогов, установленных законами о налогах, и "местных налогов, устанавливаемых на основании закона волостным или городским собранием (далее - собрание местного самоуправления) на своей административной территории". В редакции Закона от 21.09.94. Статья 4. Налоговый регистр Утратила силу Законом от 17.02.99. Статья 5. Государственные налоги (1) Государственными налогами являются: 1) акцизы; 2) подоходный налог; 3) налог с азартных игр; 4) налог с дара и наследства; 5) налог с оборота; 6) земельный налог; 7) социальный налог; 8) таможенный сбор. Статья 6. Местные налоги (1) Местные налоги устанавливаются собранием местного самоуправления на основании закона. (2) Устанавливаемые собраниями местного самоуправления налоги не должны препятствовать свободному передвижению людей, товаров и услуг. (3) Сбор местных налогов организуется волостной или городской управой. Статья 7. Требования, предъявляемые к Закону о налоге Законом о налоге устанавливаются: 1) наименование налога; 2) объект налога; 3) ставка налога; 4) налогоплательщик; 5) место поступления налога; 6) срок уплаты налога; 7) порядок уплаты налога; 8) порядок применения закона о налоге; 9) возможные льготы по налогам и порядок их предоставления. В редакции Закона от 21.09.94. Глава II. Основные права и обязанности налогоплательщика и лица, удерживающего налоги Статья 8. Основания уплаты налогов Налогоплательщик обязан уплачивать только предусмотренные законами государственные и местные налоги по ставкам и в порядке, установленным законами о налогах и постановлениями собрания местного самоуправления. "Статья 8.1. Исполнение налоговой обязанности в установленный срок Налогоплательщик обязан уплатить и лицо, удерживающее налоги, обязано перечислить сумму налога на банковский счет управляющего налогами к предусмотренному законом сроку. (Закон от 17.02.99.) В редакции Закона от 10.04.96. "Статья 8.2. Переход налоговых обязанностей (1) К правопреемнику переходят и налоговые обязанности, вытекающие из законов о налогах, а также право, указанное в части 1 статьи 10 настоящего Закона, если законом предусматривается переход прав и обязанностей одного лица к другому в порядке правопреемства. (Закон от 12.04.2000) (2) Налоговые обязанности наследодателя и его право, указанное в части 1 статьи 10 настоящего Закона, переходят к наследнику в порядке, установленном Законом о наследовании (RT I 1996, 38, 752; 1999, 10, 155; 88, 807). До принятия наследственного имущества или отказа от него вытекающие из настоящего Закона или законов о налогах обязанности от имени наследодателя выполняет попечитель наследственного имущества или исполнитель завещания. Попечитель наследственного имущества или исполнитель завещания выполняет налоговые обязанности наследодателя за счёт наследственного имущества. (Закон от 12.04.2000) (3) В случае перехода права собственности или права владения на предприятие либо его часть налоговые обязанности, связанные существенным образом с предприятием или его организационным самостоятельным подразделением, и право, указанное в части 1 статьи 10 настоящего Закона, переходят к приобретателю или получателю владения в соответствии с положениями частей 2 и 3 статьи 5 Коммерческого кодекса (RT I, 1995, 26-28, 355; 1998, 91-93, 1500; 1999, 10, 155; 23, 355; 24, 360; 57, 596; 102, 907; 2000, 29, 172). (Закон от 12.04.2000) Статья 9. Право на получение информации о налогах "Налогоплательщик и лицо, удерживающее налоги, вправе получать от управляющего налогами информацию о налогах, подлежащих ими уплате или удержанию, а также об основаниях определения и порядке исчисления суммы налога." В редакции Закона от 10.04.96. "Статья 9.1. Право иметь представителя (1) Налогоплательщик или сборщик налогов вправе иметь представителя. Представитель может от имени налогоплательщика или сборщика налогов участвовать во всех процессуальных действиях, за исключением случаев, когда, исходя из закона или сущности действия, требуется личное участие налогоплательщика или сборщика налогов." (Закон от 12.04.2000) (2) Представитель по требованию управляющего налогами должен представить подтверждающую его полномочия доверенность. (Закон от 12.04.2000) (3) Представитель при представлении налогоплательщика или сборщика налогов имеет права и обязанности представляемого лица, за исключением права на возврат переплаченной суммы налога и обязанностей, личное выполнение которых налогоплательщиком или сборщиком налогов обусловлено их сущностью." (Закон от 12.04.2000) Статья 10. Право на возврат переплаченной суммы налога "(1) Налогоплательщик, уплативший налог в размере, превышающем предусмотренную сумму, вправе подать ходатайство в течение трёх лет со дня уплаты налога перед управляющим налогами в отношении излишне внесенной суммы: 1) о возврате; 2) о зачёте в счёт суммы государственного налога, подлежащего уплате налогоплательщиком и находящегося в ведении этого же управляющего налогами; 3) о зачёте в счёт штрафов, наложенных на налогоплательщика этим же управляющим налогами на основании статьи 30 настоящего Закона или Кодекса об административных правонарушениях (RT 1992, 29, 396; RT I 1999, 41, 496; 58, 608; 60, 616; 87, 792; 92, 825; 95, 843; 2000, 10, 58; 25, 141; 28, 167; 29, 169), а также в счёт задолженности по процентам, начисленным налогоплательщику на основании статьи 28 настоящего Закона. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) (2) По письменному ходатайству налогоплательщика, содержащемуся в налоговой декларации либо поданному отдельно, управляющий налогами возвращает переплаченную налогоплательщиком сумму налога или засчитывает её в счёт покрытия денежных обязательств, указанных в пунктах 2 и 3 части 1 настоящей статьи, в течение 30-ти календарных дней со следующего после получения ходатайства дня, за исключением случаев, предусмотренных частями 3 и 4 настоящей статьи. В случае подачи ходатайства до наступления срока уплаты налога возврат или зачёт суммы производится в течение 30-ти календарных дней, начиная со следующего по истечении срока уплаты дня. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) (3) Управляющие государственными налогами вправе не удовлетворять своим письменным решением ходатайства о возврате переплаченных сумм налога и без ходатайств налогоплательщиков производить зачёт переплаченных сумм налога: 1) в счёт погашения задолженности по налогам, находящимся в ведении этого же управляющего налогами, или по процентам, начисленным на основании статьи 28 настоящего Закона, если срок уплаты суммы налога наступил или наступит до истечения срока возврата переплаченной суммы налога, либо 2) в счёт погашения задолженности по штрафам, наложенным этим же управляющим налогами на основании статьи 30 настоящего Закона или Кодекса об административных правонарушениях, если налогоплательщик или сборщик налогов не уплатил штраф в течение 15 календарных дней после вручения решения о наложении штрафа или в случае оспаривания этого решения - в течение 15 календарных дней, начиная со следующего после уведомления его об отказе в удовлетворении жалобы дня. (Закон от 12.04.2000) "(4) Управляющий государственными налогами в случае установления в деятельности налогоплательщика признаков нарушения Закона о налогообложении или законов о налогах "либо подачи управляющим налогами заявления о возбуждении уголовного дела по факту нарушения законов о налогах" имеет право приостановить возврат переплаченной суммы налога: 1) до вступления в силу решения по делу об административном правонарушении, за исключением случая, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи; 2) до вступления в силу приговора суда по уголовному делу, возбужденному на основании материалов, переданных следственному органу в соответствии со статьей 226 Кодекса об административных правонарушениях (Ведомости ЭР, 1992, 29, 396; ПАЭ, 1995, 70 - 73, 1345; 64, 1441; 1996, 8, 56, 57; 28, 528; 33/34, 631; 46/47, 944) либо до вынесения судебного постановления об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела; 3) до вступления в силу приговора суда по уголовному делу или до вынесения судебного постановления об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела, за исключением случая, предусмотренного пунктом 4 настоящей статьи; 4) до вступления в силу решения о наложении административного взыскания или решения о прекращении производства по делу на основании материалов, направленных в соответствии с частью 4 статьи 96 Уголовно-процессуального кодекса (Ведомости ЭССР, 1961, 1, и приложение; ПАЭ, 1996, 22 - 25, 69; 33/34, 631; 46/47, 943). "(5) В случаях, указанных в части 4 настоящей статьи, управляющий налогами принимает письменное решение, в котором указываются переплаченная сумма налога, возврат которой приостановлен, а также обстоятельства, обусловившие приостановку, со ссылками на соответствующие положения закона. При разрешении ходатайств, названных в пунктах 2 и 3 части 1 настоящей статьи, а также в случаях, указанных в части 3 настоящей статьи, управляющий налогами принимает письменное решение со ссылкой на соответствующий пункт части 1 или 3 настоящей статьи, на основании которого производится зачёт переплаченной суммы налога в покрытие иных денежных обязательств налогоплательщика. Решение вручается налогоплательщику под расписку или направляется по почте." (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) "(6) В случае возврата налогоплательщику переплаченной суммы налога путём её перевода на банковский счёт в иностранном государстве расходы по переводу несёт налогоплательщик." (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) В редакции Законов от 10.04.96. и 07.11.96. "Статья 11. Секретность информации (1) Чиновники и служащие управляющего налогами обязаны хранить в тайне информацию, касающуюся налогоплательщиков и сборщиков налогов, в том числе коммерческую тайну и тайну банковских операций, которая стала им известна в ходе проверки правильности уплаты налогов, назначения подлежащей уплате суммы, взыскания задолженностей по налогам, рассмотрения дел о нарушении законов о налогах или исполнения иных служебных обязанностей. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) (2) Разглашение информации, указанной в части 1 настоящей статьи, допускается только с письменного согласия налогоплательщика или сборщика налогов или в случаях, предусмотренных частями 3 - 5 настоящей статьи. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) (3) Зарегистрироваться в местном учреждении Налогового департамента для включения в регистр до начала осуществления ими деятельности обязаны: 1) юридические лица, не включаемые в коммерческий регистр, регистр некоммерческих объединений и фондов или регистр цеквей, общин и союзов общин Эстонии; 2) государственные и муниципальные учреждения, не включаемые в государственный регистр государственных и муниципальных учреждений; 3) предприниматели - физические лица, не включаемые в коммерческий регистр; 4) иностранные юридические лица, имеющие в Эстонии постоянное место деятельности, за исключением филиалов. (4) Без согласия, но с ведома налогоплательщика или сборщика налогов управляющий налогами может предоставлять о нем информацию: 1) размер задолженности по налогам налогоплательщика или сборщика налогов; 2) судебный акт или резолютивную часть решения, вынесенного при рассмотрении поданных согласно статье 35 настоящего Закона жалобы или возражения, срок обжалования которого пропущен; 3) даты регистрации и исключения из регистра постоянного места деятельности юридического лица или учреждения либо предпринимателя - физического лица или иностранного юридического лица, зарегистрированного в местном учреждении Налогового департамента согласно статье 11.4 настоящего закона, а также номер свидетельства, выданного при регистрации указанного лица или учреждения, и сведения, внесённые в указанное свидетельство; 4) даты регистрации и исключения из регистра налогоплательщика в качестве плательщика налога с оборота, а также его регистрационный номер в качестве плательщика налога с оборота; "5) волостным или городским управам - имена, фамилии, личные коды, размер налогооблагаемого дохода до и после разрешенных законом вычетов, а также размер рассчитанной с налогооблагаемого дохода суммы подоходного налога тех физических лиц, из подоходного налога которых в бюджет единицы местного самоуправления переводится предусмотренная законом часть;" (Закон от 02.05.2001) 6) волостным или городским управам - суммы налогов, переведённые управляющему налогами в пользу волости или города расположенными на их административных территориях сборщиками налогов; 7) государственным учреждениям, занимающимся социальным страхованием, - предусмотренные законом сведения; 8) держателю коммерческого регистра - информацию в части сведений картотеки регистра; 9) Департаменту статистики "и Департаменту государственных поставок" - информацию, необходимую для выполнения возложенных на него законом задач; (Закон от 19.10.2000) 10) министру финансов - сведения, которые связаны с предоставленной налогоплательщиками или сборщиками налогов государственной помощью по смыслу статьи 19 Закона о конкуренции (RT I 1998, 30, 410; 1999, 89, 813); 11) иным управляющим государственными налогами - все сведения о налогоплательщиках или сборщиках налогов; 12) судебным исполнителям - сведения, необходимые для выполнения исполнительных действий. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) "13) Бюро данных о легализации (отмывании) денег - сведения, необходимые для предотвращения, выявления или расследования случаев легализации (отмывания) денег, или связанных с этим преступлений." (Закон от 18.10.2000 вст. в силу 17.11.2000) (5) В интересах пресечения преступления или административного правонарушения, задержания преступника или правонарушителя или установления истины в уголовном, гражданском или административном производстве управляющий налогами может без согласия и ведома налогоплательщика представлять информацию суду или иному компетентному государственному учреждению в целях расследования и рассмотрения дела, находящегося в уголовном, гражданском или административном производстве. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) (6) Чиновники и служащие учреждений, получающие информацию на основании частей 3 - 5 настоящей статьи, обязаны хранить в тайне переданную им на основании указанных частей информацию о налогоплательщиках и сборщиках налогов, если иное не предусмотрено законом. (Закон от 12.04.2000) В редакции Законов от 21.09.94.; от 08.02.95.; 10.04.96. и 15.04.98. Статья 11.1. Регистрация налогоплательщика Утратила силу Законом от 15.02.95. Статья 11.2. Прекращение предприятия Утратила силу Законом от 17.02.99. Статья 11.3. Оборот товаров, облагаемых акцизом Утратила силу Законом от 10.04.96. "Статья 11.4. Регистр налогоплательщиков и сборщиков налогов "(1) Регистр налогоплательщиков и сборщиков налогов (далее - регистр) - это учрежденный Правительством Республики государственный регистр в значении статьи 31 Закона о банке данных (RT I 1997, 28, 432; 1998, 36/37, 552; 1999, 10, 155), в котором содержатся сведения о налогоплательщиках и сборщиках налогов, а также о лицах, подлежащих страхованию на основании статьи 5 Закона о социальном налоге (RT I 1998, 40, 611; 61, 982; 113/114, 1875 и 1876; 1999, 29, 397; 71, 685; 82, 749; 87, 789; 88, 806; 97, 857; 101, 903). Ответственным обработчиком регистра является Налоговый департамент. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) (2) Внесение сведений в регистр и выдача сведений из регистра производятся в порядке, установленном Положением о регистре, утверждённом Правительством Республики, и в соответствии с частями 3 - 7 настоящей статьи, статьёй 11 настоящего закона и статьёй 12 Закона о социальном налоге. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) (3) Для включения в регистр зарегистрироваться в местном учреждении Налогового департамента до начала осуществления ими деятельности обязаны: 1) юридические лица, не включаемые в коммерческий регистр некоммерческих объединений и фондов или регистр церквей, общин и союзов Эстонии; 2) государственные и муниципальные учреждения, не включаемые в государственный регистр государственных и муниципальных учреждений; 3) предприниматели - физические лица, имеющие в Эстонии постоянное место деятельности, за исключением филиалов. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) (4) Лица, названные в пункте 1 части 3 настоящей статьи, или учреждения, названные в пункте 2 части 3 настоящей статьи, подают для регистрации местному учреждению Налогового департамента заявление, в котором указываются наименование и адрес лица или учреждения, номера банковских счетов и наименования кредитных учреждений, в которых открыты банковские счета. К заявлению прилагается устав юридического лица или положение об учреждении. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) (5) Предприниматель - физическое лицо для регистрации подает в местное учреждение Налогового учреждения заявление, в котором указываются имя, фамилия, личный код (при его отсутствии число, месяц и год рождения) и адрес места жительства предпринимателя, его фирменное наименование, виды и место деятельности, номера банковских счетов и наименования кредитных учреждений, в которых открыты банковские счета. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) (6) Для регистрации постоянного места деятельности иностранное юридическое лицо подаёт местному учреждению Налогового департамента по месту своего постоянного места деятельности заявление, в котором указываются: 1) наименование иностранного юридического лица, его адрес, место регистрации и регистрационный номер; 2) вид деятельности по постоянному месту деятельности, место деятельности и почтовый адрес в Эстонии; 3) номера банковских счетов, открытых для обслуживания постоянного места деятельности, а также наименования кредитных учреждений, в которых открыты эти счета; 4) имя и фамилия лица, ответственного за постоянное место деятельности, место его жительства и личный код, а при отсутствии последнего - число, месяц и год рождения. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) (7) К заявлению о регистрации постоянного места деятельности прилагаются: 1) копия регистрационного свидетельства, выписка из регистра или иной документ, подтверждающий существование юридического лица; 2) документ, подтверждающий полномочия лица, ответственного за постоянное место деятельности; 3) устав юридического лица или копия договора о создании товарищества, заверенная согласно законам страны его нахождения, если представление таких документов является обязательным для регистрации юридического лица в стране нахождения последнего; 4) нотариально заверенный образец подписи ответственного лица. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) (8) Указанные в части 3 настоящей статьи лица и учреждения обязаны известить местное учреждение Налогового департамента в течение пяти рабочих дней о прекращении своей деятельности, ликвидации постоянного места деятельности или изменении сведений, перечисленных в части 4, 5 или 6 настоящей статьи, в том числе об открытии каждого нового банковского счёта." (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) Статья 12. Обязанность вести учет и представлять отчетность (1) Налогоплательщик обязан в установленном правовыми актами порядке вести учет своей деятельности, хранить документы и представлять управляющему налогами налоговые декларации. "(2) Налогоплательщик обязан представлять управляющему налогами информацию в соответствии с настоящим Законом, законами о налогах и иными правовыми актами." В редакции Закона от 10.04.96. Статья 13. Обязанности лица, удерживающего налоги (1) В установленных законом о налоге случаях "лицо или учреждение", осуществляющее выплаты налогоплательщику, обязано исчислять и удерживать сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, "перечислять ее в установленный срок на банковский счет управляющего налогами", вести в установленном порядке учет и представлять соответствующую налоговую декларацию. (Закон от 12.04.2000. вст. в силу 01.06.2000.) (2) Лицо, удерживающее налоги, обязано предоставлять налогоплательщику информацию об удержанной с него сумме налога. В редакции Закона от 10.04.96. Статья 13.1. Представление документов в электронном виде (1) Налогоплательщик или удерживающее налог лицо может представлять налоговые декларации, заявления, ходатайства и иные документы в электронном виде. (Закон от 13.06.2001) (2) Министр финансов устанавливает для управляющего налогами требования к формату и подписи документов, представляемых в электронном виде, а также иные требования, предъявляемые к электронному обмену информацией. В случае несоблюдения данных требований, переданный электронно документ не считается представленным и управляющий налогами сообщает об этом представившему документ лицу в течение трёх рабочих дней, считая с момента получения документа. (Закон от 13.06.2001) (3) Государственное, волостное или городское учреждение при наличии инфотехнологических возможностей обязано представлять налоговые декларации и иные документы управляющему налогами в электронном виде. Министр финансов устанавливает перечень документов, представляемых государственными, волостными и городскими учреждениями в электронном виде. (Закон от 13.06.2001) Глава III. Права и обязанности управляющего налогами Статья 14. Управляющий налогами (1) "Управляющими государственными налогами являются Таможенный департамент и Налоговый департамент, а также его местные учреждения." Управляющими местными налогами являются на своей административной территории волостные и городские управы, а также в соответствии с частью 3 статьи 3 Закона о местных налогах местные учреждения Налогового департамента. (Закон от 12.04.2000. вст. в силу 01.06.2000.) (2) Управляющий налогами обязан контролировать правильность уплаты налогов, назначать в установленных законом случаях суммы налогов "и проценты", подлежащие уплате, взыскивать "налоговые недоимки" и применять санкции к нарушителям законов о налогах. В редакции Законов от 21.09.94. и 10.04.96. Статья 15. Предписание управляющего налогами (1) "Генеральный директор центрального учреждения управляющего налогами, его заместитель, директор местного учреждения управляющего налогами, его заместитель и уполномоченные ими должностные лица" вправе давать налогоплательщику, "лицу, удерживающему налог," или третьему лицу на основании законов о налогах и настоящего Закона обязательные для исполнения предписания, которые должны содержать: (Закон от 17.02.99.) 1) наименование и адрес управляющего налогами; (Закон от 17.02.99.) 2) имя и должность составившего предписание чиновника; 3) дату вынесения предписания; 4) имя и адрес налогоплательщика, "лица, удерживающего налоги," или третьего лица; 5) обстоятельства, обусловившие предписание, вместе со ссылками на "положения соответствующих законов"; 6) срок исполнения предписания; 7) санкции, принимаемые в случае невыполнения предписания. "8) порядок и сроки оспаривания предписания." (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) "(2) Предписание вручается адресату или его представителю в порядке, установленном статьёй 15.1 настоящего Закона. Налогоплательщику или сборщику налогов, в связи с проверкой задолженности по налогам, правильность назначения или исполнения налоговых обязанностей которого было сделано предписание третьему лицу на основании части 1 статьи 20, части 2 или 3 статьи 23 либо части 1 статьи 24 настоящего Закона, копия вышеуказанного предписания направляется в установленном статьёй 15.1 настоящего Закона порядке." (Закон от 17.02.99. и 18.02.99., Закон от 12.04.2000. вст. в силу 01.06.2000.) (3) Утратила силу Законом от 17.02.99. В редакции Закона от 10.04.96. "Статья 15.1. Передача предписания (1) Физическому лицу предписание передается под роспись с указанием даты или направляется по почте с извещением о вручении по адресу места жительства или по сообщенному им управляющему налогами почтовому адресу. Предписание считается переданным физическому лицу, если получена подпись адресата предписания, "его представителя" или по крайней мере 10-летнего ребёнка, живущего с адресатом, о получении предписания. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) (2) Предписание, направленное юридическому лицу по почте, считается переданным, если с момента отправки предписания по внесенному в регистр адресу этого лица или учреждения прошло пять календарных дней при направлении в пределах Эстонии или 30 календарных дней при направлении в иностранное государство. Лицу или учреждению, не внесенному в регистр, предписание направляется по сообщенному им управляющему налогами адресу. (3) Если адресат, "его представитель или ребёнок в возрасте не менее десяти лет, проживающий совместно с адресатом," отказывается принять предписание, доставившее его лицо заносит в предписание соответствующую пометку и подтверждает её своей подписью. Предписание с пометкой возвращается управляющему налогами и считается переданным адресату. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) (4) Если адресат предписания не находится или не живет по внесенному в регистр адресу и управляющему налогами не удаётся выяснить его место жительства или нахождения, управляющий налогами имеет право опубликовать "в официальном издании "Официальные сообщения" сообщение о вынесении предписания, которое содержит имя и почтовый адрес составившего предписание управляющего налогами, имя и внесенный в регистр адрес адресата предписания, дату вынесения предписания и место, где имеется возможность ознакомиться с его содержанием. Опубликованное таким образом предписание считается переданным со дня, следующего за днем опубликования сообщения. (Закон от 18.11.1999 и 12.04.2000. вст. в силу 01.06.2000., Закон от 20.06.2000. вст. в силу 12.07.2000.) "Статья 16. Проверка территории, зданий, помещений и механических транспортных средств "налогоплательщика или лица, удерживающего налоги" "(1) В целях предупреждения налоговых преступлений чиновник управляющего налогом вправе на основании предписания, подписанного генеральным директором центрального учреждения или директором местного учреждения управляющего налогами, и при предъявлении служебного удостоверения без предварительного предупреждения или специального разрешения проверять место деятельности налогоплательщика или сборщика налогов. (Закон от 17.02.99. и 12.04.2000) "(1.1) Указанное в части 1 настоящей статьи предписание должно содержать сведения, перечисленные в части 1 статьи 15 настоящего Закона, и сведения о том, в приготовлении, покушении на совершение или совершении какого преступления подозревается налогоплательщик, сборщик налогов, связанное с ним или представляющее его лицо, со ссылками на соответствующие положения Уголовного кодекса. В предписании также следует указать цель, которая преследуется при проверке места деятельности налогоплательщика или сборщика налогов, и причину, почему этой цели невозможно добиться путем использования других предусмотренных законом возможностей." (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) (2) Проверка, предусмотренная частью первой настоящей статьи, производится в присутствии предпринимателя - физического лица, его представителя или работника, а "в отношении юридического лица или учреждения - в присутствии его представителя, работника или служащего". (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) (3) "Чиновник управляющего налогами" вправе брать из топливных баков транспортных средств и из иных частей топливной системы пробы в целях установления специальной маркировки в топливе, используемом в качестве моторного топлива. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) В редакции Закона от 10.04.96. и 23.09.97. Статья 17. Проверка документов о хозяйственной деятельности налогоплательщиков и сборщиков налогов (1) Чиновник управляющего налогами вправе на основании полномочий, предоставленных ему генеральным директором центрального учреждения или директором местного учреждения управляющего налогом или их заместителями, проверять все документы "юридического лица", учреждения или предпринимателя - физического лица, необходимые для проверки правильности уплаты налогоплательщиком или удержания с него налогов, "определения подлежащей уплате или удержанию суммы налога" или взыскания налоговой недоимки, а также производить инвентаризацию и обмеры товаров, материалов и иного имущества, а также объема выполненных работ и оказанных услуг. (Закон от 10.04.96., 17.02.99. и 12.04.2000. вст. в силу 01.06.2000.) (2) Управляющий налогами вправе делать выписки и снимать копии с документов, указанных в части первой настоящей статьи. "(2.1) В отношении проверки документов, проведения инвентаризации или обмеров, указанных в части 1 настоящей статьи, осуществивший проверку чиновник управляющего налогами составляет акт проверки, в котором проводит все установленные в ходе проверки обстоятельства, имеющие значение с точки зрения определения подлежащей уплате суммы налога или взыскания задолженности по налогам. Налогоплательщик или сборщик налогов вправе ознакомиться с указанным актом и при несогласии с приведёнными в нём обстоятельствами потребовать внесения в акт его особого мнения." (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) (3) Если в ходе проверки налогоплательщика управляющий налогами обнаруживает признаки уголовного преступления или административного правонарушения, он имеет право изъять относящиеся к данному делу документы с составлением протокола изъятия в соответствии с положениями Кодекса об административных правонарушениях. В редакции Закона от 10.04.96. Статья 18. Установка измерительных приборов и применение мер пресечения Управляющий налогами вправе для пресечения "нарушения Закона о налогообложении или законов о налогах" и для проверки правильности уплаты налогоплательщиком налогов или назначения подлежащей им уплате суммы налога с ведома налогоплательщика: (Закон от 12.04.2000) "1) устанавливать на резервуарах и иной предназначенной для хранения таре, а также на оборудовании измерительные приборы или требовать в установленном законом случаях их установки налогоплательщиком;" 2) пломбировать или опечатывать емкости, хранилища, помещения и оборудование, "а также игральный инвентарь, применяемый при организации азартной игры"; 3) закрывать территории или их части. В редакции Законов от 06.12.95. и 10.04.96. "Статья 19. Право на получение информации от налогоплательщиков и сборщиков налогов (1) Управляющий налогами по соответствующему предписанию от налогоплательщика или сборщика налогов для проверки правильности уплаты или удержания налогов либо определения подлежащей уплате суммы налога вправе потребовать: 1) дачи устных или письменных объяснений; 2) предъявления вещей, денег или ценных бумаг; 3) представления документов, содержащих данные, необходимые для проверки правильности уплаты налогов или определения подлежащей уплате суммы налога. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) (2) Управляющий налогами вправе потребовать на основании соответствующего предписания явки налогоплательщика или сборщика налогов в рабочее время управляющего налогами в его помещение для дачи устных объяснений. При необходимости управляющий налогами разъясняет налогоплательщику или сборщику налогов его права и обязанности. В протокол заносится отметка о разъяснениях. Устные объяснения протоколируются и скрепляются подписью налогоплательщика или сборщика налогов либо его представителя. Если налогоплательщик, сборщик налогов или его представитель отказывается от подписания протокола, то в протоколе делается отметка об отказе и мотивах отказа. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) (3) Предъявление документов и предметов, указанных в части 1 настоящей статьи, производится в служебных помещениях управляющего налогами, за исключением случаев, когда получено согласие налогоплательщика или сборщика налогов на осмотр и проверку предметов или документов в его помещениях либо доставка документов или предметов в служебные помещения управляющего налогами невозможна или может доставить налогоплательщику или сборщику налогов чрезмерные неудобства или расходы. Предъявление денег производится у налогоплательщика или сборщика налогов." (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) Статья 20. Право на получение информации от третьих лиц (1) Для проверки правильности уплаты, удержания и перечисления налогов, определения суммы налога, подлежащей уплате налогоплательщиком и удержанию лицом, удерживающим налоги, и взыскания налоговой недоимки управляющий налогами вправе получать по предписанию "к указанному в нём сроку" информацию от третьих лиц, в том числе от кредитных учреждений, а также требовать представления имеющихся в распоряжении этих лиц документов о налогоплательщике и лице, удерживающем налоги. (Закон от 12.04.2000. вст. в силу 01.06.2000.) "(2) От дачи информации на основании части 1 настоящей статьи имеют право отказаться: 1) адвокаты и работники адвокатуры - об обстоятельствах, ставших им известными в связи с оказанием правовой помощи или выполнением иных служебных обязанностей; 2) нотариусы, священники и врачи - о сведениях, ставших им известными в связи с их профессиональной или служебной деятельностью; 3) организаторы государственных статистических наблюдений - о сведениях, ставших им известными в связи с проведением наблюдений; 4) аудиторы и лица, связанных с профессиональной деятельностью аудитора, - в соответствии с частью 1 статьи 38 Закона об аудиторской деятельности; 5) супруги налогоплательщиков или сборщиков налогов, их родственники по прямой линии, братья и сёстры, родственники братьев и сёстер по нисходящей линии, родственники супругов по прямой линии, братья и сёстры супругов, за исключением случаев, когда они в соответствии со статьёй 19 настоящего закона должны представлять информацию и представлять документы по данному делу в связи со своими налоговыми обязанностями; 6) представители - об обстоятельствах, ставших им известными в связи с осуществлением ими своих функциональных обязанностей, за исключением случаев исполнения представителями от имени представляемого обязанностей, указанных в статье 19 настоящего Закона." (ППР № 781 от 28.04.2000) В редакции Закона от 10.04.96. и 11.06.97., Закона от 10.02.99. вст. в силу 01.07.99 и Закона от 12.04.2000. вст. в силу 01.06.2000. "(3) Управляющий государственными налогами вправе бесплатно получать на основании предписания к указанному в нем сроку от ответственного или уполномоченного обработчика государственного регистра идентификационные данные (имя и фамилия или фирменное наименование; личный или регистрационный код, а при отсутствии личного кода - число, месяц и год рождения), совершивших в указанный в предписании период сделки, имеющие значение с точки зрения налогообложения." (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) "(4) Если срок, который установлен предписанием, указанным в части 1 или 3 настоящей статьи, по мнению адресата, является недостаточным для выполнения возложенных на него обязанностей, то он может ходатайствовать перед управляющим налогами о продлении срока." (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) "(5) В случае предъявления к лицам, указанным в пункте 5 части 2 настоящей статьи, требования о предоставлении информации их необходимо в письменной форме или устно под расписку уведомить о праве на отказ от представления документов или дачи информации." (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) "Статья 21. Налоговое извещение (1) Если настоящий Закон, закон о налоге или установленный на его основании правовой акт возлагает обязанность расчета суммы налога на управляющего налогами, местное учреждение управляющего налогами выдает налоговое извещение о подлежащей уплате сумме налога. (Закон от 15.09.99.) (2) В налоговом извещении должны быть следующие данные: 1) наименование и адрес управляющего налогами; 2) имя и должность чиновника, составившего налоговое извещение; 3) дата составления налогового извещения; 4) имя и адрес налогоплательщика или лица, удерживающего налоги; 5) ссылка на положение правового акта, на основании которого рассчитана сумма налога и выдается налоговое извещение; 6) подлежащая уплате сумма налога; 7) срок уплаты суммы налога. (Закон от 15.09.99.) "8) порядок оспаривания платежных извещений." (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) (3) Налог не назначается и налоговое извещение не выдается, если сумма налога составляет менее 50 крон. (Закон от 15.09.99.) (4) Платёжное извещение подписывается директором местного учреждения управляющего налогом или уполномоченным на то чиновником и высылается налогоплательщику или сборщику налогов по почте "не позднее чем за 30 календарных дней до окончания срока уплаты налога". (Закон от 15.09.99. и 12.04.2000. вст. в силу 01.06.2000.) В редакции Закона от 10.04.96. "Статья 22. Назначение суммы налога управляющим налогами (1) Управляющий налогами вправе назначать сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком или перечислению лицом, удерживающим налоги, которые не представили налоговую декларацию к установленному сроку или "относительно которых управляющий налогами располагает сведениями о том, что указанная ими в налоговой декларации или исчисленная управляющим налогами в предусмотренном частью 1 статьи 21 настоящего Закона порядке на основании сведений, внесённых им в налоговую декларацию, сумма меньше суммы налога", подлежавшей уплате или перечислению согласно закону о налоге. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) (2) Если законом о налоге не установлено иное, управляющий налогами может назначить сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком или перечислению лицом, удерживающим налоги, в трехлетний срок, а "в случае умышленной неуплаты или неперечисления суммы налога" - в шестилетний срок со дня, установленного для представления налоговой декларации. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000) (3) При назначении суммы налога, подлежащей уплате или перечислению, управляющий налогами обязан указать в предписании методику, послужившую основой для назначения суммы налога. (4) В случае оспаривания назначенной управляющим налогами суммы налога налогоплательщик или лицо, удерживающее налоги, обязаны доказать, что налог был назначена неправильно." В редакции Закона от 23.10.1996. "Статья 23. Порядок погашения задолженности по налогам (1) После определения управляющим налогами подлежащей уплате на основании статьи 22 настоящего Закона суммы налога, налогоплательщик или сборщик налогов обязан уплатить указанную в предписании сумму в течение 30 календарных дней со следующего за получением предписания дня. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) (2) Управляющий налогами вправе сделать налогоплательщику или сборщику налогов предписание о погашении задолженности по налогам в течение 10 календарных дней со следующего за получением предписания дня, если налогоплательщик или сборщик налогов не уплатил в срок сумму налога, декларированную им самостоятельно или указанную в платёжном извещении, выданном управляющим налогами на основании статьи 21 настоящего Закона, либо вытекающую из таможенной задолженности. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) (3) Если налогоплательщик не уплатил в срок сумму налога, вытекающую из таможенной задолженности, либо не выполнил предписания, сделанного ему на основании части 2 настоящей статьи, то Таможенный департамент вправе сделать гаранту или одновременно гаранту и налогоплательщику предписание о погашении задолженности по налогам в течение 10 календарных дней со следующего за получением предписания дня. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) (4) Налоговый департамент и его местные учреждения вправе сделать гаранту предписание о погашении задолженности по налогам в течение 30 календарных дней при невыполнении налогоплательщиком графика погашения задолженности по налогам. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) (5) Управляющий налогами вправе сделать налогоплательщику или сборщику налогов предписание о погашении задолженности по налогам в течение двух календарных дней со следующего после получения предписания дня, если у управляющего налогами имеются обоснованные подозрения, что задержка со взысканием задолженности по налогам может в дальнейшем сделать невозможным взыскание долга." (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) В редакции Законов от 10.04.96. и 23.10.96. "Статья 23.1. Взыскание задолженности по налогам с третьих лиц (1) Управляющий налогами вправе сделать предписание с требованием о погашении задолженности по налогам налогоплательщика или сборщика налогов в течение 30 дней, начиная со следующего за получением предписания дня: 1) лицом, передавшим предприятия или его часть, - в части задолженности по налогам, в пределах которой оно несёт солидарную ответственность с приобретателем предприятия в соответствии со статьёй 5 Коммерческого кодекса; 2) участникам полного товарищества или полным товарищем коммандитного товарищества - в части задолженности по налогам полного или коммандитного товарищества, в пределах которой он несёт ответственность в соответствии со статьями 101 и 102 Коммерческого кодекса; 3) коммандитистом коммандитного товарищества - в части задолженности по налогам коммандитного товарищества, в пределах которой коммандитист несёт ответственность в соответствии со статьёй 132 Коммерческого кодекса; 4) членом кооператива - в части задолженности по налогам кооператива, в пределах которой член кооператива несёт ответственность в соответствии со статьёй 19 Закона Эстонской Республики о кооперативах (RT 1992, 36, 377; RT I 1998, 95, 1513; 1999, 10, 155). (Закон от 12.04.2000 вст. в силу01.06.2000.) (2) В случаях, предусмотренных частью 1 настоящей статьи, предписания можно сделать после возбуждения процедуры взыскания в отношении налогоплательщика или сборщика налогов способом, указанным в пункте 1 части 1 статьи 24 настоящего Закона, если в результате этого в течение трёх месяцев не удалось полностью взыскать задолженность по налогам, либо после объявления банкротства налогоплательщика или сборщика налогов. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) (3) Если в предусмотренных частью 1 настоящей статьи случаях солидарную ответственность за погашение задолженности по налогам несут несколько лиц, то управляющий налогами вправе сделать им общее предписание." (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) Статья 24. Права управляющего налогами по взысканию налоговой недоимки "(1) Если налогоплательщик не погасил налоговую недоимку или лицо, удерживающее налоги, не перечислило недоимки в течение срока, установленного предписанием управляющего налогами, управляющий вправе:" "1) для взыскания налоговой недоимки сделать предписание кредитному учреждению об аресте банковского счёта (банковских счетов) налогоплательщика или лица, удерживающего налоги, либо о перечислении в бесспорном порядке денег с его банковские счета (банковских счетов) на банковский счет управляющего налогами в размере суммы налоговой недоимки;" (Закон от 17.02.99.) "2) обратиться в исполнительный отдел уездного или городского суда для взыскания числящейся за налогоплательщиком "и лицом, удерживающим налоги" налоговой недоимки в порядке, предусмотренном Кодексом об исполнительном производстве;" 3) утратил силу с 01.06.2000. Законом от 12.04.2000. "(2) На имущество налогоплательщика или лица, удерживающего налоги, взыскание может быть обращено в семилетний срок со дня, в который сумма налога подлежала уплате или перечислению по закону о налоге, с применением порядка, установленного для этого Кодексом об исполнительном производстве." В редакции Законов от 10.04.96, 23.10.96, 19.03.97 и 10.06.97. "Статья 25. Наложение ареста на банковские счета налогоплательщика и лица, удерживающего налоги "(1) Кредитное учреждение обязано незамедлительно принимать к исполнению предписание управляющего налогами о перечислении налоговой недоимки с банковского счета налогоплательщика или лица, удерживающего налоги, на банковский счет управляющего налогами или об аресте его банковских счетов. Если находящаяся на банковском счете сумма меньше суммы, подлежащей перечислению по предписанию управляющего налогами, то кредитное учреждение обязано исполнить предписание о перечислении налоговой недоимки в размере суммы, находящейся на банковском счете налогоплательщика или лица, удерживающего налоги, и при дальнейших поступлениях на банковский счет должника перечислять деньги на банковский счет управляющего налогами до уплаты указанной в предписании суммы, за исключением случая, когда управляющий налогами сделал предписание об открытии арестованного банковского счёта." (Закон от 17.02.99.) "(1.1) При взыскании налоговой недоимки с физического лица или аресте его банковских счетов взысканию или аресту, производимом управляющим налогами, не подлежит ежемесячная сумма в размере минимальной ставки одной месячной заработной платы на должника и каждого члена семьи, находящегося на его иждивении. Управляющий налогами обязан исчислить не подлежащую взысканию и аресту сумму и уведомить об этом кредитное учреждение." (Закон от 17.02.99.) (2) С банковских счетов, на которые наложен арест, могут производиться выплаты только на основании предписания управляющего налогами. Банковский счет, на который наложен арест, открывается по предписанию управляющего налогами. "(3) Кредитному учреждению запрещается открывать банковский счет на имя налогоплательщика "или лица, удерживающего налоги," относительно которого получено предписание управляющего налогами о наложении ареста на его банковские счета." В редакции Законов от 10.04.96. и от 13.10.96. "(4) Кредитное учреждение обязано при аресте банковских счетов налогоплательщика и сборщика налогов незамедлительно в письменной форме направить издавшему предписание управляющему налогами следующие сведения: 1) дата и время принятия предписания; 2) имя и должность работника, принявшего предписание; 3) дата и время наложения ареста на банковский счет; 4) остаток по банковскому счету на момент его ареста." (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) "Статья 26. Приостановление экспортных и импортных сделок и таможенного транзита В случае невыполнения предписания управляющего налогами Таможенный департамент может самостоятельно или по предписанию Налогового департамента приостанавливать экспортные и импортные сделки налогоплательщика, а также осуществляемые им грузоперевозки в таможенном режиме транзита путем задержания перемещаемого налогоплательщиком через таможенную границу Эстонии товара и принадлежащего ему транспортного средства." В редакции Закона от 10.04.96. Статья 27. Снятие мер пресечения "(1) Управляющий налогами обязан отменять меру пресечения, примененную на основании пунктов 2 и 3 статьи 18 или статей 25 и 26 настоящего Закона, не позднее следующего рабочего дня после погашения налоговой недоимки либо устранения или отпадения причины применения меры пресечения." (2) Управляющий налогами обязан возместить налогоплательщику прямой ущерб, причиненный в результате указанных в пунктах 2 или 3 статьи 18 настоящего Закона действий, если при этом не было установлено правонарушения со стороны налогоплательщика, или если управляющим налогами не выполнено указанное в части первой настоящей статьи условие. В редакции Закона от 10.04.96. Глава IV. Нарушения Законов о налогах Cтатья 27.1. Сокрытие доходов Утратила силу с 01.06.2000. законом от 12.04.2000. Статья 27.2. Сокрытие оборота Утратила силу с 01.06.2000. законом от 12.04.2000. Статья 27.3. Уклонение от уплаты налогов Утратила силу с 01.06.2000. законом от 12.04.2000. Статья 27.4. Чинение препятствий деятельности управляющего налогами со стороны третьих лиц Утратила силу с 01.06.2000. законом от 12.04.2000. Статья 27.5. Иные нарушения Утратила силу Законом от 17.02.99. Статья 27.6. Ответственность Утратила силу Законом от 17.02.99. Глава V. Ответственность за нарушение законов о налогах и настоящего Закона Статья 28. Проценты "(1) Если сумма налога, уплаченная налогоплательщиком или перечисленная лицом, удерживающим налоги, меньше суммы налога, подлежавшей уплате или перечислению согласно закону о налоге, или если сумма налога не уплачена или не перечислена к установленному сроку, с неуплаченной или неперечисленной суммы начисляются проценты. Проценты начисляются со дня, следующего за днем, в который налог подлежал уплате или перечислению по закону, до дня его уплаты (включительно). (1.1) Если по ходатайству налогоплательщика ему возвращена или перечислена в покрытие его других обязанностей по налогам сумма налога, превышающая подлежавшую возврату или перечислению согласно закону о налоге сумму, с переплаченной суммы возврата или перечисления начисляются проценты со дня возврата суммы налога или перечисления ее в покрытие других обязанностей по налогам до дня возврата этой суммы налога налогоплательщиком (включительно)." (2) Если налогоплательщик уплачивает по предписанию управляющего налогами большую сумму налога, чем та, которая подлежала уплате согласно закону о налоге, то проценты с переплаченной суммы начисляются в пользу налогоплательщика со дня уплаты излишне внесенной суммы до ее возврата или перечисления в покрытие иных обязанностей налогоплательщика по налогам. "(2.2) Начисление процентов на не уплаченную к сроку сумму налога или её часть, которая равна или меньше переплаченной суммы налога, подлежащей возврату налогоплательщику Налоговым департаментом и его местным учреждением, не производится, если: 1) ходатайство, указанное в части 1 статьи 10 настоящего Закона, подано до дня окончания срока уплаты налога, - со дня, следующего за днём окончания срока уплаты суммы налога, до дня возврата переплаченной суммы налога или зачёта других денежных обязательств налогоплательщика (включительно); 2) ходатайство, указанное в части 1 статьи 10 настоящего Закона, подано после дня окончания срока уплаты налога, - со дня, следующего за днём подачи заявления, до дня возврата переплаченной суммы налога или зачёта других денежных обязательств налогоплательщика (включительно)." (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) (3) Утратила силу с 01.06.2000. Законом от 12.04.2000. "(4) Единая ставка процентов, предусмотренных частями 1, 1.1, 2 и 2.1 настоящей статьи, устанавливается министром финансов." В редакции Закона от 10.04.96. Статья 29. Ответственность физического лица "(1) Утратила силу Законом от 22.09.98. (2) За нарушения законов о налогах физическое лицо несет ответственность на основании Кодекса об административных правонарушениях или Уголовного кодекса. (Закон от 22.09.98.) В редакции Закона от 10.04.96. Статья 30. Ответственность юридического лица (1) Допущенное юридическим лицом: 1) непредставление в срок предусмотренной законом о налоге налоговой декларации влечет наложение штрафа в размере до 5000 крон; 2) нарушение требований, "установленных частью 7 статьи 11.4 и частью 1 статьи 12" настоящего Закона, влечет наложение штрафа в размере до 10 000 крон; (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) 3) создание препятствий управляющему налогами при проверке правильности уплаты налогов, назначении подлежащей уплате суммы "задолженности по налогам" или взыскании налога, а также невыполнение соответствующего предписания управляющего налогами влечет наложение штрафа в размере до "20 000" крон; (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) "4) указание в налоговой декларации или ином документе, представленном управляющему налогами, меньшей предусмотренной законами о налогах суммы налогов или большей предусмотренной законами суммы налога, подлежащей возврату налогоплательщику, - влечёт наложение штрафа в размере до 40 процентов суммы, на которую указанная налогоплательщиком сумма налога меньше суммы, подлежащей уплате согласно законам о налогах, либо больше суммы, подлежащей возврату согласно законам о налогах;" (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) "5) действия, указанные в пункте 4 настоящей части, если они совершены умышленно, - влекут наложение штрафа в размере 100% суммы, на которую указанная налогоплательщиком сумма меньше суммы, подлежащей уплате согласно законам о налогах, либо больше суммы, подлежащей возврату согласно законам о налогах;" (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) 6) утратил силу с 01.06.2000. Законом от 12.04.2000; 7) утратил силу с 01.06.2000. Законом от 12.04.2000; 8) неудержание или неперечисление подлежащей удержанию суммы налога влечет наложение штрафа в сумме, равной сумме налога, не перечисленной в срок; "9) невыполнение кредитным учреждением предписания управляющего налогами, сделанного на основании пункта 1 части 1 статьи 24 настоящего Закона, либо установленной частью 4 статьи 25 настоящего Закона обязанности, - влечет наложение штрафа в размере не уплаченной налогоплательщиком к сроку суммы налога, но не больше суммы, находившейся на банковском счете налогоплательщика на момент ареста счета;" (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000) "10) организация азартной игры на игральном автомате без налогового знака соответствующего периода налогообложения влечет наложение штрафа в размере 50 000 крон на каждый расположенный в месте для игр игральный автомат без налогового знака; 11) организация азартной игры на игральном столе без налогового знака соответствующего периода налогообложения влечет наложение штрафа в размере 100 000 крон на каждый расположенный в месте для игр игральный стол без налогового знака." "12) использование топлива со специальной маркировкой в транспортном средстве в качестве моторного топлива влечет наложение штрафа в размере 20 000 крон с каждого транспортного средства." "13) невыполнение обязанности по регистрации в учреждении управляющего налогами в установленных законом порядке и срок, - влечет наложение штрафа в размере до 20 000 крон; (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) 14) порча, устранение или замена измерительных приборов или средств идентификации установленных на основании статьи 18 настоящего закона, либо иные действия, препятствующие целесообразному применению измерительных приборов или средств идентификации, - влекут наложение штрафа в размере до 20 000 крон; (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) 15) невыдача налогоплательщику справки, предусмотренной частью 6 статьи 40 Закона о подоходном налоге (RT I 1999, 101, 903), - влечёт наложение штрафа в размере до 5 000 крон; (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) 16) непредставление местному учреждению Налогового департамента отчёта за хозяйственный год, предусмотренного статьёй 55 Закона о подоходном налоге, - влечёт наложение штрафа в размере до 10 000 крон; (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) 17) непредставление местному учреждению Налогового департамента извещения, предусмотренного статьёй 56 Закона о подоходном налоге, - влечёт наложение штрафа в размере до 10 000 крон; (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) 18) умышленное занижение своей платежеспособности или утаивание сведений о месте деятельности, - влечёт наложение штрафа в размере до 30 000 крон." (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) "18.1) отчуждение сигарет по цене, превышающей напечатанную на прикрепленном к их продажной упаковке налоговом знаке, - влечет наложение штрафа в размере от 5 000 до 40 000 крон." (Закон от 18.04.2001) "(1.1) О нарушении юридическим лицом закона о налоге в соответствии с положениями статьи 229 Кодекса об административных правонарушениях составляется протокол, который представляется не позднее чем в течение трех рабочих дней должностному лицу, уполномоченному рассматривать дело о нарушении юридическим лицом закона о налоге." (Закон от 17.02.99.) (2) Право на рассмотрение дел о нарушении юридическими лицами законов о налогах и на наложение взысканий имеют генеральный директор управляющего налогами учреждения, его заместитель, заведующие местными учреждениями управляющего налогами и уполномоченные ими лица. "Право на рассмотрение дела о нарушении Закона о местных налогах и на наложение взысканий имеют уполномоченные на то собраниями местного самоуправления чиновники". (3) Предусмотренные частью первой настоящей статьи санкции применяются с соблюдением порядка производства, предусмотренного Кодексом об административных правонарушениях, "исходя из сроков, приведённых в части 4 настоящей статьи". (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) В редакции Законов от 30.06.94.; 21.09.94.; 06.12.95.; 10.04.96. и 23.09.97. "(4) Административные взыскания за административные правонарушения, перечисленные в пунктах 4, 5 и 8 части 1 настоящей статьи, могут налагаться не позднее чем в течение трёх лет со дня окончания срока перечисления удержанной или подлежащей удержанию суммы налога либо представления налоговой декларации, в которой сумма налога была указана меньше суммы, подлежащей уплате согласно законам о налогах, либо больше суммы, подлежащей возврату согласно законам о налогах." (Закон от 12.04.2000) Статья 31. Составление протокола Утратила силу Законом от 17.02.99. "Статья 32. Аннулирование разрешения на деятельность Утратила силу с 01.06.2000. Законом от 12.04.2000. Глава VI. Поступление процентов и штрафов Статья 33. Поступление (1) Годовые, установленные настоящим Законом, поступают по месту поступления соответствующего налога. (Закон от 17.02.99.) (2) Штрафы, наложенные на основании настоящего Закона, поступают в государственный бюджет. Статья 34. Источник возврата платежей Возвращаемые налогоплательщику излишне уплаченные суммы налогов и проценты выплачиваются по месту их поступления. Глава VII. Рассрочка погашения налоговой недоимки Статья 34.1. Рассрочка уплаты налога Утратила силу Законом от 10.04.96. "Статья 34.2. Подача ходатайства о рассрочке погашения налоговой недоимки и принятие решения по ходатайству (1) Налогоплательщик имеет право ходатайствовать перед управляющим налогами в письменной форме о рассрочке погашения налоговой недоимки с приведением обоснования и графика погашения недоимки. "(2) Управляющий налогами принимает решение по ходатайству, указанному в части 1 настоящей статьи, в 15-дневный срок со дня его получения. При принятии решения управляющий налогами имеет право вносить изменения в график погашения задолженности по налогам, представленный налогоплательщиком, а также требовать в обеспечение погашаемой в рассрочку задолженности по налогам предоставления гарантии, предусмотренной частью 4 настоящей статьи. Предоставления гарантии не требуется от государственных и муниципальных учреждений. Требование предоставления гарантии предъявляется налогоплательщику в письменной форме. В случае предъявления требования о предоставлении гарантии решение о рассрочке погашения задолженности по налогам принимается в течение пяти рабочих дней со дня предоставления гарантии." (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) "(3) Ходатайство о рассрочке погашения задолженности по налогам не удовлетворяется, если: 1) в нем отсутствует обоснование; 2) налогоплательщику сделано предписание о погашении задолженности по налогам в течение двух календарных дней со следующего за получением предписания дня; 3) налогоплательщик не исполнил установленные частью 1 статьи 12 настоящего Закона требования; 4) налогоплательщик не предоставляет гарантию по требованию управляющего налогами либо управляющий налогами не считает предоставленную гарантию достаточной или надёжной; 5) имеются иные не названные в законе обстоятельства или причины, в связи с которыми управляющий налогами считает рассрочку погашения задолженности по налогам нецелесообразной." (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) "(4) В качестве гарантии управляющий налогами признаёт выданный гарантом гарантийный документ, заключённый с поручителем договор поручительства либо регистровый залог или ипотеку, установленные в пользу государства в обеспечение задолженности по налогам в порядке, предусмотренном Законом о вещном праве (RT I 1993, 39, 590; 1999, 44, 509). Вид гарантии выбирает представляющее её лицо. От имени государства договор о залоге подписывает руководитель учреждения того управляющего государственными налогами, которому подано ходатайство о рассрочке, или его уполномоченный представитель. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) (5) Гаранатом или поручителем может быть зарегистрированное в Эстонии лицо, которое управляющий налогами признаёт в качестве гаранта или поручителя и которое в гарантийном документе или договоре поручительства обязуется солидарно с налогоплательщиком погасить рассроченную задолженность по налогам в пределах суммы, указанной в вышеназванном документе или договоре, и в сроки, предусмотренные ходатайством о рассрочке. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) (6) Управляющий налогами имеет право не признать гарантию и отказать в предоставлении рассрочки, если гарант или поручитель, по его мнению, не вызывает доверия, или в случае недостаточности суммы, в пределах которой предоставляется гарантия." (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) В редакции Закона от 10.04.96. "Статья 34.3. Права управляющего налогами при рассрочке погашения налоговой недоимки и определении размера процентов (1) В случае удовлетворения ходатайства, указанного в части 1 статьи 34.2 настоящего Закона, управляющий налогами вправе со дня принятия решения о рассрочке снизить до 50% ставку процента, исчисляемого с не уплаченной к установленному сроку суммы налога, уплата которой в качестве налоговой недоимки была рассрочена. (Закон от 12.04.96 вст. в силу 01.06.2000.) (2) В случае выполнения налогоплательщиком графика погашения налоговой недоимки управляющий налогами не применяет права, установленные частью 3 статьи 10 и статьями 24 - 26 настоящего Закона. (3) В случае, если налогоплательщик не выполняет график погашения налоговой недоимки или в период действия графика не уплачивает в срок свои текущие налоги "или не выполняет установленную Законом о вещном праве обязанность по хранению вещи, обременённой залогом в обеспечение задолженности по налогам", управляющий налогами имеет право: (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) 1) аннулировать график погашения налоговой недоимки; 2) отменять применение сниженной процентной ставки; 3) начислять задним числом с не уплаченной к установленному сроку суммы налога, уплата которой в качестве налоговой недоимки была рассрочена, проценты по ставке, установленной на основании части 4 статьи 28 настоящего Закона." В редакции Закона от 10.04.96. "(4) В случае аннулирования графика уплаты налоговой недоимки налогоплательщик не может ходатайствовать о новой рассрочке неуплаченной части налога." (Закон от 17.02.99.) Ставка 34.4. Дополнительные положения "(1) Рассрочка погашения налоговой недоимки не освобождает налогоплательщика от выполнения его текущих обязанностей по налогам. (2) Порядок погашения налоговой недоимки в рассрочку устанавливается министром финансов. "(3) Продление срока уплаты экспортных и импортных таможенных платежей производится Таможенным департаментом на условиях и в порядке, установленном правовыми актами в области таможенного дела. " (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) В редакции Закона от 10.04.96. Глава VIII. Порядок разрешения споров "Статья 35. Оспаривание административного акта управляющего налогами (1) В случае несогласия с предписанием, решением или платёжным извещением местного учреждения Налогового департамента (далее - административный акт) налогоплательщик, сборщик налогов или третье лицо, интересы которого затрагивает административный акт местного учреждения Налогового департамента (далее - заинтересованное лицо), имеет право в течение 30 дней со следующего за получением административного акта дня подать жалобу в Налоговый департамент. Жалоба должна содержать сведения, указанные в статье 35.1 настоящего Закона. Жалоба подаётся в Налоговый департамент через выдавшее административный акт местное учреждение Налогового департамента. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) (2) Заинтересованное лицо вправе представить на административный акт Налогового или Таможенного департамента возражение в течение 30 дней со дня получения соответствующего административного акта. Возражение должно содержать сведения, указанные в статье 35.1 настоящего Закона. Налоговый и Таможенный департамент при рассмотрении возражений руководствуются положениями статьи 38 настоящего Закона. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) (3) Подача жалобы или возражения не приостанавливает исполнение оспариваемого предписания, за исключением предписания, сделанного на основании статьи 20 настоящего Закона, но управляющий налогами не вправе делать предписания кредитному учреждению на основании части 1 статьи 24 настоящего Закона о безоговорочном переводе денег с банковских счетов налогоплательщика или сборщика налогов на банковский счет управляющего налогами. Налоговый департамент и его местное учреждение по ходатайству лица, обратившегося с возражением или жалобой, вправе приостанавливать исполнение оспариваемого административного акта, если адресат предписания представит залог, который соответствует условиям, предусмотренным частями 4 - 6 статьи 34.2 настоящего закона, и признаётся управляющим налогами." (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) В редакции Закона от 10.04.96. и 10.06.97. "Статья 35.1. Требования, предъявляемые к возражению и жалобе (1) Возражение и жалоба должны содержать: 1) имя, фамилию, место жительства или нахождения и почтовый адрес лица, подающего возражение или жалобу; 2) наименование учреждения управляющего налогами, административного акта, которого касается возражение или жалоба; 3) название и номер оспариваемого административного акта, дата его составления; 4) требование лица, подающего возражение или жалобу относительно изменения или отмены административного акта, а также ссылки на положения законов или обстоятельства, которыми оно мотивирует своё требование; 5) подпись лица, подающего возражение или жалобу, либо его представителя. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) (2) Если возражение или жалоба подписаны представителем лица, то к ним необходимо приложить документ, подтверждающий полномочия представителя. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) (3) К возражению или жалобе прилагаются соответствующие документы и при желании иные материалы по существу возражения или жалобы. Если представить документы невозможно, то в возражении или желобе делается ссылка на место их нахождения. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) "Статья 36. Подача и передача жалобы (1) Местное учреждение Налогового департамента рассматривает жалобу, проверяет её соответствие требованиям, установленным статьёй 35.1 настоящего закона, и передаёт её вместе с соответствующими материалами и своим письменным объяснением в течение пяти рабочих дней в Налоговый департамент, за исключением случаев, предусмотренных частями 2 и 3 настоящей статьи. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) (2) В случае согласия с жалобой местное учреждение Налогового департамента не пересылает жалобу в Налоговый департамент, а принимает решение в соответствии с ходатайством заявителя об изменении или отмене оспариваемого предписания. В случае согласия с жалобой в отношении платёжного извещения местное учреждение Налогового департамента аннулирует его и выдаёт новое исправленное платёжное извещение. В случае несогласия с вышеуказанным новым административным актом заинтересованное лицо вправе подать новую жалобу в порядке, предусмотренном статьёй 35 настоящего Закона." (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) (3) Если жалоба не соответствует требованиям, установленным статьёй 35.1 настоящего Закона, местное учреждение Налогового департаменте вправе в письменном виде известить об этом лицо, подавшее жалобу, предоставить двухнедельный срок для устранения недостатков и сделать предупреждение о том, что в случае неустранения недостатков в срок жалоба будет считаться неподанной. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) В редакции Закона от 10.06.97. Статья 37. Оспаривание решения местного учреждения управляющего налогами Утратила силу с 01.06.2000. Законом от 12.04.2000. "Статья 38. Рассмотрение жалобы или возражения (1) Налоговый департамент или таможенный департамент рассматривает возражение, представленное на его предписание или решение, а Налоговый департамент - жалобу, направленную ему местным учреждением, принимает по нему мотивированное решение в письменном виде и направляет его лицу, подавшему жалобу или возражение, в течение 30 календарных дней, начиная со следующего за получением жалобы или возражения дня. Продление производится по каждому случаю отдельно. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) (2) Налоговый департамент или таможенный департамент принимает решение об оставлении оспариваемого административного акта в силе, его изменении или отмене. В случае отмены административного акта при разрешении жалобы или возражения Налоговый департамент или таможенный департамент вправе издать новый административный акт. Налоговый департамент вправе направить дело для принятия решения относительно издания нового административного акта местному учреждению Налогового департамента. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) (3) Управляющий государственными налогами вправе потребовать от лица, подающего жалобу или возражение, представления дополнительных доказательств или явки к управляющему налогами для дачи устных объяснений. Неявка не препятствует рассмотрению жалобы или возражения. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) (4) Управляющий государственными налогами не обязан разрешать возражение или жалобу в отношении решения или предписания, если на это решение или предписание подана жалоба в суд." (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) Статья 39. Отмена предписания управляющего налогами Утратила силу Законом от 12.04.2000. вст всилу 01.06.2000. Статья 40. Решение, вынесенное при разрешении "жалобы или возражения" (Закон от 12.04.2000.) (1) Решение, вынесенное при разрешении жалобы, должно содержать наименование и адрес вынесшего его управляющего налогами, дату вынесения решения, данные о подавшем жалобу лице, обстоятельства, мотивирующие вынесенное решение, и в случае отрицательного ответа также порядок обжалования. (2) Решение доводится до сведения заявителя и вручается ему под расписку или высылается по почте с уведомлением о вручении. Статья 41. Подача жалобы в суд "(1) Лицо, оспаривающее административный акт управляющего государственными налогами, вправе обратиться для разрешения спора по налогу в суд. (Закон от 17.02.99. и от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000) (2) Подача жалобы не освобождает заинтересованное лицо от исполнения обязанностей, возложенных на него административным актом, за исключением предписания, сделанного на основании статьи 20 настоящего Закона. (Закон от 12.04.2000) (3) Если управляющий государственными налогами при разрешении возражения или жалобы не принимает в течение предусмотренного законом срока решение, соответствующее требованиям, установленным статьёй 38 настоящего Закона, то суд по требованию заинтересованного лица отменяет оспариваемый административный акт." (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) В редакции Закона от 10.04.96. Глава IX. Заключительные положения "Статья 42. Очередность взыскания задолженности по налогам (1) С недоимщика взыскивается в первую очередь недоимка по государственным налогам." В редакции Закона от 10.04.96. "(2) При взыскании задолженности по налогам способом, установленным частью 1 статьи 24 настоящего Закона, с должника в первую очередь взыскиваются проценты, а затем сумма налога." (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.) "Статья 42.1. Зачет задолженности совместного хозяйства и его правопреемника по налогам Утратила силу Законом от 12.04.2000. вст. в силу 01.06.2000. "Статья 43. Погашение задолженности по налогам (1) Управляющий государственными налогами вправе на условиях и в порядке, установленных министром финансов, погасить: 1) задолженность по налогам юридического лица в случае его прекращения в результате осуществления производства по делу о банкротстве или ликвидации; 2) задолженность по налогам физического лица (в том числе предпринимателя - физического лица) в случае его смерти или объявления умершим, если отсутствует наследственное имущество, на которое можно обратить взыскание, либо в части, превышающей стоимость подвергнутого инвентаризации наследственного имущества, за счёт которого в соответствии со статьёй 134 Закона о наследовании удовлетворены требования предыдущей очереди. (Закон от 12.04.2000) (2) Правительство Республики вправе по предложению министра финансов погасить в случае приватизации государственного коммерческого товарищества его задолженность по налогам или рассрочить её погашение. Порядок погашения и рассрочки погашения задолженности по налогам устанавливает министр финансов. Приватизируемым коммерческим товариществом по смыслу настоящего Закона считается коммерческое товарищество, утвержденное в приватизационном списке, до заключения договора о его купле - продаже в ходе приватизации. (Закон от 12.04.2000) (3) В случае рассрочки погашения задолженности по налогам, числящейся за приватизируемым коммерческим товариществом, размер процентов и порядок их уплаты устанавливаются распоряжением Правительства Республики. (Закон от 12.04.2000.) В редакции Закона от 10.04.96. и 17.02.99., Закона от 12.04.2000. вст. в силу 01.06.2000. "Статья 43.1. Определение и взыскание налогов, предусмотренных законами о налогах, действовавшими до вступления в силу настоящего Закона (1) Управляющий налогами вправе на основании статьи 22 настоящего Закона определять неуплаченную сумму по налогам, предусмотренным законами о налогах, действовавшими до вступления в силу настоящего Закона. (2) Не уплаченные налогоплательщиком или не перечисленные лицом, удерживающим налоги, суммы налогов, предусмотренных законами о налогах, действовавшими до вступления в силу настоящего Закона, а также проценты, начисленные с не уплаченных или не перечисленных сумм налогов, являются налоговой недоимкой и управляющий налогами вправе взыскать ее в порядке, установленном настоящим Законом." В редакции Закона от 10.04.96. "Статья 44. Компетенция Правительства Республики и министра финансов Правительство Республики и министр финансов вправе издавать постановления на основании и во исполнение законов о налогах." В редакции Закона от 26.06.96. Статья 45. Изменения, вносимые в ранее принятые правовые акты (1) Признаются утратившими силу: 1) Закон Эстонской Республики о налогообложении (Ведомости СССР, 1989, 41, 648; Ведомости ЭР, 1991, 10, 156; 1992, 17, 253; Правовые акты Эстонии, 1993, 24, 500); 2) глава 32 Гражданско-процессуального кодекса (Правовые акты Эстонии,1993, 42/43, 538). (2) Пункт 9 части 1 статьи 1 Кодекса об исполнительном производстве (Правовые акты Эстонии, 1993, 52/54, 693) изменяется и излагается в следующей редакции: "9) предписания управляющего налогами по делам о взыскании налоговых недоимок;". (3) Статья 21 Кодекса об административных правонарушениях (Ведомости ЭР, 1992, 29, 396; Правовые акты Эстонской Республики, 1993, 7, 103; Правовые акты Эстонии, 1993, 25, 539; 1993, 26, 637; 1993, 46, 891) изменяется и дополняется частью 7 в следующей редакции: "(7) Размер штрафа за нарушение юридическими лицами законов о налогах устанавливается Законом о налогообложении без учета условий, предусмотренных частями 2 и 5 настоящей статьи." Статья 46. Вступление Закона в силу Настоящий Закон вступает в силу со дня опубликования в Riigi Teataja, но не ранее 1 января 1994 г. Председатель Государственного Собрания Ю.Нугис

Закон о квартирных товариществах Статья 1. Задачи закона (1) Закон о квартирных товариществах устанавливает правовой статус, основы деятельности и особенности прекращения квартирных товариществ. (2) В вопросах, не урегулированных настоящим Законом, к квартирным товариществам применяются положения Закона о некоммерческих объединениях. Статья 2. Понятие квартирного товарищества (1) Квартирное товарищество - это установленное Законом о квартирной собственности и созданное собственниками квартир некоммерческое товарищество, целью которого является совместное хозяйственное обслуживание идеальных долей в строениях и земельном участке, являющихся частью объекта квартирной собственности, и представление общих интересов членов квартирного товарищества. (2) Квартирным товариществом в значении настоящего Закона является также некоммерческое товарищество, созданное собственниками права квартирной застройки в целях совместного хозяйственного обслуживания идеальных долей в праве застройки, являющимися частью объекта прав квартирной застройки. Статья 3. Учреждение квартирного товарищества (1) Квартирное товарищество учреждается по решению большинства собственников квартир в разделенной на квартирные собственности недвижимой вещи, если этому большинству через идеальные доли в объекте квартирной собственности принадлежит большая часть строения и земельного участка, в предусмотренном Законом о некоммерческих объединениях порядке. Учредительный договор не заключается. (2) Для внесения в регистр некоммерческих объединений и фондов, имеющих статус частноправовых юридических лиц, держателю регистра представляются: 1) заявление, содержащее данные, указанные в части 3 настоящей статьи; 2) протокол учредительного собрания (в случае перерегистра-ции товарищества, зарегистрированного в регистре предприятий, в регистре некоммерческих объединений и фондов, имеющих статус частноправовых юридических лиц, - протокол собрания, утвердившего действующую редакцию устава товарищества); 3) список членов, содержащий данные, указанные в части 4 настоящей статьи; 4) копии записей в крепостной книге о принадлежности квартирных собственностей или в случае, указанном в части 4 статьи 17 настоящего Закона - справки, выданные службой регистра зданий; 5) устав квартирного товарищества, подписанный членами товарищества; 6) нотариально заверенные образцы подписей членов правления; 7) данные о средствах связи квартирного товарищества; 8) справка об оплате государственной пошлины, предусмотренной Законом о государственной пошлине; 9) иные предусмотренные законом документы. (3) В подаваемом держателю регистра заявлении о внесении квартирного товарищества в регистр некоммерческих объединений и фондов, имеющих статус частноправовых юридических лиц, должны содержаться наименование, место нахождения и адрес квартирного товарищества, имена, места жительства и личные коды членов правления, правила осуществления последними совместных представительских прав, а также дата утверждения устава. Заявление о внесении в регистр подписывают все члены правления, подписи под заявлением должны быть заверены в нотариальном порядке. (4) Список членов квартирного товарищества должен содержать имя или наименование каждого члена, дату вступления в членство, личный или регистрационный код, в случае отсутствия эстонского личного кода - день, месяц и год рождения лица, номера квартир, количество принадлежащих каждому члену голосов, а также размер его паевого взноса и дату его внесения, данные о выбытии или исключении из квартирного товарищества. (5) Квартирное товарищество может учреждаться для обеспечения хозяйственного обслуживания одного или нескольких жилых домов, разделенных на квартирные собственности. Если квартирное товарищество включает более одного дома, то отделяться от товарищества может только каждый дом в отдельности. За решение об отделении должно быть подано более половины числа голосов собственников квартир в доме, желающем отделиться от квартирного товарищества. Подписи под решением об отделении должны быть заверены в нотариальном порядке. Статья 4. Устав квартирного товарищества (I) Устав квартирного товарищества принимается на учредительном собрании и изменяется на общем собрании членов товарищества. За принятие устава или его изменение должно быть подано - более половины общего числа голосов. (2) В дополнение к положениям Закона о некоммерческих объединениях, относящимся к уставу, уставом квартирного товарищества регулируются вопросы распределения голосов на общем собрании, а также основы и порядок оплаты расходов по хозяйственному обслуживанию идеальных долей в объекте квартирной собственности членов квартирного товарищества. Статья 5. Члены квартирного товарищества (1) Членами квартирного товарищества являются все собственники квартир разделенной на квартирные собственности одной недвижимой вещи или нескольких недвижимых вещей, если решение об образовании квартирного товарищества принято в установленном настоящим Законом порядке. Другие лица не могут быть членами квартирного товарищества. (2) При отчуждении квартирной собственности члена квартирного товарищества днем вступления приобретателя квартирной собственности в члены квартирного товарищества считается день перехода к нему права собственности. (3) Днем вступления в члены квартирного товарищества наследника, принявшего наследство, считается день открытия наследства. (4) Если квартирное товарищество приобретает квартирную собственность для хозяйственного обслуживания идеальных долей в объекте которой оно было учреждено, то оно не считается членом мирного товарищества. (5) Если квартирная собственность принадлежит нескольким собственникам, то в состав членов квартирного товарищества принимается один из собственников согласно письменному соглашению между ними. Споры между собственниками квартиры о вступлении в состав членов квартирного товарищества разрешаются судом. Статья 51. Переход прав и обязанностей члена квартирного товарищества При отчуждении или наследовании квартирной собственности в существующем квартирном товариществе права и обязанности члена квартирного товарищества, принадлежащие отчуждателю или наследодателю квартирной собственности, переходят к новому владельцу в момент перехода квартирной собственности. Статья 6. Имущество квартирного товарищества (1) Квартирное товарищество как некоммерческое объединение может приобретать имущество, необходимое для выполнения уставных задач. Имущество квартирного товарищества образуется за счет паевых взносов его членов, доходов, получаемых от деятельности товарищества и иных поступлений. (2) Квартирное товарищество не может приобретать квартирную собственность для хозяйственного обслуживания идеальных долей, в объекте которой оно учреждено, если вследствие этого количест-во членов в квартирном товариществе будет составлять менее трех. (3) Квартирное товарищество имеет паевой капитал. Статья 7. Паевой взнос (1) Размеры паевых взносов членов квартирного товарищества в имущество товарищества пропорциональны размерам идеальных долей в строении и земельном участке, являющихся объектом квартирной собственности, если иное не предусмотрено уставом квартирного товарищества. Паевые взносы являются обязательными. Паевые взносы начисляются всем членам квартирного товарищества на равных основаниях. (2) При отчуждении и наследовании квартирной собственности ее стоимость определяется в совокупности с имущественными обязательствами собственника квартиры перед квартирным товариществом и паевым взносом в имущество названного товарищества. (3) При передаче квартирной собственности в порядке отчуждения или по наследству лицо, приобретающее квартирную собственность, обязано оплатить квартирному товариществу расходы по хозяйственному обслуживанию и иные платежи, не оплаченные лицом, передавшим квартирную собственность в порядке отчуждения или по наследству. 4) При просрочке оплаты расходов по хозяйственному обслуживанию правление квартирного товарищества может потребовать от собственника квартиры пеню в размере до 0,07% от неоплаченной суммы за каждый календарный день просрочки, считая с первого дня месяца, следующего за месяцем, в течение которого расходы по хозяйственному обслуживанию должны были быть оплачены. Статья 8. Особые требования к имуществу квартирного товарищества 1) Паевой капитал квартирного товарищества образуется за счет паевых взносов членов квартирного товарищества и не может быть меньше суммы предполагаемых расходов на один месяц по годовому плану хозяйственной деятельности, составленному на год учреждения квартирного товарищества. 2) Квартирособственники могут вносить предоплату квартирному товариществу для ремонта идеальных долей строения, находящихся во владении квартирного товарищества и для покрытия других расходов, предусмотренных уставом. Статья 9. Обеспечение права требования квартирного товарищества (1) Члены квартирного товарищества обеспечивают требования по возмещению расходов, связанных с хозяйственным обслуживанием идеальных долей в объекте квартирной собственности, в пользу квартирного товарищества ипотекой за счет квартирной собственности в шестикратном размере паевых взносов на первом свободном порядковом месте. (2) Квартирное товарищество может требовать удовлетворения обеспеченного ипотекой требования по истечении трехмесячного предупредительного срока. (3) Положение части 2 настоящей статьи действительно также в случае передачи квартирной собственности под принудительное управление другого держателя ипотеки. Статья 10. Участие в общем, собрании В общем собрании может принимать участие и голосовать член квартирного товарищества или его представитель, которому выдана простая письменная доверенность. Представителем может быть супруга квартирособственника, совершеннолетний член семьи, сособственник квартиры или другой член товарищества. Статья 11. Ограничение права голоса (1) На общем собрании членов квартирного товарищества каждая квартирная собственность дает один голос, если уставом квартирного товарищества не устанавливается иное. (2) Юридическое лицо, являющееся членом квартирного товарищества, независимо от числа принадлежащих ему квартирных собственностей, в случае участия в общем собрании членов квартирного товарищества имеет не более половины голосов, если уставом квартирного товарищества не устанавливается иное. Статья 12. Требование о созыве внеочередного общего собрания Член квартирного товарищества, которому во время учреждения квартирного товарищества принадлежало более половины всех квартирных собственностей, обязан в двухнедельный срок со дня, когда вследствие отчуждения квартирных собственностей количество его голосов уменьшилось и составило менее половины всех голосов, созвать внеочередное общее собрание для решения вопросов о внесении изменений в устав квартирного товарищества и состав правления. Статья 13. Решения квартирного товарищества (1) Решение общего собрания членов квартирного товарищества вступает в силу с момента его принятия, если общее собрание не решит иначе. (2) Решения правления квартирного товарищества вступают в силу на десятый день, считая со дня, когда решение было доведено до сведения всех членов названного товарищества в установленном уставом порядке. (3) Член квартирного товарищества вправе обращаться в суд с ходатайством об отмене незаконного решения общего собрания квартирного товарищества в течение трех месяцев со дня, когда он узнал о данном решении. (4) Решения квартирного товарищества относительно совершения действий и несения расходов, необходимых в целях хозяйственного обслуживания и сохранения жилого дома, являются обязательными для всех членов названного товарищества. Статья 14. Выдача справки (1) Квартирное товарищество обязано выдавать своим членам, а также лицам, обладающим ограниченными вещными правами по отношению к квартирным собственностям, по их желанию справки, соответствующие утвержденной правительством Республики типовой форме и отражающие имущественные права и обязанности членов квартирного товарищества по отношению к квартирному товариществу. (2) Квартирное товарищество может взимать плату в возмещение расходов, связанных с выдачей справки. Статья 15. План хозяйственной деятельности и отчет за хозяйственный год (1) Правление квартирного товарищества составляет ежегодно и представляет общему собранию членов квартирного товарищества на утверждение годовой план хозяйственной деятельности квартирного товарищества, в котором указываются: 1) предполагаемые доходы и расходы, связанные с хозяйственным обслуживанием идеальных долей в объекте квартирной собственности; 2) обязанности членов квартирного товарищества по целевым затратам и повинностям. (2) Правление квартирного товарищества как минимум за две недели до обсуждения годового плана хозяйственной деятельности предъявляет для ознакомления каждому члену квартирного товарищества проект плана вместе с отчетом за предшествующий год и балансом. (3) Уставом квартирного товарищества может предусматриваться, что к годовому отчету о хозяйственной деятельности прилагается заключение аудитора. Статья 151. Хозяйственные расходы (1) Хозяйственными расходами в значении настоящего закона являются необходимые расходы квартирного товарищества по ремонту и обслуживанию жилых помещений и соответствующих им площадей жилого дома и прилегающей к дому территории, а также плата за оказанные или купленные квартирным товариществом услуги по ведению хозяйства жилого дома, рассчитанные на 1 кв. м общей площади жилого помещения, если уставом квартирного товарищества не предусмотрено иное. Дополнительно к хозяйственным расходам собственник жилого помещения должен оплачивать услуги по водоснабжению, канализации и тепловую энергию, необходимую для теплоснабжения, и оплачивать земельный налог. (2) Обслуживанием жилых помещений в значении настоящего закона считаются работы, посредством которых жилой дом поддерживается в пригодном для использования состоянии и обеспечивается порядок на прилегающей к дому территории. Ремонтом жилого дома в значении настоящего закона считается установка, удаление, замена или восстановление строительных конструкции, техносистем или их частей. В ходе ремонта можно повышать благоустройство жилого дома и устанавливать дополнительное оборудование. Статья 16. Учреждение квартирного товарищества при приватизации жилых помещений (1) В жилом доме, в котором находятся приватизированные квартиры, квартирное товарищество учреждается на основании положений статьи 15 Закона о приватизации жилых помещений. (2) Члены квартирного товарищества, которым принадлежит более половины приватизированных квартирных собственностей, могут ликвидировать квартирное товарищество и выбрать другую форму хозяйственного обслуживания идеальных частей объекта квартирной собственности. В этом голосовании обязанный субъект приватизации поучаствует и соглашается с решением большинства. (3) Признана недействительной с 01.01.2001. (4) Прежнее домоуправление обязано в течение трех месяцев после внесения квартирного товарищества в регистр передать квартирному товариществу документацию жилого дома, перечисленную в Порядке, утвержденном правительством Республики. В случае отсутствия необходимой документации, ее следует восстановить за счет средств, предусмотренных на ремонт соответствующего жилого дома, и передать квартирному товариществу. Все договоры по хозяйственному обслуживанию жилого дома прекращаются в течение трех месяцев после их передачи товариществу, если товарищество их не продлевает. Если для восстановления документации недостаточно средств, предусмотренных на ремонт соответствующего жилого дома, квартирное товарищество компенсирует расходы по восстановлению документации. У товарищества есть право отказаться от требования восстановления документации по решению общего собрания. (5) Обязанный субъект приватизации назначает доверенное лицо, которое отвечает за образование (учреждение) квартирного товарищества, если квартирное товарищество образуется по инициативе обязанного субъекта. Доверенное лицо представляет обязанного субъекта в квартирном товариществе, членом которого он является в случае, если жилое помещение не приватизировано. Статья 17. Применение Закона о приватизации жилых помещений в качестве движимых вещей (1) К квартирному товариществу, учрежденному для совместного владения и пользования идеальными долями в жилом доме, приватизированном полностью или частично в качестве движимой вещи, применяются положения настоящего Закона. (2) Членом квартирного товарищества, указанного в части 1 настоящей статьи, в отношении неприватизированных жилых помещений является обязанный субъект приватизации. (3) Отчуждение квартиры, приватизированной в качестве движимой вещи, и соответствующей ей идеальной доли в жилом доме, осуществляется вместе с имущественными правами и обязанностями члена квартирного товарищества по отношению к товариществу, и на него не распространяется право преимущественной покупки других членов квартирного товарищества. (4) При регистрации квартирного товарищества, учрежденного с целью хозяйственного обслуживания идеальных долей в жилом доме, приватизированных в качестве движимых вещей, вместо копии записи в крепостной книге представляется справка Службы регистра зданий о праве собственности на квартиру и соответствующую ей иную идеальную долю в жилом доме. Форма справки утверждается министром юстиции. (5) До образования квартирной собственности требования, установленные частью 1 статьи 9 настоящего Закона, собственники квартир и соответствующих им иных идеальных долей в жилом доме как движимых вещей обеспечивают путем установления залога в пользу квартирного товарищества в порядке, установленном статьей 132 Закона о введении в действие и применении Закона о вещном праве. (6) При учреждении квартирного товарищества на основании настоящей статьи товарищество может учреждаться на базе приватизированных квартир одного или нескольких домов. (7) Преобразование жилищного товарищества в квартирное товарищество осуществляется в порядке, установленном статьей 218 или 219 Закона о приватизации жилых помещений, до 1 января 2001 г. в порядке, установленном статьей 18 Закона о квартирной собственности и статьей 219 Закона о приватизации жилых помещений, за исключением случаев, предусмотренных в настоящей статье. По окончании деятельности жилищного товарищества владельцы могут учреждать для хозяйственного обслуживания жилого дома квартирное товарищество или выбрать другие формы хозяйственного обслуживания идеальных долей жилого дома. (8) Положения статей 16 и 17 настоящего Закона, касающиеся приватизированных в качестве движимых вещей жилых помещений, применяются и в отношении жилых помещений, возвращенных или переданных в собственность на основании Закона о возврате и компенсации квартир членам прежних квартирных товариществ. Статья 18. Применение закона (1) Квартирные товарищества, учрежденные до вступления в силу настоящего Закона, в двухмесячный срок со дня вступления в силу настоящего Закона должны привести свои уставы в соответствие с Законом о квартирных товариществах. (2) В квартирном товариществе, в котором все квартиры не закреплены, квартирособственник обязан после дня перехода права собственности информировать квартирное товарищество о переходе собственности.

Закон об автомобильных перевозках Глава I. Общие положения Статья 1. Сфера, регулируемая законом (1) Настоящим Законом устанавливаются основы организации внутригосударственных и международных автомобильных перевозок. (2) Настоящим Законом не регулируется организация автомобильных перевозок, осуществляемых Силами обороны. Статья 2. Понятия В настоящем Законе применяются следующие понятия: 1) автомобильные перевозки - это доставка пассажиров или грузов транспортными средствами, предназначенными для этой цели и зарегистрированными в установленном порядке. Автомобильные перевозки включают в себя также передвижение транспортных средств без пассажиров или грузов; 2) платные автомобильные перевозки - это доставка пассажиров или грузов, за которую перевозчик получает вознаграждением любой форме; 3) автомобильные перевозки, организуемые за собственный счет, - это доставка пассажиров или грузов, за которую перевозчик не получает вознаграждения; 4) внутригосударственные автомобильные перевозки - это доставка пассажиров или грузов в пределах Эстонии; 5) международные автомобильные перевозки - это доставка пассажиров или грузов с пересечением государственной границы; 6) перевозчик - это предприниматель, имеющий лицензию на осуществление автомобильных перевозок, указанный в Коммерческом кодексе (ПАЭ, 1995, 24-27, 355; 1998, 60-64, 1500; 1999, 15, 355; 22, 155; 31, 360; 46, 596; 2000, 6, 907; 21,172) и включенный в коммерческий регистр, или лицо, включенное на основании закона в другой регистр. Глава 2. Платные автомобильные перевозки Статья 3. Общие положения (1) Положения настоящей главы применяются в отношении платных грузовых перевозок находящимися в собственности перевозчиков или взятыми в аренду автомобилями или автопоездами, регистровая масса которых превышает 3500 килограммов. (2) Вопросы, связанные с платными пассажирскими автомобильными перевозками, регулируются Законом об общественном транспорте (ПАЭ, 2000, 14, 58). Статья 4. Лицензия на осуществление платных автомобильных перевозок и карточка на транспортное средство (1) Для организации платных автомобильных перевозок перевозчики должны иметь лицензию, а также карточки на транспортное средство относительно каждого используемого механического транспортного средства. (2) Лицензия на осуществление платных автомобильных Перевозок - это документ, удостоверяющий право его владельца на организацию платных автомобильных перевозок. (3) Карточка на транспортное средство для осуществления платных автомобильных перевозок - это выдаваемый на основании указанной в части 2 настоящей статьи лицензии документ, удостоверяющий право его владельца использовать транспортное средство, включенное в карточку на транспортное средство, для осуществления автомобильных перевозок, разрешенных согласно лицензии. (4) Лицензия на осуществление платных автомобильных перевозок и карточка на транспортное средство выдаются для организации внутригосударственных или международных автомобильных перевозок. Лицензия на осуществление платных международных автомобильных перевозок предоставляет также право на организацию внутригосударственных платных автомобильных перевозок. (5) Без лицензии на осуществление платных автомобильных перево-зок и карточки на транспортное средство разрешается организовать перевозки, не имеющие в связи с их характером и протяженностью сущест-венного значения на рынке автомобильных перевозок. Перечень таких перевозок устанавливает министр путей сообщения и связи. Статья 5. Требования, предъявляемые к соискателям и владельцам лицензий на осуществление платных автомобильных перевозок (1) Финансово-хозяйственное состояние соискателей и владельцев лицензий должно соответствовать требованиям, установленным статьей 6 настоящего Закона. (2) Зарегистрированным видом деятельности владельца лицензии должно быть оказание услуг по автомобильным перевозкам или связанная с этим иная деятельность в сфере транспорта. Владелец лицензии должен зарегистрировать указанный вид деятельности до подачи первого ходатайства о выдаче карточки на транспортное средство. (3) Соискатель или владелец лицензии должен назначить ответственное за осуществление перевозок лицо, которое организует оказание перевозчиком услуг по перевозкам и соответствует требованиям, установленным статьей 7 настоящего Закона. Перевозчик может назначить также несколько лиц, ответственных за осуществление перевозок. Ли-цом, ответственным за осуществление перевозок, может быть сам перевозчик - физическое лицо. (4) Владелец лицензии может временно, но в течение не более одного года, осуществлять деятельность без лица, ответственного за осуществление перевозок, если это вызвано длительной нетрудоспособностью или смертью названного лица. (5) Соискатель или владелец лицензии должен соответствовать требованиям о безупречной репутации. По смыслу настоящего Закона репутация лица считается безупречной, если лицо в связи с ранее осуществлявшейся хозяйственной деятельностью не более двух раз подвергалось наказанию в административном порядке за нарушения требований в сфере налоговой или таможенной политики, ценообразования, защиты потребителей, регулирования рабочего времени и времени отдыха, за организацию перевозок без лицензии или карточки на транспортное средство, предусмотренных настоящим Законом, или за нарушение порядка представления данных в государственный регистр, либо если с отбытия наказания прошло не менее трех лет. (6) Репутация физического лица - соискателя или владельца лицензии считается безупречной, если оно помимо требований, установленных частью 5 настоящей статьи, соответствует также требованиям, установленным частью 2 статьи 7 настоящего Закона. (7) Соискатели лицензии на осуществление платных международных автомобильных перевозок должны иметь не менее чем двухлетний опыт осуществления внутригосударственных платных автомобильных перевозок, который подтверждается лицензией или иным способом. Статья 6. Финансово-хозяйственное состояние соискателей и владельцев лицензий на осуществление платных автомо-бильных перевозок (1) Финансово-хозяйственное состояние соискателя или владельца лицензии считается соответствующим требованиям, если он на основании сведений, перечисленных в части 2 или 3 настоящей статьи, докажет, что его финансовое положение позволяет начать заниматься предпринимательством и организовать перевозки надлежащим образом. (2) При оценке финансового состояния за основу принимаются годовые бухгалтерские отчеты. (3) В случае отсутствия годовых бухгалтерских отчетов за основу принимаются: 1) суммы, находящиеся на банковских счетах, иные денежные средства, а также задолженности и кредиты; 2) имущество, предназначенное для обеспечения устойчивости хозяйственной деятельности, и иное имущество; 3) расходы на приобретение транспортных средств, недвижимости, оборудования и снаряжения или первые взносы, оборотный капитал и иные расходы. (4) Для получения карточки на одно механическое транспортное средство владелец лицензии должен доказать наличие собственных средств на сумму не менее 140 000 крон; в отношении каждого последую-щего механического транспортного средства указанная сумма должна составлять не менее 80 000 крон на каждое механическое транспортное средство. Для подтверждения наличия собственных средств, владелец лицензии представляет органу, выдающему карточки на транспортное средство, следующие документы: 1) перевозчик - юридическое лицо представляет сведения о состо-янии своего имущества и обязательств, зафиксированные аудитором не более чем за шесть месяцев до их представления. С той же целью орган, выдающий карточки на транспортное средство, может признать или потребовать в качестве доказательства выданное банком или иным учреждением, наделенным соответствующими полномочиями, подтверждение или доказательство в виде гарантийного письма либо подтверждение или доказательство, выданное иным равнозначным способом; 2) перевозчик - физическое лицо представляет выданное банком или иным учреждением, наделенным соответствующими полномочиями, подтверждение или доказательство в виде гарантийного письма либо подтверждение или доказательство, выданное иным равнозначным способом. С той же целью перевозчик может представить сведения о состоянии своего имущества или обязательств, зафиксированные аудитором не более чем за шесть месяцев до их представ-ления. Статья 7. Лицо, ответственное за осуществление перевозок (1) Лицо, ответственное за осуществление перевозок, должно быть дееспособным, соответствовать требованиям о безупречной репутации, установленным частью 2 настоящей статьи, и его профессиональная компетентность должна позволять организовать платные автомобильные перевозки. (2) Репутация лица, ответственного за осуществление перевозок, считается безупречной, если: 1) оно не подвергалось наказанию в уголовном порядке или если с отбытия наказания прошло не менее трех лет; 2) оно имеет в связи с профессиональной деятельностью не более двух не погашенных в соответствии со статьей 31 Кодекса об административных правонарушениях (Ведомости ЭР, 1992, 29, 396; ПАЭ, 1999, 45, 496; 49, 616; 60, 608; 2000, 6, 843; 8, 792 и 825; 14, 58; 21, 141; 22, 167; 27, 247; 39, 301, 305 и 361; КТ I, 2000, 29, 169) наказаний за нарушения в сфере использования рабочей силы, оплаты труда, организации перевозок, регулирования рабочего времени и времени отдыха водителей, безопасности дорожного движения, безопасности транспортных средств либо охраны окружающей среды. (3) Лицо, ответственное за осуществление перевозок, считается компетентным в случае прохождения им в признанном Министерством путей сообщения и связи учебном заведении курсов для обучения лиц, ответственных за осуществление перевозок, и сдачи письменного выпускного экзамена на данных курсах. (4) Курсы для обучения лиц, ответственных за осуществление пере-возок, не обязаны проходить лица, занимавшиеся не менее пяти лет организацией автомобильных перевозок и сдавшие письменный выпускной экзамен на курсах, указанных в части 3 настоящей статьи. (5) Не обязаны проходить курсы для обучения лиц, ответственных за осуществление перевозок, и сдавать выпускной экзамен лица, имеющие диплом об окончании высшего учебного заведения, который удостоверяет достаточный уровень знаний по предметам, перечисленным в учебной программе вышеназванных курсов. (6) Министр путей сообщения и связи утверждает квалификационные требования к лицам, ответственным за осуществление перевозок, учебные программы курсов для их обучения, форму свидетельства о прохождении курсов и перечень высших учебных заведений и осваиваемых в них специальностей, выпускники которых получают дипломы об окончании высшего учебного заведения, соответствующие положениям части 5 настоящей статьи. Глава 3. Автомобильные перевозки, организуемые за собственный счет Статья 8. Общие положения (1) Положения настоящей главы применяются в отношении организуемых за собственный счет пассажирских перевозок автомобилями, в которых вместе с местом для водителя имеется более девяти Мест для сидения, а также организуемых за собственный счет грузовых перевозок автомобилями или автопоездами, регистровая масса которых превышает 3500 килограммов. (2) При организации пассажирских и грузовых перевозок за собственный счет должны быть соблюдены следующие требования: 1) осуществление автомобильных перевозок не является для перевозчика основным видом деятельности; 2) транспортное средство, которым перевозятся пассажиры или грузы, является собственностью перевозчика или арендовано им; 3) водителем транспортного средства, используемого для осуществления перевозок, является работник перевозчика или сам перевоз-чик. (3) При организации грузовых перевозок за собственный счет должны быть соблюдены следующие дополнительные требования: 1) груз является собственностью перевозчика либо он продан, куплен, сдан или взят в аренду, произведен, обработан или отремонтирован перевозчиком; 2) груз перемещается внутри предприятия или за его пределами для нужд собственного потребления. Статья 9. Лицензия на осуществление автомобильных перевозок, организуемых за собственный счет, и карточка на транспортное средство, требуемая для осуществления названных перевозок (1) Для осуществления внутригосударственных автомобильных перевозок, организуемых за собственный счет, от перевозчика не требуется наличия лицензии или карточки на транспортное средство. (2) Для осуществления международных автомобильных перевозок, организуемых за собственный счет, перевозчик должен иметь лицензию и карточку на транспортное средство относительно каждого используемого им механического транспортного средства. (3) Лицензия на осуществление международных автомобильных перевозок, организуемых за собственный счет, - это документ, удостове-ряющий право его владельца на организацию международных автомобильных перевозок за собственный счет. (4) Карточка на транспортное средство, требуемая для осуществления международных автомобильных перевозок, организуемых за собственный счет, - это выдаваемый на основании указанной в части 3 настоящей статьи лицензии документ, удостоверяющий право владельца лицензии использовать транспортное средство, включенное в карточку на транспортное средство, для осуществления автомобильных перевозок, разрешенных согласно лицензии. (5) Международные автомобильные перевозки разрешается организовать за собственный счет также с использованием транспортного средства, пользователю которого выдана карточка на транспортное средств на основании лицензии на осуществление платных международных автомобильных перевозок. (6) На основании лицензии на осуществление международных автомобильных перевозок, организуемых за собственный счет, не разрешается организовать платные перевозки или перевозки, не соответствующие требованиям, установленным частями 2 и 3 статьи 8 настоящего Закона. Статья 10. Требования, предъявляемые к соискателям и владельцам лицензий на осуществление автомобильных перевозок, организуемых за собственный счет (1) Соискатель лицензии на осуществление международных автомобильных перевозок, организуемых за собственный счет, должен в заявлении о выдаче лицензии подтвердить, что перевозки организуются им только за собственный счет, и указать сферу деятельности, с которой связаны названные перевозки. (2) Соискатель лицензии должен подтвердить, а владелец лицензии обеспечить соблюдение следующих требований: 1) осуществление автомобильных перевозок составляет только часть коммерческой деятельности предпринимателя, от которой он получает доход, не превышающий 50 процентов от общего дохода, и расходы на осуществление перевозок покрываются за счет коммерческой деятельности; 2) осуществление автомобильных перевозок не является основной деятельностью его как предпринимателя, а оказывает только поддержку названной деятельности. (3) Орган, выдающий лицензии, вправе до их выдачи потребовать от соискателей представления документов, подтверждающих соответствие требованиям, указанным в части 2 настоящей статьи. Глава 4. Комбинированные перевозки Статья 11. Общие положения (1) По смыслу настоящего Закона комбинированные перевозки - это международная доставка грузов автомобилем, тягачом или полуприцепом без тягача, в сменном кузове автомобиля или контейнере длиной не менее 6,096 метра (20 футов), если перевозчик на начальном или конечном этапе перевозок пользуется шоссейной дорогой, а на остальных этапах - услугами железнодорожных или морских перевозок на основании одного и того же сопроводительного документа. Расстояние между начальным и конечным пунктами этапа, на котором перевозка осуществляется железнодорожным и морским транспортом, не должно превышать 100 километров по прямой линии. (2) Начальным этапом комбинированных перевозок является отрезок дороги с места погрузки груза до пригодной для его перегрузки ближайшей железнодорожной станции или морского порта, а конечным этапом - отрезок дороги от пригодной для перегрузки груза ближайшей железнодорожной станции или морского порта до места разгрузки. (3) При перевозке морем протяженность участка дороги до морского порта погрузки или от порта выгрузки на начальном или конечном этапе комбинированных перевозок не должна превышать 150 километров по прямой линии. Статья 12. Организация комбинированных перевозок (1) Если при осуществлении комбинированных перевозок грузоотправитель на начальном этапе перевозки организует ее в соответствии с частями 2 и 3 статьи 8 настоящего Закона за собственный счет, то положениям указанных частей не противоречит право грузополучателя на конечном этапе перевозки доставить груз до места назначения за собственный счет. Грузополучатель обязан использовать автомобиль, находящийся в его собственности или взятый им в аренду, которым управляет работник грузополучателя или он сам. (2) На основании международного соглашения перевозчик, организующий комбинированные автомобильные перевозки, может быть освобождён от соблюдения требования о наличии разрешения на перевозку груза, указанного в статье 21 настоящего Закона. (3) В сопроводительных документах, используемых при комбинированных перевозках, должны быть указаны железнодорожные станции погрузки и выгрузки, связанные с железнодорожными перевозками, и порты погрузки и выгрузки, связанные с морскими перевозками. По завершении перевозок представитель железнодорожной станции или порта делает в сопроводительных документах соответствующую запись. (4) Льготы по налогам для транспортных средств, используемых при комбинированных перевозках, устанавливаются налоговым законодательством. Глава 5. Обращение с ходатайством о выдаче и выдача лицензии на осуществление автомобильных перевозок и карточки на транспортное средство Статья 13. Обращение с ходатайством о выдаче лицензии на осуществление автомобильных перевозок и карточки на транспортное средство (1) Соискатели лицензии на осуществление автомобильных перевозок представляют органу, выдающему лицензии, следующие документы: 1) заявление; 2) предприниматели, включенные в коммерческий регистр, - копию регистрационной карточки, а лица, включенные на основании закона в другой регистр, - выписку из данного регистра; 3) нотариально заверенную копию учредительного договора коммерческого товарищества, находящегося в стадии учреждения; 4) устав или договор о создании товарищества (за исключением предпринимателей, включенных в коммерческий регистр); 5) при обращении с ходатайством о выдаче лицензии на осуществление платных автомобильных перевозок - указанные в части 2 или 3 статьи 6 настоящего Закона документы, характеризующие финансовое положение; 6) при обращении с ходатайством о выдаче лицензии на осуществление платных автомобильных перевозок - документы, удостоверяющие факт назначения лица, ответственного за осуществление автомобильных перевозок, и его профессиональную компетентность; 7) при обращении с ходатайством о выдаче лицензии на осуществление платных международных автомобильных перевозок - документы, подтверждающие деятельность соискателя по организации внутригосударственных платных автомобильных перевозок в течение как минимум двух лет; 8) при обращении с ходатайством о выдаче лицензии на осуществление международных автомобильных перевозок, организуемых за собственный счет, - документ, которым предприниматель доказывает долю полученного им дохода от осуществления автомобильных перевозок в общем доходе от его коммерческой деятельности; 9) справку местного учреждения Налогового департамента об отсутствии задолженности по налогам; 10) квитанцию об уплате государственной пошлины. (2) Соискатели карточки на транспортное средство представляют органу, выдающему названные карточки, следующие документы: 1) заявление; 2) предприниматели, включенные в коммерческий регистр, при обращении с ходатайством о выдаче первой карточки на транспортное средство - копию регистрационной карточки, а лица, включенные на основании закона в другой регистр, - выписку из данного регистра; 3) лицензию; 4) документы, удостоверяющие наличие собственных средств, указанных в части 4 статьи 6 настоящего Закона (за исключением случаев организации международных автомобильных перевозок за собственный счет); 5) свидетельство о регистрации механического транспортного средства; 6) свидетельство о прохождении технического осмотра транспортным средством, допущенным к осуществлению международных автомобильных перевозок; 7) в отношении арендованных транспортных средств - договор аренды; 8) справку местного учреждения Налогового департамента об отсутствии задолженности по налогам. (3) Документы, представленные органу, выдающему лицензий и карточки на транспортное средство, не подлежащие предоставлению третьим лицам, если иное не предусмотрено законом. Статья 14. Органы, выдающие лицензии на осуществление автомобильных перевозок и карточки на транспортное средство (1) Лицензии на осуществление платных внутригосударственных автомобильных перевозок и карточки на транспортное средство, а также карточки на транспортное средство для осуществления международных автомобильных перевозок выдает соискателям некоммерческое объединение, с которым Министерство путей сообщения и связи заключило от имени государства соответствующий договор. Расходы, связанные с выдачей лицензий и карточек на транспортное средство, покрывают получающие их лица. (2) Лицензии на осуществление международных автомобильных перевозок выдает соискателям Министерство путей сообщения и связи. (3) Органы, выдающие лицензии и карточки на транспортное средство, вправе в течение срока действия лицензий проверять соответствие их владельцев требованиям статьи 5 или 10 настоящего Закона. Владельцы лицензий обязаны обеспечивать возможность для проведения названных проверок. Статья 15. Рассмотрение ходатайств о выдаче лицензий на осущест-вление автомобильных перевозок и карточек на транспортное средство (1) Орган, выдающий лицензии, в течение 30 календарных дней со дня представления документов, указанных в части 1 статьи 13 настоящего Закона, выдает лицензию или в письменной форме извещает соискателя об отказе в выдаче лицензии. (2) Орган, выдающий карточки на транспортное средство, в течение 15 календарных дней со дня представления документов, указанных в части 2 статьи 13 настоящего Закона, выдает карточку на транспортное средство или в письменной форме извещает соискателя об отказе в выдаче карточки. Статья 16. Отказ в выдаче лицензии на осуществление автомобильных перевозок Орган, выдающий лицензии, отказывает в выдаче лицензии, если: 1) соискатель имеет задолженность по налогам, объявлено о его банкротстве или если причиной признания недействительной предыдущей лицензии предпринимателя было нарушение правовых норм, с совершения которого прошло менее двух лет; 2) соискатель лицензии не соответствует требованиям, приведенным в статье 5 или 10 настоящего Закона; 3) при обращении с ходатайством о выдаче лицензии представлены сведения, не соответствующие действительности. Статья 17. Сведения, вносимые в лицензию на осуществление автомобильных перевозок и карточку на транспортное средство (1) В лицензию вносятся следующие сведения: 1) вид автотранспортных перевозок (внутригосударственные или международные); 2) имя или фирменное наименование перевозчика, его зарегистрированное местонахождение и регистрационный код; 3) номер лицензии; 4) дата выдачи и срок действия лицензии; 5) наименование и печать органа, выдающего лицензию; 6) должность, имя и подпись лица, подписывающего лицензию. (2) В карточку на транспортное средство вносятся следующие сведе-ния: 1) вид автомобильных перевозок (внутригосударственные или международные); 2) имя или фирменное наименование, зарегистрированное местонахождение и регистрационный код перевозчика, в собственности которого находится или которым арендовано механическое транспортное средство; 3) номер карточки на транспортное средство; 4) дата выдачи и срок действия карточки на транспортное средство; 5) наименование органа, выдавшего лицензию, служащую основа-нием для выдачи карточки на транспортное средство, и номер лицензии; 6) марка, модель и государственный регистрационный знак механического транспортного средства; 7) имя собственника механического транспортного средства; 8) наименование и печать органа, выдающего карточку на транспортное средство; 9) должность, имя и подпись лица, подписывающего карточку на транспортное средство. (3) В лицензии на осуществление международных автомобильных перевозок, организуемых за собственный счет, и в карточке на транспортное средство, используемое для осуществления названных перевозок, отмечается помимо сведений, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, также сфера деятельности соискателя лицензии и карточки на транспортное средство, с которой связаны автомобильные перевозки, организуемые за собственный счет. (4) Формы лицензии и карточки на транспортное средство устанавливаются министром путей сообщения и связи. Статья 18. Сроки действия лицензии на осуществление автомобиль-ных перевозок и карточки на транспортное средство (1) Лицензия на осуществление платных автомобильных перевозок выдается на годичный срок при первом обращении о ее выдаче и при "последующих обращениях" на пятилетний срок, если соискатель лицензии не ходатайствует о ее выдаче на более короткий срок. (2) Лицензия на осуществление международных автомобильных перевозок, организуемых за собственный счет, выдается на пятилетний срок, если соискатель лицензии не ходатайствует о ее выдаче на более короткий срок. (3) Карточка на транспортное средство действительна только в течение срока действия лицензии. В случае арендования транспортного средства карточка на транспортное средство действительна в течение срока действия лицензии, но не более чем до истечения срока действия договора аренды. (4) В случае истечения срока действия лицензии или карточки на транспортное средство, приостановления ее действия или признания недействительной документ подлежит возвращению выдавшему его органу в течение пяти рабочих дней. Статья 19. Приостановление действия лицензии на осуществление автомобильных перевозок и карточки на транспортное средство и признание их недействительными (1) Орган, выдающий лицензии, может сделать владельцу лицензии предписание либо приостановить действие лицензии или выданной на ее основании карточки на транспортное средство на определенный срок или признать их недействительными, если: 1) владелец лицензии перестал соответствовать требованиям, установленным статьей 5 или 10 настоящего Закона; 2) данные о владельце лицензии и карточки на транспортное средство не соответствуют данным, указанным в лицензии или карточке на транспортное средство. (2) Орган, выдающий лицензии, может приостановить действие ли-цензии или признать ее недействительной также по ходатайству владельца лицензии. (3) Если в результате проверки будет установлено, что финансово-хозяйственное состояние перевозчика не соответствует требованиям, установленным статьей 6 настоящего Закона, однако экономические показатели его деятельности подтверждают способность перевозчика выполнять в дальнейшем вышеназванное требование, то орган, выдающий лицензии, может не приостанавливать действие лицензии на осуществление платных автомобильных перевозок и разрешить организацию автомобильных перевозок сроком не более одного года. Глава 6. Организация автомобильных перевозок Статья 20. Договор на осуществление перевозок (1) Заключение договоров на осуществление платных внутригосударственных автомобильных перевозок и составление сопроводительных документов регулируются другими правовыми актами. (2) Платные международные грузовые автомобильные перевозки организуются на основании договоров на осуществление перевозок в соответствии с Конвенцией о договоре международной дорожной перевозки грузов (КТ II, 1995, 3, 12). (3) При осуществлении международных грузовых автомобильных перевозок, организуемых за собственный счет, разрешается использовать сопроводительные документы, отличающиеся от требуемых согласно Конвенции, которые должны содержать как минимум следующие данные: 1) наименование и адрес грузоотправителя; 2) описание и вес груза; 3) место и дата приема груза для осуществления перевозок и место назначения груза. Статья 21. Разрешение на перевозку груза, требуемое для осуществления международных автомобильных перевозок (1) Перевозчик, осуществляющий международные автомобильные перевозки, должен иметь разрешение на перевозку груза, выданное страной назначения и странами транзита, если иное не предусмотрено международными соглашениями. (2) Разрешение на перевозку груза дает перевозчику право на осуществление международных автомобильных перевозок между Эстонией и указанным в разрешении государством или через территорию этого государства либо между государством, указанным в разрешении, и третьим государством. (3) При выдаче перевозчику разрешения на перевозку груза руководствуются международными соглашениями. Разрешения на перевозку груза выдаются некоммерческим объединением, назначенным в соответствии с частью 1 статьи 14 настоящего Закона. Правила выдачи и использования разрешений на перевозку груза устанавливаются министром путей сообщения и связи. Статья 22. Обязательность предъявления для проверки документов, удостоверяющих право на осуществление автомобильных перевозок (1) Водители автомобилей обязаны иметь при себе и предъявлять чиновнику полиции или иному должностному лицу, проверяющему их на основании закона, следующие документы: 1) документы, требуемые на основании Закона о дорожном движении (Ведомости ЭР, 1992, 12, 193; ПАЭ, 1995, 7, 3; 1996, 15, 268; 1997, 63-65, 1459; 1999, 12, 272) и Закона об общественном транспорте; 2) карточку на транспортное средство, соответствующую виду автомобильных перевозок; 3) документы, требуемые на основании международных соглашений; 4) свидетельство о прохождении водителем автомобиля профессионального обучения и, в зависимости от вида груза, свидетельство водителя, перевозящего опасные грузы, или водителя оперативного транспортного средства; 5) иные документы в зависимости от вида груза. (2) Если водитель автомобиля и перевозчик, арендовавший транспортное средство, являются разными лицами, то водитель должен помимо документов, указанных в части 1 настоящей статьи, иметь при себе также трудовой договор или выписку из него, заверенную работодателем. В выписке из трудового договора должны быть указаны имена работодателя и работника, дата заключения договора и срок его действия. Статья 23. Правила Министр путей сообщения и связи вправе устанавливать: 1) правила перевозки различных видов грузов; 2) правила погрузки, разгрузки и закрепления грузов. Статья 24. Цены и тарифы Цены и тарифы на автомобильные перевозки, осуществляемые с целью доставки грузов, устанавливаются по соглашению сторон. Статья 25. Требования, предъявляемые к транспортным средствам (1) Техническое состояние транспортных средств, используемых для осуществления автомобильных перевозок, должно соответствовать требованиям, установленным Законом о дорожном движении. (2) Автомобили и прицепы, используемые для осуществления автомобильных перевозок, должны быть включены в Государственный автомобильный регистр Эстонии. Для осуществления платных международных автомобильных перевозок разрешается использовать прицепы, зарегистрированные в других государствах. Статья 26. Запрет на организацию внутригосударственных автомобильных перевозок автомобилями, временно находящимися на территории государства Запрещается организация внутригосударственных перевозок автомобилями, зарегистрированными в иностранных государствах и временно находящимися на территории государства, если иное не предусмотрено международными соглашениями. Статья 27. Профессиональное обучение водителей автомобилей (1) Водители автомобилей, прошедшие курсы для профессионального обучения в признанном Министерством путей сообщения и связи учебном заведении и сдавшие выпускной экзамен на названных курсах, имеют право работать по договору на внутригосударственных или международных автомобильных перевозках или оказывать платные услуги по осуществлению перевозок в качестве предпринимателей - физических лиц в следующих случаях: 1) на грузовых перевозках автомобилями категорий С или С1 либо автопоездами категорий СЕ или С1Е, регистровая масса которых превышает 3500 килограммов; 2) на пассажирских перевозках автобусами или легковыми автомобилями, если в названном транспортном средстве помимо места для водителя имеется более пяти мест для сидения; 3) на таксомоторных перевозках пассажиров. (2) Водители автомобилей, перевозящие опасные грузы или управляющие оперативными транспортными средствами на основании трудового договора либо в связи со служебными обязанностями, обязаны проходить соответствующие курсы обучения в признанном Министерством путей сообщения и связи учебном заведении и сдавать выпускной экзамен на названных курсах. Статья 28. Установление требований к профессиональной компетентности водителей автомобилей Правила профессионального обучения водителей автомобилей и обучения водителей, перевозящих опасные грузы или управляющих оперативными транспортными средствами, программы курсов для их обучения, требования к профессиональной компетентности водителей и форму свидетельства о прохождении обучения устанавливает министр путей сообщения и связи. Глава 7. Ответственность и надзор Статья 29. Ответственность за нарушения настоящего Закона За нарушения требований настоящего Закона и изданных на его основании правовых актов применяется ответственность, установленная законами. Статья 30. Административная ответственность юридических лиц (1) Организация юридическим лицом автомобильных перевозок без лицензии или карточки на транспортное средство - влечет наложение штрафа в размере от 10 000 до 50 000 крон. (2) Право рассматривать дела об административных правонарушениях, указанных в части 1 настоящей статьи, и налагать взыскания имеет административный судья. (3) Право составлять протоколы об административном правонарушении, указанном в части 1 настоящей статьи, имеют чиновники полиции, таможенники или должностные лица пограничной охраны. (4) В протоколе об административном правонарушении указываются: 1) время и место составления протокола; 2) наименование и адрес учреждения, от имени которого составляется протокол; 3) должность, имя и фамилия лица, составившего протокол; 4) наименование и адрес лица, совершившего административное правонарушение, а также должность, имя и фамилия его представителя; 5) время, место совершения и существо административного правонарушения; 6) ссылка на часть 1 настоящей статьи, предусматривающую ответственность за данное административное правонарушение; 7) материалы, подтверждающие совершение административного правонарушения, такие как показания свидетелей и иные сведения, необходимые для разрешения дела; 8) объяснение представителя лица, совершившего административное правонарушение. (5) Протокол подписывается составившим его должностным лицом и представителем лица, совершившего правонарушение. В случае отказа представителя лица, совершившего административное правонарушение, от подписания протокола его составитель делает об этом отметку в протоколе. К протоколу прилагаются письменные замечания представителя лица, совершившего административное правонарушение, а также мотивы отказа от подписания протокола. (6) Производство по делам об административных правонарушениях, указанных в части 1 настоящей статьи, включая наложение и оспаривание взысканий и исполнение вступивших в законную силу решений о наложении административного взыскания, осуществляется в порядке, установленном Кодексом об административных правонарушениях и Кодексом об исполнительном производстве (ПАЭ, 1993, 52-54, 693; 1997, 36-38,723; 1998, 26, 625; 31, 756; 34, 981; 71, 1695; 1999, 24, 302; 28, 380; 2000, 3, 845; 22, 167; 30, 222). (7) Наложение взыскания на юридическое лицо не освобождает от ответственности должностное лицо, совершившее административное правонарушение. Статья 31. Надзор (1) Заинтересованные должностные лица имеют право проверять следующие документы, предусмотренные настоящим Законом: 1) чиновники полиции - карточку на транспортное средство, свидетельство о прохождении водителем автомобиля профессионального обучения, свидетельство водителя, перевозящего опасные грузы, свидетельство водителя оперативного транспортного средства и разрешение на перевозку груза у водителей иностранных государств; 2) таможенники - разрешение на перевозку груза у водителей иностранных государств; 3) должностные лица пограничной охраны - свидетельство о прохождении международного технического осмотра и карточку на транспортное средство, используемое для осуществления международных автомобильных перевозок. (2) В случае отсутствия у водителя автомобиля карточки на транспортное средство или свидетельства о прохождении международного технического осмотра, а у водителя иностранного государства - разрешения на перевозку груза должностные лица, указанные в части 1 настоящей статьи, вправе приостановить перевозку до отпадения обстоятельств, вызвавших ее приостановление. Глава 8. Специальные положения Статья 32. Обязательность представления сведений (1) Указанные в статье 14 настоящего Закона органы, выдающие лицензии на осуществление автомобильных перевозок и карточки на транспортное средство, обязаны представлять Департаменту статистики сведения о выдаче лицензий и карточек на транспортное средство по состоянию на полугодие с разбивкой по видам перевозок. (2) Должностные лица, указанные в части 1 статьи 31 настоящего Закона, обязаны представлять Министерству путей сообщения и связи сведения о нарушениях требований настоящего Закона, совершенных перевозчиками, зарегистрированными в Эстонии и других государствах, по состоянию на полугодие. (3) Министерство путей сообщения и связи обязано информировать заинтересованные учреждения других государств о нарушениях требований международных соглашений об автомобильных перевозках, совершенных в Эстонии перевозчиками данных государств. Глава 9. Заключительные положения Статья 33. Внесение изменений в Закон о государственной пошлине Статья 183 Закона о государственной пошлине (ПАЭ, 1997, 62,1344; 2000. 7, 32; 14, 58; 18, 117; 23. 150; 25, 168; 27, 237; К.Т I, 2000, 29, 169) дополняется частями З13 и 3 в следующем изложении: "(3 ) За выдачу лицензии на осуществление платных международных автомобильных перевозок государственная пошлина взимается в размере 3000 крон. (З14) За выдачу лицензии на осуществление международных автомобильных перевозок, организуемых за собственный счет, государственная пошлина взимается в размере 2000 крон". Статья 34. Внесение изменений в Кодекс об административных правонарушениях В Кодекс об административных правонарушениях (Ведомости ЭР, 1992, 29, 396; ПАЭ, 1999, 45, 496; 49, 616; 60, 608; 2000, 6, 843; 8, 792 и 825; 14, 58; 21, 141; 22, 167; 27, 247; 39, 301, 305 и 361; КТ I, 2000, 29, 169) вносятся следующие изменения: 1) Кодекс дополняется статьями 1202 и 1203 в следующем изложении: "Статья 1202. Организация автомобильных перевозок без лицензии или карточки на транспортное средство (1) Организация платных внутригосударственных или международных автомобильных перевозок без лицензии или карточки на транспортное средство - влечет наложение штрафа в размере от ста до двухсот дневных заработков. (2) Организация международных автомобильных перевозок за собственный счет без лицензии или карточки на транспортное средство - влечет наложение штрафа в размере от десяти до пятидесяти дневных заработков. Статья 1203. Осуществление автомобильных перевозок без карточки на транспортное средство; Оказание водителем механического транспортного средства платных услуг по автомобильным перевозкам без карточки на транспортное средство или осуществление им автомобильных перевозок за собственный счет без карточки на транспортное средство - влечет наложение штрафа в размере от двадцати до ста дневных заработков"; 2) часть 1 статьи 189 дополняется после цифры "1201," цифрами "1202, 1203,". Статья 35. Переходные положения (1) Лицензии на осуществление международных автомобильных перевозок и карточки на транспортное средство, выдаваемые до 1 октября 2001 года, действительны до истечения указанного в них срока действия, но не более чем до 1 октября 2002 года. (2) До 1 октября 2002 года сумма собственных средств, требуемая для осуществления международных автомобильных перевозок, составляет 48 000 крон на каждое используемое механическое транспортное средство. (3) Выданные до вступления настоящего Закона в силу свидетельства о прохождении обучения, удостоверяющие профессиональную компетентность и служащие основанием для выдачи лицензий на осуществление международных автомобильных перевозок, действительны до 1 января 2003 года. (4) Выданные водителям автомобилей до вступления настоящего Закона в силу свидетельства о прохождении обучения по осуществлению международных автомобильных перевозок остаются в силе. Статья 36. Введение закона в действие (1) Настоящий Закон вступает в силу 1 октября 2000 года. (2) Установленное статьей 4 настоящего Закона требование об орга-низации платных внутригосударственных и международных автомобильных перевозок на основании лицензии и карточки на транспортное средство, а также установленное частью 2 статьи 9 настоящего Закона требование об организации международных автомобильных перевозок за собственный счет на основании лицензии и карточки на транспортное средство вступают в силу 1 октября 2001 года. (3) При осуществлении платных внутригосударственных автомобильных перевозок установленное частью 4 статьи б настоящего Закона требование о сумме собственных средств применяется: 1) с 1 октября 2001 года - в размере 30 процентов от суммы, предусмотренной частью 4 статьи 6 настоящего Закона; 2) с 1 октября 2002 года - в размере 100 процентов от суммы, пред-усмотренной частью 4 статьи 6 настоящего Закона. (4) Установленное частью 4 статьи 6 настоящего Закона требование о сумме собственных средств применяется при осуществлении платных международных автомобильных перевозок с 1 октября 2002 года. (5) Установленное частью 1 статьи 7 настоящего Закона требование о профессиональной компетентности применяется при осуществлении платных автомобильных перевозок с 1 октября 2001 года. (6) Установленное статьями 27 и 28 настоящего Закона требование об обучении водителей оперативных транспортных средств и установленная статьей 22 настоящего Закона обязательность предъявления для проверки свидетельства о прохождении обучения применяются в отношении принимаемых на работу водителей оперативных транспортных средств с 1 июля 2001 года, а в отношении уже работающих водителей оперативных транспортных средств - с 1 января 2003 года. (7) Установленное статьями 27 и 28 настоящего Закона требование о наличии свидетельства о прохождения профессионального обучения водителями, осуществляющими внутригосударственные автомобильные перевозки, и установленная статьей 22 настоящего Закона обязательность предъявления для проверки свидетельства о прохождении обучения применяются с 1 января 2005 года. С 1 июля 2002 года перевозчикам запрещается принимать на работу по трудовому договору водителей, не проходивших обучения согласно требованиям, установленным статьей 27 настоящего Закона. Председатель Рийгикогу Тоомас САВИ Объявлен постановлением Президента Республики от 5 июля 2000 г. № 876

Закон о страховании безработицы Глава 1. Общие положения Статья 1. Сфера применения закона (1) Настоящий закон регулирует условия и порядок выплаты и назначения компенсаций в случае потери работы, увольнения группы работников и неплатежеспособности работодателя, а также организацию страхования безработицы. (2) Настоящим законом создается публично-правовое юридическое лицо Эстонская касса безработных (дальше касса безработных). Статья 2. Понятие страхования безработицы Страхование безработицы это вид обязательного страхования, целью которого является выплата компенсаций работникам и служащим (дальше работник) в случае потери работы, увольнения группы работников или служащих, а также неплатежеспособности работодателя. Статья 3. Страхователь и страховщик (1) В понимании настоящего закона, страхователь это лицо, названное в пунктах 1 - 3 части 1 статьи 40 настоящего закона, которое делало страховые взносы по безработице в порядке, установленном настоящим законом. (2) По настоящему закону не являются страхователями: 1) предприниматель - физическое лицо; 2) член руководящего или контролирующего органа юридического лица в значении статьи 9 Закона о подоходном налоге (RТl 1999, 101, 903; 2001, 11, 49; 16, 69; 50, 283); 3) лица, названные в пунктах 1 - 3 части 3 и в части 2 статьи 12 Закона о публичной службе (RТl 1995, 16, 228; 1999, 7, 112; 10, 155; 16, 271 и 176; 2000, 25, 144 и 145; 28, 167; 102, 672; 2001, 7, 17 и 18; 17, 78; 42, 233; 47, 260). (3) Страховщиком при страховании безработицы является касса безработных. Статья 4. Страховой взнос по безработице Страховой взнос по безработице это вид взноса обязательного страхования, который уплачивают: 1) работник; 2) работодатель и государство или местное самоуправление как работодатель (дальше работодатель) для целевого финансирования страхования по безработице. Статья 5. Виды компенсаций Настоящий закон устанавливает следующие виды компенсаций: 1) страховая компенсация по безработице; 2) компенсация в случае увольнения группы работников; 3) компенсация в случае неплатежеспособности работодателя. Глава 2. Страховая компенсация по безработице Статья 6. Право на получение страховой компенсации по безработице (1) Право на получение страховой компенсации по безработице есть у страхователя: 1) который принят на учет в качестве безработного в соответствии со статьей 3 Закона о социальной защите безработного (RТl 2000, 57, 371) и 2) который имеет по крайней мере 12 месяцев страхового стажа в течение 24 месяцев, предшествовавших принятию его на учет в качестве безработного. (2) На получение страховой компенсации нет права у страхователя, чья работа или служба на последнем месте работы закончилась: 1) по инициативе работника, за исключением случая расторжения договора из-за нарушения работодателем договорных условий, зафиксированного в Законе о трудовом договоре Эстонской Республики (RТl 1992, 15/16, 241; 1993, 10, 150; RТl 1993, 26, 441; 1995, 14, 170; 16, 228; 1996, 3, 57; 40, 773; 45, 850; 49, 953; 1997, 5/6, 32; 1998, 111, 1829; 1999, 16, 276; 60, 616; 2000, 25, 144; 51, 327; 57, 370; 102, 669; 2001, 17, 78; 42, 233); 2) из-за нарушения им трудовых или служебных обязанностей, в результате утраты доверия, из-за совершения недостойного поступка или в связи с коррупцией. Статья 7. Исчисление страхового стажа (1) Страховой стаж исчисляется в месяцах и годах. (2) Исчисление страхового стажа начинается вновь при поступлении на работу после каждого случая назначения и выплаты страховой компенсации по безработице на основании настоящего закона или каждого случая выплаты пособия по безработице на основании Закона о социальной защите безработного. (3) Инструкция по исчислению страхового стажа вводится в действие постановлением Правительства Республики. Статья 8. Условия получения страховой компенсации по безработице (1) Страхователь имеет право на получение страховой компенсации по безработице в течение всего времени нахождения на учете в качестве безработного, но не дольше чем: 1) 180 календарных дней, если страховой стаж страхователя менее пяти лет; 2) 270 календарных дней, если страховой стаж страхователя составляет 5-10 лет; 3) 360 календарных дней, если страховой стаж страхователя составляет 10 лет и больше. (2) Если страхователь вторично потерял работу в течение 12 месяцев с последнего дня его нахождения на учете в качестве безработного и в период предшествующей безработицы ему выплачивалась страховая компенсация по безработице за меньшее время, чем это установлено в пунктах 1-3 части 1 настоящего параграфа, то у него есть право получать страховую компенсацию по безработице независимо от того, сколько времени он проработал в этот промежуток, но таким образом, чтобы период выплаты компенсации не превышал число дней, установленное в пунктах 1-3 части 1 настоящей статьи, в течение 12 месяцев со дня предшествующего нахождения на учете в качестве безработного. Статья 9. Размер страховой компенсации по безработице (1) Размер страховой компенсации по безработице за один календарный день рассчитывается, исходя из средней заработной платы страхователя за календарный день в период 12 месяцев, предшествующих прекращению трудовых отношений, но не больше трехкратной средней заработной платы по Эстонии за один календарный день в предшествующий календарный год. (2) Ставка страховой компенсации по безработице исчисляется в процентах от найденной на основе части 1 настоящей статьи заработной платы следующим образом: 1) 50% от одного до 100 календарных дней; 2) 40% от 101 до 360 календарных дней. (3) Порядок расчета средней заработной платы лица за один календарный день и средней заработной платы по Эстонии за один календарный день устанавливается постановлением Правительством Республики. Статья 10. Ходатайство о страховой компенсации по безработице (1) Для ходатайства о получении страховой компенсации по безработице страхователь представляет через отделение Департамента трудовой занятости по месту жительства заявление по установленной форме на имя кассы безработных. (2) Форму заявления о ходатайстве для получения страховой компенсации по безработице, перечень данных, вносимых в заявление, и перечень прилагаемых к заявлению документов устанавливает Министр социальных дел своим постановлением. Статья 11. Назначение страховой компенсации по безработице (1) Положительное или отрицательное решение о назначении страховой компенсации по безработице выносит касса безработных в течение семи дней со дня представления заявления о ходатайстве страховой компенсации по безработице. (2) В случае назначения страховой компенсации по безработице эта компенсация исчисляется начиная с восьмого дня со дня представления страхователем заявления о ходатайстве для получения страховой компенсации. (3) Страховая компенсация по безработице назначается на период, установленный в части 1 статьи 8 настоящего закона. (4) Касса безработных принимает решение - о неназначении страховой компенсации в случае, если страхователь не отвечает условиям, установленным статьей 6 настоящего закона. Статья 12. Выплата страховой компенсации по безработице (1) Страховую компенсацию по безработице выплачивает страхователю касса безработных ежемесячно. (2) По желанию страхователя компенсация по безработице перечисляется на его банковский расчетный счет или выплачивается по почте. (3) Инструкция по назначению и выплате страховой компенсации по безработице вводится в действие постановлением Правительства Республики. Статья 13. Прекращение выплаты страховой компенсации по безработице (1) Выплата страховой компенсации по безработице прекращается до окончания периода, названного в части 1 статьи 8 настоящего закона, если: 1) страхователь отказывается от подходящей ему работы, оговоренной в пункте 5 статьи 2 Закона об услугах на рынке труда (RТl 2000, 57, 370); 2) страхователь не обращается в Департамент трудовой занятости в назначенное время по крайней мере раз в 30 дней; 3) нахождение страхователя на учете в качестве безработного прекращается на основании статьи 4 Закона о социальной защите безработного. (2) В случаях, названных в части 1 настоящей статьи, касса безработных принимает решение о прекращении выплаты страховой компенсации по безработице. Статья 14. Обязанность информирования (1) Страхователь обязан сообщать незамедлительно в Департамент по трудовой занятости обо всех обстоятельствах, с появлением которых он больше не имеет права на получение страховой компенсации по безработице. (2) Департамент по трудовой занятости обязан сообщать кассе безработных незамедлительно обо всех ставших департаменту известными обстоятельствах, при появлении которых страхователь лишается права на получение страховой компенсации по безработице. Глава 3. Компенсация в случае увольнения группы работников Статья 15. Увольнение группы работников В понимании настоящего закона, увольнение группы работников это одностороннее расторжение трудовых договоров работодателем, когда трудовые договора прекращаются в связи с прекращением существования юридического лица, окончанием работы у работодателя - физического лица или сокращением работников в течение 30 дней, а также освобождением от службы при ликвидации учреждения или сокращением служащих, когда трудовой договор заканчивается или от службы освобождаются по крайней мере: 1) 5 работников у работодателя, который предоставляет работу работникам числом до 19 человек; 2) 10 работников у работодателя, который предоставляет работу 20 - 99 работникам; 3) 10% работников у работодателя, который предоставляет работу 100 - 299 работникам; 4) 30 работников у работодателя, который предоставляет работу по крайней мере 300 работникам. Статья 16. Компенсация в случае увольнения группы работников (1) В случае увольнения группы работников у работника есть право на получение компенсации из кассы безработных в следующих размерах: 1) если постоянные трудовые отношения работника с данным работодателем продолжались до пяти лет - в размере одной среднемесячной зарплаты; 2) если постоянные трудовые отношения работника с данным работодателем продолжались 5 - 10 лет - в размере 1,5 среднемесячной зарплаты; 3) если постоянные трудовые отношения работника с данным работодателем продолжались свыше 10 лет - в размере двух среднемесячных зарплат. (2) Компенсация, выплачиваемая работодателем на основании Закона о трудовом договоре Эстонской Республики в связи с окончанием трудового договора, или компенсация, выплачиваемая на основании Закона о публичной службы в связи с освобождением от службы, уменьшается на сумму компенсации, выплаченной кассой безработных по части 1 настоящей статьи. Статья 17. Ходатайство о компенсации в случае увольнения группы работников (1) Одновременно с представлением в Трудовую инспекцию по месту нахождения работодателя письменного сообщения о планируемом увольнении группы работников планирующий его работодатель представляет заявление о компенсации, установленной в части 1 статьи 16 настоящего закона, в кассу безработных. (2) Для ходатайства о компенсации работодатель представляет в кассу безработных заявление и копию представленного Трудовой инспекции по месту нахождения письменного сообщения, в котором содержатся следующие данные: 1) причины увольнения группы работников; 2) имена работников, с которыми расторгаются договора; 3) численность работников на предприятии; 4) результаты консультации с работниками или с их представителями. (3) Заявление о компенсации считается принятым со дня, когда в кассу безработных поступает заявление вместе с документами, оформленными в соответствии с требованиями. (4) Если в заявлении или в приложенных к нему документах имеются недостатки, касса безработных сообщает работодателю, какие недостатки следует устранить, и назначает срок для их устранения. Если недостатки устраняются в назначенный срок, то заявление считается принятым в день его первоначального поступления. Статья 18. Назначение и выплата компенсации, выплачиваемой в случае увольнения группы работников (1) Касса безработных рассматривает заявление работодателя, проверяет обоснованность суммы ходатайства и выносит решение о назначении или неназначении компенсации не позднее десятого дня со дня принятия заявления. (2) Касса безработных может по уважительным причинам продлить срок рассмотрения заявления до 14 дней. О продлении срока и причинах этого касса безработных сообщает заявителю незамедлительно. (3) Если для назначения компенсации нет основания, касса безработных принимает решение о неназначении компенсации и посылает его вместе с обоснованием и ссылками на положения законодательных актов заявителю не позднее пятого дня со дня принятия решения. (4) При назначении компенсации касса безработных перечисляет компенсацию в размерах, установленных в части 1 статьи 16 настоящего закона, на банковские расчетные счета работников, указанные работодателем не позднее дня окончания трудовых отношений. Глава 4. Компенсация в случае неплатежеспособности работодателя Статья 19. Неплатежеспособность работодателя В понимании настоящего закона, неплатежеспособность работодателя означает: 1) банкротство работодателя; 2) угасание производства по делу о банкротстве на основании пункта 2 части 1 статьи 15 Закона о банкротстве (RТ 1992, 31, 403; RТl 1997, 18, 302; 1998, 2, 46; 36/37, 552; 1999, 10, 155; 2000, 13, 93:54, 353). Статья 20. Компенсации в случае неплатежеспособности работодателя (1) В случае неплатежеспособности работодателя работнику компенсируется: 1) Заработная плата и отпускные, оставшиеся неполученными до признания работодателя неплатежеспособным; 2) Компенсация, оставшаяся неполученной при прекращении действия трудового договора до или после признания работодателя неплатежеспособным. (2) Компенсации, указанные в части 1 настоящей статьи, выплачиваются работнику также в случае, если по решению суда они должны быть выплачены работнику работодателем, но остались невыплаченными. (3) На основаниях, названных в части 1 настоящей статьи, можно выплатить работнику в общей сложности до трех среднемесячных зарплат работника, но не больше чем три среднемесячных зарплаты по Эстонии, исчисленных в установленном Правительством Республики порядке. Статья 21. Ходатайство о компенсации в случае неплатежеспособности работодателя (1) Для ходатайства о компенсациях банкротный управляющий или временный банкротный управляющий, установленный пунктом 2 статьи 19 настоящего закона (дальше управляющий), представляет в кассу безработных через Департамент трудовой занятости по месту нахождения заявление вместе с документами, подтверждающими признание работодателя неплатежеспособным. (2) Документами, подтверждающими признание работодателя неплатежеспособным, являются: 1) в случае банкротства работодателя копия решения суда о признании банкротом; 2) при угасании производства по делу о банкротстве на основании пункта 2 части 1 статьи 15 Закона о банкротстве копия решения суда об окончании процедуры банкротства без признания банкротства. (3) Заявление о компенсации считается принятым со дня, когда в кассу безработных поступает заявление вместе с документами, оформленными в соответствии с требованиями. (4) Если в заявлении или приложенных документах имеются недостатки, то касса безработных сообщает управляющему, какие недостатки следует устранить, и назначает срок для устранения недостатков. Если недостатки будут устранены в назначенный срок, то заявление считается принятым в день его первоначального представления. Статья 22. Назначение и выплата компенсации в случае неплатежеспособности работодателя (1) Касса безработных рассматривает заявление управляющего, проверяет обоснованность суммы ходатайства и принимает решение о назначении или неназначении компенсации не позднее десятого дня со дня принятия заявления. (2) Касса безработных может по уважительным причинам продлить срок рассмотрения заявления на 14 дней. О продлении срока вместе с причинами этого касса безработных незамедлительно сообщает заявителю. (3) Если для назначения компенсации отсутствует основание, то касса безработных выносит решение о неназначении компенсации и посылает его вместе с обоснованием и ссылками на положения законодательных актов управляющему не позднее пятого дня со дня вынесения решения. (4) При назначении компенсации касса безработных перечисляет сумму компенсации на банковский расчетный счет управляющего или на банковские расчетные счета работников, указанные управляющим, не позднее пятого дня со дня назначения компенсации. (5) Управляющий выплачивает компенсацию работнику в течение пяти дней со времени поступления денег на банковский расчетный счет управляющего. Глава 5. Касса безработных Статья 23. Цель кассы безработных (1) Целью кассы безработных является выплачивание страховых компенсаций по безработице, компенсации при увольнении группы работников и компенсации в случае неплатежеспособности работодателя в порядке, установленном настоящим законом и другими законодательными актами. (2) Касса безработных для достижения своей цели имеет право получать необходимые сведения от всех государственных органов и органов местного самоуправления и из ведущихся ими баз данных, а также от страхователей или ходатайствующих о страховке, если получение сведений не ограничено законом. Статья 24. Правовой статус кассы безработных (1) Касса безработных это публично-правовое юридическое лицо. (2) Устав кассы безработных устанавливает и производит в нем изменения Правительство Республики своим постановлением. (3) Касса безработных не может быть банкротным должником. (4) Касса безработных имеет право брать кредит только в случае, установленном в части 2 статьи 39 настоящего закона. Кассе безработных запрещается выдавать кредит и гарантировать выполнение обязательств другими лицами. (5) Кассу безработных контролирует Государственный контроль. Статья 25. Наименование кассы безработных (1) Наименование кассы безработных - "Ээсти Тёэтукасса". (2) Касса безработных имеет единоличное право на свое наименование, Статья 26. Местонахождение и адрес кассы безработных (1) Местонахождение кассы безработных - Таллинн. (2) Адресом кассы безработных является место, где находится правление кассы безработных. Статья 27. Руководство и представление кассы безработных (1) Руководящие органы кассы безработных - совет кассы безработных и правление кассы безработных. (2) Представитель совета кассы безработных - председатель совета. (3) Представитель кассы безработных - председатель правления. Председатель правления имеет право на последующую передачу полномочий по представлению. Право на представительство и право на последующую передачу полномочий по представлению другими членами правления устанавливается уставом кассы безработных. По решению совета право на представительство правления может быть ограничено. Ограничение права на представительство не действует в отношении третьих лиц. Статья 28. Совет кассы безработных (1) Высший орган кассы безработных - совет кассы безработных. Совет состоит из шести членов. (2) В компетенцию совета входит: 1) выборы председателя совета; 2) представление предложения о ставке страхового взноса по безработице посредством Министра социальных дел Правительству Республики; 3) представление предложения об уставе кассы безработных посредством Министра социальных дел Правительству Республики; 4) проверка целесообразности использования денежных средств кассы безработных; 5) утверждение программы развития и годового плана кассы безработных; 6) утверждение бюджета кассы безработных и утверждение отчета о поступлении и использовании средств; 7) утверждение внутреннего трудового распорядка, внутренних бухгалтерских предписаний и порядка делопроизводства; 8) решения о приобретении, отчуждении и обременении недвижимости и занесенных или заносимых в регистр движимых вещей, а также о взятии кредитов; 9) назначение на должность и отзыв председателя правления; 10) назначение на должность и отзыв членов правления; 11) заключение служебного договора с председателем правления и членами правления и решение об обращении к ним имущественных требований; 12) требование отчетов и иной информации от правления и установление требований к отчетам; 13) назначение аудитора кассы безработных и определение размера выплачиваемого аудитору вознаграждения. (3) Работа совета проводится в форме собрания. Решение совета считается принятым, если за него проголосовало свыше половины членов совета. Статья 29. Члены совета кассы безработных (1) Правительство Республики назначает двух членов совета. Центральный совет профсоюзов Эстонии и Организация союзов служащих назначают по одному члену совета. Центральный совет работодателей и промышленности Эстонии назначает двух членов совета. (2) Член совета должен быть дееспособным гражданином Эстонии, чье постоянное место жительства находится в Эстонской Республике и кто обладает необходимыми для выполнения обязанностей члена совета знаниями и безупречной репутацией. (3) Срок полномочий члена совета пять лет. По уважительной причине члена совета может отозвать преждевременно орган, назначивший члена, или суд по требованию заинтересованного лица. (4) За исполнение обязанностей члена совета выплачивается вознаграждение в размере и порядке, установленном Правительством Республики. Статья 30. Руководство кассы безработных (1) Кассой безработных управляет правление кассы безработных. (2) Правление состоит из трех членов. (3) Срок полномочий члена правления до пяти лет. День окончания полномочий члена правления определяется при назначении члена правления. (4) Правление, руководя кассой безработных, исполняет обязанности, возложенные на него законом, уставом кассы безработных и решениями совета. Правление старается достигнуть выполнения задач кассы безработных и исполнять обязанности, а также осуществлять свои права в той мере, в какой это не является прерогативой совета в соответствии с настоящим законом или уставом. (5) Правление отчитывается перед советом. (6) Решение правления принимается большинством голосов. В случае равного распределения голосов определяющим является голос председателя правления. Статья 31. Ответственность членов совета и правления кассы безработных (1) Члены совета и правления кассы безработных несут солидарную ответственность за ущерб, причиненный по своей вине кассе безработных из-за нарушения требований устава кассы безработных и невыполнения своих обязанностей. (2) Члены совета и правления кассы безработных, которые виновны в нанесении ущерба кредитору кассы безработных, не выполнив своих обязанностей или выполнив их не в соответствии с требованиями, несут ответственность перед кредитором солидарно с кассой безработного. (3) Член совета и правления кассы безработного освобождается от ответственности перед кассой безработного или перед кредитором, если он при принятии решения голосовал против или если он не участвовал в собрании органа кассы безработного. (4) Срок давности требования, обращенного против члена совета и правления кассы безработных, пять лет с момента совершения нарушения или начала нарушения. (5) Касса безработных может заключить договор о страховании ответственности для обеспечения имущественной ответственности членов совета и правления кассы безработных. Статья 32. Устав кассы безработных Устав кассы безработных определяет: 1) структурные подразделения и комиссии кассы безработных и порядок их образования, а также компетентность структурных подразделений; 2) требования к символике кассы безработных; 3) компетентность председателя совета и председателя правления как руководителей совета и правления кассы безработных; 4) действия, для совершения которых правлению необходимо предварительное письменное согласие совета; 5) основные условия договора о страховании ответственности, в том числе степень личной ответственности членов совета и правления кассы безработных; 6) порядок созыва и проведения собрания совета и правления и принятия решения, а также протоколирования и оформления решений; 7) основные требования к ведению документации кассы безработных; 8) порядок организации конкурса на место члена правления; 9) порядок подготовки и утверждения проекта бюджета кассы безработных и требования к бюджету; 10) детальный порядок управления средствами кассы безработных и ограничения инвестиций; 11) прочие предписания, которые необходимы для регулирования деятельности кассы безработных, если такие предписания не установлены законом или другими правовыми актами. Статья 33. Бюджет кассы безработных (1) В бюджете кассы безработных определяются доходы и расходы кассы в календарном году. (2) Доходами в бюджете кассы безработных могут быть поступления в виде страховых взносов по безработице и доходы от размещения средств. (3) Бюджет кассы безработных состоит из следующих частей: 1) бюджет целевого фонда страховых компенсаций по безработице; 2) бюджет целевого фонда компенсаций, выплачиваемых в случае увольнения группы работников и неплатежеспособности работодателя; 3) смета расходов на деятельность кассы безработных; 4) отчисления в резервный капитал. (4) Расходы на деятельность кассы безработных и отчисления в резервный капитал делятся пропорционально между целевым фондом страховых компенсаций по безработице и целевым фондом компенсаций, выплачиваемых в случае увольнений группы работников и неплатежеспособности работодателя. (5) Бюджет кассы безработных подготавливается, утверждается и его исполнение контролируется в соответствии с настоящим законом и уставом кассы безработных. Статья 34. Резервный капитал (1) Резервный капитал кассы безработных это резерв, образуемый избюджетных средств кассы безработных для страховой системы по безработице с целью уменьшения рисков, могущих произойти из макроэкономических изменений. (2) Велечина резервного капитала составляет по крайней мере 10 процентов от объема бюджета. (3) Воспользоваться резервным капиталом можно только в исключительном случае недостаточности средств целевого фонда кассы безработных по решению совета кассы безработных. Прежде чем вынести соответствующее решение, совет представляет посредством Министра социальных дел предложение Правительству Республики об увеличении размера страхового взноса по безработице до уровня, который обеспечит поступление денежных средств в достаточной мере для выполнения целей кассы безработных. (4) Управление резервным капиталом организует и несет за это ответственность Министерство финансов соответственно договору, заключенному между кассой безработных и Министерством финансов. Министерство финансов имеет право непосредственно организовывать размещение средстврезервного капитала или уполномочить на это представителя, назначенного решением совета кассы безработных по предложению Министерства финансов. Для нахождения представителя не устраивается конкурс государственных поставок. (5) При управлении резервным капиталом исходят из целей сохранности, ликвидности и производительности. Статья 35. База данных страхования по безработице (1) База данных страхования по безработице (далше база данных) это база данных публично-правового лица в значении Закона о базах данных (RTl 1997, 28, 423; 1998, 36/37, 552; 1999, 10 155; 2000, 50, 317; 57, 373; 92, 597; 2001, 7, 17; 17, 77). которую ведет кассу безработных. (2) База данных содержит следующие данные: личные данные страхователя; страховой стаж страхователя; данные о назначении и выплате компенсациЙ. (3) Ведение базы данных, обработку данных, порядок пользования ею и предоставление данных устанавливаются уставом базы данных кассы безработных, который вводится в действие постановлением Правительства Республики. (4) Ответственный обработчик базы данных - касса безработных. База данных ведется в соответствии с настоящим законом, Законом о базах данных, Законом о защите личных данных (RTl 1996, 48, 944; 1998, 59, 941; 111, 1833; 2000, 50, 317; 92, 597; 104, 685; 2001, 50, 283) и уставом базы данных кассы безработных. (5) Налоговый департамент предоставляет кассе безработных данные об уплаченных работником и работодателем страховых взносах по безработице. (6) Департамент по труду предоставляет кассе безработных данные, необходимые для назначения и выплаты компенсаций на основании настоящего закона. Глава 6. Средства страхования по безработице Статья 36. Использование средств, поступивших от страховых взносов по безработице (1) Средства, поступившие от страховых взносов по безработице, используются только в случаях и порядке, установленных настоящим законом. (2) Из страховых взносов по безработице образуются два отдельных фонда с целевым назначением (дальше целевой фонд): 1) целевой фонд страховых компенсаций по безработице; 2) целевой фонд компенсаций в случае увольнения группы работников и неплатежеспособности работодателя. (3) Управляет целевыми фондами, названными в части 2 настоящей статьи, касса безработных. (4) Учет в целевых фондах ведется отдельно. Статья 37. Целевой фонд страховых компенсаций по безработице (1) Целевой фонд страховых компенсаций по безработице образуется из страховых взносов по безработице, вносимых страхователями, и из инвестиционных доходов по их размещению. (2) Средства целевого фонда страховых компенсаций по безработице используются: 1) для выплаты страховых компенсаций по безработице; 2) для покрытия банковских и почтовых расходов, связанных с выплатой страховых компенсаций по безработице; 3) для покрытия расходов и платежей по сделкам, непосредственно связанным с размещением средств целевого фонда; 4) для покрытия расходов на деятельность кассы безработных; 5) для отчислений в резервный капитал. Статья 38. Целевой фонд компенсаций, выплачиваемых в случае увольнения группы работников и неплатежеспособности работодателя (1) Целевой фонд компенсаций, выплачиваемых в случае увольнения группы работников и неплатежеспособности работодателя, образуется из страховых взносов по безработице, вносимых работодателем, и из инвестиционных доходов по их размещению. (2) Средства целевого фонда компенсаций, выплачиваемых в случае увольнения группы работников и неплатежеспособности работодателя, используются: 1) для выплаты компенсаций, установленных в статье 16 и в части 1 статьи 20, и уплаты исчисленного с них социального налога; 2) для уплаты социального налога, исчисленного со страховых компенсаций по безработице; 3) для покрытия банковских расходов, связанных с выплатой компенсаций; 4) для покрытия расходов и взносов по сделкам, непосредственно связанных с размещением средств целевого фонда; 5) для покрытия расходов на деятельность кассы безработных; 6) для отчислений в резервный капитал. (6) Департамент по труду предоставляет кассе безработных данные, необходимые для назначения и выплаты компенсаций на основании настоящего закона. Статья 39. Деятельность кассы безработных в случае недостатка средств целевого фонда (1) В случае недостатка средств целевого фонда для выплаты компенсаций, установленных настоящим законом, используются средства резервного капитала в порядке, установленном в части 3 статьи 34 настоящего закона. (2) В случае недостатка средств резервного капитала кассы безработных касса имеет право по решению совета взять кредит под залог вещей, находящихся в своей собственности или под государственную гарантию. (3) В случае недостатка средств целевого фонда, названных в пункте 1 части 2 статьи 37 настоящего закона, касса безработных может по решению совета использовать для выплаты страховых компенсаций по безработице средства целевого фонда, названные в пункте 1 части 2 статьи 38 настоящего закона. Глава 7. Страховой взнос по безработице Статья 40. Объект страхового взноса по безработице (1) Страховой взнос по безработице уплачивается: 1) с заработной платы, уплаченной в деньгах и прочих плат работнику на основании трудового договора или служебного договора; 2) с заработной платы и прочих выплат публичному служащему; 3) с плат, произведенных физическому лицу на основе договора подряда или поручения, либо других, заключенных для оказания услуг, договоров, основанных на обязательственном праве, за исключением случая, когда лицо, получающее плату, занесено в Коммерческий регистр или зарегистрировано в местном учреждении Налогового департамента по месту жительства в качестве предпринимателя - физического лица. (2) Страховой взнос по безработице не уплачивается с сумм, указанных в статье 3 Закона о социальном налоге (RТl 2000, 102, 675; 2001, 50, 285). Статья 41. Ставка страхового взноса по безработице (1) Ставка страхового взноса по безработице страхователя составляет от 0,5 до 2 процентов с сумм, указанных в статье 40 настоящего закона. (2) Ставка страхового платежа по безработице работодателя составляет от 0,25 до 1 процента с сумм, указанных в статье 40 настоящего закона. (3) Совет кассы безработных представляет посредством Министра социальных дел Правительству Республики предложение об установлении ставок страхового взноса по безработице не позднее 1 ноября текущего календарного месяца. К предложению прилагается заявление, из которого можно убедиться в достаточности ставок страховых взносов по безработице для выполнения целей кассы безработных с учетом прогноза развития макроэкономики и рынка труда. (4) Ставки страховых взносов по безработице страхователя и работодателя на следующий календарный год вводит в действие Правительство Республики не позднее 1 декабря текущего календарного месяца. Ставку страхового взноса по безработице нельзя уменьшить в течение установленного срока действия. (5) В случае, установленном в части 3 статьи 34 настоящего закона, Правительство Республики вводит в действие новую ставку страхового взноса по безработице не позднее первого числа второго календарного месяца после того календарного месяца, в котором совет страхования по безработице сделал об этом предложение. Статья 42. Порядок уплаты страхового взноса по безработице (1) Работодатель обязан: 1) вести учет и удерживать с сумм, названных в части 1 статьи 40 настоящего закона, страховые взносы по безработице по каждому страхователю в размере страхового взноса по безработице, установленном для страхователей; 2) уплачивать с сумм, названных в части 1 статьи 40 настоящего закона, страховые взносы по безработице в размере ставок страхового взноса по безработице, установленном для работодателя; 3) перечислять страховые взносы по безработице, удержанные на основании пункта 1 настоящей части и подлежащие уплате на основании пункта 2 настоящей части, на банковский расчетный счет Налогового департамента не позднее десятого числа месяца, следующего за месяцем, за который производится выплата, и к этому же числу представлять соответствующую декларацию отделению Налогового департамента по месту жительства или нахождения; 4) выдавать по желанию страхователя ему справку об удержанных для выплаты страховых взносов по безработице за календарный год к 1 февраля следующего года. При расторжении трудовых отношений со страхователем вышеуказанная справка выдается вместе с окончательным расчетом. (2) Формы названных в пунктах 3 и 4 части 1 настоящей статьи декларации и справки устанавливает Министр финансов своим постановлением. (3) Суммы страховых взносов по безработице, исчисленные по каждому страхователю и подлежащие уплате работодателем, округляются до целых крон. Суммы ниже 50 сентов не принимаются в расчет, а 50 сентов и свыше округляются до кроны. (4) При взыскании страховых взносов по безработице Налоговый департамент имеет права и обязанности налогового управляющего, установленные Законом о налогообложении (RТl 1994, 1, 5; 2000, 45, 279; 55, 365; 84, 533, 534; 2001, 17, 76; 43, 242; 48, 266). (5) В случае неисполнения обязанности по уплате страхового взноса по безработице плательщик страхового взноса по безработице несет ответственность, установленную в статьях 28 - 30 Закона о налогообложении. Статья 43. Перечисление средств, поступивших от страховых взносов по безработице, кассе безработных Налоговый департамент перечисляет поступившие страховые взносы по безработице на счет кассы безработных в течение одного банковского дня со времени их поступления на банковский счет Налогового департамента. Статья 44. Востребование непоступивших страховых взносов по безработице в процедуре банкротства В случае неплатежеспособности работодателя касса безработных является кредитором в процедуре банкротства в части страховых взносов по безработице, не поступивших к сроку. Глава 8. Разрешение споров Статья 45. Подведомственность разрешения споров (1) Споры, связанные с назначением и выплатой компенсаций, разрешает административный суд. (2) Споры, связанные с уплатой страховых взносов по безработице, разрешаются в порядке, установленном в статьях 35-41 Закона о налогообложении. Статья 46. Требование возврата переплаченных компенсаций (1) Касса безработных требует возврата компенсаций, назначенных и выплаченных без законных оснований. (2) Лицо обязано выплатить обратно компенсации, полученные без законных на то оснований, перечислением их на банковский счет кассы безработных в течение 15 дней со времени получения соответствующего требования. (3) Компенсации, не возвращенные в срок, указанный в части 2 настоящей статьи, касса безработных востребует от лица в судебном порядке. Глава 9. Положения о применении Статья 47. Изменение Закона о социальной защите безработного В Закон о социальной защите безработного (RТI 2000, 57, 371) вносятся следующие изменения: 1) пункт 2 статьи 2 изменяется и формулируется следующим образом: "2) иностранцу, проживающему в Эстонии на основании срочного вида на жительство;"; 2) пункт 1 части 4 статьи 3 изменяется и формулируется следующим образом: "1) работает на основе трудового договора, служебного договора или гражданского договора, или в государственном учреждении или учреждении местного самоуправления;" 3) статья 4 дополняется пунктом 7 в следующей формулировке: "7) в случаях, перечисленных в части 1 статьи 15 настоящего закона."; 4) часть 3 статьи 6 изменяется и формулируется следующим образом: "(3) Пособие выплачивается при нахождении на учете в качестве безработных в общем случае до 270 дней. У страхователя, кому страховая компенсация по безработице выплачивалась в течение более короткого периода чем 270 дней, есть право на пособие в общей сложности до 270 дней. Пособие начинают начислять с восьмого дня со времени его назначения."; 5) статья 7 дополняется частью 4 в следующей формулировке: "(4) Пособие безработного не выплачивается в период, когда безработному выплачивается страховая компенсация по безработице на основании Закона о страховании безработицы."; 6) из части 1 статьи 8 изымаются слова “и суммы страхового возмещения по страхованию на случай безработицы”; 7) пункты 1-3 статьи 9 изменяются и излагаются в следующей формулировке: "1) если лицо в первый раз отказывается от предложенной ему подходящей работы - на десять календарных дней; 2) если лицо в первый раз отказывается от предложенного службой трудовой занятости обучения, за исключением причин, перечисленных в части 1 статьи 10 настоящего закона - на десять календарных дней; 3) в случае болезни безработного - на время болезни, подтвержденное выданным врачем документом, при этом период получения государственного пособия безработному удлиняется на время болезни. Безработный, у кого нет поступления средств к существованию, может за время болезни ходатайствовать об однократном пособии, предусмотренном в статье 12 настоящего закона. В этом случае период получения им государственного пособия безработному не удлиняется."; 8) из пункта 1 статьи 11 изымаются слова “и сумм страхового возмещения по страхованию на случай безработицы"; 9) часть 1 статьи 15 изменяется и излагается следующим образом: "(1) Лицо, ходатайствующее о принятии на учет в качестве безработного, о государственном пособии безработному, учебной стипендии или однократном пособии путем сознательного представления неверных данных, снимается с учета в качестве безработного и оно утрачивает на два года право находиться на учете в Департаменте трудовой занятости в качестве безработного." Статья 48. Изменение Закона о социальном налоге В Закон о социальном налоге (RТI 2000, 102, 675; 2001,.50, 285) вносятся следующие изменения: 1) пункт 2 части 1 статьи 2 признается недействительным; 2) часть 1 статьи 2 дополняется пунктом 8 в следующей формулировке: "8) с компенсаций, выплаченных на основании Закона о страховании безработицы."; 3) часть 3 статьи 7 дополняется после слов “в случае, установленном в пункте 6 части 1 статьи 6” словами “и со страховых компенсаций по безработице, установленных Законом о страховании безработицы”; 4) в пункте 1 части 1 статьи 9 слова "и 6" заменяются словами", 6 и 8"; 5) часть 2 статьи 9 признается недействительной. Статья 49. Изменение Закона о подоходном налоге В Законе о подоходном налоге (RТI 1999, 101, 903; 2001, 11, 49; 16, 69; 50, 283) производятся следующие изменения: 1) статья 20 дополняется частью 11 в следующей формулировке: "(11) Подоходным налогом облагаются компенсации, полученные на основании Закона о страховании безработицы."; 2) статья 28 дополняется частью 3 в следующей формулировке: "(3) Резидент физическое лицо имеет право из дохода за налогооблагаемый период вычесть страховые взносы по безработице, уплаченные на основе Закона о страховании безработицы"."; 3) часть 9 статьи 29 дополняется после слова "больничная касса" словами ", Эстонская касса безработных"; 4) текст в скобках в пункте 6 статьи 41 дополняется после слов "§ 20,части 1," текстом "11"; 5) часть 1 статьи 42 дополняется после слова "выигрышей" словами "и страховых компенсаций"; 6) статья 42 дополняется часть 21 в следующей формулировке: "(21) Из выплат, указанных в пункте 1 статьи 41 настоящего закона при исчислении удерживаемого подоходного налога вычитается страховой взнос по безработице, названный в части 3 статьи 28 настоящего закона, если этот взнос удержан перед удержанием подоходного налога." Статья 50. Изменение Закона о страховой деятельности Часть 1 статьи 7 Закона о страховой деятельности (RТl 2000,53,343; 2001,43,238; 48,268) изменяется и излагается в следующей формулировке: "(1) Обязательное страхование это правовое отношение, которое возникает, когда закон устанавливает обязанность уплачивать страховые взносы и государство или публично-правовое юридическое лицо принимает на себя обязанности страховщика." Статья 51. Изменение Закона об услугах на рынке труда Часть 4 статьи 8 Закона об услугах на рынке труда (RТI 2000, 57, 370) изменяется и излагается в следующей формулировке: "(4) Занесение данных в регистр и получение данных из регистра происходит в соответствии с настоящим законом, Законом о базах данных, Законом о защите личных данных, Законом о социальном налоге, Законом о социальной защите безработного и другими правовыми актами, а также с уставом о ведении государственного регистра соискателей работы и услуг на рынке труда, который утверждается постановлением Правительства Республики." Статья 52. Применение закона (1) Правительство Республики назначает двух членов совета кассы безработных не позднее 1 ноября 2001 года. Центральный совет работодателей и промышленности Эстонии назначает двух членов совета кассы безработных не позднее 1 ноября 2001 года. Центральный совет профсоюзов Эстонии и Организация союзов служащих назначают по одному члену совета кассы безработных не позднее 1 ноября 2001 года. (2) Совет кассы безработных делает посредством Министра социальных дел предложение Правительству Республики о введении в действие устава кассы безработных не позднее 1 декабря 2001 года. Правительство Республики устанавливает своим постановлением устав кассы безработных не позднее 15 декабря 2001 года. (3) Министр социальных дел утверждает своим постановлением форму заявления о ходатайстве для получения страховой компенсации по безработице, перечень данных, содержащихся в заявлении, и перечень прилагаемых к заявлению документов не позднее 15 декабря 2001 года. (4) Совет кассы безработных назначает членов правления кассы безработных и заключает служебные договоры с членами правления не позднее 1 декабря 2001 года. Полномочия членов правления возникают с момента вступления закона в силу. (5) Совет кассы безработных утверждает документы, названные в пунктах 5 и 7 части 2 статьи 28 настоящего закона, не позднее 1 июня 2002 года. (6) Ставка страхового взноса по безработице с работника в 2002 году составляет 1 процент от сумм, названных в статье 40 настоящего закона. Ставка страхового взноса по безработице с работодателя в 2002 году составляет 0,5 процента от сумм, названных в статье 40 настоящего закона. (7) Компенсации, названные в пунктах 2 и 3 статьи 5 настоящего закона, начинают выплачиваться с 1 января 2003 года. Статья 53. Вступление закона в силу (1) Настоящий закон вступает в силу 1 января 2002 года. (2) Пункты 1 и 5 статьи 48 настоящего закона вступают в силу 1 января 2003 года. Председатель Рийгикогу Тоомас Сави

Закон о накопительной пенсии 1 часть. ОБЩАЯ ЧАСТЬ Глава 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ Статья 1. Сфера регуляции закона Настоящий Закон устанавливает условия и порядок производства взносов и выплат накопительной пенсии, а также основания образования и действия пенсионных фондов. Статья 2. Цель закона Целью настоящего закона является создать для сделавшего взносы накопительной пенсии лица, дополнительно к государственному пенсионному страхованию, возможности для дополнительного дохода в пенсионном возрасте. Статья 3. Накопительная пенсия (1) Видами накопительной пенсии являются: 1) обязательная накопительная пенсия; 2) дополнительная накопительная пенсия. (2) Обязательная накопительная пенсия - это гарантированное по закону периодическое возмещение, для получения которого за счет уплаченного за лицо социального налога и дополнительных налогов лица приобретаются паи пенсионного фонда, а также выплата которого происходит из пенсионного фонда или выполняется страховщиком. (3) Дополнительная накопительная пенсия - это возмещение, для получения которого приобретаются паи пенсионного фонда или заключается договор пенсионного страхования согласно установленным в настоящем законе условиям, а также в отношении которого применяются установленные в Законе о подоходном налоге (RТl 1999, 101, 903; 2001, 11, 49; 16, 69; 50, 283; 59, 359) льготы. Статья 4. Пенсионный фонд (1) Пенсионный фонд - это договорной инвестиционный фонд в значении закона об инвестиционных фондах (RТl 1997; 34, 535; 1998, 61, 979; 2000, 10, 55; 57, 373; 2001, 48, 268), главная цель которого - предоставление возможности накопительной пенсии владельцу пая пенсионного фонда на условиях и в порядке, установленных в настоящем законе. (2) Виды пенсионного фонда: 1) обязательный пенсионный фонд; 2) добровольный пенсионный фонд. (3) В обязательный пенсионный фонд взносы производятся и выплаты из него осуществляются в связи с уплатой обязательной накопительной пенсии. (4) В добровольный пенсионный фонд взносы производятся и выплаты из него осуществляются в связи с уплатой дополнительной накопительной пенсии. Статья 5. Особенности применения Установленное в статьях 6 - 26, 33, 37 - 46 и 50 - 54 настоящего закона не применяется для приобретения паев и принятия их обратно управляющим пенсионным фондом. Глава 2. ОБяЗАТЕЛЬНАя НАКОПИТЕЛЬНАя ПЕНСИя 1 раздел. Платеж обязательной накопительной пенсии Статья 6. Обязанное лицо (1) Платеж обязательной накопительной пенсии должно вносить физическое лицо - резидент (далее - Уобязанное лицоФ) на условии, что за него платят или за него следует платить социальный налог согласно Закону о социальном налоге (RТl 2000, 102, 675; 2001, 50, 285; 59, 359). (2) Платеж обязательной накопительной пенсии (далее -УплатежФ) не вносят не названные в части 1 настоящей статьи лица, а также лица, за которых платят социальный налог согласно установленному в статье 6 Закона о социальном налоге. (3) Право и обязанность уплаты платежа возникает у обязанного лица 1 января года, следующего за достижением лицом 18-летнего возраста, и заканчивается 1 января года, следующего за вступлением в возраст пенсии по старости (далее - Увозрасте пенсии по старостиФ), установленный в Законе о государственном пенсионном страховании (RТl 1998, 64/65, 1009; 2000, 9, 42). Статья 7. Объект платежа (1) Платеж вносят с названных в статье 2 части 1 пунктах 1, 3, 4 и 6 Закона о социальном налоге плат. (2) Платеж не уплачивают с сумм, названных в статье 2 части 1 пунктах 2, 5 и 7, а также в статье 3 Закона о социальном налоге. Статья 8. Ставка платежа Ставка платежа составляет 2% от названных в статье 7 части 1 настоящего закона плат. Статья 9. Полномочия Налогового департамента при администрировании платежа (1) Относительно платежа применяется установленное о налоге в Законе о порядке налогообложении (RТl 1994, 1, 5; 2000, 45, 279; 55, 365; 84, 533 и 534; 2001, 17, 76; 43, 242; 48, 266; 56, 335; 59, 360; 65, 378). Налоговый департамент проверяет правильность уплаты платежа, при необходимости назначает подлежащую уплате сумму платежа, взыскивает ее в установленном в Законе о порядке налогообложения порядке, а также применяет для принуждения к исполнению обязанности разрешенные законом принудительные средства. (2) К удерживающему платеж применяется установленное относительно удерживающего налог в Законе о порядке налогообложения, и к обязанному лицу применяется установленное относительно налогоплательщика в Законе о порядке налогообложения. Относительно этих лиц применяются санкции, предусмотренные за нарушение установленных в законе обязанностей для налогоплательщика и удерживающего налог в Законе о порядке налогообложения, в Кодексе административных правонарушений (RТ 1992, 29, 396; RТl 2001, 74, 453) и Уголовном кодексе (RТ 1992, 20, 287 и 288; RТl 2001, 73, 452). (3) Данные об обязанном лице, плательщике платежа и удерживающем платеж вносятся в регистр налогоплательщиков и удерживающих налог, учрежденный согласно закону о порядке налогообложения. Статья 10. Порядок уплаты платежа (1) Плательщик социального налога, установленный статьей 4 Закона о социальном налоге обязан: 1) удерживать платеж с выплачиваемых обязанному лицу плат, названных в статье 7 части 1 настоящего закона, по приведенной в статье 8 настоящего закона ставке, учитывая установленное в пункте 2 настоящей части; 2) удерживать платеж с названных в статье 2 части 1 пунктах 4 и 6 Закона о социальном налоге плат, за исключением случая, когда получающее плату лицо внесено в коммерческий регистр или зарегистрировано в местном учреждении Налогового департамента по месту жительства как физическое лицо-предприниматель, а также плата является доходом получателя от предпринимательской деятельности; 3) перечислять удержанный платеж на банковский счет Налогового департамента к 10 числу месяца, следующего за производством выплаты, и представлять к тому же дню в местное учреждение Налогового департамента по месту расположения соответствующую декларацию, введенную министром финансов; 4) давать лицу, которому были уплачены установленные в статье 7 части 1 настоящего закона суммы, справку об удержанном с них платеже по требованию лица и к 1 февраля года, следующего за календарным годом. При уходе лица с работы ранее названная справка дается вместе с окончательным расчетом. Форму справки устанавливает министр финансов. (2) Сумма платежа, исчисленная на каждое обязанное лицо, округляется до полных крон. Сумма менее 50 сентов и более округляются до целой кроны. Статья 11. Передача поступивших средств и данных держателю регистра (1) Налоговый департамент перечисляет поступившие при уплате платежа средства в течение 15 рабочих дней на банковский счет держателя центрального регистра ценных бумаг Ёстонии (далее -Удержатель регистраФ) в Банке Ёстонии. (2) Одновременно с перечислением средств Налоговый департамент передает держателю регистра следующие данные о тех лицах, чьи средства были перечислены держателю регистра: 1) имя лица; 2) личный код; 3) величина уплаченного платежа. (3) Порядок передачи данных и перечисления средств держателю регистра, а также порядок исправления связанных с этим ошибок устанавливает министр финансов. 2 раздел. Приобретение паев обязательного пенсионного фонда Статья 12. Выбор пенсионного фонда (1) Для приобретения паев обязательного пенсионного фонда обязанное лицо должно представить соответствующее заявление (далее -Узаявление о выбореФ). (2) Представлением заявления о выборе лицо обязуется производить платежи обязательной накопительной пенсии на условиях и в порядке, установленных в настоящем законе. Статья 13. Заявление о выборе (1) В заявлении о выборе указывается: 1) имя лица; 2) личный код; 3) адрес местожительства лица, а также при наличии номер телефона и адрес электронной почты; 4) наименование избранного лицом обязательного пенсионного фонда; 5) подтверждение лицом согласия с условиями выбранного пенсионного фонда; 6) предпочтения лица в части передачи ему сообщений; 7) номер банковского счета лица в кредитном учреждении, осуществляющем расчеты, связанные с центральным регистром ценных бумаг Ёстонии; 8) дата представления заявления. (2) Министр финансов может ввести форму заявления о выборе и названного в статье 17 части 1 настоящего закона заявления. Статья 14. Представление заявления о выборе (1) Заявление о выборе представляется лицом управляющему счетом центрального регистра ценных бумаг Ёстонии (далее - Ууправляющий счетомФ) письменно или в форме, позволяющей повторное письменное представление или идентификацию лица. Управляющий счетом передает заявление держателю регистра на условиях и в порядке, установленных в Законе о центральном регистре ценных бумаг Ёстонии (НТ 2000, 57, 373; 2001, 48, 268) и во введенных на его основании правовых актах, а также документах. (2) Заявление о выборе с дигитальной подписью можно также представить держателю регистра, если лицо имеет выданный по Закону о дигитальной подписи (RТI 2000, 26, 150; 92, 597; 2001, 56, 338) сертификат для представления дигитальной подписи. (3) Представившему заявление о выборе лицу дается или передается после открытия пенсионного счета соответствующая справка. Министр финансов вводит перечень указываемых в справке данных. Справку обязанное лицо представляет удерживающему платеж. Статья 15. Пенсионный счет (1) Держатель регистра открывает на основании заявления о выборе пенсионный счет для обязанного лица для регистрации принадлежащих ему паев обязательного пенсионного фонда. (2) Пенсионный счет не открывается, если заявление о выборе не отвечает установленным в правовых актах требованиям или содержащиеся в нем данные неверны. О не открытии пенсионного счета и причинах этого держатель регистра немедленно извещает представившее заявление о выборе лицо или управляющего счетом. Для открытия пенсионного счета лицо должно представить новое соответствующее требованиям заявление о выборе. (3) Дополнительно к представившим заявление о выборе обязанным лицам держатель регистра открывает пенсионный счет также для других обязанных лиц. Пенсионный счет открывается на основании данных, полученных из Налогового департамента согласно статье 11 части 2 настоящего закона. (4) Пенсионный счет открывается не позднее пяти рабочих дней, начиная с поступления заявления о выборе или названных в статье 11 части 2 настоящего закона данных держателю регистра. (5) Перечень вносимых на пенсионный счет данных, а также выполнение этих записей, извещение лица о записях и взимание платы за услуги, связанные с ведением пенсионного счета, производится на условиях и в порядке, установленных в законе о центральном регистре ценных бумаг Ёстонии, а также введенных на его основании правовых актах и прейскуранте держателя регистра. (6) Распоряжения владельца пенсионного счета для выполнения записи или иного установленного в настоящем законе действия должны соответствовать введенным держателем регистра требованиям. (7) Владелец пенсионного счета обязан немедленно сообщить управляющему счетом или, в названном в статье 14 части 2 настоящего закона случае, держателю регистра об изменении данных в заявлении о выборе или данных, отмеченных в установленном в статье 17 части 1 настоящего закона заявлении. (8) Держатель регистра передает Налоговому департаменту названные в статье 13 части 1 пунктах 1-3 настоящего закона данные о владельце пенсионного счета, представившем заявление о выборе. Статья 16. Условия взносов (1) Одновременно лицо может делать взносы только в один обязательный пенсионный фонд. (2) Взносы производятся в отмеченный в заявлении о выборе, или при отсутствии заявления о выборе в выбранный держателем регистра путем жребия обязательный пенсионный фонд. Порядок жребия держатель регистра должен предварительно согласовать с министром финансов. (3) Если начато внесение взносов в определенных держателем регистра в обязательный пенсионный фонд и обязанное лицо представляет заявление о выборе, внесение взносов в названный в заявлении о выборе пенсионный фонд начинается с 1 января года, следующего за годом представления заявления о выборе, при условии, что заявление представлено не позднее 1 ноября. Статья 17. Взносы в новый пенсионный фонд и смена пенсионного фонда (1) Лицо может один раз в год начать выполнение взносов в новый обязательный пенсионный фонд. К соответствующему заявлению лица и приобретению на его основании паев применяется установленное в статье 13, в статье 14 частях 1 и 2 и в статье 16 настоящего закона. (2) Право на приобретение паев нового обязательного пенсионного фонда возникает у лица 1 января календарного года, следующего за годом представления установленного в части 1 настоящей статьи заявления. Для возникновения права заявление должно быть представлено не позднее 1 ноября, До 1 ноября лицо может изменять свое заявление или отозвать его. (3) На установленных в статьях 37, 38, 40, 41 и 43 настоящего закона условиях и в порядке можно заменить паи одного обязательного пенсионного фонда на паи другого обязательного пенсионного фонда (далее - Усмена пенсионного фондаФ). Статья 154. Изменение Закона о подоходном налоге В Законе о подоходном налоге (РТ I 1999, 101, 903; 2001, 11, 49; 16, 69; 50, 283; 59, 359) производятся следующие изменения: 1) в статье 18 части 5 слова Узакона о пенсионных фондах (КТ11998, 61, 979)Ф заменяются словами Узакона о накопительной пенсииФ; 2) статья 19 часть 3 пункт 1 изменяется и излагается следующим образом: У1) выплачиваемые Ёстонской Республикой на основании закона пенсии и обязательная накопительная пенсия, установленная в Законе о накопительной пенсии (КТ I), всего в части, не превышающей установленный в статье 23 тройной необлагаемый налогом доход;Ф; 3) статья 19 часть 3 пункт 2 признается недействительным; 4) статья 20 часть 4 изменяется и излагается следующим образом: "(4) Подоходным налогом облагаются выплаты дополнительной накопительной пенсии на основании договора страхования или производимые добровольным пенсионным фондом владельцу пая или его наследнику, учитывая приведенные в части 5 и статье 21 особенности."; 5) статья 20 дополняется частями 41 и 42 следующего содержания: "(41) Подоходным налогом облагаются выплаты, производимые из обязательного пенсионного фонда наследнику владельца пая и льготному лицу на основании договора страхования обязательной накопительной пенсии. (42) Если названное в части 41 настоящей статьи лицо находится в возрасте пенсии по старости, установленном в законе о государственном пенсионном страховании, подоходным налогом облагаются выплаты, которые лицо получает на основании закона о государственном пенсионном страховании и закона о накопительной пенсии, за исключением дополнительной накопительной пенсии всего в части, превышающей тройную ставку необлагаемого налогом дохода."; 6) статья 20 часть 5 изменяется и излагается следующим образом: "(5) Подоходным налогом не облагается страховая пенсия, периодически выплачиваемая страхователю на основании договора страхования дополнительной накопительной пенсии, соответствующего условиям статьи 152 Закона накопительной пенсии, после достижения им 55 лет или после установления его полной и постоянной нетрудоспособности, при условии, что по договору страхования производятся соответствующие выплаты равными или увеличивающимися суммами, по меньшей мере, один раз в течение трех месяцев до смерти страхователя."; 7) статья 21 изменяется и излагается следующим образом: "Статья 21. Облагаемые льготной ставкой налога страховые возмещения и выплаты из пенсионного фонда (1) Установленной в статье 4 части 2 ставкой налога облагаются нижеследующие выплаты, производимые страхователю на основании договора страхования дополнительной накопительной пенсии, соответствующего установленным в статье 152 Закона о накопительной пенсии условиями: 1) производимые страховщиком выплаты после достижения страхователем 55-летнего возраста, но не ранее, чем по истечении пяти лет с заключения договора; 2) производимые страховщиком выплаты в случае полной и постоянной нетрудоспособности страхователя; 3) выплаты, производимые при ликвидации страховщика. (2) Установленной в статье 4 части 2 ставкой налога облагаются нижеследующие выплаты, производимые владельцу пая добровольного пенсионного фонда, созданного в установленном в законе о накопительной пенсии порядке: 1) выплаты, производимые после достижения владельцем паев 55-летнего возраста, но не ранее, чем по истечении пяти лет с первого приобретения паев; 2) выплаты, производимые в случае полной и постоянной нетрудоспособности владельца паев; 3) выплаты, производимые при ликвидации добровольного пенсионного фонда из этого пенсионного фонда.Ф; 8) статья 28 часть 1 изменяется и излагается следующим образом: "(1) Физическое лицо-резидент вправе вычесть из своего дохода за период налогообложения: 1) часть страховых платежей, уплаченных в течение периода налогообложения на основании договора страхования дополнительной накопительной пенсии, отвечающего условиям статьи 152 закона о накопительной пенсии, целью которой является обеспечить уплату страховой суммы в виде страховой пенсии; 2) суммы, уплаченные для приобретения паев добровольного пенсионного фонда, созданного в установленном в законе о накопительных пенсиях порядке, за исключением случаев, установленных в статьях 39 и 46 того же закона."; 9) глава 4 дополняется статьей 281 следующего содержания: "Статья 281. Платеж обязательной накопительной пенсии Из дохода периода налогообложения физического лица-резидента вычитаются платежи обязательной накопительной пенсии, уплаченной на основании закона о накопительных пенсиях."; 10) статья 40 дополняется частью 21 следующего содержания: "(21) С названных в статье 19 части 3 пункте 1 и статье 20 части 42 выплат удерживается подоходный налог в установленном министром финансов порядке."; 11) в статье 41 пункте 6 слова Устатья 20 части 1, 3 и 4Ф заменяются словами Устатья 20 части 1, 3, 4, 41 и 42Ф; 12) статья 42 дополняется частью 5 следующего содержания: "(5) С названных в статье 41 пунктах 1 и 3 выплат при исчислении удерживаемого подоходного налога в каждом календарном месяце вычитается платеж обязательной накопительной пенсии, удержанный с той же выплаты на основании закона о накопительной пенсии." Статья 156. Изменение закона о социальном налоге В Законе о социальном налоге (RТl 2000, 102, 675; 2001, 50, 285; 59, 359) производятся следующие изменения: 1) в статье 10 части 1 слова УодногоФ заменяется числом "15"; 2) статья 10 дополняется частями 3,4 и 5 следующего содержания: "(3) Если названное в статье 5 пунктах 24 настоящего закона лицо, подлежащее социальному страхованию, обязано по Закону о накопительных пенсиях платить платеж обязательной накопительной пенсии, производится перечисление рассчитанного и названных в статье 2 части 1 пунктах 1, 3, 4 и 6 настоящего закона плат социального налога согласно части 4 настоящей статьи. (4) В установленном в части 3 настоящей статьи случае Налоговый департамент перечисляет поступивший на спецсчет социального налога социальный налог в течение 15 рабочих дней в средства государственного пенсионного страхования и медицинского страхования госбюджета, а также на банковский счет держателя центрального регистра ценных бумаг Ёстонии в Банке Ёстонии. Ставка части социального налога, перечисляемого в средства государственного пенсионного страхования, составляет 16%, ставка части социального налога, перечисляемого в средства государственного медицинского страхования, составляет 13%, и ставка части социального налога, вносимой на банковский счет держателя центрального регистра ценных бумаг Ёстонии составляет 4%. (5) Одновременно с перечислением названного в части 4 настоящей статьи социального налога Налоговый департамент передает держателю центрального регистра ценных бумаг Ёстонии в установленном министром финансов порядке имена и личные коды лиц, а также данные о размере социального налога, перечисленного на названный в части 4 настоящей статьи банковский счет.Ф Статья 162. Применение обязанности уплаты платежа (1) Платеж обязательной накопительной пенсии не должны платить лица, родившиеся ранее 1 января 1983 года. (2) Названные в части 1 настоящей статьи лица вправе платить платеж обязательной накопительной пенсии и приобретать паи обязательного пенсионного фонда, если они представили заявление о выборе ранее: 1) 1 июня 2002 года - лица, родившиеся в 1942-1951 годах; 2) 1 ноября 2002 года - лица, родившиеся в 1952-1956 годах; 3) 1 ноября 2003 года - лица, родившиеся в 1957-1961 годах; 4) 1 ноября 2004 года - лица, родившиеся в 1962 году; 5) 1 ноября 2005 года - лица, родившиеся в 1963 году; 6) 1 ноября 2006 года - лица, родившиеся в 1964 году; 7) 1 ноября 2007 года - лица, родившиеся в 1965 году; 8) 1 ноября 2008 года -лица, родившиеся в 1966 году; 9) 1 ноября 2009 года - лица, родившиеся в 1967 году; 10) 1 ноября 2010 года - лица, родившиеся в 1968 году; 11) 1 ноября 2011 года -лица, родившиеся в 1969 году; 12) 1 ноября 2012 года-лица, родившиеся в 1970 году; 13) 1 ноября 2013 года -лица, родившиеся в 1971 году; 14) 1 ноября 2014 года -лица, родившиеся в 1972 году; 15) 1 ноября 2015 года -лица, родившиеся в 1973 году; 16) 1 ноября 2016 года -лица, родившиеся в 1974 году; 17) 1 ноября 2017 года -лица, родившиеся в 1975 году; 18) 1 ноября 2018 года - лица, родившиеся в 1976 году; 19) 1 ноября 2019 года -лица, родившиеся в 1977 году; 20) 1 ноября 2020 года - лица, родившиеся в 1978 году; 21) 1 ноября 2021 года -лица, родившиеся в 1979 году; 22) 1 ноября 2022 года -лица, родившиеся в 1980 году; 23) 1 ноября 2023 года-лица, родившиеся в 1981 году; 24) 1 ноября 2024 года-лица, родившиеся в 1982 году." (3) Лицо, представившее заявление о выборе по части 2 настоящей статьи, может изменить заявление до окончательного срока его представления. (4) К лицу, представившему заявление о выборе по части 2 настоящей статьи, применяется установленное в настоящем законе относительно обязанного лица. (5) У названного в части 4 настоящей статьи лица возникает обязательство уплаты платежа обязательной накопительной пенсии начиная с 1 января календарного года, следующего за годом представления заявления о споре. У лиц, представивших заявление о выборе на основании части 2 настоящего закона ранее 1 июня 2002 года, обязанность уплаты платежа обязательной накопительной пенсии возникает с 1 июля 2002 года. (6) На основании части 2 пункта 1 настоящей статьи можно представить заявление о выборе только начиная с 1 марта 2002 года. Статья 167. Акты о применении (1) Министр финансов вводит издаваемое на основании статьи 14 части 3 настоящего закона постановление к 1 декабря 2001 года. (2) Постановление, издаваемое на основании статьи 40 части 21 Закона о подоходном налоге, министр финансов вводит не позднее 1 января 2009 года. (3) Остальные акты о применении. Издаваемые на основании настоящего закона, министр финансов вводит не позднее 1 января 2002 года. Статья 168. Вступление закона в силу (1) Настоящий закон вступает в силу 1 октября 2001 года. (2) Статьи 6-11; статья 79 пункты 1 и 4; статья 81 часть 2; статья 119 часть 1; статья 127 часть 1; статья 138 часть 1 пункт 6 и статья 156 настоящего закона вступаются в силу 1 июля 2002 года. (3) Статья 154 пункты 2, 3, 5, 10 и 11 настоящего закона вступают в силу с 1 января 2002 года. Статья 168. Вступление закона в силу (1) Настоящий закон вступает в силу 1 октября 2001 года. (2) Статьи 6 - 11; статья 79 пункты 1 и 4; статья 81 часть 2; статья 119 часть 1; статья 127 часть 1; статья 138 часть 1 пункт 6 и статья 156 настоящего закона вступают в силу 1 июля 2002 года. (3) Статья 154 пункты 2, 3, 5, 10 и 11 настоящего закона вступают в силу с 1 января 2002 года. Председатель Рийгикогу Тоомас Сави Таллинн, август 2001

Меня зовут Сергей, мне 27 лет. Живу в Таллинне. Мои Интересы: - Биржа и все, что связано с инвестированием - Тренинги личностного роста - (ВЦВ - Всемирные центры взаимоотношений - GRC- Global Relationship Centers) - Фенотипология (не путать с физиогномикой) - наука чтения характера и прогнозирования поведения человека по чертам лица(по фотографии). - Т.Р.И.З. - теория решения изобретательских задач - ОШО - медитации ОШО

Эстония: краткая справка http://www.bbc.co.uk/worldservice/assets/images/2009/10/21/091021182426_estonia-map.gif Эстония - самая северная из трех бывших советских республик Прибалтики. Это маленькая страна, большая часть территории которой покрыта лесами. В конце марта 2004 года, спустя немногим более десятилетия после восстановления независимости с распадом СССР, Эстония была принята в члены НАТО, а еще через несколько недель, 1 мая 2004 года, Эстония вступила в Европейский союз. КРАТКИЙ ОЧЕРК http://www.bbc.co.uk/worldservice/assets/images/2009/10/21/091021175620_estonia226.gif Такие перемены почти немыслимо было представить себе в таком еще недавнем советском прошлом. Эстония входила в состав Российской империи до 1918 года, когда она провозгласила независимость. Россия признала Эстонию как независимое государство по Тартускому договору 1920 года. За этим последовало два десятилетия, в течение которых Эстония пыталась обрести себя как нация в непростых международных условиях - на западе, в Германии, поднимал голову нацизм, тогда как на востоке, в СССР, торжествовал сталинизм. В 1940 году, вскоре после подписания пакта между Сталиным и Гитлером, в Эстонию вошли советские войска, и она была включена в состав СССР. В следующем году советские войска были вытеснены немецко-фашистскими, но в 1944 Красная армия вновь вступила в Эстонию и осталась на еще почти полвека. Развитие советской плановой экономики привело к тому, что в работать и жить Эстонии приехали сотни тысяч людей из других частей СССР. Эстонцев такой наплыв заставил опасаться, что их собственные национальные традиции со временем просто исчезнут. В настоящее время до трети населения страны составляют русские. http://www.bbc.co.uk/worldservice/assets/images/2009/08/21/090821201551_est226.jpg Столица Эстонии - Таллин Советское наследие продолжает сказываться и сейчас, когда страна уже вступила в ЕС: многие русскоговорящие жители страны жалуются на дискриминацию, утверждая, что строгие законы о языке затрудняют и трудоустройство, и получение гражданства без достаточного владения эстонским. Некоторые из родившихся в Эстонии русских либо не могут, либо не желают стать гражданами из-за требований к знанию государственного языка. В мае 2005, после целого десятилетия переговоров, Эстония подписала договор о границе с Россией. Договор вскоре ратифицировал эстонский парламент, внеся при этом в текст упоминание советской оккупации. Москва в ответ заявила, что отзывает свою подпись под договором, и что все переговоры должны начаться заново. Эстонский язык близок к финскому, но не имеет ничего общего ни с языками соседних Латвии и Литвы, ни с русским. Эстония сохранила уникальные традиции фольклорного пения и стихосложения, которые не исчезли, несмотря на многие века иноземного господства. Cо времени вступления в ЕС в Эстонии наблюдается быстрый экономический рост. ЛИДЕРЫ Президент: Тоомас Хендрик Ильвес http://www.bbc.co.uk/worldservice/assets/images/2010/03/09/100309151700_ilves-ap-226b.jpg Тоомас Хендрик Ильвес - президент Эстонии с 2006 года Ильвес был приведен к присяге как новый президент Эстонии в октябре 2006. Глава государства является верховным главнокомандующим вооруженных сил и представляет Эстонию за рубежом. Однако в целом роль президента - церемониальная. Он избирается сроком на пять лет членами парламента и официальными лицами из местных органов власти. Премьер-министр: Андрус Ансип Андрус Ансип стал первым в постсоветской Эстонии действующим премьер-министром, которому удалось сохранить свой пост после очередных выборов. Он стал премьером в апреле 2005, а в марте 2007 года его правоцентристская Реформистская партия победила на парламентских выборах, правда с маленьким преимуществом, недостаточным для того чтобы сформировать правительство самостоятельно. Вскоре Ансип сформировал коалицию, в состав которой вошли консервативная партия Pro Patria-Res Publica и социал-демократы. Когда правительство приступило к работе, Ансип обнародовал планы сокращения налогов и увеличения расходов на оборону в соответствии с обязательствами страны перед НАТО, a также меры, которые должны ускорить переход на единую европейскую валюту. Первоначально премьер пытался обеспечить такой переход уже к 2007 году, однако из-за высокой инфляции правительство вынуждено было пересмотреть свои планы. Перед выборами в марте 2007 Ансип поддержал вызвавший немало споров законопроект, который позволил демонтировать памятник советскому солдату в Таллинне. В Москве закон и последовавший за ним перенос памятника вызвал бурю негодования. Андрусу Ансипу на момент назначения его премьером было 48 лет. В национальную политику он пришел лишь в 2004 году, побыв до этого мэром Тарту - второго по значению города Эстонии. В состав его первого кабинета входили представители левоцентристской Партии центра и центристского Народного союза. Это было восьмое правительство Эстонии за последние 12 лет. ФАКТЫ Официальное название: Эстонская РеспубликаНаселение: 1,3 млн чел. (данные ООН, 2009)Столица: ТаллиннПлощадь: 45 227 кв.кмОсновные языки: эстонский, русскийОсновная религия: католичество, христианствоСредняя продолжительность жизни (муж./жен.): 68 лет/78 лет (данные ООН)Денежная единица: 1 крона = 100 центовОсновные статьи экспорта: машинное оборудование, текстиль, продукция деревообрабатывающей промышленностиСреднегодовой доход на душу населения: 14 270 $ (данные Всемирного банка, 2008)Домен в интернете: .ееМеждународный телефонный код: +372

- LHV Trader - Forex.ee - Admiral Markets - Change.ee - Real trade

Число зарегистрированных безработных превысило 95 000 19 марта 2010 12:18 За неделю количество безработных выросло на 161 человека. Таким образом, по состоянию на 18 марта, на счету Кассы по безработице было 95 119 безработных, что составляет 14,6% трудоспособного населения в возрасте от 16 лет до пенсионного возраста. По сообщению Министерства социальных дел, за неделю на учет встало 2174 безработных, из них 506 были сокращены со своих прежних мест работы. По состоянию на четверг, Касса по безработице предлагала 2109 рабочих мест, из них 1717 — в Эстонии. Число вакансий растет. Помимо чернорабочих, в большом количестве требуются торговые представители и консультанты, сборщики электроприборов, повара, кондитеры, кельнеры, преподаватели в области общего и прикладного образования, менеджеры по продаже и маркетингу и др.

Allied Irish Banks, p.l.c. Eesti filiaalBIGBANKDnB NORD PankKrediidipankMarfin Pank EestiNordea EestiParex banka Eesti FiliaalSampo PankSEBSwedbankTallinna ÄripankUniCredit Bank Eesti filiaal

Index Omx Tallinn http://savepic.org/342969.gif

NASDAQ OMX полностью поглотил Таллиннскую биржу 12.03.2010, 15:50Фирма NASDAQ OMX Nordic, принадлежащее компании NASDAQ OMX Group, Inc (NASDAQ:NDAQ) сообщило сегодня о покупке 6,97-процентного пакета акций NASDAQ OMX Tallinn AS у фирмы Gild Holdings, являвшейся миноритарным акционером. В результате сделки NASDAQ OMX Group становится единственным владельцем биржи NASDAQ OMX Tallinn. Об этом говорится в сообщении Таллиннской биржи. «В ноябре 2009 года компания NASDAQ OMX Balti начала процесс полной интеграции бирж в Группу. Я рад, что в Таллинне мы добились поставленной цели, продемонстрировав тем самым свою приверженность делу развития рынка капиталов в Балтийском регионе. Мы продолжим эту стратегию с тем, чтобы стать единственными владельцами всех трёх бирж Балтии», – прокомментировал событие вице-президент NASDAQ OMX Хенрик Элфвинг. В результате сделки, компании NASDAQ OMX Nordic теперь принадлежит 100 % акций дочернего предприятия NASDAQ OMX Tallinn, 92,98 % акций NASDAQ OMX Riga и 95,12 % акций NASDAQ OMX Vilnius.

C Днем Рождения Вячеслав Васильевич! Спасибо вам, за то, что вы делаете!!! Спасибо вам за то, что вы ЕСТЬ!!! Здоровья вам, удачи, радости!!! Берегите себя!!!

Количество объектов http://savepic.ru/1012347.gif

Действующие в ЭР налоги на заработную плату http://savepic.org/219664.gif

Usd-Eek H4 http://savepic.org/131254.gif

Индекс ОМХ Таллинн http://savepic.org/169141.gif

Список основных акций на Таллиннской бирже. http://savepic.org/173237.gif

Rub - Eek http://savepic.org/168114.gif

Gpb-Eek http://savepic.org/175282.gif

История котировок http://savepic.org/193714.gif

Портфолио http://savepic.ru/1006947.gif