9 ответов в этой теме

[Sergei2001]

Закон о накопительной пенсии
1 часть. ОБЩАЯ ЧАСТЬ

Глава 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ



Статья 1. Сфера регуляции закона



Настоящий Закон устанавливает условия и порядок производства взносов и выплат накопительной пенсии, а также основания образования и действия пенсионных фондов.



Статья 2. Цель закона



Целью настоящего закона является создать для сделавшего взносы накопительной пенсии лица, дополнительно к государственному пенсионному страхованию, возможности для дополнительного дохода в пенсионном возрасте.



Статья 3. Накопительная пенсия



(1) Видами накопительной пенсии являются:



1) обязательная накопительная пенсия;



2) дополнительная накопительная пенсия.



(2) Обязательная накопительная пенсия - это гарантированное по закону периодическое возмещение, для получения которого за счет уплаченного за лицо социального налога и дополнительных налогов лица приобретаются паи пенсионного фонда, а также выплата которого происходит из пенсионного фонда или выполняется страховщиком.



(3) Дополнительная накопительная пенсия - это возмещение, для получения которого приобретаются паи пенсионного фонда или заключается договор пенсионного страхования согласно установленным в настоящем законе условиям, а также в отношении которого применяются установленные в Законе о подоходном налоге (RТl 1999, 101, 903; 2001, 11, 49; 16, 69; 50, 283; 59, 359) льготы.





Статья 4. Пенсионный фонд



(1) Пенсионный фонд - это договорной инвестиционный фонд в значении закона об инвестиционных фондах (RТl 1997; 34, 535; 1998, 61, 979; 2000, 10, 55; 57, 373; 2001, 48, 268), главная цель которого - предоставление возможности накопительной пенсии владельцу пая пенсионного фонда на условиях и в порядке, установленных в настоящем законе.



(2) Виды пенсионного фонда:



1) обязательный пенсионный фонд;



2) добровольный пенсионный фонд.



(3) В обязательный пенсионный фонд взносы производятся и выплаты из него осуществляются в связи с уплатой обязательной накопительной пенсии.



(4) В добровольный пенсионный фонд взносы производятся и выплаты из него осуществляются в связи с уплатой дополнительной накопительной пенсии.



Статья 5. Особенности применения



Установленное в статьях 6 - 26, 33, 37 - 46 и 50 - 54 настоящего закона не применяется для приобретения паев и принятия их обратно управляющим пенсионным фондом.



Глава 2. ОБяЗАТЕЛЬНАя НАКОПИТЕЛЬНАя ПЕНСИя



1 раздел. Платеж обязательной накопительной пенсии



Статья 6. Обязанное лицо



(1) Платеж обязательной накопительной пенсии должно вносить физическое лицо - резидент (далее - Уобязанное лицоФ) на условии, что за него платят или за него следует платить социальный налог согласно Закону о социальном налоге (RТl 2000, 102, 675; 2001, 50, 285; 59, 359).



(2) Платеж обязательной накопительной пенсии (далее -УплатежФ) не вносят не названные в части 1 настоящей статьи лица, а также лица, за которых платят социальный налог согласно установленному в статье 6 Закона о социальном налоге.



(3) Право и обязанность уплаты платежа возникает у обязанного лица 1 января года, следующего за достижением лицом 18-летнего возраста, и заканчивается 1 января года, следующего за вступлением в возраст пенсии по старости (далее - Увозрасте пенсии по старостиФ), установленный в Законе о государственном пенсионном страховании (RТl 1998, 64/65, 1009; 2000, 9, 42).





Статья 7. Объект платежа



(1) Платеж вносят с названных в статье 2 части 1 пунктах 1, 3, 4 и 6 Закона о социальном налоге плат.



(2) Платеж не уплачивают с сумм, названных в статье 2 части 1 пунктах 2,



5 и 7, а также в статье 3 Закона о социальном налоге.



Статья 8. Ставка платежа



Ставка платежа составляет 2% от названных в статье 7 части 1 настоящего закона плат.



Статья 9. Полномочия Налогового департамента при администрировании платежа



(1) Относительно платежа применяется установленное о налоге в Законе о порядке налогообложении (RТl 1994, 1, 5; 2000, 45, 279; 55, 365; 84, 533 и 534; 2001, 17, 76; 43, 242; 48, 266; 56, 335; 59, 360; 65, 378). Налоговый департамент проверяет правильность уплаты платежа, при необходимости назначает подлежащую уплате сумму платежа, взыскивает ее в установленном в Законе о порядке налогообложения порядке, а также применяет для принуждения к исполнению обязанности разрешенные законом принудительные средства.



(2) К удерживающему платеж применяется установленное относительно удерживающего налог в Законе о порядке налогообложения, и к обязанному лицу применяется установленное относительно налогоплательщика в Законе о порядке налогообложения. Относительно этих лиц применяются санкции, предусмотренные за нарушение установленных в законе обязанностей для налогоплательщика и удерживающего налог в Законе о порядке налогообложения, в Кодексе административных правонарушений (RТ 1992, 29, 396; RТl 2001, 74, 453) и Уголовном кодексе (RТ 1992, 20, 287 и 288; RТl 2001, 73, 452).



(3) Данные об обязанном лице, плательщике платежа и удерживающем платеж вносятся в регистр налогоплательщиков и удерживающих налог, учрежденный согласно закону о порядке налогообложения.



Статья 10. Порядок уплаты платежа



(1) Плательщик социального налога, установленный статьей 4 Закона о социальном налоге обязан:



1) удерживать платеж с выплачиваемых обязанному лицу плат, названных в статье 7 части 1 настоящего закона, по приведенной в статье 8 настоящего закона ставке, учитывая установленное в пункте 2 настоящей части;



2) удерживать платеж с названных в статье 2 части 1 пунктах 4 и 6 Закона о социальном налоге плат, за исключением случая, когда получающее плату лицо внесено в коммерческий регистр или зарегистрировано в местном учреждении Налогового департамента по месту жительства как физическое лицо-предприниматель, а также плата является доходом получателя от предпринимательской деятельности;



3) перечислять удержанный платеж на банковский счет Налогового департамента к 10 числу месяца, следующего за производством выплаты, и представлять к тому же дню в местное учреждение Налогового департамента по месту расположения соответствующую декларацию, введенную министром финансов;



4) давать лицу, которому были уплачены установленные в статье 7 части 1 настоящего закона суммы, справку об удержанном с них платеже по требованию лица и к 1 февраля года, следующего за календарным годом. При уходе лица с работы ранее названная справка дается вместе с окончательным расчетом. Форму справки устанавливает министр финансов.



(2) Сумма платежа, исчисленная на каждое обязанное лицо, округляется до полных крон. Сумма менее 50 сентов и более округляются до целой кроны.



Статья 11. Передача поступивших средств и данных держателю регистра



(1) Налоговый департамент перечисляет поступившие при уплате платежа средства в течение 15 рабочих дней на банковский счет держателя центрального регистра ценных бумаг Ёстонии (далее -Удержатель регистраФ) в Банке Ёстонии.



(2) Одновременно с перечислением средств Налоговый департамент передает держателю регистра следующие данные о тех лицах, чьи средства были перечислены держателю регистра:



1) имя лица;



2) личный код;



3) величина уплаченного платежа.



(3) Порядок передачи данных и перечисления средств держателю регистра, а также порядок исправления связанных с этим ошибок устанавливает министр финансов.



2 раздел. Приобретение паев обязательного пенсионного фонда



Статья 12. Выбор пенсионного фонда



(1) Для приобретения паев обязательного пенсионного фонда обязанное лицо должно представить соответствующее заявление (далее -Узаявление о выбореФ).



(2) Представлением заявления о выборе лицо обязуется производить платежи обязательной накопительной пенсии на условиях и в порядке, установленных в настоящем законе.



Статья 13. Заявление о выборе



(1) В заявлении о выборе указывается:



1) имя лица;



2) личный код;



3) адрес местожительства лица, а также при наличии номер телефона и адрес электронной почты;



4) наименование избранного лицом обязательного пенсионного фонда;



5) подтверждение лицом согласия с условиями выбранного пенсионного фонда;



6) предпочтения лица в части передачи ему сообщений;



7) номер банковского счета лица в кредитном учреждении, осуществляющем расчеты, связанные с центральным регистром ценных бумаг Ёстонии;



8) дата представления заявления.



(2) Министр финансов может ввести форму заявления о выборе и названного в статье 17 части 1 настоящего закона заявления.



Статья 14. Представление заявления о выборе



(1) Заявление о выборе представляется лицом управляющему счетом центрального регистра ценных бумаг Ёстонии (далее - Ууправляющий счетомФ) письменно или в форме, позволяющей повторное письменное представление или идентификацию лица. Управляющий счетом передает заявление держателю регистра на условиях и в порядке, установленных в Законе о центральном регистре ценных бумаг Ёстонии (НТ 2000, 57, 373; 2001, 48, 268) и во введенных на его основании правовых актах, а также документах.



(2) Заявление о выборе с дигитальной подписью можно также представить держателю регистра, если лицо имеет выданный по Закону о дигитальной подписи (RТI 2000, 26, 150; 92, 597; 2001, 56, 338) сертификат для представления дигитальной подписи.



(3) Представившему заявление о выборе лицу дается или передается после открытия пенсионного счета соответствующая справка. Министр финансов вводит перечень указываемых в справке данных. Справку обязанное лицо представляет удерживающему платеж.



Статья 15. Пенсионный счет



(1) Держатель регистра открывает на основании заявления о выборе пенсионный счет для обязанного лица для регистрации принадлежащих ему паев обязательного пенсионного фонда.



(2) Пенсионный счет не открывается, если заявление о выборе не отвечает установленным в правовых актах требованиям или содержащиеся в нем данные неверны. О не открытии пенсионного счета и причинах этого держатель регистра немедленно извещает представившее заявление о выборе лицо или управляющего счетом. Для открытия пенсионного счета лицо должно представить новое соответствующее требованиям заявление о выборе.



(3) Дополнительно к представившим заявление о выборе обязанным лицам держатель регистра открывает пенсионный счет также для других обязанных лиц. Пенсионный счет открывается на основании данных, полученных из Налогового департамента согласно статье 11 части 2 настоящего закона.



(4) Пенсионный счет открывается не позднее пяти рабочих дней, начиная с поступления заявления о выборе или названных в статье 11 части 2 настоящего закона данных держателю регистра.



(5) Перечень вносимых на пенсионный счет данных, а также выполнение этих записей, извещение лица о записях и взимание платы за услуги, связанные с ведением пенсионного счета, производится на условиях и в порядке, установленных в законе о центральном регистре ценных бумаг Ёстонии, а также введенных на его основании правовых актах и прейскуранте держателя регистра.



(6) Распоряжения владельца пенсионного счета для выполнения записи или иного установленного в настоящем законе действия должны соответствовать введенным держателем регистра требованиям.



(7) Владелец пенсионного счета обязан немедленно сообщить управляющему счетом или, в названном в статье 14 части 2 настоящего закона случае, держателю регистра об изменении данных в заявлении о выборе или данных, отмеченных в установленном в статье 17 части 1 настоящего закона заявлении.



(8) Держатель регистра передает Налоговому департаменту названные в статье 13 части 1 пунктах 1-3 настоящего закона данные о владельце пенсионного счета, представившем заявление о выборе.



Статья 16. Условия взносов



(1) Одновременно лицо может делать взносы только в один обязательный пенсионный фонд.



(2) Взносы производятся в отмеченный в заявлении о выборе, или при отсутствии заявления о выборе в выбранный держателем регистра путем жребия обязательный пенсионный фонд. Порядок жребия держатель регистра должен предварительно согласовать с министром финансов.



(3) Если начато внесение взносов в определенных держателем регистра в обязательный пенсионный фонд и обязанное лицо представляет заявление о выборе, внесение взносов в названный в заявлении о выборе пенсионный фонд начинается с 1 января года, следующего за годом представления заявления о выборе, при условии, что заявление представлено не позднее 1 ноября.



Статья 17. Взносы в новый пенсионный фонд и смена пенсионного фонда



(1) Лицо может один раз в год начать выполнение взносов в новый обязательный пенсионный фонд. К соответствующему заявлению лица и приобретению на его основании паев применяется установленное в статье 13, в статье 14 частях 1 и 2 и в статье 16 настоящего закона.



(2) Право на приобретение паев нового обязательного пенсионного фонда возникает у лица 1 января календарного года, следующего за годом представления установленного в части 1 настоящей статьи заявления. Для возникновения права заявление должно быть представлено не позднее 1 ноября, До 1 ноября лицо может изменять свое заявление или отозвать его.



(3) На установленных в статьях 37, 38, 40, 41 и 43 настоящего закона условиях и в порядке можно заменить паи одного обязательного пенсионного фонда на паи другого обязательного пенсионного фонда (далее - Усмена пенсионного фондаФ).





Статья 154. Изменение Закона о подоходном налоге



В Законе о подоходном налоге (РТ I 1999, 101, 903; 2001, 11, 49; 16, 69; 50, 283; 59, 359) производятся следующие изменения:



1) в статье 18 части 5 слова Узакона о пенсионных фондах (КТ11998, 61, 979)Ф заменяются словами Узакона о накопительной пенсииФ;



2) статья 19 часть 3 пункт 1 изменяется и излагается следующим образом:



У1) выплачиваемые Ёстонской Республикой на основании закона пенсии и обязательная накопительная пенсия, установленная в Законе о накопительной пенсии (КТ I), всего в части, не превышающей установленный в статье 23 тройной необлагаемый налогом доход;Ф;



3) статья 19 часть 3 пункт 2 признается недействительным;



4) статья 20 часть 4 изменяется и излагается следующим образом:



"(4) Подоходным налогом облагаются выплаты дополнительной накопительной пенсии на основании договора страхования или производимые добровольным пенсионным фондом владельцу пая или его наследнику, учитывая приведенные в части 5 и статье 21 особенности.";



5) статья 20 дополняется частями 41 и 42 следующего содержания:



"(41) Подоходным налогом облагаются выплаты, производимые из обязательного пенсионного фонда наследнику владельца пая и льготному лицу на основании договора страхования обязательной накопительной пенсии.



(42) Если названное в части 41 настоящей статьи лицо находится в возрасте пенсии по старости, установленном в законе о государственном пенсионном страховании, подоходным налогом облагаются выплаты, которые лицо получает на основании закона о государственном пенсионном страховании и закона о накопительной пенсии, за исключением дополнительной накопительной пенсии всего в части, превышающей тройную ставку необлагаемого налогом дохода.";



6) статья 20 часть 5 изменяется и излагается следующим образом: "(5) Подоходным налогом не облагается страховая пенсия, периодически выплачиваемая страхователю на основании договора страхования дополнительной накопительной пенсии, соответствующего условиям статьи 152 Закона накопительной пенсии, после достижения им 55 лет или после установления его полной и постоянной нетрудоспособности, при условии, что по договору страхования производятся соответствующие выплаты равными или увеличивающимися суммами, по меньшей мере, один раз в течение трех месяцев до смерти страхователя.";



7) статья 21 изменяется и излагается следующим образом:



"Статья 21. Облагаемые льготной ставкой налога страховые возмещения и выплаты из пенсионного фонда



(1) Установленной в статье 4 части 2 ставкой налога облагаются нижеследующие выплаты, производимые страхователю на основании договора страхования дополнительной накопительной пенсии, соответствующего установленным в статье 152 Закона о накопительной пенсии условиями:



1) производимые страховщиком выплаты после достижения страхователем 55-летнего возраста, но не ранее, чем по истечении пяти лет с заключения договора;



2) производимые страховщиком выплаты в случае полной и постоянной нетрудоспособности страхователя;



3) выплаты, производимые при ликвидации страховщика.



(2) Установленной в статье 4 части 2 ставкой налога облагаются нижеследующие выплаты, производимые владельцу пая добровольного пенсионного фонда, созданного в установленном в законе о накопительной пенсии порядке:



1) выплаты, производимые после достижения владельцем паев 55-летнего возраста, но не ранее, чем по истечении пяти лет с первого приобретения паев;



2) выплаты, производимые в случае полной и постоянной нетрудоспособности владельца паев;



3) выплаты, производимые при ликвидации добровольного пенсионного фонда из этого пенсионного фонда.Ф;



8) статья 28 часть 1 изменяется и излагается следующим образом:



"(1) Физическое лицо-резидент вправе вычесть из своего дохода за период налогообложения:



1) часть страховых платежей, уплаченных в течение периода налогообложения на основании договора страхования дополнительной накопительной пенсии, отвечающего условиям статьи 152 закона о накопительной пенсии, целью которой является обеспечить уплату страховой суммы в виде страховой пенсии;



2) суммы, уплаченные для приобретения паев добровольного пенсионного фонда, созданного в установленном в законе о накопительных пенсиях порядке, за исключением случаев, установленных в статьях 39 и 46 того же закона.";



9) глава 4 дополняется статьей 281 следующего содержания:



"Статья 281. Платеж обязательной накопительной пенсии



Из дохода периода налогообложения физического лица-резидента вычитаются платежи обязательной накопительной пенсии, уплаченной на основании закона о накопительных пенсиях.";



10) статья 40 дополняется частью 21 следующего содержания:



"(21) С названных в статье 19 части 3 пункте 1 и статье 20 части 42 выплат удерживается подоходный налог в установленном министром финансов порядке.";



11) в статье 41 пункте 6 слова Устатья 20 части 1, 3 и 4Ф заменяются словами Устатья 20 части 1, 3, 4, 41 и 42Ф;



12) статья 42 дополняется частью 5 следующего содержания:



"(5) С названных в статье 41 пунктах 1 и 3 выплат при исчислении удерживаемого подоходного налога в каждом календарном месяце вычитается платеж обязательной накопительной пенсии, удержанный с той же выплаты на основании закона о накопительной пенсии."



Статья 156. Изменение закона о социальном налоге



В Законе о социальном налоге (RТl 2000, 102, 675; 2001, 50, 285; 59, 359) производятся следующие изменения:



1) в статье 10 части 1 слова УодногоФ заменяется числом "15";



2) статья 10 дополняется частями 3,4 и 5 следующего содержания:



"(3) Если названное в статье 5 пунктах 24 настоящего закона лицо, подлежащее социальному страхованию, обязано по Закону о накопительных пенсиях платить платеж обязательной накопительной пенсии, производится перечисление рассчитанного и названных в статье 2 части 1 пунктах 1, 3, 4 и 6 настоящего закона плат социального налога согласно части 4 настоящей статьи.



(4) В установленном в части 3 настоящей статьи случае Налоговый департамент перечисляет поступивший на спецсчет социального налога социальный налог в течение 15 рабочих дней в средства государственного пенсионного страхования и медицинского страхования госбюджета, а также на банковский счет держателя центрального регистра ценных бумаг Ёстонии в Банке Ёстонии. Ставка части социального налога, перечисляемого в средства государственного пенсионного страхования, составляет 16%, ставка части социального налога, перечисляемого в средства государственного медицинского страхования, составляет 13%, и ставка части социального налога, вносимой на банковский счет держателя центрального регистра ценных бумаг Ёстонии составляет 4%.



(5) Одновременно с перечислением названного в части 4 настоящей статьи социального налога Налоговый департамент передает держателю центрального регистра ценных бумаг Ёстонии в установленном министром финансов порядке имена и личные коды лиц, а также данные о размере социального налога, перечисленного на названный в части 4 настоящей статьи банковский счет.Ф



Статья 162. Применение обязанности уплаты платежа



(1) Платеж обязательной накопительной пенсии не должны платить лица, родившиеся ранее 1 января 1983 года.



(2) Названные в части 1 настоящей статьи лица вправе платить платеж обязательной накопительной пенсии и приобретать паи обязательного пенсионного фонда, если они представили заявление о выборе ранее:



1) 1 июня 2002 года - лица, родившиеся в 1942-1951 годах;



2) 1 ноября 2002 года - лица, родившиеся в 1952-1956 годах;



3) 1 ноября 2003 года - лица, родившиеся в 1957-1961 годах;



4) 1 ноября 2004 года - лица, родившиеся в 1962 году;



5) 1 ноября 2005 года - лица, родившиеся в 1963 году;



6) 1 ноября 2006 года - лица, родившиеся в 1964 году;



7) 1 ноября 2007 года - лица, родившиеся в 1965 году;



8) 1 ноября 2008 года -лица, родившиеся в 1966 году;



9) 1 ноября 2009 года - лица, родившиеся в 1967 году;



10) 1 ноября 2010 года - лица, родившиеся в 1968 году;



11) 1 ноября 2011 года -лица, родившиеся в 1969 году;



12) 1 ноября 2012 года-лица, родившиеся в 1970 году;



13) 1 ноября 2013 года -лица, родившиеся в 1971 году;



14) 1 ноября 2014 года -лица, родившиеся в 1972 году;



15) 1 ноября 2015 года -лица, родившиеся в 1973 году;



16) 1 ноября 2016 года -лица, родившиеся в 1974 году;



17) 1 ноября 2017 года -лица, родившиеся в 1975 году;



18) 1 ноября 2018 года - лица, родившиеся в 1976 году;



19) 1 ноября 2019 года -лица, родившиеся в 1977 году;



20) 1 ноября 2020 года - лица, родившиеся в 1978 году;



21) 1 ноября 2021 года -лица, родившиеся в 1979 году;



22) 1 ноября 2022 года -лица, родившиеся в 1980 году;



23) 1 ноября 2023 года-лица, родившиеся в 1981 году;



24) 1 ноября 2024 года-лица, родившиеся в 1982 году."



(3) Лицо, представившее заявление о выборе по части 2 настоящей статьи, может изменить заявление до окончательного срока его представления.



(4) К лицу, представившему заявление о выборе по части 2 настоящей статьи, применяется установленное в настоящем законе относительно обязанного лица.



(5) У названного в части 4 настоящей статьи лица возникает обязательство уплаты платежа обязательной накопительной пенсии начиная с 1 января календарного года, следующего за годом представления заявления о споре. У лиц, представивших заявление о выборе на основании части 2 настоящего закона ранее 1 июня 2002 года, обязанность уплаты платежа обязательной накопительной пенсии возникает с 1 июля 2002 года.



(6) На основании части 2 пункта 1 настоящей статьи можно представить заявление о выборе только начиная с 1 марта 2002 года.



Статья 167. Акты о применении



(1) Министр финансов вводит издаваемое на основании статьи 14 части 3 настоящего закона постановление к 1 декабря 2001 года.



(2) Постановление, издаваемое на основании статьи 40 части 21 Закона о подоходном налоге, министр финансов вводит не позднее 1 января 2009 года.



(3) Остальные акты о применении. Издаваемые на основании настоящего закона, министр финансов вводит не позднее 1 января 2002 года. Статья 168. Вступление закона в силу



(1) Настоящий закон вступает в силу 1 октября 2001 года.



(2) Статьи 6-11; статья 79 пункты 1 и 4; статья 81 часть 2; статья 119 часть 1; статья 127 часть 1; статья 138 часть 1 пункт 6 и статья 156 настоящего закона вступаются в силу 1 июля 2002 года.



(3) Статья 154 пункты 2, 3, 5, 10 и 11 настоящего закона вступают в силу с 1 января 2002 года.





Статья 168. Вступление закона в силу



(1) Настоящий закон вступает в силу 1 октября 2001 года.



(2) Статьи 6 - 11; статья 79 пункты 1 и 4; статья 81 часть 2; статья 119 часть 1; статья 127 часть 1; статья 138 часть 1 пункт 6 и статья 156 настоящего закона вступают в силу 1 июля 2002 года.



(3) Статья 154 пункты 2, 3, 5, 10 и 11 настоящего закона вступают в силу с 1 января 2002 года.









Председатель Рийгикогу Тоомас Сави





Таллинн, август 2001

[Sergei2001]

Закон о страховании безработицы
Глава 1. Общие положения

Статья 1. Сфера применения закона



(1) Настоящий закон регулирует условия и порядок выплаты и назначения компенсаций в случае потери работы, увольнения группы работников и неплатежеспособности работодателя, а также организацию страхования безработицы.



(2) Настоящим законом создается публично-правовое юридическое лицо Эстонская касса безработных (дальше касса безработных).



Статья 2. Понятие страхования безработицы



Страхование безработицы это вид обязательного страхования, целью которого является выплата компенсаций работникам и служащим (дальше работник) в случае потери работы, увольнения группы работников или служащих, а также неплатежеспособности работодателя.



Статья 3. Страхователь и страховщик



(1) В понимании настоящего закона, страхователь это лицо, названное в пунктах 1 - 3 части 1 статьи 40 настоящего закона, которое делало страховые взносы по безработице в порядке, установленном настоящим законом.



(2) По настоящему закону не являются страхователями:



1) предприниматель - физическое лицо;



2) член руководящего или контролирующего органа юридического лица в значении статьи 9 Закона о подоходном налоге (RТl 1999, 101, 903; 2001, 11, 49; 16, 69; 50, 283);



3) лица, названные в пунктах 1 - 3 части 3 и в части 2 статьи 12 Закона о публичной службе (RТl 1995, 16, 228; 1999, 7, 112; 10, 155; 16, 271 и 176; 2000, 25, 144 и 145; 28, 167; 102, 672; 2001, 7, 17 и 18; 17, 78; 42, 233; 47, 260).



(3) Страховщиком при страховании безработицы является касса безработных.



Статья 4. Страховой взнос по безработице



Страховой взнос по безработице это вид взноса обязательного страхования, который уплачивают:



1) работник;



2) работодатель и государство или местное самоуправление как работодатель (дальше работодатель) для целевого финансирования страхования по безработице.



Статья 5. Виды компенсаций



Настоящий закон устанавливает следующие виды компенсаций:



1) страховая компенсация по безработице;



2) компенсация в случае увольнения группы работников;



3) компенсация в случае неплатежеспособности работодателя.





Глава 2. Страховая компенсация по безработице



Статья 6. Право на получение страховой компенсации по безработице



(1) Право на получение страховой компенсации по безработице есть у страхователя:



1) который принят на учет в качестве безработного в соответствии со статьей 3 Закона о социальной защите безработного (RТl 2000, 57, 371) и



2) который имеет по крайней мере 12 месяцев страхового стажа в течение 24 месяцев, предшествовавших принятию его на учет в качестве безработного.



(2) На получение страховой компенсации нет права у страхователя, чья работа или служба на последнем месте работы закончилась:



1) по инициативе работника, за исключением случая расторжения договора из-за нарушения работодателем договорных условий, зафиксированного в Законе о трудовом договоре Эстонской Республики (RТl 1992, 15/16, 241; 1993, 10, 150; RТl 1993, 26, 441; 1995, 14, 170; 16, 228; 1996, 3, 57; 40, 773; 45, 850; 49, 953; 1997, 5/6, 32; 1998, 111, 1829; 1999, 16, 276; 60, 616; 2000, 25, 144; 51, 327; 57, 370; 102, 669; 2001, 17, 78; 42, 233);



2) из-за нарушения им трудовых или служебных обязанностей, в результате утраты доверия, из-за совершения недостойного поступка или в связи с коррупцией.



Статья 7. Исчисление страхового стажа



(1) Страховой стаж исчисляется в месяцах и годах.



(2) Исчисление страхового стажа начинается вновь при поступлении на работу после каждого случая назначения и выплаты страховой компенсации по безработице на основании настоящего закона или каждого случая выплаты пособия по безработице на основании Закона о социальной защите безработного.



(3) Инструкция по исчислению страхового стажа вводится в действие постановлением Правительства Республики.



Статья 8. Условия получения страховой компенсации по безработице



(1) Страхователь имеет право на получение страховой компенсации по безработице в течение всего времени нахождения на учете в качестве безработного, но не дольше чем:



1) 180 календарных дней, если страховой стаж страхователя менее пяти лет;



2) 270 календарных дней, если страховой стаж страхователя составляет 5-10 лет;



3) 360 календарных дней, если страховой стаж страхователя составляет 10 лет и больше.



(2) Если страхователь вторично потерял работу в течение 12 месяцев с последнего дня его нахождения на учете в качестве безработного и в период предшествующей безработицы ему выплачивалась страховая компенсация по безработице за меньшее время, чем это установлено в пунктах 1-3 части 1 настоящего параграфа, то у него есть право получать страховую компенсацию по безработице независимо от того, сколько времени он проработал в этот промежуток, но таким образом, чтобы период выплаты компенсации не превышал число дней, установленное в пунктах 1-3 части 1 настоящей статьи, в течение 12 месяцев со дня предшествующего нахождения на учете в качестве безработного.



Статья 9. Размер страховой компенсации по безработице



(1) Размер страховой компенсации по безработице за один календарный день рассчитывается, исходя из средней заработной платы страхователя за календарный день в период 12 месяцев, предшествующих прекращению трудовых отношений, но не больше трехкратной



средней заработной платы по Эстонии за один календарный день в предшествующий календарный год.



(2) Ставка страховой компенсации по безработице исчисляется в процентах от найденной на основе части 1 настоящей статьи заработной платы следующим образом:



1) 50% от одного до 100 календарных дней;



2) 40% от 101 до 360 календарных дней.



(3) Порядок расчета средней заработной платы лица за один календарный день и средней заработной платы по Эстонии за один календарный день устанавливается постановлением Правительством Республики.



Статья 10. Ходатайство о страховой компенсации по безработице



(1) Для ходатайства о получении страховой компенсации по безработице страхователь представляет через отделение Департамента трудовой занятости по месту жительства заявление по установленной форме на имя кассы безработных.



(2) Форму заявления о ходатайстве для получения страховой компенсации по безработице, перечень данных, вносимых в заявление, и перечень прилагаемых к заявлению документов устанавливает Министр социальных дел своим постановлением.



Статья 11. Назначение страховой компенсации по безработице



(1) Положительное или отрицательное решение о назначении страховой компенсации по безработице выносит касса безработных в течение семи дней со дня представления заявления о ходатайстве страховой компенсации по безработице.



(2) В случае назначения страховой компенсации по безработице эта компенсация исчисляется начиная с восьмого дня со дня представления страхователем заявления о ходатайстве для получения страховой компенсации.



(3) Страховая компенсация по безработице назначается на период, установленный в части 1 статьи 8 настоящего закона.



(4) Касса безработных принимает решение - о неназначении страховой компенсации в случае, если страхователь не отвечает условиям, установленным статьей 6 настоящего закона.



Статья 12. Выплата страховой компенсации по безработице



(1) Страховую компенсацию по безработице выплачивает страхователю касса безработных ежемесячно.



(2) По желанию страхователя компенсация по безработице перечисляется на его банковский расчетный счет или выплачивается по почте.



(3) Инструкция по назначению и выплате страховой компенсации по безработице вводится в действие постановлением Правительства Республики.



Статья 13. Прекращение выплаты страховой компенсации по безработице



(1) Выплата страховой компенсации по безработице прекращается до окончания периода, названного в части 1 статьи 8 настоящего закона, если:



1) страхователь отказывается от подходящей ему работы, оговоренной в пункте 5 статьи 2 Закона об услугах на рынке труда (RТl 2000, 57, 370);



2) страхователь не обращается в Департамент трудовой занятости в назначенное время по крайней мере раз в 30 дней;



3) нахождение страхователя на учете в качестве безработного прекращается на основании статьи 4 Закона о социальной защите безработного.



(2) В случаях, названных в части 1 настоящей статьи, касса безработных принимает решение о прекращении выплаты страховой компенсации по безработице.



Статья 14. Обязанность информирования



(1) Страхователь обязан сообщать незамедлительно в Департамент по трудовой занятости обо всех обстоятельствах, с появлением которых он больше не имеет права на получение страховой компенсации по безработице.



(2) Департамент по трудовой занятости обязан сообщать кассе безработных незамедлительно обо всех ставших департаменту известными обстоятельствах, при появлении которых страхователь лишается права на получение страховой компенсации по безработице.





Глава 3. Компенсация в случае увольнения группы работников



Статья 15. Увольнение группы работников



В понимании настоящего закона, увольнение группы работников это одностороннее расторжение трудовых договоров работодателем, когда трудовые договора прекращаются в связи с прекращением существования юридического лица, окончанием работы у работодателя - физического лица или сокращением работников в течение 30 дней, а также освобождением от службы при ликвидации учреждения или сокращением служащих, когда трудовой договор заканчивается или от службы освобождаются по крайней мере:



1) 5 работников у работодателя, который предоставляет работу работникам числом до 19 человек;



2) 10 работников у работодателя, который предоставляет работу 20 - 99 работникам;



3) 10% работников у работодателя, который предоставляет работу 100 - 299 работникам;



4) 30 работников у работодателя, который предоставляет работу по крайней мере 300 работникам.



Статья 16. Компенсация в случае увольнения группы работников



(1) В случае увольнения группы работников у работника есть право на получение компенсации из кассы безработных в следующих размерах:



1) если постоянные трудовые отношения работника с данным работодателем продолжались до пяти лет - в размере одной среднемесячной зарплаты;



2) если постоянные трудовые отношения работника с данным работодателем продолжались 5 - 10 лет - в размере 1,5 среднемесячной зарплаты;



3) если постоянные трудовые отношения работника с данным работодателем продолжались свыше 10 лет - в размере двух среднемесячных зарплат.



(2) Компенсация, выплачиваемая работодателем на основании Закона о трудовом договоре Эстонской Республики в связи с окончанием трудового договора, или компенсация, выплачиваемая на основании Закона о публичной службы в связи с освобождением от службы, уменьшается на сумму компенсации, выплаченной кассой безработных по части 1 настоящей статьи.



Статья 17. Ходатайство о компенсации в случае увольнения группы работников



(1) Одновременно с представлением в Трудовую инспекцию по месту нахождения работодателя письменного сообщения о планируемом увольнении группы работников планирующий его работодатель представляет заявление о компенсации, установленной в части 1 статьи 16 настоящего закона, в кассу безработных.



(2) Для ходатайства о компенсации работодатель представляет в кассу безработных заявление и копию представленного Трудовой инспекции по месту нахождения письменного сообщения, в котором содержатся следующие данные:



1) причины увольнения группы работников;



2) имена работников, с которыми расторгаются договора;



3) численность работников на предприятии;



4) результаты консультации с работниками или с их представителями.



(3) Заявление о компенсации считается принятым со дня, когда в кассу безработных поступает заявление вместе с документами, оформленными в соответствии с требованиями.



(4) Если в заявлении или в приложенных к нему документах имеются недостатки, касса безработных сообщает работодателю, какие недостатки следует устранить, и назначает срок для их устранения. Если недостатки устраняются в назначенный срок, то заявление считается принятым в день его первоначального поступления.



Статья 18. Назначение и выплата компенсации, выплачиваемой в случае увольнения группы работников



(1) Касса безработных рассматривает заявление работодателя, проверяет обоснованность суммы ходатайства и выносит решение о назначении или неназначении компенсации не позднее десятого дня со дня принятия заявления.



(2) Касса безработных может по уважительным причинам продлить срок рассмотрения заявления до 14 дней. О продлении срока и причинах этого касса безработных сообщает заявителю незамедлительно.



(3) Если для назначения компенсации нет основания, касса безработных принимает решение о неназначении компенсации и посылает его вместе с обоснованием и ссылками на положения законодательных актов заявителю не позднее пятого дня со дня принятия решения.



(4) При назначении компенсации касса безработных перечисляет компенсацию в размерах, установленных в части 1 статьи 16 настоящего закона, на банковские расчетные счета работников, указанные работодателем не позднее дня окончания трудовых отношений.





Глава 4. Компенсация в случае неплатежеспособности работодателя



Статья 19. Неплатежеспособность работодателя



В понимании настоящего закона, неплатежеспособность работодателя означает:



1) банкротство работодателя;



2) угасание производства по делу о банкротстве на основании пункта 2 части 1 статьи 15 Закона о банкротстве (RТ 1992, 31, 403; RТl 1997, 18, 302; 1998, 2, 46; 36/37, 552; 1999, 10, 155; 2000, 13, 93:54, 353).



Статья 20. Компенсации в случае неплатежеспособности работодателя



(1) В случае неплатежеспособности работодателя работнику компенсируется:



1) Заработная плата и отпускные, оставшиеся неполученными до признания работодателя неплатежеспособным;



2) Компенсация, оставшаяся неполученной при прекращении действия трудового договора до или после признания работодателя неплатежеспособным.



(2) Компенсации, указанные в части 1 настоящей статьи, выплачиваются работнику также в случае, если по решению суда они должны быть выплачены работнику работодателем, но остались невыплаченными.



(3) На основаниях, названных в части 1 настоящей статьи, можно выплатить работнику в общей сложности до трех среднемесячных зарплат работника, но не больше чем три среднемесячных зарплаты по Эстонии, исчисленных в установленном Правительством Республики порядке.



Статья 21. Ходатайство о компенсации в случае неплатежеспособности работодателя



(1) Для ходатайства о компенсациях банкротный управляющий или временный банкротный управляющий, установленный пунктом 2 статьи 19 настоящего закона (дальше управляющий), представляет в кассу безработных через Департамент трудовой занятости по месту нахождения заявление вместе с документами, подтверждающими признание работодателя неплатежеспособным.



(2) Документами, подтверждающими признание работодателя неплатежеспособным, являются:



1) в случае банкротства работодателя копия решения суда о признании банкротом;



2) при угасании производства по делу о банкротстве на основании пункта 2 части 1 статьи 15 Закона о банкротстве копия решения суда об окончании процедуры банкротства без признания банкротства.



(3) Заявление о компенсации считается принятым со дня, когда в кассу безработных поступает заявление вместе с документами, оформленными в соответствии с требованиями.



(4) Если в заявлении или приложенных документах имеются недостатки, то касса безработных сообщает управляющему, какие недостатки следует устранить, и назначает срок для устранения недостатков. Если недостатки будут устранены в назначенный срок, то заявление считается принятым в день его первоначального представления.



Статья 22. Назначение и выплата компенсации в случае неплатежеспособности работодателя



(1) Касса безработных рассматривает заявление управляющего, проверяет обоснованность суммы ходатайства и принимает решение о назначении или неназначении компенсации не позднее десятого дня со дня принятия заявления.



(2) Касса безработных может по уважительным причинам продлить срок рассмотрения заявления на 14 дней. О продлении срока вместе с причинами этого касса безработных незамедлительно сообщает заявителю.



(3) Если для назначения компенсации отсутствует основание, то касса безработных выносит решение о неназначении компенсации и посылает его вместе с обоснованием и ссылками на положения законодательных актов управляющему не позднее пятого дня со дня вынесения решения.



(4) При назначении компенсации касса безработных перечисляет сумму компенсации на банковский расчетный счет управляющего или на банковские расчетные счета работников, указанные управляющим, не позднее пятого дня со дня назначения компенсации.



(5) Управляющий выплачивает компенсацию работнику в течение пяти дней со времени поступления денег на банковский расчетный счет управляющего.





Глава 5. Касса безработных



Статья 23. Цель кассы безработных



(1) Целью кассы безработных является выплачивание страховых компенсаций по безработице, компенсации при увольнении группы работников и компенсации в случае неплатежеспособности работодателя в порядке, установленном настоящим законом и другими законодательными актами.



(2) Касса безработных для достижения своей цели имеет право получать необходимые сведения от всех государственных органов и органов местного самоуправления и из ведущихся ими баз данных, а также от страхователей или ходатайствующих о страховке, если получение сведений не ограничено законом.



Статья 24. Правовой статус кассы безработных



(1) Касса безработных это публично-правовое юридическое лицо.



(2) Устав кассы безработных устанавливает и производит в нем изменения Правительство Республики своим постановлением.



(3) Касса безработных не может быть банкротным должником.



(4) Касса безработных имеет право брать кредит только в случае, установленном в части 2 статьи 39 настоящего закона. Кассе безработных запрещается выдавать кредит и гарантировать выполнение обязательств другими лицами.



(5) Кассу безработных контролирует Государственный контроль.



Статья 25. Наименование кассы безработных



(1) Наименование кассы безработных - "Ээсти Тёэтукасса".



(2) Касса безработных имеет единоличное право на свое наименование,



Статья 26. Местонахождение и адрес кассы безработных



(1) Местонахождение кассы безработных - Таллинн.



(2) Адресом кассы безработных является место, где находится правление кассы безработных.



Статья 27. Руководство и представление кассы безработных



(1) Руководящие органы кассы безработных - совет кассы безработных и правление кассы безработных.



(2) Представитель совета кассы безработных - председатель совета.



(3) Представитель кассы безработных - председатель правления. Председатель правления имеет право на последующую передачу полномочий по представлению. Право на представительство и право на последующую передачу полномочий по представлению другими членами правления устанавливается уставом кассы безработных. По решению совета право на представительство правления может быть ограничено. Ограничение права на представительство не действует в отношении третьих лиц.



Статья 28. Совет кассы безработных



(1) Высший орган кассы безработных - совет кассы безработных. Совет состоит из шести членов.



(2) В компетенцию совета входит:



1) выборы председателя совета;



2) представление предложения о ставке страхового взноса по безработице посредством Министра социальных дел Правительству Республики;



3) представление предложения об уставе кассы безработных посредством Министра социальных дел Правительству Республики;



4) проверка целесообразности использования денежных средств кассы безработных;



5) утверждение программы развития и годового плана кассы безработных;



6) утверждение бюджета кассы безработных и утверждение отчета о поступлении и использовании средств;



7) утверждение внутреннего трудового распорядка, внутренних бухгалтерских предписаний и порядка делопроизводства;



8) решения о приобретении, отчуждении и обременении недвижимости и занесенных или заносимых в регистр движимых вещей, а также о взятии кредитов;



9) назначение на должность и отзыв председателя правления;



10) назначение на должность и отзыв членов правления;



11) заключение служебного договора с председателем правления и членами правления и решение об обращении к ним имущественных требований;



12) требование отчетов и иной информации от правления и установление требований к отчетам;



13) назначение аудитора кассы безработных и определение размера выплачиваемого аудитору вознаграждения.



(3) Работа совета проводится в форме собрания. Решение совета считается принятым, если за него проголосовало свыше половины членов совета.



Статья 29. Члены совета кассы безработных



(1) Правительство Республики назначает двух членов совета. Центральный совет профсоюзов Эстонии и Организация союзов служащих назначают по одному члену совета. Центральный совет работодателей и промышленности Эстонии назначает двух членов совета.



(2) Член совета должен быть дееспособным гражданином Эстонии, чье постоянное место жительства находится в Эстонской Республике и кто обладает необходимыми для выполнения обязанностей члена совета знаниями и безупречной репутацией.



(3) Срок полномочий члена совета пять лет. По уважительной причине члена совета может отозвать преждевременно орган, назначивший члена, или суд по требованию заинтересованного лица.



(4) За исполнение обязанностей члена совета выплачивается вознаграждение в размере и порядке, установленном Правительством Республики.



Статья 30. Руководство кассы безработных



(1) Кассой безработных управляет правление кассы безработных.



(2) Правление состоит из трех членов.



(3) Срок полномочий члена правления до пяти лет. День окончания полномочий члена правления определяется при назначении члена правления.



(4) Правление, руководя кассой безработных, исполняет обязанности, возложенные на него законом, уставом кассы безработных и решениями совета. Правление старается достигнуть выполнения задач кассы безработных и исполнять обязанности, а также осуществлять свои права в той мере, в какой это не является прерогативой совета в соответствии с настоящим законом или уставом.



(5) Правление отчитывается перед советом.



(6) Решение правления принимается большинством голосов. В случае равного распределения голосов определяющим является голос председателя правления.



Статья 31. Ответственность членов совета и правления кассы безработных



(1) Члены совета и правления кассы безработных несут солидарную ответственность за ущерб, причиненный по своей вине кассе безработных из-за нарушения требований устава кассы безработных и невыполнения своих обязанностей.



(2) Члены совета и правления кассы безработных, которые виновны в нанесении ущерба кредитору кассы безработных, не выполнив своих обязанностей или выполнив их не в соответствии с требованиями, несут ответственность перед кредитором солидарно с кассой безработного.



(3) Член совета и правления кассы безработного освобождается от ответственности перед кассой безработного или перед кредитором, если он при принятии решения голосовал против или если он не участвовал в собрании органа кассы безработного.



(4) Срок давности требования, обращенного против члена совета и правления кассы безработных, пять лет с момента совершения нарушения или начала нарушения.



(5) Касса безработных может заключить договор о страховании ответственности для обеспечения имущественной ответственности членов совета и правления кассы безработных.



Статья 32. Устав кассы безработных



Устав кассы безработных определяет:



1) структурные подразделения и комиссии кассы безработных и порядок их образования, а также компетентность структурных подразделений;



2) требования к символике кассы безработных;



3) компетентность председателя совета и председателя правления как руководителей совета и правления кассы безработных;



4) действия, для совершения которых правлению необходимо предварительное письменное согласие совета;



5) основные условия договора о страховании ответственности, в том числе степень личной ответственности членов совета и правления кассы безработных;



6) порядок созыва и проведения собрания совета и правления и принятия решения, а также протоколирования и оформления решений;



7) основные требования к ведению документации кассы безработных;



8) порядок организации конкурса на место члена правления;



9) порядок подготовки и утверждения проекта бюджета кассы безработных и требования к бюджету;



10) детальный порядок управления средствами кассы безработных и ограничения инвестиций;



11) прочие предписания, которые необходимы для регулирования деятельности кассы безработных, если такие предписания не установлены законом или другими правовыми актами.



Статья 33. Бюджет кассы безработных



(1) В бюджете кассы безработных определяются доходы и расходы кассы в календарном году.



(2) Доходами в бюджете кассы безработных могут быть поступления в виде страховых взносов по безработице и доходы от размещения средств.



(3) Бюджет кассы безработных состоит из следующих частей:



1) бюджет целевого фонда страховых компенсаций по безработице;



2) бюджет целевого фонда компенсаций, выплачиваемых в случае увольнения группы работников и неплатежеспособности работодателя;



3) смета расходов на деятельность кассы безработных;



4) отчисления в резервный капитал.



(4) Расходы на деятельность кассы безработных и отчисления в резервный капитал делятся пропорционально между целевым фондом страховых компенсаций по безработице и целевым фондом компенсаций, выплачиваемых в случае увольнений группы работников и неплатежеспособности работодателя.



(5) Бюджет кассы безработных подготавливается, утверждается и его исполнение контролируется в соответствии с настоящим законом и уставом кассы безработных.



Статья 34. Резервный капитал



(1) Резервный капитал кассы безработных это резерв, образуемый избюджетных средств кассы безработных для страховой системы по безработице с целью уменьшения рисков, могущих произойти из макроэкономических изменений.



(2) Велечина резервного капитала составляет по крайней мере 10 процентов от объема бюджета.



(3) Воспользоваться резервным капиталом можно только в исключительном случае недостаточности средств целевого фонда кассы безработных по решению совета кассы безработных. Прежде чем вынести соответствующее решение, совет представляет посредством Министра социальных дел предложение Правительству Республики об увеличении размера страхового взноса по безработице до уровня, который обеспечит поступление денежных средств в достаточной мере для выполнения целей кассы безработных.



(4) Управление резервным капиталом организует и несет за это ответственность Министерство финансов соответственно договору, заключенному между кассой безработных и Министерством финансов. Министерство финансов имеет право непосредственно организовывать размещение средстврезервного капитала или уполномочить на это представителя, назначенного решением совета кассы безработных по предложению Министерства финансов. Для нахождения представителя не устраивается конкурс государственных поставок.



(5) При управлении резервным капиталом исходят из целей сохранности, ликвидности и производительности.



Статья 35. База данных страхования по безработице



(1) База данных страхования по безработице (далше база данных) это база данных публично-правового лица в значении Закона о базах данных (RTl 1997, 28, 423; 1998, 36/37, 552; 1999, 10 155; 2000, 50, 317; 57, 373; 92, 597; 2001, 7, 17; 17, 77). которую ведет кассу безработных.



(2) База данных содержит следующие данные:



личные данные страхователя;



страховой стаж страхователя;



данные о назначении и выплате компенсациЙ.



(3) Ведение базы данных, обработку данных, порядок пользования ею и предоставление данных устанавливаются уставом базы данных кассы безработных, который вводится в действие постановлением Правительства Республики.



(4) Ответственный обработчик базы данных - касса безработных. База данных ведется в соответствии с настоящим законом, Законом о базах данных, Законом о защите личных данных (RTl 1996, 48, 944; 1998, 59, 941; 111, 1833; 2000, 50, 317; 92, 597; 104, 685; 2001, 50, 283) и уставом базы данных кассы безработных.



(5) Налоговый департамент предоставляет кассе безработных данные об уплаченных работником и работодателем страховых взносах по безработице.



(6) Департамент по труду предоставляет кассе безработных данные, необходимые для назначения и выплаты компенсаций на основании настоящего закона.



Глава 6. Средства страхования по безработице



Статья 36. Использование средств, поступивших от страховых взносов по безработице



(1) Средства, поступившие от страховых взносов по безработице, используются только в случаях и порядке, установленных настоящим законом.



(2) Из страховых взносов по безработице образуются два отдельных фонда с целевым назначением (дальше целевой фонд):



1) целевой фонд страховых компенсаций по безработице;



2) целевой фонд компенсаций в случае увольнения группы работников и неплатежеспособности работодателя.



(3) Управляет целевыми фондами, названными в части 2 настоящей статьи, касса безработных.



(4) Учет в целевых фондах ведется отдельно.



Статья 37. Целевой фонд страховых компенсаций по безработице



(1) Целевой фонд страховых компенсаций по безработице образуется из страховых взносов по безработице, вносимых страхователями, и из инвестиционных доходов по их размещению.



(2) Средства целевого фонда страховых компенсаций по безработице используются:



1) для выплаты страховых компенсаций по безработице;



2) для покрытия банковских и почтовых расходов, связанных с выплатой страховых компенсаций по безработице;



3) для покрытия расходов и платежей по сделкам, непосредственно связанным с размещением средств целевого фонда;



4) для покрытия расходов на деятельность кассы безработных;



5) для отчислений в резервный капитал.



Статья 38. Целевой фонд компенсаций, выплачиваемых в случае увольнения группы работников и неплатежеспособности работодателя



(1) Целевой фонд компенсаций, выплачиваемых в случае увольнения группы работников и неплатежеспособности работодателя, образуется из страховых взносов по безработице, вносимых работодателем, и из инвестиционных доходов по их размещению.



(2) Средства целевого фонда компенсаций, выплачиваемых в случае увольнения группы работников и неплатежеспособности работодателя, используются:



1) для выплаты компенсаций, установленных в статье 16 и в части 1 статьи 20, и уплаты исчисленного с них социального налога;



2) для уплаты социального налога, исчисленного со страховых компенсаций по безработице;



3) для покрытия банковских расходов, связанных с выплатой компенсаций;



4) для покрытия расходов и взносов по сделкам, непосредственно связанных с размещением средств целевого фонда;



5) для покрытия расходов на деятельность кассы безработных;

6) для отчислений в резервный капитал.



(6) Департамент по труду предоставляет кассе безработных данные, необходимые для назначения и выплаты компенсаций на основании настоящего закона.



Статья 39. Деятельность кассы безработных в случае недостатка средств целевого фонда



(1) В случае недостатка средств целевого фонда для выплаты компенсаций, установленных настоящим законом, используются средства резервного капитала в порядке, установленном в части 3 статьи 34 настоящего закона.



(2) В случае недостатка средств резервного капитала кассы безработных касса имеет право по решению совета взять кредит под залог вещей, находящихся в своей собственности или под государственную гарантию.



(3) В случае недостатка средств целевого фонда, названных в пункте 1 части 2 статьи 37 настоящего закона, касса безработных может по решению совета использовать для выплаты страховых компенсаций по безработице средства целевого фонда, названные в пункте 1 части 2 статьи 38 настоящего закона.



Глава 7. Страховой взнос по безработице



Статья 40. Объект страхового взноса по безработице



(1) Страховой взнос по безработице уплачивается:



1) с заработной платы, уплаченной в деньгах и прочих плат работнику на основании трудового договора или служебного договора;



2) с заработной платы и прочих выплат публичному служащему;



3) с плат, произведенных физическому лицу на основе договора подряда или поручения, либо других, заключенных для оказания услуг, договоров, основанных на обязательственном праве, за исключением случая, когда лицо, получающее плату, занесено в Коммерческий регистр или зарегистрировано в местном учреждении Налогового департамента по месту жительства в качестве предпринимателя - физического лица.



(2) Страховой взнос по безработице не уплачивается с сумм, указанных в статье 3 Закона о социальном налоге (RТl 2000, 102, 675; 2001, 50, 285).



Статья 41. Ставка страхового взноса по безработице



(1) Ставка страхового взноса по безработице страхователя составляет от 0,5 до 2 процентов с сумм, указанных в статье 40 настоящего закона.



(2) Ставка страхового платежа по безработице работодателя составляет от 0,25 до 1 процента с сумм, указанных в статье 40 настоящего закона.



(3) Совет кассы безработных представляет посредством Министра социальных дел Правительству Республики предложение об установлении ставок страхового взноса по безработице не позднее 1 ноября текущего календарного месяца. К предложению прилагается заявление, из которого можно убедиться в достаточности ставок страховых взносов по безработице для выполнения целей кассы безработных с учетом прогноза развития макроэкономики и рынка труда.



(4) Ставки страховых взносов по безработице страхователя и работодателя на следующий календарный год вводит в действие Правительство Республики не позднее 1 декабря текущего календарного месяца. Ставку страхового взноса по безработице нельзя уменьшить в течение установленного срока действия.



(5) В случае, установленном в части 3 статьи 34 настоящего закона, Правительство Республики вводит в действие новую ставку страхового взноса по безработице не позднее первого числа второго календарного месяца после того календарного месяца, в котором совет страхования по безработице сделал об этом предложение.



Статья 42. Порядок уплаты страхового взноса по безработице



(1) Работодатель обязан:



1) вести учет и удерживать с сумм, названных в части 1 статьи 40 настоящего закона, страховые взносы по безработице по каждому страхователю в размере страхового взноса



по безработице, установленном для страхователей;



2) уплачивать с сумм, названных в части 1 статьи 40 настоящего закона, страховые взносы по безработице в размере ставок страхового взноса по безработице, установленном для



работодателя;



3) перечислять страховые взносы по безработице, удержанные на основании пункта 1 настоящей части и подлежащие уплате на основании пункта 2 настоящей части, на банковский расчетный счет Налогового департамента не позднее десятого числа месяца, следующего за месяцем, за который производится выплата, и к этому же числу представлять соответствующую декларацию отделению Налогового департамента по месту жительства или нахождения;



4) выдавать по желанию страхователя ему справку об удержанных для выплаты страховых взносов по безработице за календарный год к 1 февраля следующего года. При расторжении трудовых отношений со страхователем вышеуказанная справка выдается вместе с окончательным расчетом.



(2) Формы названных в пунктах 3 и 4 части 1 настоящей статьи декларации и справки устанавливает Министр финансов своим постановлением.



(3) Суммы страховых взносов по безработице, исчисленные по каждому страхователю и подлежащие уплате работодателем, округляются до целых крон. Суммы ниже 50 сентов не принимаются в расчет, а 50 сентов и свыше округляются до кроны.



(4) При взыскании страховых взносов по безработице Налоговый департамент имеет права и обязанности налогового управляющего, установленные Законом о налогообложении (RТl 1994, 1, 5; 2000, 45, 279; 55, 365; 84, 533, 534; 2001, 17, 76; 43, 242; 48, 266).



(5) В случае неисполнения обязанности по уплате страхового взноса по безработице плательщик страхового взноса по безработице несет ответственность, установленную в статьях 28 - 30 Закона о налогообложении.



Статья 43. Перечисление средств, поступивших от страховых взносов по безработице, кассе безработных



Налоговый департамент перечисляет поступившие страховые взносы по безработице на счет кассы безработных в течение одного банковского дня со времени их поступления на банковский счет Налогового департамента.



Статья 44. Востребование непоступивших страховых взносов по безработице в процедуре банкротства



В случае неплатежеспособности работодателя касса безработных является кредитором в процедуре банкротства в части страховых взносов по безработице, не поступивших к сроку.



Глава 8. Разрешение споров



Статья 45. Подведомственность разрешения споров



(1) Споры, связанные с назначением и выплатой компенсаций, разрешает административный суд.



(2) Споры, связанные с уплатой страховых взносов по безработице, разрешаются в порядке, установленном в статьях 35-41 Закона о налогообложении.



Статья 46. Требование возврата переплаченных компенсаций



(1) Касса безработных требует возврата компенсаций, назначенных и выплаченных без законных оснований.



(2) Лицо обязано выплатить обратно компенсации, полученные без законных на то оснований, перечислением их на банковский счет кассы безработных в течение 15 дней со времени получения соответствующего требования.



(3) Компенсации, не возвращенные в срок, указанный в части 2 настоящей статьи, касса безработных востребует от лица в судебном порядке.



Глава 9. Положения о применении



Статья 47. Изменение Закона о социальной защите безработного



В Закон о социальной защите безработного (RТI 2000, 57, 371) вносятся следующие изменения:



1) пункт 2 статьи 2 изменяется и формулируется следующим образом:



"2) иностранцу, проживающему в Эстонии на основании срочного вида на жительство;";



2) пункт 1 части 4 статьи 3 изменяется и формулируется следующим образом:



"1) работает на основе трудового договора, служебного договора или гражданского договора, или в государственном учреждении или учреждении местного самоуправления;"



3) статья 4 дополняется пунктом 7 в следующей формулировке:



"7) в случаях, перечисленных в части 1 статьи 15 настоящего закона.";



4) часть 3 статьи 6 изменяется и формулируется следующим образом:



"(3) Пособие выплачивается при нахождении на учете в качестве безработных в общем случае до 270 дней. У страхователя, кому страховая компенсация по безработице выплачивалась в течение более короткого периода чем 270 дней, есть право на пособие в общей сложности до 270 дней. Пособие начинают начислять с восьмого дня со времени его назначения.";



5) статья 7 дополняется частью 4 в следующей формулировке:



"(4) Пособие безработного не выплачивается в период, когда безработному выплачивается страховая компенсация по безработице на основании Закона о страховании безработицы.";



6) из части 1 статьи 8 изымаются слова “и суммы страхового возмещения по страхованию на случай безработицы”;



7) пункты 1-3 статьи 9 изменяются и излагаются в следующей формулировке:



"1) если лицо в первый раз отказывается от предложенной ему подходящей работы - на десять календарных дней;



2) если лицо в первый раз отказывается от предложенного службой трудовой занятости обучения, за исключением причин, перечисленных в части 1 статьи 10 настоящего закона - на десять календарных дней;



3) в случае болезни безработного - на время болезни, подтвержденное выданным врачем документом, при этом период получения государственного пособия безработному удлиняется на время болезни. Безработный, у кого нет поступления средств к существованию, может за время болезни ходатайствовать об однократном пособии, предусмотренном в статье 12 настоящего закона. В этом случае период получения им государственного пособия безработному не удлиняется.";



8) из пункта 1 статьи 11 изымаются слова “и сумм страхового возмещения по страхованию на случай безработицы";



9) часть 1 статьи 15 изменяется и излагается следующим образом:



"(1) Лицо, ходатайствующее о принятии на учет в качестве безработного, о государственном пособии безработному, учебной стипендии или однократном пособии путем сознательного представления неверных данных, снимается с учета в качестве безработного и оно утрачивает на два года право находиться на учете в Департаменте трудовой занятости в качестве безработного."



Статья 48. Изменение Закона о социальном налоге



В Закон о социальном налоге (RТI 2000, 102, 675; 2001,.50, 285) вносятся следующие изменения:



1) пункт 2 части 1 статьи 2 признается недействительным;



2) часть 1 статьи 2 дополняется пунктом 8 в следующей формулировке:



"8) с компенсаций, выплаченных на основании Закона о страховании безработицы.";



3) часть 3 статьи 7 дополняется после слов “в случае, установленном в пункте 6 части 1 статьи 6” словами “и со страховых компенсаций по безработице, установленных Законом о страховании безработицы”;



4) в пункте 1 части 1 статьи 9 слова "и 6" заменяются словами", 6 и 8";



5) часть 2 статьи 9 признается недействительной.



Статья 49. Изменение Закона о подоходном налоге



В Законе о подоходном налоге (RТI 1999, 101, 903; 2001, 11, 49; 16, 69; 50, 283)



производятся следующие изменения:



1) статья 20 дополняется частью 11 в следующей формулировке:



"(11) Подоходным налогом облагаются компенсации, полученные на основании Закона о страховании безработицы.";



2) статья 28 дополняется частью 3 в следующей формулировке:



"(3) Резидент физическое лицо имеет право из дохода за налогооблагаемый период вычесть страховые взносы по безработице, уплаченные на основе Закона о страховании безработицы".";



3) часть 9 статьи 29 дополняется после слова "больничная касса" словами ", Эстонская касса безработных";



4) текст в скобках в пункте 6 статьи 41 дополняется после слов "§ 20,части 1," текстом "11";



5) часть 1 статьи 42 дополняется после слова "выигрышей" словами "и страховых компенсаций";



6) статья 42 дополняется часть 21 в следующей формулировке:



"(21) Из выплат, указанных в пункте 1 статьи 41 настоящего закона при исчислении удерживаемого подоходного налога вычитается страховой взнос по безработице, названный в части 3 статьи 28 настоящего закона, если этот взнос удержан перед удержанием подоходного налога."



Статья 50. Изменение Закона о страховой деятельности



Часть 1 статьи 7 Закона о страховой деятельности (RТl 2000,53,343; 2001,43,238; 48,268) изменяется и излагается в следующей формулировке:



"(1) Обязательное страхование это правовое отношение, которое возникает, когда закон устанавливает обязанность уплачивать страховые взносы и государство или публично-правовое юридическое лицо принимает на себя обязанности страховщика."



Статья 51. Изменение Закона об услугах на рынке труда



Часть 4 статьи 8 Закона об услугах на рынке труда (RТI 2000, 57, 370) изменяется и излагается в следующей формулировке:



"(4) Занесение данных в регистр и получение данных из регистра происходит в соответствии с настоящим законом, Законом о базах данных, Законом о защите личных данных, Законом о социальном налоге, Законом о социальной защите безработного и другими правовыми актами, а также с уставом о ведении государственного регистра соискателей работы и услуг на рынке труда, который утверждается постановлением Правительства Республики."



Статья 52. Применение закона



(1) Правительство Республики назначает двух членов совета кассы безработных не позднее 1 ноября 2001 года. Центральный совет работодателей и промышленности Эстонии назначает двух членов совета кассы безработных не позднее 1 ноября 2001 года. Центральный совет профсоюзов Эстонии и Организация союзов служащих назначают по одному члену совета кассы безработных не позднее 1 ноября 2001 года.



(2) Совет кассы безработных делает посредством Министра социальных дел предложение Правительству Республики о введении в действие устава кассы безработных не позднее 1 декабря 2001 года. Правительство Республики устанавливает своим постановлением устав кассы безработных не позднее 15 декабря 2001 года.



(3) Министр социальных дел утверждает своим постановлением форму заявления о ходатайстве для получения страховой компенсации по безработице, перечень данных, содержащихся в заявлении, и перечень прилагаемых к заявлению документов не позднее 15 декабря 2001 года.



(4) Совет кассы безработных назначает членов правления кассы безработных и заключает служебные договоры с членами правления не позднее 1 декабря 2001 года. Полномочия членов правления возникают с момента вступления закона в силу.



(5) Совет кассы безработных утверждает документы, названные в пунктах 5 и 7 части 2 статьи 28 настоящего закона, не позднее 1 июня 2002 года.



(6) Ставка страхового взноса по безработице с работника в 2002 году составляет 1 процент от сумм, названных в статье 40 настоящего закона. Ставка страхового взноса по безработице с работодателя в 2002 году составляет 0,5 процента от сумм, названных в статье 40 настоящего закона.



(7) Компенсации, названные в пунктах 2 и 3 статьи 5 настоящего закона, начинают выплачиваться с 1 января 2003 года.



Статья 53. Вступление закона в силу



(1) Настоящий закон вступает в силу 1 января 2002 года.



(2) Пункты 1 и 5 статьи 48 настоящего закона вступают в силу 1 января 2003 года.



Председатель Рийгикогу Тоомас Сави

[Sergei2001]

Закон об автомобильных перевозках
Глава I. Общие положения

Статья 1. Сфера, регулируемая законом

(1) Настоящим Законом устанавливаются основы организации внутригосударственных и международных автомобильных перевозок.





(2) Настоящим Законом не регулируется организация автомобильных перевозок, осуществляемых Силами обороны.



Статья 2. Понятия

В настоящем Законе применяются следующие понятия:





1) автомобильные перевозки - это доставка пассажиров или грузов транспортными средствами, предназначенными для этой цели и зарегистрированными в установленном порядке. Автомобильные перевозки включают в себя также передвижение транспортных средств без пассажиров или грузов;





2) платные автомобильные перевозки - это доставка пассажиров или грузов, за которую перевозчик получает вознаграждением любой форме;





3) автомобильные перевозки, организуемые за собственный счет, - это доставка пассажиров или грузов, за которую перевозчик не получает вознаграждения;





4) внутригосударственные автомобильные перевозки - это доставка пассажиров или грузов в пределах Эстонии;





5) международные автомобильные перевозки - это доставка пассажиров или грузов с пересечением государственной границы;





6) перевозчик - это предприниматель, имеющий лицензию на осуществление автомобильных перевозок, указанный в Коммерческом кодексе (ПАЭ, 1995, 24-27, 355; 1998, 60-64, 1500; 1999, 15, 355; 22, 155; 31, 360; 46, 596; 2000, 6, 907; 21,172) и включенный в коммерческий регистр, или лицо, включенное на основании закона в другой регистр.





Глава 2. Платные автомобильные перевозки



Статья 3. Общие положения

(1) Положения настоящей главы применяются в отношении платных грузовых перевозок находящимися в собственности перевозчиков или взятыми в аренду автомобилями или автопоездами, регистровая масса которых превышает 3500 килограммов.





(2) Вопросы, связанные с платными пассажирскими автомобильными перевозками, регулируются Законом об общественном транспорте (ПАЭ, 2000, 14, 58).



Статья 4. Лицензия на осуществление платных автомобильных перевозок и карточка на транспортное средство

(1) Для организации платных автомобильных перевозок перевозчики должны иметь лицензию, а также карточки на транспортное средство относительно каждого используемого механического транспортного средства.





(2) Лицензия на осуществление платных автомобильных Перевозок - это документ, удостоверяющий право его владельца на организацию платных автомобильных перевозок.





(3) Карточка на транспортное средство для осуществления платных автомобильных перевозок - это выдаваемый на основании указанной в части 2 настоящей статьи лицензии документ, удостоверяющий право его владельца использовать транспортное средство, включенное в карточку на транспортное средство, для осуществления автомобильных перевозок, разрешенных согласно лицензии.





(4) Лицензия на осуществление платных автомобильных перевозок и карточка на транспортное средство выдаются для организации внутригосударственных или международных автомобильных перевозок. Лицензия на осуществление платных международных автомобильных перевозок предоставляет также право на организацию внутригосударственных платных автомобильных перевозок.





(5) Без лицензии на осуществление платных автомобильных перево-зок и карточки на транспортное средство разрешается организовать перевозки, не имеющие в связи с их характером и протяженностью сущест-венного значения на рынке автомобильных перевозок. Перечень таких перевозок устанавливает министр путей сообщения и связи.



Статья 5. Требования, предъявляемые к соискателям и владельцам лицензий на осуществление платных автомобильных перевозок

(1) Финансово-хозяйственное состояние соискателей и владельцев лицензий должно соответствовать требованиям, установленным статьей 6 настоящего Закона.





(2) Зарегистрированным видом деятельности владельца лицензии должно быть оказание услуг по автомобильным перевозкам или связанная с этим иная деятельность в сфере транспорта. Владелец лицензии должен зарегистрировать указанный вид деятельности до подачи первого ходатайства о выдаче карточки на транспортное средство.





(3) Соискатель или владелец лицензии должен назначить ответственное за осуществление перевозок лицо, которое организует оказание перевозчиком услуг по перевозкам и соответствует требованиям, установленным статьей 7 настоящего Закона. Перевозчик может назначить также несколько лиц, ответственных за осуществление перевозок. Ли-цом, ответственным за осуществление перевозок, может быть сам перевозчик - физическое лицо.





(4) Владелец лицензии может временно, но в течение не более одного года, осуществлять деятельность без лица, ответственного за осуществление перевозок, если это вызвано длительной нетрудоспособностью или смертью названного лица.





(5) Соискатель или владелец лицензии должен соответствовать требованиям о безупречной репутации. По смыслу настоящего Закона репутация лица считается безупречной, если лицо в связи с ранее осуществлявшейся хозяйственной деятельностью не более двух раз подвергалось наказанию в административном порядке за нарушения требований в сфере налоговой или таможенной политики, ценообразования, защиты потребителей, регулирования рабочего времени и времени отдыха, за организацию перевозок без лицензии или карточки на транспортное средство, предусмотренных настоящим Законом, или за нарушение порядка представления данных в государственный регистр, либо если с отбытия наказания прошло не менее трех лет.





(6) Репутация физического лица - соискателя или владельца лицензии считается безупречной, если оно помимо требований, установленных частью 5 настоящей статьи, соответствует также требованиям, установленным частью 2 статьи 7 настоящего Закона.





(7) Соискатели лицензии на осуществление платных международных автомобильных перевозок должны иметь не менее чем двухлетний опыт осуществления внутригосударственных платных автомобильных перевозок, который подтверждается лицензией или иным способом.



Статья 6. Финансово-хозяйственное состояние соискателей и владельцев лицензий на осуществление платных автомо-бильных перевозок

(1) Финансово-хозяйственное состояние соискателя или владельца лицензии считается соответствующим требованиям, если он на основании сведений, перечисленных в части 2 или 3 настоящей статьи, докажет, что его финансовое положение позволяет начать заниматься предпринимательством и организовать перевозки надлежащим образом.





(2) При оценке финансового состояния за основу принимаются годовые бухгалтерские отчеты.





(3) В случае отсутствия годовых бухгалтерских отчетов за основу принимаются:

1) суммы, находящиеся на банковских счетах, иные денежные средства, а также задолженности и кредиты;

2) имущество, предназначенное для обеспечения устойчивости хозяйственной деятельности, и иное имущество;

3) расходы на приобретение транспортных средств, недвижимости, оборудования и снаряжения или первые взносы, оборотный капитал и иные расходы.





(4) Для получения карточки на одно механическое транспортное средство владелец лицензии должен доказать наличие собственных средств на сумму не менее 140 000 крон; в отношении каждого последую-щего механического транспортного средства указанная сумма должна составлять не менее 80 000 крон на каждое механическое транспортное средство. Для подтверждения наличия собственных средств, владелец лицензии представляет органу, выдающему карточки на транспортное средство, следующие документы:

1) перевозчик - юридическое лицо представляет сведения о состо-янии своего имущества и обязательств, зафиксированные аудитором не более чем за шесть месяцев до их представления. С той же целью орган, выдающий карточки на транспортное средство, может признать или потребовать в качестве доказательства выданное банком или иным учреждением, наделенным соответствующими полномочиями, подтверждение или доказательство в виде гарантийного письма либо подтверждение или доказательство, выданное иным равнозначным способом;

2) перевозчик - физическое лицо представляет выданное банком или иным учреждением, наделенным соответствующими полномочиями, подтверждение или доказательство в виде гарантийного письма либо подтверждение или доказательство, выданное иным равнозначным способом. С той же целью перевозчик может представить сведения о состоянии своего имущества или обязательств, зафиксированные аудитором не более чем за шесть месяцев до их представ-ления.



Статья 7. Лицо, ответственное за осуществление перевозок

(1) Лицо, ответственное за осуществление перевозок, должно быть дееспособным, соответствовать требованиям о безупречной репутации, установленным частью 2 настоящей статьи, и его профессиональная компетентность должна позволять организовать платные автомобильные перевозки.





(2) Репутация лица, ответственного за осуществление перевозок, считается безупречной, если:

1) оно не подвергалось наказанию в уголовном порядке или если с отбытия наказания прошло не менее трех лет;

2) оно имеет в связи с профессиональной деятельностью не более двух не погашенных в соответствии со статьей 31 Кодекса об административных правонарушениях (Ведомости ЭР, 1992, 29, 396; ПАЭ, 1999, 45, 496; 49, 616; 60, 608; 2000, 6, 843; 8, 792 и 825; 14, 58; 21, 141; 22, 167; 27, 247; 39, 301, 305 и 361; КТ I, 2000, 29, 169) наказаний за нарушения в сфере использования рабочей силы, оплаты труда, организации перевозок, регулирования рабочего времени и времени отдыха водителей, безопасности дорожного движения, безопасности транспортных средств либо охраны окружающей среды.





(3) Лицо, ответственное за осуществление перевозок, считается компетентным в случае прохождения им в признанном Министерством путей сообщения и связи учебном заведении курсов для обучения лиц, ответственных за осуществление перевозок, и сдачи письменного выпускного экзамена на данных курсах.





(4) Курсы для обучения лиц, ответственных за осуществление пере-возок, не обязаны проходить лица, занимавшиеся не менее пяти лет организацией автомобильных перевозок и сдавшие письменный выпускной экзамен на курсах, указанных в части 3 настоящей статьи.





(5) Не обязаны проходить курсы для обучения лиц, ответственных за осуществление перевозок, и сдавать выпускной экзамен лица, имеющие диплом об окончании высшего учебного заведения, который удостоверяет достаточный уровень знаний по предметам, перечисленным в учебной программе вышеназванных курсов.





(6) Министр путей сообщения и связи утверждает квалификационные требования к лицам, ответственным за осуществление перевозок, учебные программы курсов для их обучения, форму свидетельства о прохождении курсов и перечень высших учебных заведений и осваиваемых в них специальностей, выпускники которых получают дипломы об окончании высшего учебного заведения, соответствующие положениям части 5 настоящей статьи.





Глава 3. Автомобильные перевозки, организуемые за собственный счет



Статья 8. Общие положения

(1) Положения настоящей главы применяются в отношении организуемых за собственный счет пассажирских перевозок автомобилями, в которых вместе с местом для водителя имеется более девяти Мест для сидения, а также организуемых за собственный счет грузовых перевозок автомобилями или автопоездами, регистровая масса которых превышает 3500 килограммов.





(2) При организации пассажирских и грузовых перевозок за собственный счет должны быть соблюдены следующие требования:

1) осуществление автомобильных перевозок не является для перевозчика основным видом деятельности;

2) транспортное средство, которым перевозятся пассажиры или грузы, является собственностью перевозчика или арендовано им;

3) водителем транспортного средства, используемого для осуществления перевозок, является работник перевозчика или сам перевоз-чик.





(3) При организации грузовых перевозок за собственный счет должны быть соблюдены следующие дополнительные требования:

1) груз является собственностью перевозчика либо он продан, куплен, сдан или взят в аренду, произведен, обработан или отремонтирован перевозчиком;

2) груз перемещается внутри предприятия или за его пределами для нужд собственного потребления.



Статья 9. Лицензия на осуществление автомобильных перевозок, организуемых за собственный счет, и карточка на транспортное средство, требуемая для осуществления названных перевозок

(1) Для осуществления внутригосударственных автомобильных перевозок, организуемых за собственный счет, от перевозчика не требуется наличия лицензии или карточки на транспортное средство.





(2) Для осуществления международных автомобильных перевозок, организуемых за собственный счет, перевозчик должен иметь лицензию и карточку на транспортное средство относительно каждого используемого им механического транспортного средства.





(3) Лицензия на осуществление международных автомобильных перевозок, организуемых за собственный счет, - это документ, удостове-ряющий право его владельца на организацию международных автомобильных перевозок за собственный счет.





(4) Карточка на транспортное средство, требуемая для осуществления международных автомобильных перевозок, организуемых за собственный счет, - это выдаваемый на основании указанной в части 3 настоящей статьи лицензии документ, удостоверяющий право владельца лицензии использовать транспортное средство, включенное в карточку на транспортное средство, для осуществления автомобильных перевозок, разрешенных согласно лицензии.





(5) Международные автомобильные перевозки разрешается организовать за собственный счет также с использованием транспортного средства, пользователю которого выдана карточка на транспортное средств на основании лицензии на осуществление платных международных автомобильных перевозок.





(6) На основании лицензии на осуществление международных автомобильных перевозок, организуемых за собственный счет, не разрешается организовать платные перевозки или перевозки, не соответствующие требованиям, установленным частями 2 и 3 статьи 8 настоящего Закона.



Статья 10. Требования, предъявляемые к соискателям и владельцам лицензий на осуществление автомобильных перевозок, организуемых за собственный счет

(1) Соискатель лицензии на осуществление международных автомобильных перевозок, организуемых за собственный счет, должен в заявлении о выдаче лицензии подтвердить, что перевозки организуются им только за собственный счет, и указать сферу деятельности, с которой связаны названные перевозки.





(2) Соискатель лицензии должен подтвердить, а владелец лицензии обеспечить соблюдение следующих требований:

1) осуществление автомобильных перевозок составляет только часть коммерческой деятельности предпринимателя, от которой он получает доход, не превышающий 50 процентов от общего дохода, и расходы на осуществление перевозок покрываются за счет коммерческой деятельности;

2) осуществление автомобильных перевозок не является основной деятельностью его как предпринимателя, а оказывает только поддержку названной деятельности.





(3) Орган, выдающий лицензии, вправе до их выдачи потребовать от соискателей представления документов, подтверждающих соответствие требованиям, указанным в части 2 настоящей статьи.





Глава 4. Комбинированные перевозки



Статья 11. Общие положения

(1) По смыслу настоящего Закона комбинированные перевозки - это международная доставка грузов автомобилем, тягачом или полуприцепом без тягача, в сменном кузове автомобиля или контейнере длиной не менее 6,096 метра (20 футов), если перевозчик на начальном или конечном этапе перевозок пользуется шоссейной дорогой, а на остальных этапах - услугами железнодорожных или морских перевозок на основании одного и того же сопроводительного документа. Расстояние между начальным и конечным пунктами этапа, на котором перевозка осуществляется железнодорожным и морским транспортом, не должно превышать 100 километров по прямой линии.





(2) Начальным этапом комбинированных перевозок является отрезок дороги с места погрузки груза до пригодной для его перегрузки ближайшей железнодорожной станции или морского порта, а конечным этапом - отрезок дороги от пригодной для перегрузки груза ближайшей железнодорожной станции или морского порта до места разгрузки.





(3) При перевозке морем протяженность участка дороги до морского порта погрузки или от порта выгрузки на начальном или конечном этапе комбинированных перевозок не должна превышать 150 километров по прямой линии.



Статья 12. Организация комбинированных перевозок

(1) Если при осуществлении комбинированных перевозок грузоотправитель на начальном этапе перевозки организует ее в соответствии с частями 2 и 3 статьи 8 настоящего Закона за собственный счет, то положениям указанных частей не противоречит право грузополучателя на конечном этапе перевозки доставить груз до места назначения за собственный счет. Грузополучатель обязан использовать автомобиль, находящийся в его собственности или взятый им в аренду, которым управляет работник грузополучателя или он сам.





(2) На основании международного соглашения перевозчик, организующий комбинированные автомобильные перевозки, может быть освобождён от соблюдения требования о наличии разрешения на перевозку груза, указанного в статье 21 настоящего Закона.





(3) В сопроводительных документах, используемых при комбинированных перевозках, должны быть указаны железнодорожные станции погрузки и выгрузки, связанные с железнодорожными перевозками, и порты погрузки и выгрузки, связанные с морскими перевозками. По завершении перевозок представитель железнодорожной станции или порта делает в сопроводительных документах соответствующую запись.





(4) Льготы по налогам для транспортных средств, используемых при комбинированных перевозках, устанавливаются налоговым законодательством.





Глава 5. Обращение с ходатайством о выдаче и выдача лицензии на осуществление автомобильных перевозок и карточки на транспортное средство



Статья 13. Обращение с ходатайством о выдаче лицензии на осуществление автомобильных перевозок и карточки на транспортное средство

(1) Соискатели лицензии на осуществление автомобильных перевозок представляют органу, выдающему лицензии, следующие документы:

1) заявление;

2) предприниматели, включенные в коммерческий регистр,

- копию регистрационной карточки, а лица, включенные на основании закона в другой регистр,

- выписку из данного регистра;

3) нотариально заверенную копию учредительного договора коммерческого товарищества, находящегося в стадии учреждения;

4) устав или договор о создании товарищества (за исключением предпринимателей, включенных в коммерческий регистр);

5) при обращении с ходатайством о выдаче лицензии на осуществление платных автомобильных перевозок - указанные в части 2 или 3 статьи 6 настоящего Закона документы, характеризующие финансовое положение;

6) при обращении с ходатайством о выдаче лицензии на осуществление платных автомобильных перевозок - документы, удостоверяющие факт назначения лица, ответственного за осуществление автомобильных перевозок, и его профессиональную компетентность;

7) при обращении с ходатайством о выдаче лицензии на осуществление платных международных автомобильных перевозок - документы, подтверждающие деятельность соискателя по организации внутригосударственных платных автомобильных перевозок в течение как минимум двух лет;

8) при обращении с ходатайством о выдаче лицензии на осуществление международных автомобильных перевозок, организуемых за собственный счет, - документ, которым предприниматель доказывает долю полученного им дохода от осуществления автомобильных перевозок в общем доходе от его коммерческой деятельности;

9) справку местного учреждения Налогового департамента об отсутствии задолженности по налогам;

10) квитанцию об уплате государственной пошлины.





(2) Соискатели карточки на транспортное средство представляют органу, выдающему названные карточки, следующие документы:

1) заявление;

2) предприниматели, включенные в коммерческий регистр, при обращении с ходатайством о выдаче первой карточки на транспортное средство - копию регистрационной карточки, а лица, включенные на основании закона в другой регистр, - выписку из данного регистра;

3) лицензию;

4) документы, удостоверяющие наличие собственных средств, указанных в части 4 статьи 6 настоящего Закона (за исключением случаев организации международных автомобильных перевозок за собственный счет);

5) свидетельство о регистрации механического транспортного средства;

6) свидетельство о прохождении технического осмотра транспортным средством, допущенным к осуществлению международных автомобильных перевозок;

7) в отношении арендованных транспортных средств - договор аренды;

8) справку местного учреждения Налогового департамента об отсутствии задолженности по налогам.





(3) Документы, представленные органу, выдающему лицензий и карточки на транспортное средство, не подлежащие предоставлению третьим лицам, если иное не предусмотрено законом.





Статья 14. Органы, выдающие лицензии на осуществление автомобильных перевозок и карточки на транспортное средство

(1) Лицензии на осуществление платных внутригосударственных автомобильных перевозок и карточки на транспортное средство, а также карточки на транспортное средство для осуществления международных автомобильных перевозок выдает соискателям некоммерческое объединение, с которым Министерство путей сообщения и связи заключило от имени государства соответствующий договор. Расходы, связанные с выдачей лицензий и карточек на транспортное средство, покрывают получающие их лица.





(2) Лицензии на осуществление международных автомобильных перевозок выдает соискателям Министерство путей сообщения и связи.





(3) Органы, выдающие лицензии и карточки на транспортное средство, вправе в течение срока действия лицензий проверять соответствие их владельцев требованиям статьи 5 или 10 настоящего Закона. Владельцы лицензий обязаны обеспечивать возможность для проведения названных проверок.



Статья 15. Рассмотрение ходатайств о выдаче лицензий на осущест-вление автомобильных перевозок и карточек на транспортное средство

(1) Орган, выдающий лицензии, в течение 30 календарных дней со дня представления документов, указанных в части 1 статьи 13 настоящего Закона, выдает лицензию или в письменной форме извещает соискателя об отказе в выдаче лицензии.





(2) Орган, выдающий карточки на транспортное средство, в течение 15 календарных дней со дня представления документов, указанных в части 2 статьи 13 настоящего Закона, выдает карточку на транспортное средство или в письменной форме извещает соискателя об отказе в выдаче карточки.



Статья 16. Отказ в выдаче лицензии на осуществление автомобильных перевозок

Орган, выдающий лицензии, отказывает в выдаче лицензии, если:

1) соискатель имеет задолженность по налогам, объявлено о его банкротстве или если причиной признания недействительной предыдущей лицензии предпринимателя было нарушение правовых норм, с совершения которого прошло менее двух лет;

2) соискатель лицензии не соответствует требованиям, приведенным в статье 5 или 10 настоящего Закона;

3) при обращении с ходатайством о выдаче лицензии представлены сведения, не соответствующие действительности.



Статья 17. Сведения, вносимые в лицензию на осуществление автомобильных перевозок и карточку на транспортное средство

(1) В лицензию вносятся следующие сведения:

1) вид автотранспортных перевозок (внутригосударственные или международные);

2) имя или фирменное наименование перевозчика, его зарегистрированное местонахождение и регистрационный код;

3) номер лицензии;

4) дата выдачи и срок действия лицензии;

5) наименование и печать органа, выдающего лицензию;

6) должность, имя и подпись лица, подписывающего лицензию.





(2) В карточку на транспортное средство вносятся следующие сведе-ния:

1) вид автомобильных перевозок (внутригосударственные или международные);

2) имя или фирменное наименование, зарегистрированное местонахождение и регистрационный код перевозчика, в собственности которого находится или которым арендовано механическое транспортное средство;

3) номер карточки на транспортное средство;

4) дата выдачи и срок действия карточки на транспортное средство;

5) наименование органа, выдавшего лицензию, служащую основа-нием для выдачи карточки на транспортное средство, и номер лицензии;

6) марка, модель и государственный регистрационный знак механического транспортного средства;

7) имя собственника механического транспортного средства;

8) наименование и печать органа, выдающего карточку на транспортное средство;

9) должность, имя и подпись лица, подписывающего карточку на транспортное средство.





(3) В лицензии на осуществление международных автомобильных перевозок, организуемых за собственный счет, и в карточке на транспортное средство, используемое для осуществления названных перевозок, отмечается помимо сведений, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, также сфера деятельности соискателя лицензии и карточки на транспортное средство, с которой связаны автомобильные перевозки, организуемые за собственный счет.





(4) Формы лицензии и карточки на транспортное средство устанавливаются министром путей сообщения и связи.



Статья 18. Сроки действия лицензии на осуществление автомобиль-ных перевозок и карточки на транспортное средство

(1) Лицензия на осуществление платных автомобильных перевозок выдается на годичный срок при первом обращении о ее выдаче и при "последующих обращениях" на пятилетний срок, если соискатель лицензии не ходатайствует о ее выдаче на более короткий срок.





(2) Лицензия на осуществление международных автомобильных перевозок, организуемых за собственный счет, выдается на пятилетний срок, если соискатель лицензии не ходатайствует о ее выдаче на более короткий срок.





(3) Карточка на транспортное средство действительна только в течение срока действия лицензии. В случае арендования транспортного средства карточка на транспортное средство действительна в течение срока действия лицензии, но не более чем до истечения срока действия договора аренды.





(4) В случае истечения срока действия лицензии или карточки на транспортное средство, приостановления ее действия или признания недействительной документ подлежит возвращению выдавшему его органу в течение пяти рабочих дней.



Статья 19. Приостановление действия лицензии на осуществление автомобильных перевозок и карточки на транспортное средство и признание их недействительными

(1) Орган, выдающий лицензии, может сделать владельцу лицензии предписание либо приостановить действие лицензии или выданной на ее основании карточки на транспортное средство на определенный срок или признать их недействительными, если:

1) владелец лицензии перестал соответствовать требованиям, установленным статьей 5 или 10 настоящего Закона;

2) данные о владельце лицензии и карточки на транспортное средство не соответствуют данным, указанным в лицензии или карточке на транспортное средство.





(2) Орган, выдающий лицензии, может приостановить действие ли-цензии или признать ее недействительной также по ходатайству владельца лицензии.





(3) Если в результате проверки будет установлено, что финансово-хозяйственное состояние перевозчика не соответствует требованиям, установленным статьей 6 настоящего Закона, однако экономические показатели его деятельности подтверждают способность перевозчика выполнять в дальнейшем вышеназванное требование, то орган, выдающий лицензии, может не приостанавливать действие лицензии на осуществление платных автомобильных перевозок и разрешить организацию автомобильных перевозок сроком не более одного года.







Глава 6. Организация автомобильных перевозок



Статья 20. Договор на осуществление перевозок

(1) Заключение договоров на осуществление платных внутригосударственных автомобильных перевозок и составление сопроводительных документов регулируются другими правовыми актами.





(2) Платные международные грузовые автомобильные перевозки организуются на основании договоров на осуществление перевозок в соответствии с Конвенцией о договоре международной дорожной перевозки грузов (КТ II, 1995, 3, 12).





(3) При осуществлении международных грузовых автомобильных перевозок, организуемых за собственный счет, разрешается использовать сопроводительные документы, отличающиеся от требуемых согласно Конвенции, которые должны содержать как минимум следующие данные:

1) наименование и адрес грузоотправителя;

2) описание и вес груза;

3) место и дата приема груза для осуществления перевозок и место назначения груза.



Статья 21. Разрешение на перевозку груза, требуемое для осуществления международных автомобильных перевозок

(1) Перевозчик, осуществляющий международные автомобильные перевозки, должен иметь разрешение на перевозку груза, выданное страной назначения и странами транзита, если иное не предусмотрено международными соглашениями.





(2) Разрешение на перевозку груза дает перевозчику право на осуществление международных автомобильных перевозок между Эстонией и указанным в разрешении государством или через территорию этого государства либо между государством, указанным в разрешении, и третьим государством.





(3) При выдаче перевозчику разрешения на перевозку груза руководствуются международными соглашениями. Разрешения на перевозку груза выдаются некоммерческим объединением, назначенным в соответствии с частью 1 статьи 14 настоящего Закона. Правила выдачи и использования разрешений на перевозку груза устанавливаются министром путей сообщения и связи.



Статья 22. Обязательность предъявления для проверки документов, удостоверяющих право на осуществление автомобильных перевозок

(1) Водители автомобилей обязаны иметь при себе и предъявлять чиновнику полиции или иному должностному лицу, проверяющему их на основании закона, следующие документы:

1) документы, требуемые на основании Закона о дорожном движении (Ведомости ЭР, 1992, 12, 193; ПАЭ, 1995, 7, 3; 1996, 15, 268; 1997, 63-65, 1459; 1999, 12, 272) и Закона об общественном транспорте;

2) карточку на транспортное средство, соответствующую виду автомобильных перевозок;

3) документы, требуемые на основании международных соглашений;

4) свидетельство о прохождении водителем автомобиля профессионального обучения и, в зависимости от вида груза, свидетельство водителя, перевозящего опасные грузы, или водителя оперативного транспортного средства;

5) иные документы в зависимости от вида груза.





(2) Если водитель автомобиля и перевозчик, арендовавший транспортное средство, являются разными лицами, то водитель должен помимо документов, указанных в части 1 настоящей статьи, иметь при себе также трудовой договор или выписку из него, заверенную работодателем. В выписке из трудового договора должны быть указаны имена работодателя и работника, дата заключения договора и срок его действия.



Статья 23. Правила

Министр путей сообщения и связи вправе устанавливать:

1) правила перевозки различных видов грузов;

2) правила погрузки, разгрузки и закрепления грузов.



Статья 24. Цены и тарифы

Цены и тарифы на автомобильные перевозки, осуществляемые с целью доставки грузов, устанавливаются по соглашению сторон.



Статья 25. Требования, предъявляемые к транспортным средствам

(1) Техническое состояние транспортных средств, используемых для осуществления автомобильных перевозок, должно соответствовать требованиям, установленным Законом о дорожном движении.





(2) Автомобили и прицепы, используемые для осуществления автомобильных перевозок, должны быть включены в Государственный автомобильный регистр Эстонии. Для осуществления платных международных автомобильных перевозок разрешается использовать прицепы, зарегистрированные в других государствах.



Статья 26. Запрет на организацию внутригосударственных автомобильных перевозок автомобилями, временно находящимися на территории государства

Запрещается организация внутригосударственных перевозок автомобилями, зарегистрированными в иностранных государствах и временно находящимися на территории государства, если иное не предусмотрено международными соглашениями.



Статья 27. Профессиональное обучение водителей автомобилей

(1) Водители автомобилей, прошедшие курсы для профессионального обучения в признанном Министерством путей сообщения и связи учебном заведении и сдавшие выпускной экзамен на названных курсах, имеют право работать по договору на внутригосударственных или международных автомобильных перевозках или оказывать платные услуги по осуществлению перевозок в качестве предпринимателей - физических лиц в следующих случаях:

1) на грузовых перевозках автомобилями категорий С или С1 либо автопоездами категорий СЕ или С1Е, регистровая масса которых превышает 3500 килограммов;

2) на пассажирских перевозках автобусами или легковыми автомобилями, если в названном транспортном средстве помимо места для водителя имеется более пяти мест для сидения;

3) на таксомоторных перевозках пассажиров.





(2) Водители автомобилей, перевозящие опасные грузы или управляющие оперативными транспортными средствами на основании трудового договора либо в связи со служебными обязанностями, обязаны проходить соответствующие курсы обучения в признанном Министерством путей сообщения и связи учебном заведении и сдавать выпускной экзамен на названных курсах.



Статья 28. Установление требований к профессиональной компетентности водителей автомобилей

Правила профессионального обучения водителей автомобилей и обучения водителей, перевозящих опасные грузы или управляющих оперативными транспортными средствами, программы курсов для их обучения, требования к профессиональной компетентности водителей и форму свидетельства о прохождении обучения устанавливает министр путей сообщения и связи.







Глава 7. Ответственность и надзор



Статья 29. Ответственность за нарушения настоящего Закона

За нарушения требований настоящего Закона и изданных на его основании правовых актов применяется ответственность, установленная законами.



Статья 30. Административная ответственность юридических лиц

(1) Организация юридическим лицом автомобильных перевозок без лицензии или карточки на транспортное средство - влечет наложение штрафа в размере от 10 000 до 50 000 крон.





(2) Право рассматривать дела об административных правонарушениях, указанных в части 1 настоящей статьи, и налагать взыскания имеет административный судья.





(3) Право составлять протоколы об административном правонарушении, указанном в части 1 настоящей статьи, имеют чиновники полиции, таможенники или должностные лица пограничной охраны.





(4) В протоколе об административном правонарушении указываются:

1) время и место составления протокола;

2) наименование и адрес учреждения, от имени которого составляется протокол;

3) должность, имя и фамилия лица, составившего протокол;

4) наименование и адрес лица, совершившего административное правонарушение, а также должность, имя и фамилия его представителя;

5) время, место совершения и существо административного правонарушения;

6) ссылка на часть 1 настоящей статьи, предусматривающую ответственность за данное административное правонарушение;

7) материалы, подтверждающие совершение административного правонарушения, такие как показания свидетелей и иные сведения, необходимые для разрешения дела;

8) объяснение представителя лица, совершившего административное правонарушение.





(5) Протокол подписывается составившим его должностным лицом и представителем лица, совершившего правонарушение. В случае отказа представителя лица, совершившего административное правонарушение, от подписания протокола его составитель делает об этом отметку в протоколе. К протоколу прилагаются письменные замечания представителя лица, совершившего административное правонарушение, а также мотивы отказа от подписания протокола.





(6) Производство по делам об административных правонарушениях, указанных в части 1 настоящей статьи, включая наложение и оспаривание взысканий и исполнение вступивших в законную силу решений о наложении административного взыскания, осуществляется в порядке, установленном Кодексом об административных правонарушениях и Кодексом об исполнительном производстве (ПАЭ, 1993, 52-54, 693; 1997, 36-38,723; 1998, 26, 625; 31, 756; 34, 981; 71, 1695; 1999, 24, 302; 28, 380; 2000, 3, 845; 22, 167; 30, 222).





(7) Наложение взыскания на юридическое лицо не освобождает от ответственности должностное лицо, совершившее административное правонарушение.



Статья 31. Надзор

(1) Заинтересованные должностные лица имеют право проверять следующие документы, предусмотренные настоящим Законом:

1) чиновники полиции - карточку на транспортное средство, свидетельство о прохождении водителем автомобиля профессионального обучения, свидетельство водителя, перевозящего опасные грузы, свидетельство водителя оперативного транспортного средства и разрешение на перевозку груза у водителей иностранных государств;

2) таможенники - разрешение на перевозку груза у водителей иностранных государств;

3) должностные лица пограничной охраны - свидетельство о прохождении международного технического осмотра и карточку на транспортное средство, используемое для осуществления международных автомобильных перевозок.





(2) В случае отсутствия у водителя автомобиля карточки на транспортное средство или свидетельства о прохождении международного технического осмотра, а у водителя иностранного государства - разрешения на перевозку груза должностные лица, указанные в части 1 настоящей статьи, вправе приостановить перевозку до отпадения обстоятельств, вызвавших ее приостановление.







Глава 8. Специальные положения



Статья 32. Обязательность представления сведений

(1) Указанные в статье 14 настоящего Закона органы, выдающие лицензии на осуществление автомобильных перевозок и карточки на транспортное средство, обязаны представлять Департаменту статистики сведения о выдаче лицензий и карточек на транспортное средство по состоянию на полугодие с разбивкой по видам перевозок.





(2) Должностные лица, указанные в части 1 статьи 31 настоящего Закона, обязаны представлять Министерству путей сообщения и связи сведения о нарушениях требований настоящего Закона, совершенных перевозчиками, зарегистрированными в Эстонии и других государствах, по состоянию на полугодие.





(3) Министерство путей сообщения и связи обязано информировать заинтересованные учреждения других государств о нарушениях требований международных соглашений об автомобильных перевозках, совершенных в Эстонии перевозчиками данных государств.





Глава 9. Заключительные положения



Статья 33. Внесение изменений в Закон о государственной пошлине

Статья 183 Закона о государственной пошлине (ПАЭ, 1997, 62,1344; 2000. 7, 32; 14, 58; 18, 117; 23. 150; 25, 168; 27, 237; К.Т I, 2000, 29, 169) дополняется частями З13 и 3 в следующем изложении:

"(3 ) За выдачу лицензии на осуществление платных международных автомобильных перевозок государственная пошлина взимается в размере 3000 крон.

(З14) За выдачу лицензии на осуществление международных автомобильных перевозок, организуемых за собственный счет, государственная пошлина взимается в размере 2000 крон".



Статья 34. Внесение изменений в Кодекс об административных правонарушениях

В Кодекс об административных правонарушениях (Ведомости ЭР, 1992, 29, 396; ПАЭ, 1999, 45, 496; 49, 616; 60, 608; 2000, 6, 843; 8, 792 и 825; 14, 58; 21, 141; 22, 167; 27, 247; 39, 301, 305 и 361; КТ I, 2000, 29, 169) вносятся следующие изменения:





1) Кодекс дополняется статьями 1202 и 1203 в следующем изложении:

"Статья 1202. Организация автомобильных перевозок без лицензии или карточки на транспортное средство





(1) Организация платных внутригосударственных или международных автомобильных перевозок без лицензии или карточки на транспортное средство - влечет наложение штрафа в размере от ста до двухсот дневных заработков.





(2) Организация международных автомобильных перевозок за собственный счет без лицензии или карточки на транспортное средство - влечет наложение штрафа в размере от десяти до пятидесяти дневных заработков.

Статья 1203. Осуществление автомобильных перевозок без карточки на транспортное средство;

Оказание водителем механического транспортного средства платных услуг по автомобильным перевозкам без карточки на транспортное средство или осуществление им автомобильных перевозок за собственный счет без карточки на транспортное средство - влечет наложение штрафа в размере от двадцати до ста дневных заработков";





2) часть 1 статьи 189 дополняется после цифры "1201," цифрами "1202, 1203,".



Статья 35. Переходные положения

(1) Лицензии на осуществление международных автомобильных перевозок и карточки на транспортное средство, выдаваемые до 1 октября 2001 года, действительны до истечения указанного в них срока действия, но не более чем до 1 октября 2002 года.





(2) До 1 октября 2002 года сумма собственных средств, требуемая для осуществления международных автомобильных перевозок, составляет 48 000 крон на каждое используемое механическое транспортное средство.





(3) Выданные до вступления настоящего Закона в силу свидетельства о прохождении обучения, удостоверяющие профессиональную компетентность и служащие основанием для выдачи лицензий на осуществление международных автомобильных перевозок, действительны до 1 января 2003 года.





(4) Выданные водителям автомобилей до вступления настоящего Закона в силу свидетельства о прохождении обучения по осуществлению международных автомобильных перевозок остаются в силе.



Статья 36. Введение закона в действие

(1) Настоящий Закон вступает в силу 1 октября 2000 года.





(2) Установленное статьей 4 настоящего Закона требование об орга-низации платных внутригосударственных и международных автомобильных перевозок на основании лицензии и карточки на транспортное средство, а также установленное частью 2 статьи 9 настоящего Закона требование об организации международных автомобильных перевозок за собственный счет на основании лицензии и карточки на транспортное средство вступают в силу 1 октября 2001 года.





(3) При осуществлении платных внутригосударственных автомобильных перевозок установленное частью 4 статьи б настоящего Закона требование о сумме собственных средств применяется:

1) с 1 октября 2001 года - в размере 30 процентов от суммы, предусмотренной частью 4 статьи 6 настоящего Закона;

2) с 1 октября 2002 года - в размере 100 процентов от суммы, пред-усмотренной частью 4 статьи 6 настоящего Закона.





(4) Установленное частью 4 статьи 6 настоящего Закона требование о сумме собственных средств применяется при осуществлении платных международных автомобильных перевозок с 1 октября 2002 года.





(5) Установленное частью 1 статьи 7 настоящего Закона требование о профессиональной компетентности применяется при осуществлении платных автомобильных перевозок с 1 октября 2001 года.





(6) Установленное статьями 27 и 28 настоящего Закона требование об обучении водителей оперативных транспортных средств и установленная статьей 22 настоящего Закона обязательность предъявления для проверки свидетельства о прохождении обучения применяются в отношении принимаемых на работу водителей оперативных транспортных средств с 1 июля 2001 года, а в отношении уже работающих водителей оперативных транспортных средств - с 1 января 2003 года.





(7) Установленное статьями 27 и 28 настоящего Закона требование о наличии свидетельства о прохождения профессионального обучения водителями, осуществляющими внутригосударственные автомобильные перевозки, и установленная статьей 22 настоящего Закона обязательность предъявления для проверки свидетельства о прохождении обучения применяются с 1 января 2005 года. С 1 июля 2002 года перевозчикам запрещается принимать на работу по трудовому договору водителей, не проходивших обучения согласно требованиям, установленным статьей 27 настоящего Закона.



Председатель Рийгикогу Тоомас САВИ



Объявлен постановлением Президента Республики от 5 июля 2000 г. № 876

[Sergei2001]

Закон о квартирных товариществах
Статья 1. Задачи закона (1) Закон о квартирных товариществах устанавливает правовой статус, основы деятельности и особенности прекращения квартирных товариществ.



(2) В вопросах, не урегулированных настоящим Законом, к квартирным товариществам применяются положения Закона о некоммерческих объединениях.





Статья 2. Понятие квартирного товарищества

(1) Квартирное товарищество - это установленное Законом о квартирной собственности и созданное собственниками квартир некоммерческое товарищество, целью которого является совместное хозяйственное обслуживание идеальных долей в строениях и земельном участке, являющихся частью объекта квартирной собственности, и представление общих интересов членов квартирного товарищества.



(2) Квартирным товариществом в значении настоящего Закона является также некоммерческое товарищество, созданное собственниками права квартирной застройки в целях совместного хозяйственного обслуживания идеальных долей в праве застройки, являющимися частью объекта прав квартирной застройки.



Статья 3. Учреждение квартирного товарищества

(1) Квартирное товарищество учреждается по решению большинства собственников квартир в разделенной на квартирные собственности недвижимой вещи, если этому большинству через идеальные доли в объекте квартирной собственности принадлежит большая часть строения и земельного участка, в предусмотренном Законом о некоммерческих объединениях порядке. Учредительный договор не заключается.



(2) Для внесения в регистр некоммерческих объединений и фондов, имеющих статус частноправовых юридических лиц, держателю регистра представляются:

1) заявление, содержащее данные, указанные в части 3 настоящей статьи;

2) протокол учредительного собрания (в случае перерегистра-ции товарищества, зарегистрированного в регистре предприятий, в регистре некоммерческих объединений и фондов, имеющих статус частноправовых юридических лиц, - протокол собрания, утвердившего действующую редакцию устава товарищества);

3) список членов, содержащий данные, указанные в части 4 настоящей статьи;

4) копии записей в крепостной книге о принадлежности квартирных собственностей или в случае, указанном в части 4 статьи 17 настоящего Закона - справки, выданные службой регистра зданий;

5) устав квартирного товарищества, подписанный членами товарищества;

6) нотариально заверенные образцы подписей членов правления;

7) данные о средствах связи квартирного товарищества;

8) справка об оплате государственной пошлины, предусмотренной Законом о государственной пошлине;

9) иные предусмотренные законом документы.



(3) В подаваемом держателю регистра заявлении о внесении квартирного товарищества в регистр некоммерческих объединений и фондов, имеющих статус частноправовых юридических лиц, должны содержаться наименование, место нахождения и адрес квартирного товарищества, имена, места жительства и личные коды членов правления, правила осуществления последними совместных представительских прав, а также дата утверждения устава. Заявление о внесении в регистр подписывают все члены правления, подписи под заявлением должны быть заверены в нотариальном порядке.



(4) Список членов квартирного товарищества должен содержать имя или наименование каждого члена, дату вступления в членство, личный или регистрационный код, в случае отсутствия эстонского личного кода - день, месяц и год рождения лица, номера квартир, количество принадлежащих каждому члену голосов, а также размер его паевого взноса и дату его внесения, данные о выбытии или исключении из квартирного товарищества.



(5) Квартирное товарищество может учреждаться для обеспечения хозяйственного обслуживания одного или нескольких жилых домов, разделенных на квартирные собственности. Если квартирное товарищество включает более одного дома, то отделяться от товарищества может только каждый дом в отдельности. За решение об отделении должно быть подано более половины числа голосов собственников квартир в доме, желающем отделиться от квартирного товарищества. Подписи под решением об отделении должны быть заверены в нотариальном порядке.



Статья 4. Устав квартирного товарищества

(I) Устав квартирного товарищества принимается на учредительном собрании и изменяется на общем собрании членов товарищества. За принятие устава или его изменение должно быть подано - более половины общего числа голосов.



(2) В дополнение к положениям Закона о некоммерческих объединениях, относящимся к уставу, уставом квартирного товарищества регулируются вопросы распределения голосов на общем собрании, а также основы и порядок оплаты расходов по хозяйственному обслуживанию идеальных долей в объекте квартирной собственности членов квартирного товарищества.



Статья 5. Члены квартирного товарищества

(1) Членами квартирного товарищества являются все собственники квартир разделенной на квартирные собственности одной недвижимой вещи или нескольких недвижимых вещей, если решение об образовании квартирного товарищества принято в установленном настоящим Законом порядке. Другие лица не могут быть членами квартирного товарищества.





(2) При отчуждении квартирной собственности члена квартирного товарищества днем вступления приобретателя квартирной собственности в члены квартирного товарищества считается день перехода к нему права собственности.





(3) Днем вступления в члены квартирного товарищества наследника, принявшего наследство, считается день открытия наследства.





(4) Если квартирное товарищество приобретает квартирную собственность для хозяйственного обслуживания идеальных долей в объекте которой оно было учреждено, то оно не считается членом мирного товарищества.





(5) Если квартирная собственность принадлежит нескольким собственникам, то в состав членов квартирного товарищества принимается один из собственников согласно письменному соглашению между ними. Споры между собственниками квартиры о вступлении в состав членов квартирного товарищества разрешаются судом.





Статья 51. Переход прав и обязанностей члена квартирного товарищества

При отчуждении или наследовании квартирной собственности в существующем квартирном товариществе права и обязанности члена квартирного товарищества, принадлежащие отчуждателю или наследодателю квартирной собственности, переходят к новому владельцу в момент перехода квартирной собственности.





Статья 6. Имущество квартирного товарищества

(1) Квартирное товарищество как некоммерческое объединение может приобретать имущество, необходимое для выполнения уставных задач. Имущество квартирного товарищества образуется за счет паевых взносов его членов, доходов, получаемых от деятельности товарищества и иных поступлений.



(2) Квартирное товарищество не может приобретать квартирную собственность для хозяйственного обслуживания идеальных долей, в объекте которой оно учреждено, если вследствие этого количест-во членов в квартирном товариществе будет составлять менее трех.



(3) Квартирное товарищество имеет паевой капитал.



Статья 7. Паевой взнос

(1) Размеры паевых взносов членов квартирного товарищества в имущество товарищества пропорциональны размерам идеальных долей в строении и земельном участке, являющихся объектом квартирной собственности, если иное не предусмотрено уставом квартирного товарищества. Паевые взносы являются обязательными. Паевые взносы начисляются всем членам квартирного товарищества на равных основаниях.



(2) При отчуждении и наследовании квартирной собственности ее стоимость определяется в совокупности с имущественными обязательствами собственника квартиры перед квартирным товариществом и паевым взносом в имущество названного товарищества.



(3) При передаче квартирной собственности в порядке отчуждения или по наследству лицо, приобретающее квартирную собственность, обязано оплатить квартирному товариществу расходы по хозяйственному обслуживанию и иные платежи, не оплаченные лицом, передавшим квартирную собственность в порядке отчуждения или по наследству.



4) При просрочке оплаты расходов по хозяйственному обслуживанию правление квартирного товарищества может потребовать от собственника квартиры пеню в размере до 0,07% от неоплаченной суммы за каждый календарный день просрочки, считая с первого дня месяца, следующего за месяцем, в течение которого расходы по хозяйственному обслуживанию должны были быть оплачены.



Статья 8. Особые требования к имуществу квартирного товарищества

1) Паевой капитал квартирного товарищества образуется за счет паевых взносов членов квартирного товарищества и не может быть меньше суммы предполагаемых расходов на один месяц по годовому плану хозяйственной деятельности, составленному на год учреждения квартирного товарищества.



2) Квартирособственники могут вносить предоплату квартирному товариществу для ремонта идеальных долей строения, находящихся во владении квартирного товарищества и для покрытия других расходов, предусмотренных уставом.



Статья 9. Обеспечение права требования квартирного товарищества

(1) Члены квартирного товарищества обеспечивают требования по возмещению расходов, связанных с хозяйственным обслуживанием идеальных долей в объекте квартирной собственности, в пользу квартирного товарищества ипотекой за счет квартирной собственности в шестикратном размере паевых взносов на первом свободном порядковом месте.



(2) Квартирное товарищество может требовать удовлетворения обеспеченного ипотекой требования по истечении трехмесячного предупредительного срока.



(3) Положение части 2 настоящей статьи действительно также в случае передачи квартирной собственности под принудительное управление другого держателя ипотеки.



Статья 10. Участие в общем, собрании

В общем собрании может принимать участие и голосовать член квартирного товарищества или его представитель, которому выдана простая письменная доверенность. Представителем может быть супруга квартирособственника, совершеннолетний член семьи, сособственник квартиры или другой член товарищества.





Статья 11. Ограничение права голоса

(1) На общем собрании членов квартирного товарищества каждая квартирная собственность дает один голос, если уставом квартирного товарищества не устанавливается иное.



(2) Юридическое лицо, являющееся членом квартирного товарищества, независимо от числа принадлежащих ему квартирных собственностей, в случае участия в общем собрании членов квартирного товарищества имеет не более половины голосов, если уставом квартирного товарищества не устанавливается иное.



Статья 12. Требование о созыве внеочередного общего собрания

Член квартирного товарищества, которому во время учреждения квартирного товарищества принадлежало более половины всех квартирных собственностей, обязан в двухнедельный срок со дня, когда вследствие отчуждения квартирных собственностей количество его голосов уменьшилось и составило менее половины всех голосов, созвать внеочередное общее собрание для решения вопросов о внесении изменений в устав квартирного товарищества и состав правления.



Статья 13. Решения квартирного товарищества

(1) Решение общего собрания членов квартирного товарищества вступает в силу с момента его принятия, если общее собрание не решит иначе.



(2) Решения правления квартирного товарищества вступают в силу на десятый день, считая со дня, когда решение было доведено до сведения всех членов названного товарищества в установленном уставом порядке.



(3) Член квартирного товарищества вправе обращаться в суд с ходатайством об отмене незаконного решения общего собрания квартирного товарищества в течение трех месяцев со дня, когда он узнал о данном решении.

(4) Решения квартирного товарищества относительно совершения действий и несения расходов, необходимых в целях хозяйственного обслуживания и сохранения жилого дома, являются обязательными для всех членов названного товарищества.



Статья 14. Выдача справки

(1) Квартирное товарищество обязано выдавать своим членам, а также лицам, обладающим ограниченными вещными правами по отношению к квартирным собственностям, по их желанию справки, соответствующие утвержденной правительством Республики типовой форме и отражающие имущественные права и обязанности членов квартирного товарищества по отношению к квартирному товариществу.



(2) Квартирное товарищество может взимать плату в возмещение расходов, связанных с выдачей справки.



Статья 15. План хозяйственной деятельности и отчет за хозяйственный год

(1) Правление квартирного товарищества составляет ежегодно и представляет общему собранию членов квартирного товарищества на утверждение годовой план хозяйственной деятельности квартирного товарищества, в котором указываются:

1) предполагаемые доходы и расходы, связанные с хозяйственным обслуживанием идеальных долей в объекте квартирной собственности;

2) обязанности членов квартирного товарищества по целевым затратам и повинностям.



(2) Правление квартирного товарищества как минимум за две недели до обсуждения годового плана хозяйственной деятельности предъявляет для ознакомления каждому члену квартирного товарищества проект плана вместе с отчетом за предшествующий год и балансом.



(3) Уставом квартирного товарищества может предусматриваться, что к годовому отчету о хозяйственной деятельности прилагается заключение аудитора.



Статья 151. Хозяйственные расходы

(1) Хозяйственными расходами в значении настоящего закона являются необходимые расходы квартирного товарищества по ремонту и обслуживанию жилых помещений и соответствующих им площадей жилого дома и прилегающей к дому территории, а также плата за оказанные или купленные квартирным товариществом услуги по ведению хозяйства жилого дома, рассчитанные на 1 кв. м общей площади жилого помещения, если уставом квартирного товарищества не предусмотрено иное. Дополнительно к хозяйственным расходам собственник жилого помещения должен оплачивать услуги по водоснабжению, канализации и тепловую энергию, необходимую для теплоснабжения, и оплачивать земельный налог.



(2) Обслуживанием жилых помещений в значении настоящего закона считаются работы, посредством которых жилой дом поддерживается в пригодном для использования состоянии и обеспечивается порядок на прилегающей к дому территории. Ремонтом жилого дома в значении настоящего закона считается установка, удаление, замена или восстановление строительных конструкции, техносистем или их частей. В ходе ремонта можно повышать благоустройство жилого дома и устанавливать дополнительное оборудование.



Статья 16. Учреждение квартирного товарищества при приватизации жилых помещений

(1) В жилом доме, в котором находятся приватизированные квартиры, квартирное товарищество учреждается на основании положений статьи 15 Закона о приватизации жилых помещений.



(2) Члены квартирного товарищества, которым принадлежит более половины приватизированных квартирных собственностей, могут ликвидировать квартирное товарищество и выбрать другую форму хозяйственного обслуживания идеальных частей объекта квартирной собственности. В этом голосовании обязанный субъект приватизации поучаствует и соглашается с решением большинства.



(3) Признана недействительной с 01.01.2001.



(4) Прежнее домоуправление обязано в течение трех месяцев после внесения квартирного товарищества в регистр передать квартирному товариществу документацию жилого дома, перечисленную в Порядке, утвержденном правительством Республики. В случае отсутствия необходимой документации, ее следует восстановить за счет средств, предусмотренных на ремонт соответствующего жилого дома, и передать квартирному товариществу. Все договоры по хозяйственному обслуживанию жилого дома прекращаются в течение трех месяцев после их передачи товариществу, если товарищество их не продлевает. Если для восстановления документации недостаточно средств, предусмотренных на ремонт соответствующего жилого дома, квартирное товарищество компенсирует расходы по восстановлению документации. У товарищества есть право отказаться от требования восстановления документации по решению общего собрания.



(5) Обязанный субъект приватизации назначает доверенное лицо, которое отвечает за образование (учреждение) квартирного товарищества, если квартирное товарищество образуется по инициативе обязанного субъекта. Доверенное лицо представляет обязанного субъекта в квартирном товариществе, членом которого он является в случае, если жилое помещение не приватизировано.



Статья 17. Применение Закона о приватизации жилых помещений в качестве движимых вещей

(1) К квартирному товариществу, учрежденному для совместного владения и пользования идеальными долями в жилом доме, приватизированном полностью или частично в качестве движимой вещи, применяются положения настоящего Закона.



(2) Членом квартирного товарищества, указанного в части 1 настоящей статьи, в отношении неприватизированных жилых помещений является обязанный субъект приватизации.

(3) Отчуждение квартиры, приватизированной в качестве движимой вещи, и соответствующей ей идеальной доли в жилом доме, осуществляется вместе с имущественными правами и обязанностями члена квартирного товарищества по отношению к товариществу, и на него не распространяется право преимущественной покупки других членов квартирного товарищества.



(4) При регистрации квартирного товарищества, учрежденного с целью хозяйственного обслуживания идеальных долей в жилом доме, приватизированных в качестве движимых вещей, вместо копии записи в крепостной книге представляется справка Службы регистра зданий о праве собственности на квартиру и соответствующую ей иную идеальную долю в жилом доме. Форма справки утверждается министром юстиции.



(5) До образования квартирной собственности требования, установленные частью 1 статьи 9 настоящего Закона, собственники квартир и соответствующих им иных идеальных долей в жилом доме как движимых вещей обеспечивают путем установления залога в пользу квартирного товарищества в порядке, установленном статьей 132 Закона о введении в действие и применении Закона о вещном праве.



(6) При учреждении квартирного товарищества на основании настоящей статьи товарищество может учреждаться на базе приватизированных квартир одного или нескольких домов.



(7) Преобразование жилищного товарищества в квартирное товарищество осуществляется в порядке, установленном статьей 218 или 219 Закона о приватизации жилых помещений, до 1 января 2001 г. в порядке, установленном статьей 18 Закона о квартирной собственности и статьей 219 Закона о приватизации жилых помещений, за исключением случаев, предусмотренных в настоящей статье. По окончании деятельности жилищного товарищества владельцы могут учреждать для хозяйственного обслуживания жилого дома квартирное товарищество или выбрать другие формы хозяйственного обслуживания идеальных долей жилого дома.



(8) Положения статей 16 и 17 настоящего Закона, касающиеся приватизированных в качестве движимых вещей жилых помещений, применяются и в отношении жилых помещений, возвращенных или переданных в собственность на основании Закона о возврате и компенсации квартир членам прежних квартирных товариществ.



Статья 18. Применение закона

(1) Квартирные товарищества, учрежденные до вступления в силу настоящего Закона, в двухмесячный срок со дня вступления в силу настоящего Закона должны привести свои уставы в соответствие с Законом о квартирных товариществах.



(2) В квартирном товариществе, в котором все квартиры не закреплены, квартирособственник обязан после дня перехода права собственности информировать квартирное товарищество о переходе собственности.

[Sergei2001]

Закон о налогооблажении
Глава I. Общие положения

Статья 1. Объект Закона

"(1) Настоящим Законом устанавливаются налоговая система Эстонии, требования, предъявляемые к законам о налогах, права, обязанности и ответственность налогоплательщиков, лиц, удерживающих налоги, гарантов и управляющих налогами, а также порядок разрешения споров по налогам."



(2) Положения настоящего Закона применяются в отношении всех налогов, если самим законом о налоге не предусматриваются особые правила, вытекающие из характера налога.



В редакции Закона от 10.04.96.



Статья 2. Понятия

В настоящем Законе употребляются понятия в следующем значении:

"1) налог - денежное обязательство без прямой встречной компенсации, подлежащее исполнению и возложенное на налогоплательщика законами о налогах или постановлением собрания единицы местного самоуправления, изданным на основании закона, в предусмотренном порядке, размерах и сроки для выполнения публично-правовых задач государства и самоуправлений или получения необходимого для этого дохода;" (Закон от 17.02.99. и 12.04.2000. вст. в силу 01.06.2000.)



2) закон о налоге - отдельный закон, которым устанавливается конкретный налог;



"3) налогоплательщик - физическое или юридическое лицо, а также государственное, волостное или городское учреждение, обязанное платить налоги на условиях и в порядке, установленных законами о налогах или изданными на их основании постановлениями собрания единицы местного самоуправления, либо должник по смыслу Закона о таможне (RT I 1998, 3, 54; 1999, 86, 782; 97, 859; 102, 907); (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



"4) сборщик налогов - физическое или юридическое лицо, а также государственное, волостное или городское учреждение, обязанное удерживать налоги с налогоплательщиков и перечислять их на банковские счета управляющих налогами на условиях и в порядке, установленных законами о налогах;" (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



5) утратил силу Законом от 17.02.99.;



6) налоговая декларация - декларация о доходах или обороте, грузовые таможенные декларации, налоговые отчеты или иные предусмотренные для исчисления суммы налога документы, которые налогоплательщики или лица, удерживающие налоги, обязаны представлять управляющим налогами на основании закона о налоге или Закона о таможне;



7) налоговая недоимка - сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком или не перечисленная лицом, удерживающим налоги, к установленному сроку, проценты, исчисленные с не уплаченной или не перечисленной к установленному сроку суммы налога, "а также не уплаченная к установленному сроку сумма платежа, вытекающая из таможенной задолженности, и исчисленные с неё проценты;" (Закон от 12.04.2000)



8) утратил силу Законом от 12.04.2000;



"9) рассрочка погашения налоговой недоимки - установление графика погашения налоговой недоимки по ходатайству налогоплательщика;"



10) утратил силу Законом от 12.04.2000;

11) утратил силу Законом от 12.04.2000;

12) утратил силу Законом от 12.04.2000;

13) утратил силу Законом от 12.04.2000;



14) гарант - третье лицо, которое в соответствии с таможенными правилами "или настоящим Законом" приняло на себя обязательство по погашению налоговой недоимки вместе с налогоплательщиком или самостоятельно в пределах суммы, на которую была дана гарантия"; (Закон от 12.04.2000)



В редакции Законов от 16.03.94; от 30.06.94; от 15.02.95 и 10.04.96.



"15) налоговое извещение - выданное управляющим налогами письменное извещение о подлежащей уплате сумме налога; (Закон от 17.02.99.)



16) постоянное место осуществления деятельности -место, через которое полностью или частично производится постоянная хозяйственная деятельность нерезидента в Эстонии." (Закон от 17.02.99.)



"(2) В отношении правоспособности, дееспособности и представительства налогоплательщика или сборщика налогов применяются соответствующие положения Закона об общей части Гражданского кодекса (RT I 1994, 53, 889; 89, 1516; 1995, 26-28, 355; 49, 749; 87, 1540; 1996, 40, 773; 42, 811; 1998, 30, 409; 59, 941; 1999, 10, 155), если иное не следует из настоящего Закона или законов о налогах. От имени недееспособного или ограниченного дееспособного лица обязанности, вытекающие из настоящего закона или законов о налогах, выполняет его законный представитель или опекун. Несовершеннолетний, которому в соответствии с частью 3 статьи 10 Закона об общей части Гражданского кодекса предоставлено право заниматься хозяйственной деятельностью, самостоятельно выполняет обязанности, вытекающие из настоящего Закона или законов о налогах. Права и обязанности государственного или муниципального учреждения в качестве плательщика или сборщика налогов осуществляет его руководитель в соответствии с полномочиями, наделенными положением об учреждении." (Закон от 12.04.2000)



"(3) При исчислении установленных настоящим Законом и законами о налогах сроков необходимо руководствоваться соответствующими положениями Закона об общей части Гражданского кодекса." (Закон от 12.04.2000)



Статья 3. Налоговая система

Налоговая система состоит из государственных налогов, установленных законами о налогах, и "местных налогов, устанавливаемых на основании закона волостным или городским собранием (далее - собрание местного самоуправления) на своей административной территории".



В редакции Закона от 21.09.94.



Статья 4. Налоговый регистр

Утратила силу Законом от 17.02.99.



Статья 5. Государственные налоги

(1) Государственными налогами являются:

1) акцизы;

2) подоходный налог;

3) налог с азартных игр;

4) налог с дара и наследства;

5) налог с оборота;

6) земельный налог;

7) социальный налог;

8) таможенный сбор.



Статья 6. Местные налоги

(1) Местные налоги устанавливаются собранием местного самоуправления на основании закона.



(2) Устанавливаемые собраниями местного самоуправления налоги не должны препятствовать свободному передвижению людей, товаров и услуг.



(3) Сбор местных налогов организуется волостной или городской управой.



Статья 7. Требования, предъявляемые к Закону о налоге

Законом о налоге устанавливаются:

1) наименование налога;

2) объект налога;

3) ставка налога;

4) налогоплательщик;

5) место поступления налога;

6) срок уплаты налога;

7) порядок уплаты налога;

8) порядок применения закона о налоге;

9) возможные льготы по налогам и порядок их предоставления.



В редакции Закона от 21.09.94.



Глава II. Основные права и обязанности налогоплательщика и лица, удерживающего налоги



Статья 8. Основания уплаты налогов

Налогоплательщик обязан уплачивать только предусмотренные законами государственные и местные налоги по ставкам и в порядке, установленным законами о налогах и постановлениями собрания местного самоуправления.



"Статья 8.1. Исполнение налоговой обязанности в установленный срок

Налогоплательщик обязан уплатить и лицо, удерживающее налоги, обязано перечислить сумму налога на банковский счет управляющего налогами к предусмотренному законом сроку. (Закон от 17.02.99.)



В редакции Закона от 10.04.96.



"Статья 8.2. Переход налоговых обязанностей

(1) К правопреемнику переходят и налоговые обязанности, вытекающие из законов о налогах, а также право, указанное в части 1 статьи 10 настоящего Закона, если законом предусматривается переход прав и обязанностей одного лица к другому в порядке правопреемства. (Закон от 12.04.2000)



(2) Налоговые обязанности наследодателя и его право, указанное в части 1 статьи 10 настоящего Закона, переходят к наследнику в порядке, установленном Законом о наследовании (RT I 1996, 38, 752; 1999, 10, 155; 88, 807). До принятия наследственного имущества или отказа от него вытекающие из настоящего Закона или законов о налогах обязанности от имени наследодателя выполняет попечитель наследственного имущества или исполнитель завещания. Попечитель наследственного имущества или исполнитель завещания выполняет налоговые обязанности наследодателя за счёт наследственного имущества. (Закон от 12.04.2000)



(3) В случае перехода права собственности или права владения на предприятие либо его часть налоговые обязанности, связанные существенным образом с предприятием или его организационным самостоятельным подразделением, и право, указанное в части 1 статьи 10 настоящего Закона, переходят к приобретателю или получателю владения в соответствии с положениями частей 2 и 3 статьи 5 Коммерческого кодекса (RT I, 1995, 26-28, 355; 1998, 91-93, 1500; 1999, 10, 155; 23, 355; 24, 360; 57, 596; 102, 907; 2000, 29, 172). (Закон от 12.04.2000)



Статья 9. Право на получение информации о налогах

"Налогоплательщик и лицо, удерживающее налоги, вправе получать от управляющего налогами информацию о налогах, подлежащих ими уплате или удержанию, а также об основаниях определения и порядке исчисления суммы налога."



В редакции Закона от 10.04.96.



"Статья 9.1. Право иметь представителя

(1) Налогоплательщик или сборщик налогов вправе иметь представителя. Представитель может от имени налогоплательщика или сборщика налогов участвовать во всех процессуальных действиях, за исключением случаев, когда, исходя из закона или сущности действия, требуется личное участие налогоплательщика или сборщика налогов." (Закон от 12.04.2000)



(2) Представитель по требованию управляющего налогами должен представить подтверждающую его полномочия доверенность. (Закон от 12.04.2000)



(3) Представитель при представлении налогоплательщика или сборщика налогов имеет права и обязанности представляемого лица, за исключением права на возврат переплаченной суммы налога и обязанностей, личное выполнение которых налогоплательщиком или сборщиком налогов обусловлено их сущностью." (Закон от 12.04.2000)



Статья 10. Право на возврат переплаченной суммы налога

"(1) Налогоплательщик, уплативший налог в размере, превышающем предусмотренную сумму, вправе подать ходатайство в течение трёх лет со дня уплаты налога перед управляющим налогами в отношении излишне внесенной суммы:

1) о возврате;

2) о зачёте в счёт суммы государственного налога, подлежащего уплате налогоплательщиком и находящегося в ведении этого же управляющего налогами;

3) о зачёте в счёт штрафов, наложенных на налогоплательщика этим же управляющим налогами на основании статьи 30 настоящего Закона или Кодекса об административных правонарушениях (RT 1992, 29, 396; RT I 1999, 41, 496; 58, 608; 60, 616; 87, 792; 92, 825; 95, 843; 2000, 10, 58; 25, 141; 28, 167; 29, 169), а также в счёт задолженности по процентам, начисленным налогоплательщику на основании статьи 28 настоящего Закона. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



(2) По письменному ходатайству налогоплательщика, содержащемуся в налоговой декларации либо поданному отдельно, управляющий налогами возвращает переплаченную налогоплательщиком сумму налога или засчитывает её в счёт покрытия денежных обязательств, указанных в пунктах 2 и 3 части 1 настоящей статьи, в течение 30-ти календарных дней со следующего после получения ходатайства дня, за исключением случаев, предусмотренных частями 3 и 4 настоящей статьи. В случае подачи ходатайства до наступления срока уплаты налога возврат или зачёт суммы производится в течение 30-ти календарных дней, начиная со следующего по истечении срока уплаты дня. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



(3) Управляющие государственными налогами вправе не удовлетворять своим письменным решением ходатайства о возврате переплаченных сумм налога и без ходатайств налогоплательщиков производить зачёт переплаченных сумм налога:

1) в счёт погашения задолженности по налогам, находящимся в ведении этого же управляющего налогами, или по процентам, начисленным на основании статьи 28 настоящего Закона, если срок уплаты суммы налога наступил или наступит до истечения срока возврата переплаченной суммы налога, либо

2) в счёт погашения задолженности по штрафам, наложенным этим же управляющим налогами на основании статьи 30 настоящего Закона или Кодекса об административных правонарушениях, если налогоплательщик или сборщик налогов не уплатил штраф в течение 15 календарных дней после вручения решения о наложении штрафа или в случае оспаривания этого решения - в течение 15 календарных дней, начиная со следующего после уведомления его об отказе в удовлетворении жалобы дня. (Закон от 12.04.2000)



"(4) Управляющий государственными налогами в случае установления в деятельности налогоплательщика признаков нарушения Закона о налогообложении или законов о налогах "либо подачи управляющим налогами заявления о возбуждении уголовного дела по факту нарушения законов о налогах" имеет право приостановить возврат переплаченной суммы налога:

1) до вступления в силу решения по делу об административном правонарушении, за исключением случая, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи;

2) до вступления в силу приговора суда по уголовному делу, возбужденному на основании материалов, переданных следственному органу в соответствии со статьей 226 Кодекса об административных правонарушениях (Ведомости ЭР, 1992, 29, 396; ПАЭ, 1995, 70 - 73, 1345; 64, 1441; 1996, 8, 56, 57; 28, 528; 33/34, 631; 46/47, 944) либо до вынесения судебного постановления об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела;

3) до вступления в силу приговора суда по уголовному делу или до вынесения судебного постановления об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела, за исключением случая, предусмотренного пунктом 4 настоящей статьи;

4) до вступления в силу решения о наложении административного взыскания или решения о прекращении производства по делу на основании материалов, направленных в соответствии с частью 4 статьи 96 Уголовно-процессуального кодекса (Ведомости ЭССР, 1961, 1, и приложение; ПАЭ, 1996, 22 - 25, 69; 33/34, 631; 46/47, 943).



"(5) В случаях, указанных в части 4 настоящей статьи, управляющий налогами принимает письменное решение, в котором указываются переплаченная сумма налога, возврат которой приостановлен, а также обстоятельства, обусловившие приостановку, со ссылками на соответствующие положения закона. При разрешении ходатайств, названных в пунктах 2 и 3 части 1 настоящей статьи, а также в случаях, указанных в части 3 настоящей статьи, управляющий налогами принимает письменное решение со ссылкой на соответствующий пункт части 1 или 3 настоящей статьи, на основании которого производится зачёт переплаченной суммы налога в покрытие иных денежных обязательств налогоплательщика. Решение вручается налогоплательщику под расписку или направляется по почте." (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



"(6) В случае возврата налогоплательщику переплаченной суммы налога путём её перевода на банковский счёт в иностранном государстве расходы по переводу несёт налогоплательщик." (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



В редакции Законов от 10.04.96. и 07.11.96.



"Статья 11. Секретность информации

(1) Чиновники и служащие управляющего налогами обязаны хранить в тайне информацию, касающуюся налогоплательщиков и сборщиков налогов, в том числе коммерческую тайну и тайну банковских операций, которая стала им известна в ходе проверки правильности уплаты налогов, назначения подлежащей уплате суммы, взыскания задолженностей по налогам, рассмотрения дел о нарушении законов о налогах или исполнения иных служебных обязанностей. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



(2) Разглашение информации, указанной в части 1 настоящей статьи, допускается только с письменного согласия налогоплательщика или сборщика налогов или в случаях, предусмотренных частями 3 - 5 настоящей статьи. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



(3) Зарегистрироваться в местном учреждении Налогового департамента для включения в регистр до начала осуществления ими деятельности обязаны:

1) юридические лица, не включаемые в коммерческий регистр, регистр некоммерческих объединений и фондов или регистр цеквей, общин и союзов общин Эстонии;

2) государственные и муниципальные учреждения, не включаемые в государственный регистр государственных и муниципальных учреждений;

3) предприниматели - физические лица, не включаемые в коммерческий регистр;

4) иностранные юридические лица, имеющие в Эстонии постоянное место деятельности, за исключением филиалов.



(4) Без согласия, но с ведома налогоплательщика или сборщика налогов управляющий налогами может предоставлять о нем информацию:

1) размер задолженности по налогам налогоплательщика или сборщика налогов;

2) судебный акт или резолютивную часть решения, вынесенного при рассмотрении поданных согласно статье 35 настоящего Закона жалобы или возражения, срок обжалования которого пропущен;

3) даты регистрации и исключения из регистра постоянного места деятельности юридического лица или учреждения либо предпринимателя - физического лица или иностранного юридического лица, зарегистрированного в местном учреждении Налогового департамента согласно статье 11.4 настоящего закона, а также номер свидетельства, выданного при регистрации указанного лица или учреждения, и сведения, внесённые в указанное свидетельство;

4) даты регистрации и исключения из регистра налогоплательщика в качестве плательщика налога с оборота, а также его регистрационный номер в качестве плательщика налога с оборота;

"5) волостным или городским управам - имена, фамилии, личные коды, размер налогооблагаемого дохода до и после разрешенных законом вычетов, а также размер рассчитанной с налогооблагаемого дохода суммы подоходного налога тех физических лиц, из подоходного налога которых в бюджет единицы местного самоуправления переводится предусмотренная законом часть;" (Закон от 02.05.2001)

6) волостным или городским управам - суммы налогов, переведённые управляющему налогами в пользу волости или города расположенными на их административных территориях сборщиками налогов;

7) государственным учреждениям, занимающимся социальным страхованием, - предусмотренные законом сведения;

8) держателю коммерческого регистра - информацию в части сведений картотеки регистра;

9) Департаменту статистики "и Департаменту государственных поставок" - информацию, необходимую для выполнения возложенных на него законом задач; (Закон от 19.10.2000)

10) министру финансов - сведения, которые связаны с предоставленной налогоплательщиками или сборщиками налогов государственной помощью по смыслу статьи 19 Закона о конкуренции (RT I 1998, 30, 410; 1999, 89, 813);

11) иным управляющим государственными налогами - все сведения о налогоплательщиках или сборщиках налогов;

12) судебным исполнителям - сведения, необходимые для выполнения исполнительных действий. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)

"13) Бюро данных о легализации (отмывании) денег - сведения, необходимые для предотвращения, выявления или расследования случаев легализации (отмывания) денег, или связанных с этим преступлений." (Закон от 18.10.2000 вст. в силу 17.11.2000)



(5) В интересах пресечения преступления или административного правонарушения, задержания преступника или правонарушителя или установления истины в уголовном, гражданском или административном производстве управляющий налогами может без согласия и ведома налогоплательщика представлять информацию суду или иному компетентному государственному учреждению в целях расследования и рассмотрения дела, находящегося в уголовном, гражданском или административном производстве. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



(6) Чиновники и служащие учреждений, получающие информацию на основании частей 3 - 5 настоящей статьи, обязаны хранить в тайне переданную им на основании указанных частей информацию о налогоплательщиках и сборщиках налогов, если иное не предусмотрено законом. (Закон от 12.04.2000)



В редакции Законов от 21.09.94.; от 08.02.95.; 10.04.96. и 15.04.98.



Статья 11.1. Регистрация налогоплательщика

Утратила силу Законом от 15.02.95.



Статья 11.2. Прекращение предприятия

Утратила силу Законом от 17.02.99.



Статья 11.3. Оборот товаров, облагаемых акцизом

Утратила силу Законом от 10.04.96.



"Статья 11.4. Регистр налогоплательщиков и сборщиков налогов

"(1) Регистр налогоплательщиков и сборщиков налогов (далее - регистр) - это учрежденный Правительством Республики государственный регистр в значении статьи 31 Закона о банке данных (RT I 1997, 28, 432; 1998, 36/37, 552; 1999, 10, 155), в котором содержатся сведения о налогоплательщиках и сборщиках налогов, а также о лицах, подлежащих страхованию на основании статьи 5 Закона о социальном налоге (RT I 1998, 40, 611; 61, 982; 113/114, 1875 и 1876; 1999, 29, 397; 71, 685; 82, 749; 87, 789; 88, 806; 97, 857; 101, 903). Ответственным обработчиком регистра является Налоговый департамент. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



(2) Внесение сведений в регистр и выдача сведений из регистра производятся в порядке, установленном Положением о регистре, утверждённом Правительством Республики, и в соответствии с частями 3 - 7 настоящей статьи, статьёй 11 настоящего закона и статьёй 12 Закона о социальном налоге. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



(3) Для включения в регистр зарегистрироваться в местном учреждении Налогового департамента до начала осуществления ими деятельности обязаны:

1) юридические лица, не включаемые в коммерческий регистр некоммерческих объединений и фондов или регистр церквей, общин и союзов Эстонии;

2) государственные и муниципальные учреждения, не включаемые в государственный регистр государственных и муниципальных учреждений;

3) предприниматели - физические лица, имеющие в Эстонии постоянное место деятельности, за исключением филиалов. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



(4) Лица, названные в пункте 1 части 3 настоящей статьи, или учреждения, названные в пункте 2 части 3 настоящей статьи, подают для регистрации местному учреждению Налогового департамента заявление, в котором указываются наименование и адрес лица или учреждения, номера банковских счетов и наименования кредитных учреждений, в которых открыты банковские счета. К заявлению прилагается устав юридического лица или положение об учреждении. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



(5) Предприниматель - физическое лицо для регистрации подает в местное учреждение Налогового учреждения заявление, в котором указываются имя, фамилия, личный код (при его отсутствии число, месяц и год рождения) и адрес места жительства предпринимателя, его фирменное наименование, виды и место деятельности, номера банковских счетов и наименования кредитных учреждений, в которых открыты банковские счета. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



(6) Для регистрации постоянного места деятельности иностранное юридическое лицо подаёт местному учреждению Налогового департамента по месту своего постоянного места деятельности заявление, в котором указываются:

1) наименование иностранного юридического лица, его адрес, место регистрации и регистрационный номер;

2) вид деятельности по постоянному месту деятельности, место деятельности и почтовый адрес в Эстонии;

3) номера банковских счетов, открытых для обслуживания постоянного места деятельности, а также наименования кредитных учреждений, в которых открыты эти счета;

4) имя и фамилия лица, ответственного за постоянное место деятельности, место его жительства и личный код, а при отсутствии последнего - число, месяц и год рождения. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



(7) К заявлению о регистрации постоянного места деятельности прилагаются:

1) копия регистрационного свидетельства, выписка из регистра или иной документ, подтверждающий существование юридического лица;

2) документ, подтверждающий полномочия лица, ответственного за постоянное место деятельности;

3) устав юридического лица или копия договора о создании товарищества, заверенная согласно законам страны его нахождения, если представление таких документов является обязательным для регистрации юридического лица в стране нахождения последнего;

4) нотариально заверенный образец подписи ответственного лица. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



(8) Указанные в части 3 настоящей статьи лица и учреждения обязаны известить местное учреждение Налогового департамента в течение пяти рабочих дней о прекращении своей деятельности, ликвидации постоянного места деятельности или изменении сведений, перечисленных в части 4, 5 или 6 настоящей статьи, в том числе об открытии каждого нового банковского счёта." (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



Статья 12. Обязанность вести учет и представлять отчетность

(1) Налогоплательщик обязан в установленном правовыми актами порядке вести учет своей деятельности, хранить документы и представлять управляющему налогами налоговые декларации.



"(2) Налогоплательщик обязан представлять управляющему налогами информацию в соответствии с настоящим Законом, законами о налогах и иными правовыми актами."



В редакции Закона от 10.04.96.



Статья 13. Обязанности лица, удерживающего налоги

(1) В установленных законом о налоге случаях "лицо или учреждение", осуществляющее выплаты налогоплательщику, обязано исчислять и удерживать сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, "перечислять ее в установленный срок на банковский счет управляющего налогами", вести в установленном порядке учет и представлять соответствующую налоговую декларацию. (Закон от 12.04.2000. вст. в силу 01.06.2000.)



(2) Лицо, удерживающее налоги, обязано предоставлять налогоплательщику информацию об удержанной с него сумме налога.



В редакции Закона от 10.04.96.



Статья 13.1. Представление документов в электронном виде

(1) Налогоплательщик или удерживающее налог лицо может представлять налоговые декларации, заявления, ходатайства и иные документы в электронном виде. (Закон от 13.06.2001)



(2) Министр финансов устанавливает для управляющего налогами требования к формату и подписи документов, представляемых в электронном виде, а также иные требования, предъявляемые к электронному обмену информацией. В случае несоблюдения данных требований, переданный электронно документ не считается представленным и управляющий налогами сообщает об этом представившему документ лицу в течение трёх рабочих дней, считая с момента получения документа. (Закон от 13.06.2001)



(3) Государственное, волостное или городское учреждение при наличии инфотехнологических возможностей обязано представлять налоговые декларации и иные документы управляющему налогами в электронном виде. Министр финансов устанавливает перечень документов, представляемых государственными, волостными и городскими учреждениями в электронном виде. (Закон от 13.06.2001)





Глава III. Права и обязанности управляющего налогами



Статья 14. Управляющий налогами

(1) "Управляющими государственными налогами являются Таможенный департамент и Налоговый департамент, а также его местные учреждения." Управляющими местными налогами являются на своей административной территории волостные и городские управы, а также в соответствии с частью 3 статьи 3 Закона о местных налогах местные учреждения Налогового департамента. (Закон от 12.04.2000. вст. в силу 01.06.2000.)



(2) Управляющий налогами обязан контролировать правильность уплаты налогов, назначать в установленных законом случаях суммы налогов "и проценты", подлежащие уплате, взыскивать "налоговые недоимки" и применять санкции к нарушителям законов о налогах.



В редакции Законов от 21.09.94. и 10.04.96.



Статья 15. Предписание управляющего налогами

(1) "Генеральный директор центрального учреждения управляющего налогами, его заместитель, директор местного учреждения управляющего налогами, его заместитель и уполномоченные ими должностные лица" вправе давать налогоплательщику, "лицу, удерживающему налог," или третьему лицу на основании законов о налогах и настоящего Закона обязательные для исполнения предписания, которые должны содержать: (Закон от 17.02.99.)

1) наименование и адрес управляющего налогами; (Закон от 17.02.99.)

2) имя и должность составившего предписание чиновника;



3) дату вынесения предписания;



4) имя и адрес налогоплательщика, "лица, удерживающего налоги," или третьего лица;



5) обстоятельства, обусловившие предписание, вместе со ссылками на "положения соответствующих законов";



6) срок исполнения предписания;



7) санкции, принимаемые в случае невыполнения предписания.



"8) порядок и сроки оспаривания предписания." (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



"(2) Предписание вручается адресату или его представителю в порядке, установленном статьёй 15.1 настоящего Закона. Налогоплательщику или сборщику налогов, в связи с проверкой задолженности по налогам, правильность назначения или исполнения налоговых обязанностей которого было сделано предписание третьему лицу на основании части 1 статьи 20, части 2 или 3 статьи 23 либо части 1 статьи 24 настоящего Закона, копия вышеуказанного предписания направляется в установленном статьёй 15.1 настоящего Закона порядке." (Закон от 17.02.99. и 18.02.99., Закон от 12.04.2000. вст. в силу 01.06.2000.)



(3) Утратила силу Законом от 17.02.99.



В редакции Закона от 10.04.96.



"Статья 15.1. Передача предписания

(1) Физическому лицу предписание передается под роспись с указанием даты или направляется по почте с извещением о вручении по адресу места жительства или по сообщенному им управляющему налогами почтовому адресу. Предписание считается переданным физическому лицу, если получена подпись адресата предписания, "его представителя" или по крайней мере 10-летнего ребёнка, живущего с адресатом, о получении предписания. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



(2) Предписание, направленное юридическому лицу по почте, считается переданным, если с момента отправки предписания по внесенному в регистр адресу этого лица или учреждения прошло пять календарных дней при направлении в пределах Эстонии или 30 календарных дней при направлении в иностранное государство. Лицу или учреждению, не внесенному в регистр, предписание направляется по сообщенному им управляющему налогами адресу.



(3) Если адресат, "его представитель или ребёнок в возрасте не менее десяти лет, проживающий совместно с адресатом," отказывается принять предписание, доставившее его лицо заносит в предписание соответствующую пометку и подтверждает её своей подписью. Предписание с пометкой возвращается управляющему налогами и считается переданным адресату. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



(4) Если адресат предписания не находится или не живет по внесенному в регистр адресу и управляющему налогами не удаётся выяснить его место жительства или нахождения, управляющий налогами имеет право опубликовать "в официальном издании "Официальные сообщения" сообщение о вынесении предписания, которое содержит имя и почтовый адрес составившего предписание управляющего налогами, имя и внесенный в регистр адрес адресата предписания, дату вынесения предписания и место, где имеется возможность ознакомиться с его содержанием. Опубликованное таким образом предписание считается переданным со дня, следующего за днем опубликования сообщения. (Закон от 18.11.1999 и 12.04.2000. вст. в силу 01.06.2000., Закон от 20.06.2000. вст. в силу 12.07.2000.)



"Статья 16. Проверка территории, зданий, помещений и механических транспортных средств "налогоплательщика или лица, удерживающего налоги"

"(1) В целях предупреждения налоговых преступлений чиновник управляющего налогом вправе на основании предписания, подписанного генеральным директором центрального учреждения или директором местного учреждения управляющего налогами, и при предъявлении служебного удостоверения без предварительного предупреждения или специального разрешения проверять место деятельности налогоплательщика или сборщика налогов. (Закон от 17.02.99. и 12.04.2000)



"(1.1) Указанное в части 1 настоящей статьи предписание должно содержать сведения, перечисленные в части 1 статьи 15 настоящего Закона, и сведения о том, в приготовлении, покушении на совершение или совершении какого преступления подозревается налогоплательщик, сборщик налогов, связанное с ним или представляющее его лицо, со ссылками на соответствующие положения Уголовного кодекса. В предписании также следует указать цель, которая преследуется при проверке места деятельности налогоплательщика или сборщика налогов, и причину, почему этой цели невозможно добиться путем использования других предусмотренных законом возможностей." (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



(2) Проверка, предусмотренная частью первой настоящей статьи, производится в присутствии предпринимателя - физического лица, его представителя или работника, а "в отношении юридического лица или учреждения - в присутствии его представителя, работника или служащего". (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



(3) "Чиновник управляющего налогами" вправе брать из топливных баков транспортных средств и из иных частей топливной системы пробы в целях установления специальной маркировки в топливе, используемом в качестве моторного топлива. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



В редакции Закона от 10.04.96. и 23.09.97.



Статья 17. Проверка документов о хозяйственной деятельности налогоплательщиков и сборщиков налогов

(1) Чиновник управляющего налогами вправе на основании полномочий, предоставленных ему генеральным директором центрального учреждения или директором местного учреждения управляющего налогом или их заместителями, проверять все документы "юридического лица", учреждения или предпринимателя - физического лица, необходимые для проверки правильности уплаты налогоплательщиком или удержания с него налогов, "определения подлежащей уплате или удержанию суммы налога" или взыскания налоговой недоимки, а также производить инвентаризацию и обмеры товаров, материалов и иного имущества, а также объема выполненных работ и оказанных услуг. (Закон от 10.04.96., 17.02.99. и 12.04.2000. вст. в силу 01.06.2000.)



(2) Управляющий налогами вправе делать выписки и снимать копии с документов, указанных в части первой настоящей статьи.



"(2.1) В отношении проверки документов, проведения инвентаризации или обмеров, указанных в части 1 настоящей статьи, осуществивший проверку чиновник управляющего налогами составляет акт проверки, в котором проводит все установленные в ходе проверки обстоятельства, имеющие значение с точки зрения определения подлежащей уплате суммы налога или взыскания задолженности по налогам. Налогоплательщик или сборщик налогов вправе ознакомиться с указанным актом и при несогласии с приведёнными в нём обстоятельствами потребовать внесения в акт его особого мнения." (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



(3) Если в ходе проверки налогоплательщика управляющий налогами обнаруживает признаки уголовного преступления или административного правонарушения, он имеет право изъять относящиеся к данному делу документы с составлением протокола изъятия в соответствии с положениями Кодекса об административных правонарушениях.



В редакции Закона от 10.04.96.



Статья 18. Установка измерительных приборов и применение мер пресечения

Управляющий налогами вправе для пресечения "нарушения Закона о налогообложении или законов о налогах" и для проверки правильности уплаты налогоплательщиком налогов или назначения подлежащей им уплате суммы налога с ведома налогоплательщика: (Закон от 12.04.2000)

"1) устанавливать на резервуарах и иной предназначенной для хранения таре, а также на оборудовании измерительные приборы или требовать в установленном законом случаях их установки налогоплательщиком;"



2) пломбировать или опечатывать емкости, хранилища, помещения и оборудование, "а также игральный инвентарь, применяемый при организации азартной игры";



3) закрывать территории или их части.



В редакции Законов от 06.12.95. и 10.04.96.



"Статья 19. Право на получение информации от налогоплательщиков и сборщиков налогов

(1) Управляющий налогами по соответствующему предписанию от налогоплательщика или сборщика налогов для проверки правильности уплаты или удержания налогов либо определения подлежащей уплате суммы налога вправе потребовать:

1) дачи устных или письменных объяснений;

2) предъявления вещей, денег или ценных бумаг;

3) представления документов, содержащих данные, необходимые для проверки правильности уплаты налогов или определения подлежащей уплате суммы налога. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



(2) Управляющий налогами вправе потребовать на основании соответствующего предписания явки налогоплательщика или сборщика налогов в рабочее время управляющего налогами в его помещение для дачи устных объяснений. При необходимости управляющий налогами разъясняет налогоплательщику или сборщику налогов его права и обязанности. В протокол заносится отметка о разъяснениях. Устные объяснения протоколируются и скрепляются подписью налогоплательщика или сборщика налогов либо его представителя. Если налогоплательщик, сборщик налогов или его представитель отказывается от подписания протокола, то в протоколе делается отметка об отказе и мотивах отказа. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



(3) Предъявление документов и предметов, указанных в части 1 настоящей статьи, производится в служебных помещениях управляющего налогами, за исключением случаев, когда получено согласие налогоплательщика или сборщика налогов на осмотр и проверку предметов или документов в его помещениях либо доставка документов или предметов в служебные помещения управляющего налогами невозможна или может доставить налогоплательщику или сборщику налогов чрезмерные неудобства или расходы. Предъявление денег производится у налогоплательщика или сборщика налогов." (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



Статья 20. Право на получение информации от третьих лиц

(1) Для проверки правильности уплаты, удержания и перечисления налогов, определения суммы налога, подлежащей уплате налогоплательщиком и удержанию лицом, удерживающим налоги, и взыскания налоговой недоимки управляющий налогами вправе получать по предписанию "к указанному в нём сроку" информацию от третьих лиц, в том числе от кредитных учреждений, а также требовать представления имеющихся в распоряжении этих лиц документов о налогоплательщике и лице, удерживающем налоги. (Закон от 12.04.2000. вст. в силу 01.06.2000.)



"(2) От дачи информации на основании части 1 настоящей статьи имеют право отказаться:

1) адвокаты и работники адвокатуры - об обстоятельствах, ставших им известными в связи с оказанием правовой помощи или выполнением иных служебных обязанностей;

2) нотариусы, священники и врачи - о сведениях, ставших им известными в связи с их профессиональной или служебной деятельностью;

3) организаторы государственных статистических наблюдений - о сведениях, ставших им известными в связи с проведением наблюдений;

4) аудиторы и лица, связанных с профессиональной деятельностью аудитора, - в соответствии с частью 1 статьи 38 Закона об аудиторской деятельности;

5) супруги налогоплательщиков или сборщиков налогов, их родственники по прямой линии, братья и сёстры, родственники братьев и сёстер по нисходящей линии, родственники супругов по прямой линии, братья и сёстры супругов, за исключением случаев, когда они в соответствии со статьёй 19 настоящего закона должны представлять информацию и представлять документы по данному делу в связи со своими налоговыми обязанностями;

6) представители - об обстоятельствах, ставших им известными в связи с осуществлением ими своих функциональных обязанностей, за исключением случаев исполнения представителями от имени представляемого обязанностей, указанных в статье 19 настоящего Закона." (ППР № 781 от 28.04.2000)



В редакции Закона от 10.04.96. и 11.06.97., Закона от 10.02.99. вст. в силу 01.07.99 и Закона от 12.04.2000. вст. в силу 01.06.2000.



"(3) Управляющий государственными налогами вправе бесплатно получать на основании предписания к указанному в нем сроку от ответственного или уполномоченного обработчика государственного регистра идентификационные данные (имя и фамилия или фирменное наименование; личный или регистрационный код, а при отсутствии личного кода - число, месяц и год рождения), совершивших в указанный в предписании период сделки, имеющие значение с точки зрения налогообложения." (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



"(4) Если срок, который установлен предписанием, указанным в части 1 или 3 настоящей статьи, по мнению адресата, является недостаточным для выполнения возложенных на него обязанностей, то он может ходатайствовать перед управляющим налогами о продлении срока." (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



"(5) В случае предъявления к лицам, указанным в пункте 5 части 2 настоящей статьи, требования о предоставлении информации их необходимо в письменной форме или устно под расписку уведомить о праве на отказ от представления документов или дачи информации." (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



"Статья 21. Налоговое извещение

(1) Если настоящий Закон, закон о налоге или установленный на его основании правовой акт возлагает обязанность расчета суммы налога на управляющего налогами, местное учреждение управляющего налогами выдает налоговое извещение о подлежащей уплате сумме налога. (Закон от 15.09.99.)



(2) В налоговом извещении должны быть следующие данные:

1) наименование и адрес управляющего налогами;

2) имя и должность чиновника, составившего налоговое извещение;

3) дата составления налогового извещения;

4) имя и адрес налогоплательщика или лица, удерживающего налоги;

5) ссылка на положение правового акта, на основании которого рассчитана сумма налога и выдается налоговое извещение;

6) подлежащая уплате сумма налога;

7) срок уплаты суммы налога. (Закон от 15.09.99.)

"8) порядок оспаривания платежных извещений." (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



(3) Налог не назначается и налоговое извещение не выдается, если сумма налога составляет менее 50 крон. (Закон от 15.09.99.)



(4) Платёжное извещение подписывается директором местного учреждения управляющего налогом или уполномоченным на то чиновником и высылается налогоплательщику или сборщику налогов по почте "не позднее чем за 30 календарных дней до окончания срока уплаты налога". (Закон от 15.09.99. и 12.04.2000. вст. в силу 01.06.2000.)



В редакции Закона от 10.04.96.



"Статья 22. Назначение суммы налога управляющим налогами

(1) Управляющий налогами вправе назначать сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком или перечислению лицом, удерживающим налоги, которые не представили налоговую декларацию к установленному сроку или "относительно которых управляющий налогами располагает сведениями о том, что указанная ими в налоговой декларации или исчисленная управляющим налогами в предусмотренном частью 1 статьи 21 настоящего Закона порядке на основании сведений, внесённых им в налоговую декларацию, сумма меньше суммы налога", подлежавшей уплате или перечислению согласно закону о налоге. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



(2) Если законом о налоге не установлено иное, управляющий налогами может назначить сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком или перечислению лицом, удерживающим налоги, в трехлетний срок, а "в случае умышленной неуплаты или неперечисления суммы налога" - в шестилетний срок со дня, установленного для представления налоговой декларации. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000)



(3) При назначении суммы налога, подлежащей уплате или перечислению, управляющий налогами обязан указать в предписании методику, послужившую основой для назначения суммы налога.



(4) В случае оспаривания назначенной управляющим налогами суммы налога налогоплательщик или лицо, удерживающее налоги, обязаны доказать, что налог был назначена неправильно."



В редакции Закона от 23.10.1996.



"Статья 23. Порядок погашения задолженности по налогам

(1) После определения управляющим налогами подлежащей уплате на основании статьи 22 настоящего Закона суммы налога, налогоплательщик или сборщик налогов обязан уплатить указанную в предписании сумму в течение 30 календарных дней со следующего за получением предписания дня. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



(2) Управляющий налогами вправе сделать налогоплательщику или сборщику налогов предписание о погашении задолженности по налогам в течение 10 календарных дней со следующего за получением предписания дня, если налогоплательщик или сборщик налогов не уплатил в срок сумму налога, декларированную им самостоятельно или указанную в платёжном извещении, выданном управляющим налогами на основании статьи 21 настоящего Закона, либо вытекающую из таможенной задолженности. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



(3) Если налогоплательщик не уплатил в срок сумму налога, вытекающую из таможенной задолженности, либо не выполнил предписания, сделанного ему на основании части 2 настоящей статьи, то Таможенный департамент вправе сделать гаранту или одновременно гаранту и налогоплательщику предписание о погашении задолженности по налогам в течение 10 календарных дней со следующего за получением предписания дня. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



(4) Налоговый департамент и его местные учреждения вправе сделать гаранту предписание о погашении задолженности по налогам в течение 30 календарных дней при невыполнении налогоплательщиком графика погашения задолженности по налогам. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



(5) Управляющий налогами вправе сделать налогоплательщику или сборщику налогов предписание о погашении задолженности по налогам в течение двух календарных дней со следующего после получения предписания дня, если у управляющего налогами имеются обоснованные подозрения, что задержка со взысканием задолженности по налогам может в дальнейшем сделать невозможным взыскание долга." (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



В редакции Законов от 10.04.96. и 23.10.96.



"Статья 23.1. Взыскание задолженности по налогам с третьих лиц

(1) Управляющий налогами вправе сделать предписание с требованием о погашении задолженности по налогам налогоплательщика или сборщика налогов в течение 30 дней, начиная со следующего за получением предписания дня:

1) лицом, передавшим предприятия или его часть, - в части задолженности по налогам, в пределах которой оно несёт солидарную ответственность с приобретателем предприятия в соответствии со статьёй 5 Коммерческого кодекса;

2) участникам полного товарищества или полным товарищем коммандитного товарищества - в части задолженности по налогам полного или коммандитного товарищества, в пределах которой он несёт ответственность в соответствии со статьями 101 и 102 Коммерческого кодекса;

3) коммандитистом коммандитного товарищества - в части задолженности по налогам коммандитного товарищества, в пределах которой коммандитист несёт ответственность в соответствии со статьёй 132 Коммерческого кодекса;

4) членом кооператива - в части задолженности по налогам кооператива, в пределах которой член кооператива несёт ответственность в соответствии со статьёй 19 Закона Эстонской Республики о кооперативах (RT 1992, 36, 377; RT I 1998, 95, 1513; 1999, 10, 155). (Закон от 12.04.2000 вст. в силу01.06.2000.)



(2) В случаях, предусмотренных частью 1 настоящей статьи, предписания можно сделать после возбуждения процедуры взыскания в отношении налогоплательщика или сборщика налогов способом, указанным в пункте 1 части 1 статьи 24 настоящего Закона, если в результате этого в течение трёх месяцев не удалось полностью взыскать задолженность по налогам, либо после объявления банкротства налогоплательщика или сборщика налогов. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



(3) Если в предусмотренных частью 1 настоящей статьи случаях солидарную ответственность за погашение задолженности по налогам несут несколько лиц, то управляющий налогами вправе сделать им общее предписание." (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



Статья 24. Права управляющего налогами по взысканию налоговой недоимки

"(1) Если налогоплательщик не погасил налоговую недоимку или лицо, удерживающее налоги, не перечислило недоимки в течение срока, установленного предписанием управляющего налогами, управляющий вправе:"

"1) для взыскания налоговой недоимки сделать предписание кредитному учреждению об аресте банковского счёта (банковских счетов) налогоплательщика или лица, удерживающего налоги, либо о перечислении в бесспорном порядке денег с его банковские счета (банковских счетов) на банковский счет управляющего налогами в размере суммы налоговой недоимки;" (Закон от 17.02.99.)



"2) обратиться в исполнительный отдел уездного или городского суда для взыскания числящейся за налогоплательщиком "и лицом, удерживающим налоги" налоговой недоимки в порядке, предусмотренном Кодексом об исполнительном производстве;"



3) утратил силу с 01.06.2000. Законом от 12.04.2000.



"(2) На имущество налогоплательщика или лица, удерживающего налоги, взыскание может быть обращено в семилетний срок со дня, в который сумма налога подлежала уплате или перечислению по закону о налоге, с применением порядка, установленного для этого Кодексом об исполнительном производстве."



В редакции Законов от 10.04.96, 23.10.96, 19.03.97 и 10.06.97.



"Статья 25. Наложение ареста на банковские счета налогоплательщика и лица, удерживающего налоги

"(1) Кредитное учреждение обязано незамедлительно принимать к исполнению предписание управляющего налогами о перечислении налоговой недоимки с банковского счета налогоплательщика или лица, удерживающего налоги, на банковский счет управляющего налогами или об аресте его банковских счетов. Если находящаяся на банковском счете сумма меньше суммы, подлежащей перечислению по предписанию управляющего налогами, то кредитное учреждение обязано исполнить предписание о перечислении налоговой недоимки в размере суммы, находящейся на банковском счете налогоплательщика или лица, удерживающего налоги, и при дальнейших поступлениях на банковский счет должника перечислять деньги на банковский счет управляющего налогами до уплаты указанной в предписании суммы, за исключением случая, когда управляющий налогами сделал предписание об открытии арестованного банковского счёта." (Закон от 17.02.99.)



"(1.1) При взыскании налоговой недоимки с физического лица или аресте его банковских счетов взысканию или аресту, производимом управляющим налогами, не подлежит ежемесячная сумма в размере минимальной ставки одной месячной заработной платы на должника и каждого члена семьи, находящегося на его иждивении. Управляющий налогами обязан исчислить не подлежащую взысканию и аресту сумму и уведомить об этом кредитное учреждение." (Закон от 17.02.99.)



(2) С банковских счетов, на которые наложен арест, могут производиться выплаты только на основании предписания управляющего налогами. Банковский счет, на который наложен арест, открывается по предписанию управляющего налогами.



"(3) Кредитному учреждению запрещается открывать банковский счет на имя налогоплательщика "или лица, удерживающего налоги," относительно которого получено предписание управляющего налогами о наложении ареста на его банковские счета."



В редакции Законов от 10.04.96. и от 13.10.96.



"(4) Кредитное учреждение обязано при аресте банковских счетов налогоплательщика и сборщика налогов незамедлительно в письменной форме направить издавшему предписание управляющему налогами следующие сведения:

1) дата и время принятия предписания;

2) имя и должность работника, принявшего предписание;

3) дата и время наложения ареста на банковский счет;

4) остаток по банковскому счету на момент его ареста." (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



"Статья 26. Приостановление экспортных и импортных сделок и таможенного транзита

В случае невыполнения предписания управляющего налогами Таможенный департамент может самостоятельно или по предписанию Налогового департамента приостанавливать экспортные и импортные сделки налогоплательщика, а также осуществляемые им грузоперевозки в таможенном режиме транзита путем задержания перемещаемого налогоплательщиком через таможенную границу Эстонии товара и принадлежащего ему транспортного средства."



В редакции Закона от 10.04.96.



Статья 27. Снятие мер пресечения

"(1) Управляющий налогами обязан отменять меру пресечения, примененную на основании пунктов 2 и 3 статьи 18 или статей 25 и 26 настоящего Закона, не позднее следующего рабочего дня после погашения налоговой недоимки либо устранения или отпадения причины применения меры пресечения."



(2) Управляющий налогами обязан возместить налогоплательщику прямой ущерб, причиненный в результате указанных в пунктах 2 или 3 статьи 18 настоящего Закона действий, если при этом не было установлено правонарушения со стороны налогоплательщика, или если управляющим налогами не выполнено указанное в части первой настоящей статьи условие.



В редакции Закона от 10.04.96.





Глава IV. Нарушения Законов о налогах



Cтатья 27.1. Сокрытие доходов

Утратила силу с 01.06.2000. законом от 12.04.2000.



Статья 27.2. Сокрытие оборота

Утратила силу с 01.06.2000. законом от 12.04.2000.



Статья 27.3. Уклонение от уплаты налогов

Утратила силу с 01.06.2000. законом от 12.04.2000.



Статья 27.4. Чинение препятствий деятельности управляющего налогами со стороны третьих лиц

Утратила силу с 01.06.2000. законом от 12.04.2000.



Статья 27.5. Иные нарушения

Утратила силу Законом от 17.02.99.



Статья 27.6. Ответственность

Утратила силу Законом от 17.02.99.





Глава V. Ответственность за нарушение законов о налогах и настоящего Закона



Статья 28. Проценты

"(1) Если сумма налога, уплаченная налогоплательщиком или перечисленная лицом, удерживающим налоги, меньше суммы налога, подлежавшей уплате или перечислению согласно закону о налоге, или если сумма налога не уплачена или не перечислена к установленному сроку, с неуплаченной или неперечисленной суммы начисляются проценты. Проценты начисляются со дня, следующего за днем, в который налог подлежал уплате или перечислению по закону, до дня его уплаты (включительно).



(1.1) Если по ходатайству налогоплательщика ему возвращена или перечислена в покрытие его других обязанностей по налогам сумма налога, превышающая подлежавшую возврату или перечислению согласно закону о налоге сумму, с переплаченной суммы возврата или перечисления начисляются проценты со дня возврата суммы налога или перечисления ее в покрытие других обязанностей по налогам до дня возврата этой суммы налога налогоплательщиком (включительно)."



(2) Если налогоплательщик уплачивает по предписанию управляющего налогами большую сумму налога, чем та, которая подлежала уплате согласно закону о налоге, то проценты с переплаченной суммы начисляются в пользу налогоплательщика со дня уплаты излишне внесенной суммы до ее возврата или перечисления в покрытие иных обязанностей налогоплательщика по налогам.



"(2.2) Начисление процентов на не уплаченную к сроку сумму налога или её часть, которая равна или меньше переплаченной суммы налога, подлежащей возврату налогоплательщику Налоговым департаментом и его местным учреждением, не производится, если:

1) ходатайство, указанное в части 1 статьи 10 настоящего Закона, подано до дня окончания срока уплаты налога, - со дня, следующего за днём окончания срока уплаты суммы налога, до дня возврата переплаченной суммы налога или зачёта других денежных обязательств налогоплательщика (включительно);

2) ходатайство, указанное в части 1 статьи 10 настоящего Закона, подано после дня окончания срока уплаты налога, - со дня, следующего за днём подачи заявления, до дня возврата переплаченной суммы налога или зачёта других денежных обязательств налогоплательщика (включительно)." (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



(3) Утратила силу с 01.06.2000. Законом от 12.04.2000.



"(4) Единая ставка процентов, предусмотренных частями 1, 1.1, 2 и 2.1 настоящей статьи, устанавливается министром финансов."



В редакции Закона от 10.04.96.



Статья 29. Ответственность физического лица

"(1) Утратила силу Законом от 22.09.98.



(2) За нарушения законов о налогах физическое лицо несет ответственность на основании Кодекса об административных правонарушениях или Уголовного кодекса. (Закон от 22.09.98.)



В редакции Закона от 10.04.96.



Статья 30. Ответственность юридического лица

(1) Допущенное юридическим лицом:

1) непредставление в срок предусмотренной законом о налоге налоговой декларации влечет наложение штрафа в размере до 5000 крон;



2) нарушение требований, "установленных частью 7 статьи 11.4 и частью 1 статьи 12" настоящего Закона, влечет наложение штрафа в размере до 10 000 крон; (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



3) создание препятствий управляющему налогами при проверке правильности уплаты налогов, назначении подлежащей уплате суммы "задолженности по налогам" или взыскании налога, а также невыполнение соответствующего предписания управляющего налогами влечет наложение штрафа в размере до "20 000" крон; (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



"4) указание в налоговой декларации или ином документе, представленном управляющему налогами, меньшей предусмотренной законами о налогах суммы налогов или большей предусмотренной законами суммы налога, подлежащей возврату налогоплательщику, -

влечёт наложение штрафа в размере до 40 процентов суммы, на которую указанная налогоплательщиком сумма налога меньше суммы, подлежащей уплате согласно законам о налогах, либо больше суммы, подлежащей возврату согласно законам о налогах;" (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



"5) действия, указанные в пункте 4 настоящей части, если они совершены умышленно, -

влекут наложение штрафа в размере 100% суммы, на которую указанная налогоплательщиком сумма меньше суммы, подлежащей уплате согласно законам о налогах, либо больше суммы, подлежащей возврату согласно законам о налогах;" (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



6) утратил силу с 01.06.2000. Законом от 12.04.2000;



7) утратил силу с 01.06.2000. Законом от 12.04.2000;



8) неудержание или неперечисление подлежащей удержанию суммы налога влечет наложение штрафа в сумме, равной сумме налога, не перечисленной в срок;



"9) невыполнение кредитным учреждением предписания управляющего налогами, сделанного на основании пункта 1 части 1 статьи 24 настоящего Закона, либо установленной частью 4 статьи 25 настоящего Закона обязанности, -

влечет наложение штрафа в размере не уплаченной налогоплательщиком к сроку суммы налога, но не больше суммы, находившейся на банковском счете налогоплательщика на момент ареста счета;" (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000)



"10) организация азартной игры на игральном автомате без налогового знака соответствующего периода налогообложения влечет наложение штрафа в размере 50 000 крон на каждый расположенный в месте для игр игральный автомат без налогового знака;



11) организация азартной игры на игральном столе без налогового знака соответствующего периода налогообложения влечет наложение штрафа в размере 100 000 крон на каждый расположенный в месте для игр игральный стол без налогового знака."



"12) использование топлива со специальной маркировкой в транспортном средстве в качестве моторного топлива влечет наложение штрафа в размере 20 000 крон с каждого транспортного средства."



"13) невыполнение обязанности по регистрации в учреждении управляющего налогами в установленных законом порядке и срок, -

влечет наложение штрафа в размере до 20 000 крон; (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



14) порча, устранение или замена измерительных приборов или средств идентификации установленных на основании статьи 18 настоящего закона, либо иные действия, препятствующие целесообразному применению измерительных приборов или средств идентификации, -

влекут наложение штрафа в размере до 20 000 крон; (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



15) невыдача налогоплательщику справки, предусмотренной частью 6 статьи 40 Закона о подоходном налоге (RT I 1999, 101, 903), -

влечёт наложение штрафа в размере до 5 000 крон; (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



16) непредставление местному учреждению Налогового департамента отчёта за хозяйственный год, предусмотренного статьёй 55 Закона о подоходном налоге, -

влечёт наложение штрафа в размере до 10 000 крон; (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



17) непредставление местному учреждению Налогового департамента извещения, предусмотренного статьёй 56 Закона о подоходном налоге, -

влечёт наложение штрафа в размере до 10 000 крон; (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



18) умышленное занижение своей платежеспособности или утаивание сведений о месте деятельности, -

влечёт наложение штрафа в размере до 30 000 крон." (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



"18.1) отчуждение сигарет по цене, превышающей напечатанную на прикрепленном к их продажной упаковке налоговом знаке, - влечет наложение штрафа в размере от 5 000 до 40 000 крон." (Закон от 18.04.2001)



"(1.1) О нарушении юридическим лицом закона о налоге в соответствии с положениями статьи 229 Кодекса об административных правонарушениях составляется протокол, который представляется не позднее чем в течение трех рабочих дней должностному лицу, уполномоченному рассматривать дело о нарушении юридическим лицом закона о налоге." (Закон от 17.02.99.)



(2) Право на рассмотрение дел о нарушении юридическими лицами законов о налогах и на наложение взысканий имеют генеральный директор управляющего налогами учреждения, его заместитель, заведующие местными учреждениями управляющего налогами и уполномоченные ими лица. "Право на рассмотрение дела о нарушении Закона о местных налогах и на наложение взысканий имеют уполномоченные на то собраниями местного самоуправления чиновники".



(3) Предусмотренные частью первой настоящей статьи санкции применяются с соблюдением порядка производства, предусмотренного Кодексом об административных правонарушениях, "исходя из сроков, приведённых в части 4 настоящей статьи". (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



В редакции Законов от 30.06.94.; 21.09.94.; 06.12.95.; 10.04.96. и 23.09.97.



"(4) Административные взыскания за административные правонарушения, перечисленные в пунктах 4, 5 и 8 части 1 настоящей статьи, могут налагаться не позднее чем в течение трёх лет со дня окончания срока перечисления удержанной или подлежащей удержанию суммы налога либо представления налоговой декларации, в которой сумма налога была указана меньше суммы, подлежащей уплате согласно законам о налогах, либо больше суммы, подлежащей возврату согласно законам о налогах." (Закон от 12.04.2000)



Статья 31. Составление протокола

Утратила силу Законом от 17.02.99.



"Статья 32. Аннулирование разрешения на деятельность

Утратила силу с 01.06.2000. Законом от 12.04.2000.





Глава VI. Поступление процентов и штрафов



Статья 33. Поступление

(1) Годовые, установленные настоящим Законом, поступают по месту поступления соответствующего налога. (Закон от 17.02.99.)



(2) Штрафы, наложенные на основании настоящего Закона, поступают в государственный бюджет.



Статья 34. Источник возврата платежей

Возвращаемые налогоплательщику излишне уплаченные суммы налогов и проценты выплачиваются по месту их поступления.





Глава VII. Рассрочка погашения налоговой недоимки



Статья 34.1. Рассрочка уплаты налога

Утратила силу Законом от 10.04.96.



"Статья 34.2. Подача ходатайства о рассрочке погашения налоговой недоимки и принятие решения по ходатайству

(1) Налогоплательщик имеет право ходатайствовать перед управляющим налогами в письменной форме о рассрочке погашения налоговой недоимки с приведением обоснования и графика погашения недоимки.



"(2) Управляющий налогами принимает решение по ходатайству, указанному в части 1 настоящей статьи, в 15-дневный срок со дня его получения. При принятии решения управляющий налогами имеет право вносить изменения в график погашения задолженности по налогам, представленный налогоплательщиком, а также требовать в обеспечение погашаемой в рассрочку задолженности по налогам предоставления гарантии, предусмотренной частью 4 настоящей статьи. Предоставления гарантии не требуется от государственных и муниципальных учреждений. Требование предоставления гарантии предъявляется налогоплательщику в письменной форме. В случае предъявления требования о предоставлении гарантии решение о рассрочке погашения задолженности по налогам принимается в течение пяти рабочих дней со дня предоставления гарантии." (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



"(3) Ходатайство о рассрочке погашения задолженности по налогам не удовлетворяется, если:

1) в нем отсутствует обоснование;

2) налогоплательщику сделано предписание о погашении задолженности по налогам в течение двух календарных дней со следующего за получением предписания дня;

3) налогоплательщик не исполнил установленные частью 1 статьи 12 настоящего Закона требования;

4) налогоплательщик не предоставляет гарантию по требованию управляющего налогами либо управляющий налогами не считает предоставленную гарантию достаточной или надёжной;

5) имеются иные не названные в законе обстоятельства или причины, в связи с которыми управляющий налогами считает рассрочку погашения задолженности по налогам нецелесообразной." (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



"(4) В качестве гарантии управляющий налогами признаёт выданный гарантом гарантийный документ, заключённый с поручителем договор поручительства либо регистровый залог или ипотеку, установленные в пользу государства в обеспечение задолженности по налогам в порядке, предусмотренном Законом о вещном праве (RT I 1993, 39, 590; 1999, 44, 509). Вид гарантии выбирает представляющее её лицо. От имени государства договор о залоге подписывает руководитель учреждения того управляющего государственными налогами, которому подано ходатайство о рассрочке, или его уполномоченный представитель. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



(5) Гаранатом или поручителем может быть зарегистрированное в Эстонии лицо, которое управляющий налогами признаёт в качестве гаранта или поручителя и которое в гарантийном документе или договоре поручительства обязуется солидарно с налогоплательщиком погасить рассроченную задолженность по налогам в пределах суммы, указанной в вышеназванном документе или договоре, и в сроки, предусмотренные ходатайством о рассрочке. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



(6) Управляющий налогами имеет право не признать гарантию и отказать в предоставлении рассрочки, если гарант или поручитель, по его мнению, не вызывает доверия, или в случае недостаточности суммы, в пределах которой предоставляется гарантия." (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



В редакции Закона от 10.04.96.



"Статья 34.3. Права управляющего налогами при рассрочке погашения налоговой недоимки и определении размера процентов

(1) В случае удовлетворения ходатайства, указанного в части 1 статьи 34.2 настоящего Закона, управляющий налогами вправе со дня принятия решения о рассрочке снизить до 50% ставку процента, исчисляемого с не уплаченной к установленному сроку суммы налога, уплата которой в качестве налоговой недоимки была рассрочена. (Закон от 12.04.96 вст. в силу 01.06.2000.)



(2) В случае выполнения налогоплательщиком графика погашения налоговой недоимки управляющий налогами не применяет права, установленные частью 3 статьи 10 и статьями 24 - 26 настоящего Закона.



(3) В случае, если налогоплательщик не выполняет график погашения налоговой недоимки или в период действия графика не уплачивает в срок свои текущие налоги "или не выполняет установленную Законом о вещном праве обязанность по хранению вещи, обременённой залогом в обеспечение задолженности по налогам", управляющий налогами имеет право: (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)

1) аннулировать график погашения налоговой недоимки;



2) отменять применение сниженной процентной ставки;



3) начислять задним числом с не уплаченной к установленному сроку суммы налога, уплата которой в качестве налоговой недоимки была рассрочена, проценты по ставке, установленной на основании части 4 статьи 28 настоящего Закона."



В редакции Закона от 10.04.96.



"(4) В случае аннулирования графика уплаты налоговой недоимки налогоплательщик не может ходатайствовать о новой рассрочке неуплаченной части налога." (Закон от 17.02.99.)



Ставка 34.4. Дополнительные положения

"(1) Рассрочка погашения налоговой недоимки не освобождает налогоплательщика от выполнения его текущих обязанностей по налогам.



(2) Порядок погашения налоговой недоимки в рассрочку устанавливается министром финансов.



"(3) Продление срока уплаты экспортных и импортных таможенных платежей производится Таможенным департаментом на условиях и в порядке, установленном правовыми актами в области таможенного дела. " (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



В редакции Закона от 10.04.96.





Глава VIII. Порядок разрешения споров



"Статья 35. Оспаривание административного акта управляющего налогами

(1) В случае несогласия с предписанием, решением или платёжным извещением местного учреждения Налогового департамента (далее - административный акт) налогоплательщик, сборщик налогов или третье лицо, интересы которого затрагивает административный акт местного учреждения Налогового департамента (далее - заинтересованное лицо), имеет право в течение 30 дней со следующего за получением административного акта дня подать жалобу в Налоговый департамент. Жалоба должна содержать сведения, указанные в статье 35.1 настоящего Закона. Жалоба подаётся в Налоговый департамент через выдавшее административный акт местное учреждение Налогового департамента. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



(2) Заинтересованное лицо вправе представить на административный акт Налогового или Таможенного департамента возражение в течение 30 дней со дня получения соответствующего административного акта. Возражение должно содержать сведения, указанные в статье 35.1 настоящего Закона. Налоговый и Таможенный департамент при рассмотрении возражений руководствуются положениями статьи 38 настоящего Закона. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



(3) Подача жалобы или возражения не приостанавливает исполнение оспариваемого предписания, за исключением предписания, сделанного на основании статьи 20 настоящего Закона, но управляющий налогами не вправе делать предписания кредитному учреждению на основании части 1 статьи 24 настоящего Закона о безоговорочном переводе денег с банковских счетов налогоплательщика или сборщика налогов на банковский счет управляющего налогами. Налоговый департамент и его местное учреждение по ходатайству лица, обратившегося с возражением или жалобой, вправе приостанавливать исполнение оспариваемого административного акта, если адресат предписания представит залог, который соответствует условиям, предусмотренным частями 4 - 6 статьи 34.2 настоящего закона, и признаётся управляющим налогами." (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



В редакции Закона от 10.04.96. и 10.06.97.



"Статья 35.1. Требования, предъявляемые к возражению и жалобе

(1) Возражение и жалоба должны содержать:

1) имя, фамилию, место жительства или нахождения и почтовый адрес лица, подающего возражение или жалобу;

2) наименование учреждения управляющего налогами, административного акта, которого касается возражение или жалоба;

3) название и номер оспариваемого административного акта, дата его составления;

4) требование лица, подающего возражение или жалобу относительно изменения или отмены административного акта, а также ссылки на положения законов или обстоятельства, которыми оно мотивирует своё требование;

5) подпись лица, подающего возражение или жалобу, либо его представителя.

(Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



(2) Если возражение или жалоба подписаны представителем лица, то к ним необходимо приложить документ, подтверждающий полномочия представителя. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



(3) К возражению или жалобе прилагаются соответствующие документы и при желании иные материалы по существу возражения или жалобы. Если представить документы невозможно, то в возражении или желобе делается ссылка на место их нахождения. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



"Статья 36. Подача и передача жалобы

(1) Местное учреждение Налогового департамента рассматривает жалобу, проверяет её соответствие требованиям, установленным статьёй 35.1 настоящего закона, и передаёт её вместе с соответствующими материалами и своим письменным объяснением в течение пяти рабочих дней в Налоговый департамент, за исключением случаев, предусмотренных частями 2 и 3 настоящей статьи. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



(2) В случае согласия с жалобой местное учреждение Налогового департамента не пересылает жалобу в Налоговый департамент, а принимает решение в соответствии с ходатайством заявителя об изменении или отмене оспариваемого предписания. В случае согласия с жалобой в отношении платёжного извещения местное учреждение Налогового департамента аннулирует его и выдаёт новое исправленное платёжное извещение. В случае несогласия с вышеуказанным новым административным актом заинтересованное лицо вправе подать новую жалобу в порядке, предусмотренном статьёй 35 настоящего Закона." (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



(3) Если жалоба не соответствует требованиям, установленным статьёй 35.1 настоящего Закона, местное учреждение Налогового департаменте вправе в письменном виде известить об этом лицо, подавшее жалобу, предоставить двухнедельный срок для устранения недостатков и сделать предупреждение о том, что в случае неустранения недостатков в срок жалоба будет считаться неподанной. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



В редакции Закона от 10.06.97.



Статья 37. Оспаривание решения местного учреждения управляющего налогами

Утратила силу с 01.06.2000. Законом от 12.04.2000.



"Статья 38. Рассмотрение жалобы или возражения

(1) Налоговый департамент или таможенный департамент рассматривает возражение, представленное на его предписание или решение, а Налоговый департамент - жалобу, направленную ему местным учреждением, принимает по нему мотивированное решение в письменном виде и направляет его лицу, подавшему жалобу или возражение, в течение 30 календарных дней, начиная со следующего за получением жалобы или возражения дня. Продление производится по каждому случаю отдельно. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



(2) Налоговый департамент или таможенный департамент принимает решение об оставлении оспариваемого административного акта в силе, его изменении или отмене. В случае отмены административного акта при разрешении жалобы или возражения Налоговый департамент или таможенный департамент вправе издать новый административный акт. Налоговый департамент вправе направить дело для принятия решения относительно издания нового административного акта местному учреждению Налогового департамента. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



(3) Управляющий государственными налогами вправе потребовать от лица, подающего жалобу или возражение, представления дополнительных доказательств или явки к управляющему налогами для дачи устных объяснений. Неявка не препятствует рассмотрению жалобы или возражения. (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



(4) Управляющий государственными налогами не обязан разрешать возражение или жалобу в отношении решения или предписания, если на это решение или предписание подана жалоба в суд." (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



Статья 39. Отмена предписания управляющего налогами

Утратила силу Законом от 12.04.2000. вст всилу 01.06.2000.



Статья 40. Решение, вынесенное при разрешении "жалобы или возражения" (Закон от 12.04.2000.)

(1) Решение, вынесенное при разрешении жалобы, должно содержать наименование и адрес вынесшего его управляющего налогами, дату вынесения решения, данные о подавшем жалобу лице, обстоятельства, мотивирующие вынесенное решение, и в случае отрицательного ответа также порядок обжалования.



(2) Решение доводится до сведения заявителя и вручается ему под расписку или высылается по почте с уведомлением о вручении.



Статья 41. Подача жалобы в суд

"(1) Лицо, оспаривающее административный акт управляющего государственными налогами, вправе обратиться для разрешения спора по налогу в суд. (Закон от 17.02.99. и от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000)



(2) Подача жалобы не освобождает заинтересованное лицо от исполнения обязанностей, возложенных на него административным актом, за исключением предписания, сделанного на основании статьи 20 настоящего Закона. (Закон от 12.04.2000)



(3) Если управляющий государственными налогами при разрешении возражения или жалобы не принимает в течение предусмотренного законом срока решение, соответствующее требованиям, установленным статьёй 38 настоящего Закона, то суд по требованию заинтересованного лица отменяет оспариваемый административный акт." (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



В редакции Закона от 10.04.96.





Глава IX. Заключительные положения



"Статья 42. Очередность взыскания задолженности по налогам

(1) С недоимщика взыскивается в первую очередь недоимка по государственным налогам."



В редакции Закона от 10.04.96.



"(2) При взыскании задолженности по налогам способом, установленным частью 1 статьи 24 настоящего Закона, с должника в первую очередь взыскиваются проценты, а затем сумма налога." (Закон от 12.04.2000 вст. в силу 01.06.2000.)



"Статья 42.1. Зачет задолженности совместного хозяйства и его правопреемника по налогам

Утратила силу Законом от 12.04.2000. вст. в силу 01.06.2000.



"Статья 43. Погашение задолженности по налогам

(1) Управляющий государственными налогами вправе на условиях и в порядке, установленных министром финансов, погасить:

1) задолженность по налогам юридического лица в случае его прекращения в результате осуществления производства по делу о банкротстве или ликвидации;

2) задолженность по налогам физического лица (в том числе предпринимателя - физического лица) в случае его смерти или объявления умершим, если отсутствует наследственное имущество, на которое можно обратить взыскание, либо в части, превышающей стоимость подвергнутого инвентаризации наследственного имущества, за счёт которого в соответствии со статьёй 134 Закона о наследовании удовлетворены требования предыдущей очереди. (Закон от 12.04.2000)



(2) Правительство Республики вправе по предложению министра финансов погасить в случае приватизации государственного коммерческого товарищества его задолженность по налогам или рассрочить её погашение. Порядок погашения и рассрочки погашения задолженности по налогам устанавливает министр финансов. Приватизируемым коммерческим товариществом по смыслу настоящего Закона считается коммерческое товарищество, утвержденное в приватизационном списке, до заключения договора о его купле - продаже в ходе приватизации. (Закон от 12.04.2000)



(3) В случае рассрочки погашения задолженности по налогам, числящейся за приватизируемым коммерческим товариществом, размер процентов и порядок их уплаты устанавливаются распоряжением Правительства Республики. (Закон от 12.04.2000.)



В редакции Закона от 10.04.96. и 17.02.99., Закона от 12.04.2000. вст. в силу 01.06.2000.



"Статья 43.1. Определение и взыскание налогов, предусмотренных законами о налогах, действовавшими до вступления в силу настоящего Закона

(1) Управляющий налогами вправе на основании статьи 22 настоящего Закона определять неуплаченную сумму по налогам, предусмотренным законами о налогах, действовавшими до вступления в силу настоящего Закона.



(2) Не уплаченные налогоплательщиком или не перечисленные лицом, удерживающим налоги, суммы налогов, предусмотренных законами о налогах, действовавшими до вступления в силу настоящего Закона, а также проценты, начисленные с не уплаченных или не перечисленных сумм налогов, являются налоговой недоимкой и управляющий налогами вправе взыскать ее в порядке, установленном настоящим Законом."



В редакции Закона от 10.04.96.



"Статья 44. Компетенция Правительства Республики и министра финансов

Правительство Республики и министр финансов вправе издавать постановления на основании и во исполнение законов о налогах."



В редакции Закона от 26.06.96.



Статья 45. Изменения, вносимые в ранее принятые правовые акты

(1) Признаются утратившими силу:

1) Закон Эстонской Республики о налогообложении (Ведомости СССР, 1989, 41, 648; Ведомости ЭР, 1991, 10, 156; 1992, 17, 253; Правовые акты Эстонии, 1993, 24, 500);



2) глава 32 Гражданско-процессуального кодекса (Правовые акты Эстонии,1993, 42/43, 538).



(2) Пункт 9 части 1 статьи 1 Кодекса об исполнительном производстве (Правовые акты Эстонии, 1993, 52/54, 693) изменяется и излагается в следующей редакции:

"9) предписания управляющего налогами по делам о взыскании налоговых недоимок;".



(3) Статья 21 Кодекса об административных правонарушениях (Ведомости ЭР, 1992, 29, 396; Правовые акты Эстонской Республики, 1993, 7, 103; Правовые акты Эстонии, 1993, 25, 539; 1993, 26, 637; 1993, 46, 891) изменяется и дополняется частью 7 в следующей редакции:

"(7) Размер штрафа за нарушение юридическими лицами законов о налогах устанавливается Законом о налогообложении без учета условий, предусмотренных частями 2 и 5 настоящей статьи."



Статья 46. Вступление Закона в силу

Настоящий Закон вступает в силу со дня опубликования в Riigi Teataja, но не ранее 1 января 1994 г.







Председатель Государственного Собрания Ю.Нугис

[Sergei2001]

Закон о бухгалтерском учете
Глава I. Общие положения

Статья 1. Цель Закона

Целью настоящего Закона является создание правовых основ установления в Эстонской Республике основных требований по организации ведения бухгалтерского учета и отчетности соответствующих международно признанным нормам.



Статья 2. Область применения Закона

(1) Настоящий Закон с учетом особенностей, установленных частями 2 - 8 настоящей статьи, распространяется на всех зарегистрированных в Эстонии частно-правовых юридических лиц и предпринимателей - физических лиц, на иностранных юридических лиц, постоянное место деятельности или филиал которых зарегистрированы в Эстонии, а также на учрежденные в Эстонии публично-правовые лица (далее - лицо, обязанное вести бухгалтерский учет), за исключением Банка Эстонии. Порядок учета и отчетности, связанных с налогообложением, устанавливается другими правовыми актами.



(2) Государственные учреждения и учреждения местного самоуправления организуют свой бухгалтерский учет и отчетность в соответствии со статьями 1 - 16 настоящего Закона, а также установленными Министром финансов инструкциями.



(3) Кредитные учреждения и страховые общества организует свой бухгалтерский учет и отчетность, руководствуясь статьями 1 - 35 настоящего Закона (за исключением частей 1 и 2 статьи 20), а также регулирующими их деятельность законами и иными правовыми актами.



(4) Товарищество с ограниченной ответственностью, акционерное общество или коммерческий кооператив, неттооборот реализации которых за предыдущий хозяйственный год не превысил 4-кратного размера, установленного Законом о налоге с оборота для обязательной регистрации в качестве налогообязан-ного в Налоговом департаменте - не обязаны выполнять требование, установленное пунктом 4 части 2 статьи 22 настоящего Закона.



(5) Полное товарищество или коммандитное товарищество, полными участниками которых не являются товарищества с ограниченной ответственностью, акционерные общества или коммерческие кооперативы, не обязаны выполнять требования, установленные пунктом 4 части 2 статьи 22 и частями 1 статьи 24 настоящего Закона.



(6) Предприниматель - физическое лицо, внесенный в Коммерческий регистр, не обязан выполнять требования, установленные пунктом 4 части 2 статьи 22 настоящего Закона.



(7) Предприниматели - физические лица, нетто-оборот реализации которых за предыдущий хозяйственный год не превысил размер, установленный для налогообязанных субъектов к обязательной регистрации в Налоговом департаменте Законом о налоге с оборота, организуют свой бухгалтерский учет и отчетность в соответствии со статьями 1 - 8, частями 1 и 3 статьи 14, статьей 15, частью 1 статьи 17 настоящего Закона, а также установленными Министром финансов инструкциями.



(8) Утратила силу Законом от 17.06.98.



(9) Фонд, имеющий статус частноправового юридического лица, не обязан выполнять требование, установленное пунктом 3 части 2 статьи 22 настоящего Закона. Копию отчета за хозяйственный год фонд должен представлять в регистр некоммерческих объединений и фондов.



(10) "Иностранное юридическое лицо, обязанное вести бухгалтерский учет," не обязано исполнять требования, установленные пунктами 3 - 5 части 2 статьи 22 и "частью 1 статьи 24" настоящего Закона.



(11) Некоммерческое объединение не обязано выполнять требования, установленные пунктами 3 и 4 части 2 статьи 22 и частями 1 и 2 статьи 24 настоящего Закона.



Статья 3. Используемые в Законе понятия

Понятия в настоящем Законе используются в следующем значении:

1) имущество - ресурсы, находящиеся во владении лица, обязанного вести бухгалтерский учет;



2) обязательство - задолженность лица, обязанного вести бухгалтерский учет, в будущем обусловливающая отказ от имущества;



3) собственный капитал - имущество лица, обязанного вести бухгалтерский учет, из которого вычтены его обязательства. Первоначальная стоимость собственного капитала "(в случаях с государственными и муниципальными учреждениями - капитал)" юридического лица равна стоимости инвестированного в него собственниками капитала; (Закон от 09.06.99)



4) доход - приход за отчетный период, образованию которого сопутствует увеличение имущества или уменьшение обязательств;



5) расход - необходимые для образования дохода затраты в течение отчетного периода, чему сопутствует уменьшение имущества или увеличение обязательств;



6) хозяйственные операции - действия, результатом которых являются изменения в составе имущества, обязательств и собственного капитала лица, обязанного вести бухгалтерский учет;



7) баланс - бухгалтерский отчет, отражающий имущество, обязательства и собственный капитал лица, обязанного вести бухгалтерский учет, по состоянию на данное число;



8) отчет о прибыли "(в случаях с государственными и муниципальными учреждениями - отчет о доходах и расходах)" - бухгалтерский отчет, отражающий доходы, расходы и прибыли (убытки) лица, обязанного вести бухгалтерский учет, за отчетный период;



9) утратила силу (24.10.01);



10) утратила силу (24.10.01);



11) связной предприниматель - связной предприниматель - это коммерческое товарищество, в деятельности которого участвует другое коммерческое товарищество с целью создания постоянных связей при условии, что участвующее коммерческое товарищество само или посредством одного или нескольких дочерних предпринимателей владеет 20-50% акций или паев с правом голоса этого коммерческого товарищества;



12) добрый бухгалтерский обычай - бухгалтерский обычай, основывающийся на международно признанных принципах учета и отчетности, основные требования которого устанавливаются настоящим Законом, постановлениями Правительства Республики и министра финансов и дополняются рекомендациями Службы бухгалтерского учета Эстонской Республики;



13) международно признанные принципы учета и отчетности - директивы Европейского Сообщества, касающиеся бухгалтерского учета, а также нормы, стандарты и рекомендации (IAS - International Assounting Standarts), утвержденные и разработанные КМСУ - Комитетом по международным стандартам бухгалтерского учета (IASC - International Assounting Standards Commitee);



14) двойная запись - метод отражения хозяйственных операций в счетах главной книги, когда каждая операция отражается одинаковой суммой в дебете одного и кредите другого счета (или частями суммы в дебете нескольких счетов и такими же частями суммы в кредите стольких же других счетов);



15) нетто-активы - общая сумма, указанная в активе баланса, за вычетом общей суммы обязательств (задолженностей и ссуд), указанной в пассиве;



16) FIFO - (по англ. "first-in, first-out") - используемый в бухгалтерском учете метод оценки расхода товара, сырья и материалов и оценки конечного остатка, когда отнесение в расход производится в порядке очередности поступления партий (первым в расход заносится первоначальный остаток, потом поступившая первой партия, затем вторая партия и т.д.) по стоимости их приобретения. В годовом балансе конечный остаток оценивается по стоимости приобретения последней (последних) из поступивших партий;



17) ажио - сумма, полученная в результате отклонения в сторону превышения или понижения номинальной стоимости акций при их эмиссии (первичной продаже);



18) собственные паи или акции - принадлежащие товариществу с ограниченной ответственностью или акционерному обществу паи или акции.



19) консолидация - объединение отчетов коммерческих товариществ, входящих в концерн, в соответствии с добрым бухгалтерским обычаем.



Статья 4. Основные требования бухгалтерского учета

(1) Лицо, обязанное вести бухгалтерский учет обязано:

1) вести учет - организовать, руководствуясь добрым бухгалтерским обычаем, бухгалтерский учет так, чтобы было обеспечено получение актуальной, существенной, объективной и сопоставимой информации;



2) документировать все свои хозяйственные операции;



3) на основании первичных документов или составленных на их основе сводных документов заносить все свои хозяйственные операции в бухгалтерские регистры;



4) составлять и представлять годовые отчеты;



5) хранить бухгалтерские документы.



(2) Бухгалтерский учет ведется по принципу учета возникновения сделки. Лица, указанные в "части 7" статьи 2 настоящего Закона, могут вести бухгалтерский учет по кассовому принципу. Эти лица, обязанные вести бухгалтерский учет, обязаны исходить только из пунктов 2, 3 и 5 части 1 настоящей статьи.



Статья 5. Принципы составления бухгалтерских отчетов

Бухгалтерские годовые отчеты, составленные по данным бухгалтерского учета, должны правильно отражать имущество, обязательства и собственный капитал, а также результат хозяйственной деятельности лица, обязанного вести бухгалтерский учет, основываясь на следующих международно признанных принципах учета и отчетности:



1) принцип нейтральности - в бухгалтерских документах и отчетах лица, обязанного вести бухгалтерский учет, учет его имущества, собственного капитала, обязательств и хозяйственных операций ведется раздельно от учета имущества и хозяйственных операций его собственников, кредиторов, работников, клиентов и других лиц;



2) принцип непрерывности функционирования - хозяйственная единица рассматривается как постоянно функционирующая организация, что служит предпосылкой для амортизации стоимости ее основного имущества по частям, возникновения долгосрочных обязательств и производства оплаты;



3) принцип объективности - базой данных для ведения бухгалтерского учета должна служить эффективная фиксация хозяйственных операций;



4) монетарный принцип - при ведении бухгалтерского учета все имущество, обязательства и хозяйственные операции фиксируются в денежном выражении;



5) кассовый принцип учета - хозяйственные операции отражаются при физическом поступлении или фактической уплате денег;



6) принцип учета возникновения сделки - хозяйственные операции отражаются тогда, когда они состоялись, независимо от поступления или уплаты денег. При составлении отчетов производятся регулирующие и заключительные записи, дающие возможность определить доходы и расходы за отчетный период;



7) принцип реализации - доходы учитываются на момент реализации и за предусмотренный договором период (периоды). Моментом реализации считается момент перехода права собственности к покупателю;



8) принцип соответствия доходов и расходов - из доходов, полученных при реализации товаров и услуг за данный период, вычитаются расходы, связанные с изготовлением, приобретением и реализацией этих товаров и оказанием этих услуг. Затраты, которые невозможно привести в соответствие с доходами, регулируются при составлении отчета таким образом, что как расходы отражаются только в течение данного периода затраты;



9) принцип стоимости приобретения - в бухгалтерии имущество ставится на учет в момент его приобретения по фактической стоимости приобретения, затраты же отражаются в момент их возникновения по фактической стоимости;



10) принцип существенности - лицо, обязанное вести бухгалтерский учет, обязано отражать в отчетах все известные ему случаи существенного делового риска и потенциальные возможности. Несущественные объекты можно учитывать упрощенным способом. Существенное значение имеет отчетная информация, которая может повлиять на принятие экономических решений потребителями этой информации;



11) принцип последовательности и сопоставимости - при ведении бухгалтерского учета последовательно пользуются одними и теми же методами учета, основами оценки, видами отчетности и схемами составления отчетов;



12) принцип осмотрительности - отчеты следует составлять осмотрительно и обдуманно. Если известно или имеется вероятность того, что реальная стоимость имущества ниже стоимости, отраженной в бухгалтерском учете, следует произвести уценку такого имущества. Одновременно необходимо учитывать все известные и потенциальные обязательства;



13) принцип полноты - в отчетах представляется вся информация, дающая возможность получить правильный и достоверный обзор имущества, обязательств, собственного капитала и прибыли (убытков) от хозяйственной деятельности лица, обязанного вести бухгалтерский учет. В отчетах должны отражаться также влияющие на оценку имущества и обязательств обстоятельства, которые выявились в период между днем составления баланса и днем составления отчета.



Статья 6. Обязанность организации бухгалтерского учета

В целях организации предусмотренного настоящим Законом бухгалтерского учета собственник хозяйственной единицы, обязанной вести бухгалтерский учет (если он сам управляет ею), либо уполномоченный руководитель этой хозяйственной единицы, отвечающий за всю хозяйственную деятельность непосредственно перед собственником или собственниками:

1) образует структурное подразделение - бухгалтерию или нанимает бухгалтера, либо



2) пользуется услугами бухгалтерского предприятия или нештатного специалиста по бухгалтерскому учету, либо



3) ведет сам бухгалтерский учет.





Глава II. Документирование и запись хозяйственных операций в бухгалтерских реестрах



Статья 7. Документирование и запись хозяйственных операций

(1) Лицо, обязанное вести бухгалтерский учет, обязано документировать все свои хозяйственные операции и производить их запись в хронологических и систематических бухгалтерских регистрах в момент совершения операции, а если это невозможно, то непосредственно после этого.



(2) Основанием для производства любой бухгалтерской записи служит подтверждающий совершение хозяйственной операции первичный документ либо составленный на основе первичных документов сводный документ. Первичным документом для производства регулирующих записей при составлении отчета является составленная в бухгалтерии справка (мемориальный ордер).



Статья 8. Первичный документ

Первичным документом бухгалтерского учета является письменная справка, подтверждающая совершение хозяйственной операции, в которой должны быть указаны следующие реквизиты:

1) наименование и номер документа;

2) дата составления и регистрационный номер;

3) содержание операции и основание для ее совершения;

4) количественные показатели операции (объем, цена, сумма);

5) фамилии (наименования) и адреса других участников операции;

6) подпись (подписи).



(2) Первичные бухгалтерские документы хранятся в порядке, предусмотренном внутренними правилами ведения бухгалтерского учета лица, обязанного вести бухгалтерский учет.



Статья 9. Двойная запись

Лицо, обязанное вести бухгалтерский учет, должно вести бухгалтерский учет по принципу двойной записи.



Статья 10. План счетов бухгалтерского учета

(1) Лица, обязанные вести бухгалтерский учет, за исключением государственных и муниципальных учреждений, составляют план счетов (перечень счетов) для отражения хозяйственных операций и производства регулирующих записей.



(2) План счетов для государственных и муниципальных учреждений устанавливается министром финансов.



Статья 11. Хронологические регистры

(1) Хронологическим регистром служит дневник (журнал). На основе первичных документов или составленного по первичным документам сводного документа составляется бухгалтерская проводка, которой в хронологическом регистре присваивается порядковый регистрационный номер. Бухгалтерская проводка оформляется на первичном документе. Проводка должна содержать порядковый номер регистрации документа в хронологическом регистре, дату совершения операции, дебетуемые и кредитуемые счета и суммы.



(2) Запись в дневнике (журнале) должна иметь следующие реквизиты:

1) дата совершения хозяйственной операции;

2) порядковый номер бухгалтерской проводки;

3) дебетуемые и кредитуемые счета;

4) дебетуемые и кредитуемые суммы;

5) краткое описание хозяйственной операции;

6) наименование и номер первичного (сводного) документа.



(3) Вместо единого дневника (журнала) можно вести несколько специализированных хронологических регистров.



Статья 12. Систематические регистры

(1) Систематическими регистрами являются главная книга и регистры аналитического учета.



(2) В главной книге хозяйственные операции регистрируются по счетам.



Статья 13. Объединенный хронологический и систематический регистр

Хронологический и систематический учет разрешается вести в одном регистре (журнале - главной книге).



Статья 14. Исправления

(1) В бухгалтерских первичных и сводных документах и регистрах не допускается стирание записей и внесение незаверенных поправок.



(2) Неправильные проводки в бухгалтерских регистрах исправляются поправочной проводкой, в которой должен быть указан порядковый номер исправляемой проводки в хронологическом регистре. Если поправка основывается не на первичном документе, необходимо составить поправочный документ (мемориальный ордер).



(3) Лицо, вносящее исправление, указывает на поправочном документе дату совершения исправления, свою фамилию и основание исправления. В предыдущих первичном документе и поправке необходимо сделать ссылку на последующие поправочный документ и проводку.



Статья 15. Оформление бухгалтерских регистров

Бухгалтерские регистры можно оформлять и хранить:

1) в виде рукописных (мануальных) документов;

2) в виде печатных документов;

3) на разборчивых микроформах (микрофильме, микрофише);

4) на перфокартах и перфолентах, дискетах, магнитных лентах и других носителях информации, которые могут быть воспроизведены в виде распечатки при помощи компьютера.



Разрешение на оформление и хранение средств, указанных в подпунктах 3 и 4 настоящей статьи (без распечатки на компьютере), выдается "Министром финансов".



Статья 16. Внутренние правила ведения бухгалтерского учета

(1) Лицо, обязанное вести бухгалтерский учет, обязано разработать внутренние правила ведения бухгалтерского учета, описывающие порядок документирования хозяйственных операций, инвентаризации имущества и расчетов, документооборота, ведения бухгалтерских регистров, использования плана счетов, кодов и сокращений, хранения бухгалтерских документов и составления отчетов, а также критерии классификации имущества на основное и оборотное, системы автоматизированной обработки данных.



(1.1) Правила бухгалтерского учета для государственных и муниципальных учреждений устанавливаются министром финансов.



(2) Лицо, обязанное вести бухгалтерский учет, обязано хранить внутренние правила ведения бухгалтерского учета в течение 10 лет после их изменения или замены.





Глава III. Общие положения годового отчета



Статья 17. Хозяйственный год

(1) Продолжительность хозяйственного года - 12 месяцев.



(2) В случае учреждения лица, обязанного вести бухгалтерский учет, перехода на другой хозяйственный год, прекращения или в иных случаях, предусмотренных законом, хозяйственный год может быть меньше или больше, чем 12 месяцев, но не может превышать 18 месяцев.



(3) Хозяйственным годом является календарный год, если уставом не установлено иное.



(4) Дочерние предприниматели обязаны применять хозяйственный год материнского предпринимателя.



Статья 18. Бухгалтерский годовой отчет

(1) Лицо, обязанное вести бухгалтерский учет, обязано составить за истекший хозяйственный год бухгалтерский годовой отчет, состоящий из баланса, отчета о прибылях и приложений к годовому отчету.



(2) Основанием составления бухгалтерского годового отчета являются хозяйственные операции за хозяйственный год, отраженные записью в бухгалтерских регистрах. При составлении годового отчета производятся инвентаризация имущества и переучет сальдо расчетов хозяйственной единицы, производятся регулирующие и заключительные записи, проводится оценка имущества и обязательств, исчисляются заключительные сальдо балансовых счетов, выводится прибыль (убыток), оформляются таблицы отчета и приложения к отчету.

(3) Бухгалтерские годовые отчеты составляются на эстонском языке и расчеты в них приводятся в официально действующей в Эстонской Республике валюте.



(4) Целью составления бухгалтерского годового отчета является правильное и справедливое отражение имущества, обязательств, собственного капитала и результатов хозяйственной деятельности (прибыли, убытка) лица, обязанного вести бухгалтерский учет.



(5) При составлении бухгалтерского годового отчета руководствуются настоящим Законом и добрым бухгалтерским обычаем.



(6) Лицо, обязанное вести бухгалтерский учет, предоставляет дополнительную информацию о методике расчетов, основах оценки и оценках, использованных при составлении бухгалтерского годового отчета, в приложениях к годовому отчету.



(7) Если ввиду наличия особых условий выявляется, что положения настоящего Закона противоречат требованию правильного и справедливого отражения, установленному частью 4 настоящей статьи, лицо, обязанное вести бухгалтерский учет, должно, несмотря на это, правильно и справедливо отражать имущество, обязательства и собственный капитал. Несоблюдение положений настоящего Закона следует обстоятельно объяснить в приложениях к годовому отчету.



Статья 19. Отчеты, составляемые при начале осуществления и прекращении деятельности предпринимателя

(1) При учреждении юридического лица следует составить первоначальный баланс, отражающий переданное юридическому лицу и внесенное на его счет имущество, а также его собственный капитал до начала хозяйственной деятельности. Имущество юридического лица следует оценивать, исходя из доброго бухгалтерского обычая.



(1.1) Внесенный в коммерческий регистр предприниматель - физическое лицо до начала осуществления хозяйственной деятельности составляет начальный баланс предприятия, в котором должно быть отражено имущество предпринимателя, предназначенное для осуществления деятельности предприятия. При оценке имущества, предназначенного для осуществления деятельности предприятия, следует руководствоваться сложившимися традициями ведения бухгалтерского учета.



(2) В случае прекращения юридического лица следует составить заключительный баланс.



(2.1) Внесенный в коммерческий регистр предприниматель - физическое лицо в случае прекращения деятельности предприятия составляет заключительный баланс.



Статья 20. Схемы и статьи бухгалтерского годового отчета

(1) Лицо, обязанное вести бухгалтерский учет, должно последовательно пользоваться схемой баланса, приведенной в приложении 1 к настоящему Закону, и одной из приведенных в приложении 2 схем отчета о прибылях. "Разрешение на переход с одной схемы отчета о прибылях на другую дает уполномоченная министром финансов Служба бухгалтерского учета Эстонской Республики (далее - Служба бухгалтерского учета)." Приложения к годовому отчету представляются в соответствии с перечнем, установленным в приложении 3 к настоящему Закону.



(2) Необходимо соблюдать статьи схем баланса и отчета о прибылях и заданную очередность статей. Допускается дополнительное расчленение статей.



(3) В тех сферах деятельности, где это обусловлено характером предпринимательства, лицо, обязанное вести бухгалтерский учет, может на определенных министром финансов основаниях и в порядке использовать схемы баланса и отчета о прибылях, отличающиеся от приведенных в приложениях к настоящему Закону. Разрешение на применение таких схем дает министр финансов.



Статья 21. Сопоставимость бухгалтерских годовых отчетов

(1) В годовом отчете представляются отчетные показатели за отчетный год и за предыдущий хозяйственный год. Статья с нулевой стоимостью за отчетный год указывается только в случае, если в предыдущем году по этой статье указывалась сумма, отличная от нуля.



(2) Суммы начального баланса на новый хозяйственный год должны равняться суммам заключительного баланса за предыдущий хозяйственный год.



(3) Если показатели за хозяйственный год и за предыдущий год не сопоставимы либо в связи с переходом на новую схему, либо в связи с изменением методики расчетов, следует произвести перерасчет показателей за предыдущий год, указав причины несопоставимости, основания перерасчета и суммы в приложениях к годовому отчету. В результате переоценки статей баланса составляется откорректированный первоначальный баланс.



Статья 22. Составление отчета за хозяйственный год

(1) Годовой хозяйственный отчет состоит из годового бухгалтерского отчета, отчета о деятельности, заключения аудитора и предложения о распределении прибыли хозяйственного года.



(2) Процесс составления и утверждения отчета за хозяйственный год:

1) составление годового бухгалтерского отчета;



2) составление отчета о деятельности;



3) составление предложения о распределении прибыли хозяйственного года;



4) проведение аудиторского контроля;



5) представление отчета за хозяйственный год компетентному органу или лицу на утверждение.



(3) В отчете о деятельности лица, обязанного вести бухгалтерский учет, дается обзор деятельности и обстоятельств, имеющих определяющее значение при оценке финансового положения и деятельности лица, обязанного вести бухгалтерский учет, существенных событий в хозяйственном году и предполагаемых направлениях развития в следующем хозяйственном году. Отдельно показываются затраты на развитие и исследования, а также соответствующие затраты, планируемые на следующий хозяйственный год. В отчете о деятельности показываются плата и льготы членам правления и совета, а также плата при их отзыве или уходе с должности, общая сумма выплат работникам и среднее количество работников в хозяйственном году. В отчете о деятельности характеризуются произошедшие существенные события в период составления годового бухгалтерского отчета, которые не отражены в годовом бухгалтерском отчете, но которые существенно влияют или могут повлиять на результаты следующего хозяйственного года.





(4) К годовому бухгалтерскому отчету прилагается письменная декларация лица, правомочного руково-дить лицом, обязанным вести бухгалтерский учет, которую, с указанием даты, подписывают лица, ответственные за организацию бухгалтерского учета в соответствии с настоящим Законом. Тем самым лицо декларирует свою ответственность за составление годового бухгалтерского отчета и подтверждает, что:

1) методы учета, примененные при составлении годового бухгалтерского отчета, соответствуют доброму бухгалтерскому обычаю;



2) годовой бухгалтерский отчет отражает финансовое состояние и хозяйственные результаты хозяйственной единицы правильно и достоверно;



3) лицо, обязанное вести бухгалтерский учет, является непрерывно (постоянно) действующим.



Статья 23. Подписи на отчете за хозяйственный год

(1) Под утвержденным отчетом за хозяйственный год ставят с указанием даты подписи:

1) предприниматель - физическое лицо;





2) все участники товарищества с полной ответственностью и коммандитного общества;



3) все члены правления и совета акционерного общества;



4) все члены правления и совета некоммерческого объединения и фонда, имеющего статус частноправового юридического лица;



4) все члены правления и совета некоммерческого объединения и фонда, имеющего статус частноправового юридического лица;



5) все члены правления товарищества с ограниченной ответственностью и коммерческого кооператива и, в случае наличия совета, члены совета;



6) руководители филиала иностранного коммерческого товарищества;



7) действующий руководитель учреждения или иного юридического лица и члены руководящего органа.





(2) В годовом хозяйственном отчете концерна ставят подписи лица, указанные в пунктах 2, 3, 5 и б части 1 настоящей статьи, с учетом условий, указанных в частях 3 и 4.



(3) Если лица, указанные в пунктах 2-7 части 1 настоящей статьи, не подписали годовой хозяйственный отчет из-за физических препятствий, должно быть добавлено письменное обоснование этого.





(4) Если лица, указанные в части 1 настоящей статьи, отказываются от подписания годового хозяйственного отчета, должна быть добавлена справка о причинах отказа от подписания.





Статья 24. Оглашение отчета за хозяйственный год

(1) Лицо, обязанное вести бухгалтерский учет, обязано в течение шести месяцев после окончания хозяйственного года представить копию подписанного отчета за хозяйственный год "Коммерческому регистру" для постоянного хранения.



(2) Утратила силу Законом от 15.02.95.



(3) Первичные и сводные документы и регистры бухгалтерского учета могут представлять собой коммерческую тайну предприятия, однако это не освобождает лицо, обязанное вести бухгалтерский учет, от обязанности представить их аудитору, Налоговому департаменту и другим лицам, которым законом дано такое право.





Глава III.1. Годовой хозяйственный отчет концерна



Статья 241. Годовой хозяйственный отчет концерна



(1) Материнский предприниматель составляет за истекший хозяйственный год вместо годового хозяйственного отчета, указанного в части 1 статьи 22 настоящего Закона, годовой хозяйственный отчет концерна, который состоит из годового бухгалтерского отчета концерна, отчета о деятельности, заключения аудитора и предложения о распределении прибыли материнского предпринимателя.



(2) В отношении годового хозяйственного отчета концерна и его частей применяются положения, установленные настоящим Законом и Коммерческим кодексом (RT I 1995,26-28, 355;1998, 91-93, 1500;1999, 10, 155; 23, 355; 24, 360; 57, 596; 102, 907; 2000, 29, 172; 49, 303; 55, 365; 57, 373; 2001, 34, 185; 56, 332 и 336) к годовому хозяйственному отчету и его частям, если настоящей главой не установлено иное.



(3) Материнский предприниматель при составлении годового хозяйственного отчета концерна руководствуется рекомендациями, указанными в части 1 статьи 38 настоящего закона.



(4) Лица, указанные в части 4 статьи 243 настоящего Закона, руководствуются при составлении годового хозяйственного отчета концерна принципами, указанными в пункте 13 статьи 3, или рекомендациями, указанными в части 1 статьи 38 настоящего Закона, если законом не установлено иное.



Статья 242. Составление годового хозяйственного отчета концерна



(1) После окончания хозяйственного года правление материнского предпринимателя составляет годовой бухгалтерский отчет и отчет о деятельности концерна, а также предложение о распределении прибыли материнского предпринимателя, которые незамедлительно представляются аудитору.



(2) Правление материнского предпринимателя составляет письменную декларацию, которая является неотъемлемой частью годового бухгалтерского отчета концерна. Декларация правления подписывается с указанием даты всеми членами правления. Тем самым правление декларирует свою ответственность за составление годового бухгалтерского отчета и отчета о деятельности концерна, а также материнского предпринимателя, и подтверждает, что:

1) методы учета, примененные при составлении годового бухгалтерского отчета, соответствуют доброму бухгалтерскому обычаю;



2) годовой бухгалтерский отчет отражает финансовое состояние и хозяйственные результаты концерна и материнского предпринимателя правильно и достоверно;



3) коммерческие товарищества, относящиеся к материнскому предпринимателю и концерну, являются непрерывно (постоянно) действующими коммерческими товариществами.



(3) Правление материнского предпринимателя представляет годовой хозяйственный отчет концерна общему собранию материнского предпринимателя.



Статья 243. Исключения



(1) От обязанности составления годового хозяйственного отчета концерна освобождаются:

1) материнский предприниматель, у которого как минимум 90% голосов, представленных акциями или паями, принадлежит материнскому предпринимателю, зарегистрированному в Эстонии, который обязан составлять и публиковать аудитированный годовой хозяйственный отчет концерна;



2) материнский предприниматель, у которого как минимум 90% голосов, представленных акциями или паями, принадлежит материнскому предпринимателю, зарегистрированному в государстве, являющемся членом Европейского Союза, который в соответствии с законами страны нахождения обязан составлять и публиковать аудитированный хозяйственный годовой отчет концерна;



3) материнский предприниматель, у которого сумма следующих показателей вместе с соответствующими показателями дочернего предпринимателя по состоянию на дату баланса отчетного года меньше как минимум по двум показателям из трех: нетто-оборот 95 миллионов крон, объем баланса 45 миллионов крон,количество работников - 75;



4) материнский предприниматель, у которого объем баланса единственного дочернего предпринимателя не превышает 1% от объема баланса материнского предпринимателя или сумма объемов балансов дочерних предпринимателей не превышает 5% от объема баланса материнского предпринимателя;



5) материнский предприниматель в части тех дочерних предпринимателей, акции или паи которых приобретены для торговли или с целью перепродажи в течение краткосрочного периода.



(2) При определении участия, установленного пунктами 1 и 2 части 1 настоящей статьи, не учитываются акции или паи, которые принадлежат членам руководства и органа надзора данного коммерческого товарищества. В соответствии с указанными пунктами от составления годового хозяйственного отчета концерна освобождается коммерческое товарищество, в котором все оставшиеся акционеры или пайщики одобрили освобождение от составления отчета концерна,



(3) В соответствии с пунктами 1 или 2 части 1 настоящей статьи материнский предприниматель, освобожденный от составления годового хозяйственного отчета концерна, должен в своем годовом хозяйственном отчете опубликовать внесенные в регистр фирменное наименование и место нахождения материнского предпринимателя, который составляет годовой хозяйственный отчет концерна.



(4) Положение, установленное в пунктах 1-3 части 1 настоящей статьи не применяется в отношении материнского предпринимателя, который является кредитным учреждением, финансовым управляющим предпринимателем или смешанным управляющим предпринимателем (в понятии статьи 8 Закона о кредитных учреждениях - прим. Переводчика), или страховщиком, а также в отношении материнского предпринимателя, если эмитированные им акции или иные ценные бумаги котируются на бирже ценных бумаг Эстонии или страны, являющейся членом Европейского Союза.



Статья 244. Годовой бухгалтерский отчет концерна



(1) Целью годового бухгалтерского отчета концерна является правильное и достоверное отражение в совокупности имущества, обязательств, финансового состояния и прибыли или убытка коммерческих товариществ, относящихся к концерну.



(2) Годовой бухгалтерский отчет концерна состоит из консолидированного баланса, консолидированного отчета о прибыли и соответствующих приложений, наряду с которыми представлены баланс, отчет о прибыли и приложения годового бухгалтерского отчета материнского предпринимателя.



(3) Материнский предприниматель представляет дополнительную информацию о методике расчетов, основах оценки и оценках, использованных при составлении годового бухгалтерского отчета концерна, в приложении к годовому бухгалтерскому отчету.



Статья 245. Отчет о деятельности концерна



(1) В отчете о деятельности концерна дается обзор обстоятельств, имеющих определяющее значение при оценке финансового состояния или хозяйственных результатов материнского предпринимателя и концерна, с начала предшествующего хозяйственного года до дня составления годового бухгалтерского отчета концерна этого хозяйственного года.



(2) В отчете о деятельности концерна представляется:

1) структура концерна и прямое и косвенное участие материнского предпринимателя в дочерних предпринимателях. Если материнский предприниматель прямо или косвенно не имеет большинства голосов в дочерних предпринимателях, представляется основание доминирующего влияния;



2) произошедшие в хозяйственном году и предполагаемые изменения в составе концерна (запланированное слияние, разделение, преобразование, приобретение участия или отчуждение и т.д.) или в сфере деятельности, или в виде деятельности коммерческих товариществ, относящихся к концерну;



3) существенные события и обстоятельства, которые влияли или могут повлиять на финансовое состояние концерна или материнского предпринимателя или хозяйственные результаты хозяйственного года или предстоящих периодов;



4) сезонность коммерческой деятельности или цикличность хозяйственной деятельности материнского предпринимателя и его связных и дочерних предпринимателей;



5) изменения в стратегии инвестирования и финансирования, структуре финансирования, политике уменьшения рисков и ликвидности материнского предпринимателя и концерна;



6) дивидендная политика концерна;



7) влияющие на хозяйственное развитие материнского предпринимателя и концерна общехозяйственные и специфические обстоятельства коммерческой деятельности или направления развития, которые влияли в хозяйственном году или могут повлиять в последующие годы на финансовое состояние или хозяйственные результаты материнского предпринимателя или концерна;



8) риски, связанные с изменениями курсов валют, ставок процентов и биржевых курсов, произошедшие в хозяйственном году и в период составления отчета;



9) финансовые относительные величины хозяйственного года и предшествовавшего ему хозяйственного года материнского предпринимателя. Методика исчисления финансовых относительных величин публикуется в отчете о деятельности или в приложении к бухгалтерскому отчету концерна;



10) затраты на исследования и развитие, сделанные в отчетном году и планируемые в следующем хозяйственном году.



(3) Отчет о деятельности концерна должен содержать информацию о размере оплаты членов правления и совета материнского предпринимателя и коммерческих товариществ, относящихся к концерну. Если материнский предприниматель или коммерческое товарищество, относящееся к концерну, обязано платить членам правления или совета компенсацию в случае их отзыва или ухода с должности, пенсию при их уходе на пенсию или предоставления этим лицам гарантии, следует эти обстоятельства и сопутствующие им потенциальные обязательства отразить в отчете о деятельности.



(4) В отчете о деятельности концерна указывается общая сумма заработной платы работников и среднее число работников материнского предпринимателя и коммерческих товариществ, относящихся к концерну, в отчетный период.



Статья 246. Права совета концерна при составлении отчета хозяйственного года



Если у материнского предпринимателя в соответствии с законом должен быть совет, то совет рассматривает отчет хозяйственного года концерна и составляет об этом письменный отчет, который представляется общему собранию материнского предпринимателя.



Статья 247. Утверждение и представление отчета хозяйственного года концерна Коммерческому регистру



(1) Отчет хозяйственного года концерна и предложение о распределении прибыли материнского предпринимателя утверждается общим собранием материнского предпринимателя.



(2) Правление материнского предпринимателя представляет утвержденный отчет хозяйственного года концерна вместе с протоколом об утверждении отчета хозяйственного года концерна и решении о распределении прибыли материнского предпринимателя Коммерческому регистру не позднее 6 месяцев после завершения хозяйственного года.





Глава IV. Учет имущества и расчетов



Статья 25. Нетто-расчеты

Запрещается проводить сальдирование имущества и обязательств, доходов и расходов, а также иные нетто-расчеты (взаиморасчеты), за исключением случаев, предусмотренных стандартами и инструкциями по бухгалтерскому учету.



Статья 26. Учет хозяйственных операций и балансовых показателей, зафиксированных в иностранной валюте

(1) Учет хозяйственных операций, произведенных с имуществом, обязательствами и собственным капиталом, зафиксированных в иностранной валюте, ведется в официально действующей в Эстонской Республике валюте, нотированной по валютному курсу Банка Эстонии, действовавшему на день проведения операции.



(2) В балансе имущество и обязательства, зафиксированные в иностранной валюте, оцениваются по валютному курсу Банка Эстонии, действовавшему на день составления баланса. Курсовая разница указывается в виде прибыли или убытка лица, обязанного вести бухгалтерский учет.



Статья 27. Имущество

(1) Имущество лица, обязанного вести бухгалтерский учет, состоит из основного и оборотного имущества. Основное имущество - это имущество, используемое в хозяйственной деятельности в течение продолжительного периода, обычно более одного года. Все остальное имущество является оборотным.



(2) Утратила силу Законом от 15.02.95.



Статья 28. Оценка долгосрочных финансовых инвестиций

(1) Долгосрочные финансовые инвестиции следует уценить, если их стоимость реализации (рыночная цена на день составления баланса) устойчиво снижается. Если ситуация меняется и проведенная ранее уценка более не является оправданной, стоимость досрочной финансовой инвестиции следует откорректировать.



(2) Если настоящим Законом не установлено иное, долгосрочные финансовые инвестиции в дочерних или связных предпринимателях следует отражать, применяя метод участия капиталом, при котором сумма инвестиций, записанная в бухгалтерских доку-ментах инвестора,увеличивается на долю полученной прибыли или уменьшается на долю полученного убытка от объекта инвестиций, и в случае уплаты дивиденда уменьшается на сумму дивиденда, поступившую от объекта инвестиций.



Статья 29. Материальное основное имущество

(1) Материальное основное имущество состоит из материального основного имущества с неограниченным сроком пользования и материального основного имущества с ограниченным сроком пользования.



(2) Земля является основным имуществом с неограниченным сроком пользования. В балансе обязанного вести бухгалтерский учет земля берется на учет по фактической стоимости ее приобретения. Стоимость приобретения земли не амортизируется.



(3) Здания и сооружения, машины и оборудование, инструменты, устройства и иной инвентарь представляют собой материальное основное имущество с ограниченным сроком пользования. Материальное основное имущество с ограниченным сроком пользования ставится в балансе обязанного вести бухгалтерский учет на учет по стоимости приобретения, состоящей из стоимости имущества и затрат, обеспечивающих возможность его эксплуатации.



(4) Изготовленное для собственных нужд основное имущество ставится в балансе обязанного вести бухгалтерский учет на учет по стоимости приобретения, равной его производственной себестоимости (состоит из фактических затрат на его изготовление).



(5) Стоимость приобретения реконструированного основного имущества увеличивается на сумму затрат по его реконструкции. Затратами на реконструкцию являются только те затраты, которые существенно удлиняют полезный срок функционирования имущества, повышают производственный потенциал и качество продукции или сокращают производственные расходы.



(6) Общие административные расходы не включаются в стоимость приобретения имущества.



Статья 30. Амортизация материального основного имущества

(1) Обязанный вести бухгалтерский учет устанавливает своими внутренними правилами ведения бухгалтерского учета период амортизации видов основного имущества (период, по истечении которого они заносятся в расход) и метод расчета, учитывая полезный срок службы этого основного имущества. Полезный срок службы - это промежуток времени, в течение которого использование материального основного имущества является экономическим целесообразным.



(2) Если выяснится, что фактический полезный срок службы основного имущества отличается от первоначально определенного срока, то продолжительность амортизационного периода и порядок учета следует скорректировать.



(3) Амортизацию основного имущества необходимо учитывать независимо от наличия прибыли или убытка за хозяйственный год.



Статья 31. Изменение стоимости материального основного имущества

(1) Если цена реализации материального основного имущества устойчиво ниже его остаточной стоимости (стоимость приобретения за вычетом стоимости аккумулированного износа), то в балансе имущество следует показать по цене реализации. Сумма уценки в годовом отчете показывается как расход.



(2) Если ситуация меняется и произведенная ранее уценка более не является оправданной, стоимость материального основного имущества следует скорректировать.



(3) Если цена реализации материального основного имущества значительно превышает его балансовую стоимость за предыдущий хозяйственный год, основное имущество может быть переоценено "в порядке, определенном министром финансов". Сумма наценки на имущество увеличивает собственный капитал лица, обязанного вести бухгалтерский учет, и она показывается в балансе по статье резерва переоценки собственного капитала.



Статья 32. Прибыль или убыток от продажи материального основного имущества

Прибыль или убыток, полученный от продажи основного имущества, указывается в отчете о прибылях за год продажи.



Статья 33. Нематериальное основное имущество

(1) К нематериальному основному имуществу относятся капитализированные (отраженные в балансе), расходы на учреждение, расходы на развитие и купленные концессии, франшизы, патенты, лицензии, товарные знаки, а также стоимость деловых связей и репутации предприятия (англ. "goodwill"). Нематериальное основное имущество амортизируется линейно в течение сроков, установленных частями 2 - 5 настоящей статьи.



(2) Расходами на учреждение являются затраты, связанные с учреждением хозяйственной единицы. Эти расходы амортизируются в срок до 5 лет.



(3) Расходы на развитие капитализируются в случае, если лицом, обязанным вести бухгалтерский учет, в приложении к годовому отчету указаны ресурсы, необходимые для реализации проекта развития, а также вероятность образования доходов. Эти расходы амортизируются в срок до 5 лет.



(4) Расходы на приобретение купленных концессий, франшиз, патентов, лицензий, товарных знаков амортизируются, как правило, в срок до 5 лет. При наличии особых условий такое нематериальное имущество может быть амортизировано в срок до 20 лет.



(5) "Goodwill" при покупке хозяйственной единицы представляет собой разницу между покупной ценой и реальной стоимостью приобретенных нетто-активов. "Goodwill" амортизируется в срок до 5 лет.



Статья 34. Оценка оборотного имущества

(1) Оборотное имущество оценивается в балансе, исходя из того, что ниже - стоимость приобретения или нетто-стоимость реализации. Нетто-стоимость реализации - это продажная цена за вычетом расходов по сбыту. Разница между стоимостью приобретения и нетто-стоимостью реализации зачисляется в расходы за отчетный год.



(2) Не поступившие от покупателей счета оцениваются в балансе исходя из сумм, поступление которых является вероятным. Не поступившие от покупателей счета, поступление сумм по которым считается невероятным, следует списать в расход.



(3) Товары, сырье и материалы учитываются по стоимости приобретения, состоящей из покупной цены, иных невозвратных налогов, затрат на перевозки в связи с их приобретением и иных прямых затрат, из которых вычтены скидки и дотации.



(4) Готовая продукция и незавершенная продукция учитываются по производственной себестоимости, состоящей из прямых и косвенных производственных затрат, без которых запасы не были бы в данном состоянии и без которых невозможно было бы сохранение существующего состояния и количества запасов.



(5) При оценке запасов товаров, сырья, материалов и готовой продукции применяется либо метод FIFO, либо метод взвешенной средней стоимости приобретения.



(6) Расходы по сбыту, административные расходы, расходы на развитие и исследования, а также ссудные проценты являются периодическими расходами, которые отражаются непосредственно в отчете о прибылях. Эти расходы не прибавляются к стоимости остатков сырья, материалов, товаров, готовой и незавершенной продукции, а также к затратам на реализованную продукцию в схеме 2 отчета о прибылях.



(7) Для калькуляции производственной себестоимости реализованной продукции затраты должны распределяться между калькуляционными периодами таким образом, чтобы в затраты на продукцию, реализованную в данный период, включались только затраты, связанные с изготовлением этой продукции.



Статья 35. Обязательства

(1) Долгосрочным считается обязательство, срок платежа по которому составляет более одного года.



(2) Материально фиксируемые известные и потенциальные обязательства, расходы и убытки, в том числе переходящий на следующий хозяйственный год остаток отпускного резерва, учитываются в балансе и отражаются в расходах.



(3) Обещания или гарантии, которые невозможно зафиксировать материально и указать в качестве обязательств, но которые при определенных условиях могут превратиться в обязательства (расходы), указываются в приложениях к годовому отчету.



Статья 36. Доходы

К доходам за отчетный период относятся нетто-оборот реализованных в течение данного периода товаров и услуг, прибыль от курсовой разницы, прибыль от продажи финансовых инвестиций, прибыль от продажи основного имущества, начисленные за отчетный период проценты (в том числе проценты от аренды капитала), объявленные дивиденды и иные доходы.



Статья 37. Расходы

К расходам за отчетный период относятся затраты, связанные с реализованными в течение данного периода товарами и услугами, уценка оборотного и основного имущества, износ основного имущества, убыток от курсовой разницы, убыток от продажи основного имущества, проценты за отчетный период, пени и прочие расходы.





Глава V. Служба бухгалтерского учета



Статья 38. Направление работы в области бухгалтерского учета

(1) Работу в области бухгалтерского учета обобщает и направляет Служба бухгалтерского учета. Служба бухгалтерского учета разрабатывает методические рекомендации.



(2) Служба бухгалтерского учета имеет право вносить предложения министру финансов или через него - Правительству Республики об издании правовых актов в области бухгалтерского учета или о внесении в них изменений.



(3) Служба бухгалтерского учета представляет собой правительственное учреждение, образованное Правительством Республики в сфере управления Министерства финансов на основе настоящего Закона."



(4) Служба бухгалтерского учета руководствуется в своей деятельности законами и правовыми актами Эстонской Республики и Положением о Службе бухгалтерского учета.



(5) Положение о Службе бухгалтерского учета утверждается Правительством Республики.



Статья 39. Штаты Службы бухгалтерского учета

(1) Штаты Службы бухгалтерского учета включают в себя председателя и шесть членов. Председатель Службы и ее члены должны быть специалистами по бухгалтерскому учету, учеными или практиками в этой области.



(2) Председатель и члены Службы бухгалтерского учета назначаются на должность Правительством Республики сроком на три года.





Глава VI. Хранение бухгалтерских документов



Статья 40. Обязанность хранения бухгалтерских документов

(1) Первичные документы бухгалтерского учета лицо, обязанное вести бухгалтерский учет, должно хранить в течение семи лет.



(2) Бухгалтерские регистры, договоры, бухгалтерские отчеты и другие деловые документы, необходимые для реконструкции хозяйственных операций в ходе ревизии (переписка с дебиторами, бизнес-планы, представляемые для получения кредитов и т.д.), лицо, обязанное вести бухгалтерский учет, должно хранить в течение десяти лет.



(3) Деловые документы, касающиеся долгосрочных обязательств или прав, следует хранить в течение семи лет после истечения срока их действия.



Статья 41. Хранение бухгалтерских документов прекращенного юридического лица

Первичные документы, бухгалтерские регистры, договоры, годовые бухгалтерские отчеты и другие отчеты за хозяйственный год хранятся в порядке, установленном Законом об Общей части Гражданского кодекса и законами, касающимися частноправовых юридических лиц.





Глава VII. Ответственность



Статья 42. Личная ответственность за организацию бухгалтерского учета

Личная ответственность за правонарушения в части организации бухгалтерского учета установлена Законом об организации бухгалтерского учета и установлении личной ответственности за достоверность бухгалтерских данных (ПАЭ, 1993, 30, 620).



Статья 42.1. Ответственность аудитора

(1) Аудитор несет ответственность за ущерб, виновно причиненный неправильной проверкой отчета за хозяйственный год предпринимателю или третьему лицу. Если указанный ущерб причинен несколькими аудиторами, они несут солидарную ответственность.



(2) Срок давности по требованию, указанному в части 1 настоящей статьи, составляет пять лет с проверки отчета за хозяйственный год.





Глава VIII. Применение Закона



Статья 43. Вступление Закона в силу

(1) Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 1995 года.



(2) Бухгалтерский годовой отчет за 1994 год составляется в соответствии с Положением о бухгалтерском учете, утвержденным Постановлением Правительства Эстонской Республики от 6 июля 1990 г. N 142. Статьи заключительного баланса годового бухгалтерского отчета за 1994 год переоцениваются, исходя из принципов и методики расчетов бухгалтерского учета, установленных настоящим Законом. В результате переоценки статей баланса составляется скорректированный начальный баланс на 1995 год. Возникшие вследствие переоценки различия отражаются в скорректированном начальном балансе на 1995 год как изменения собственного капитала.





(3) При составлении годового хозяйственного отчета концерна 2002 года материнский предприниматель составляет скорректированный консолидированный начальный баланс 2001 года.





Председатель Государственного Собрания Ю.Нугис

[Sergei2001]

Закон о социальном налоге
Статья 1. Понятие социального налога Социальный налог - денежное обязательство, возложенное на плательщиков налога с целью получения необходимого для государственного пенсионного и медицинского страхования дохода, которое подлежит выполнению в порядке, размерах и сроки, предусмотренные настоящим Законом.



Статья 2. Объект налогообложения

(1) Социальный налог взимается:

1) с заработной платы, выплаченной работникам в деньгах, и иных выплат;



2) с выплаченных работникам государством на основании части 2 статьи 58 Закона о банкротстве (RT 1992, 31, 403; RT I 1997, 18, 302; 1998, 2, 46; 36/37, 552; 1999, 10, 155; 2000, 13, 93; 54, 353) заработной платы, отпускных и возмещения, неполученных ими при прекращении трудового договора;



3) с заработной платы и иных выплат членам Рийгикогу, Президенту Республики, членам Правительства Республики и публичным служащим;



4) с выплат членам органов управления и контроля юридического лица в значении этого понятия согласно статье 9 Закона о подоходном налоге (RT I 1999, 101, 903; 2000, 55, 359; 58, 377) в случае, установленном пунктом 2 части 1 статьи 9 настоящего Закона;



5) с дохода от предпринимательства предпринимателей - физических лиц, из которого произведены связанные с предпринимательством, разрешенные Законом о подоходном налоге вычеты с учётом положений частей 5 и 7 настоящей статьи, но не более чем с 15-кратной суммы минимальных ставок заработной платы за месяцы периода налогообложения в год;



6) с выплат физическим лицам на основании подрядного договора, договора поручения или заключенного для предоставления иной услуги договора с обязательственным правом, в том числе с выплат на основании договора, установленного частью 2 статьи 13 Закона о спорте (RT I 1998, 61, 982), в случае, предусмотренном пунктом 2 части 1 статьи 9 настоящего Закона;



7) со специальных льгот в значении Закона о подоходном налоге в пересчёте на деньги и с подлежащего уплате подоходного налога со специальных льгот.



(2) Ежемесячно с работника или служащего, получающего по месту основной работы плату, указанную в пунктах 1 и 3 части 1 настоящей статьи, уплачивается социальный налог не менее, чем с месячной ставки, установленной государственным бюджетом на бюджетный год, за исключением случаев, когда лица получают государственную пенсию, а также случаев, установленных частями 3 и 4 настоящей статьи. Получателем государственной пенсии является лицо, получающее пенсию от Эстонского государства на основании Закона о государственном пенсионном страховании (RT I 1998, 64/65, 1009; 2000, 36, 226) или иного Закона либо согласно договору о социальном страховании, ратифицированному Рийгикогу.

Работником или служащим на месте основной работы является лицо, на которого работодателем заведена трудовая книжка.



(3) Социальный налог уплачивается с выплат, выплаченных работнику или служащему за месяц, но не менее, чем с месячной ставки, установленной государственным бюджетом на бюджетный год, пропорционально отработанному за данный месяц рабочему времени, в следующих случаях:

1) с работника, если трудовой договор с ним приостановлен на основании пунктов 3 - 11 статьи 55 Закона о трудовом договоре (RT 1992, 15/16, 241; 1993, 10, 150; RT I 1993, 26, 441; 1995, 14, 170; 16, 228; 1996, 3 57; 40, 773; 45, 850; 49, 953; 1997, 5/6, 32; 1998, 111, 1829; 1999, 16, 276; 60, 616; 2000, 25, 144; 51, 327; 57, 370),

2) со служащего, если служебные отношения с ним приостановлены на основании пунктов 2 - 9 статьи 108 Закона о публичной службе (RT I 1995, 16, 228; 1999, 7, 112; 10, 155; 16, 271 и 276; 2000, 25, 144 и 145; 28, 167), или

3) с работника или служащего, если этот работник или служащий приступил к работе или уволился с работы в данном месяце.



(4) Социальный налог уплачивается с выплат, произведенных работнику или служащему за месяц, в следующих случаях:

1) если на основании статьи 68 Закона о трудовом договоре для работника установлено частичное рабочее время или работник отправлен в частично оплачиваемый отпуск, или

2) на основании частей 1 - 3 статьи 10 Закона о рабочем времени и времени отдыха (RT I 1994, 2, 12; 1995, 12, 120) работнику или служащему установлено укороченное рабочее время или на основании части 3 статьи 18 ему в этом месяце установлено частичное рабочее время.



(5) Предприниматели - физические лица уплачивают социальный налог ежегодно не менее, чем с суммы установленных государственным бюджетом на бюджетный год месячных ставок за месяцы налогообложения, за исключением установленного частью 7 настоящей статьи случая, а также случая, когда предприниматель - физическое лицо в течение всего периода налогообложения получал государственную пенсию либо в продолжение периода налогообложения:

1) был внесен в коммерческий регистр или зарегистрирован в местном учреждении Налогового департамента по месту жительства , или

2) был исключен из коммерческого регистра или уведомил местное учреждение Налогового департамента по месту жительства о прекращении своей деятельности, или

3) стал получать государственную пенсию.



(6) В случаях, установленных пунктами 1 - 3 части 5 настоящей статьи, социальный налог уплачивается пропорционально числу месяцев, в течение которых физическое лицо было зарегистрировано в качестве предпринимателя, или числу месяцев, предшествовавших получению статуса, указанного в пункте 3 части 5.



(7) Если социальный налог за предпринимателя - физическое лицо уплачивает также работодатель или на основании пунктов 1 или 5 статьи 6 настоящего Закона за него платит также государство, а его доход от предпринимательства меньше суммы установленных государственным бюджетом на бюджетный год месячных ставок за месяцы периода налогообложения, то сумма социального налога, уплачиваемая им с дохода от предпринимательства, может быть меньше суммы налога, исчисляемой из суммы установленных государственным бюджетом на бюджетный год месячных ставок за месяцы периода налогообложения, при условии, что общая сумма социального налога, уплачиваемого за предпринимателя работодателем или уплачиваемая за него на основании пунктов 1 и 5 части 1 статьи 6 настоящего Закона государством и взимаемого с его дохода от предпринимательства, по меньшей мере равна сумме налога, исчисленного с суммы установленных государственным бюджетом на бюджетный год месячных ставок за месяцы периода налогообложения.



Статья 3. Суммы, не облагаемые социальным налогом

Социальным налогом не облагаются следующие выплаченные лицам, указанным в пунктах 1, 3 и 4 части 1 статьи 2 настоящего Закона, суммы или предоставленные им льготы:

1) выплаты, указанные в пунктах 1 и 2 части 3 статьи 13 и пунктах 7 и 8 части 1 статьи 31 Закона о подоходном налоге;

2) выплаты работающим в зарубежных представительствах Эстонии жителям страны местонахождения представительства, если иное не установлено международным договором;

3) затраты работодателя по обеспечению гигиены и безопасности труда работников, вытекающие из части 1 статьи 13 Закона о гигиене и безопасности труда (RT I 1999, 60, 616; 2000, 55, 362);

4) выплаты, произведенные на основании статьи 9 Закона о должностных окладах, пенсиях и других социальных гарантиях членов Рийгикогу (RT 1992, 28, 381; RT I 1996, 51, 966; 1998, 107, 1765; 1999, 10, 153), статьи 3 Закона о должностных гарантиях Президента Республики (RT I1996, 51, 966; 2000, 55, 359), статьи 12 Закона о должностных окладах государственных чиновников, назначаемых Рийгикогу и Президентом Республики (RT I1996, 81, 1448; 1999, 29, 406; 2000, 55, 359) и статьи 25 Закона о службе в органах внешних сношений (RT I 1995, 15, 172; 50, 764; 1996, 49, 953);

5) компенсация заработной платы, выплачиваемая за дополнительные выходные дни и за перерывы для кормления ребёнка, предусмотренные статьёй 27 Закона Эстонской Республики об отпусках (RT 1992, 37, 481; 1993, 10, 150; RT I 1994, 84, 1474; 1995, 16, 228; 1997, 74, 1229; 93, 1560; 1999, 82, 749)), статьями 25 и 29 Закона о рабочем времени и времени отдыха и статьей 24 Закона о заработной плате (RT I 1994, 11, 154; 1995, 12, 120; 1999, 29,397; 2000, 10, 59; 40, 248);

6) стоимость бесплатного рациона коллективного питания, предоставляемого членам судовых экипажей и членам экипажей гражданских воздушных судов во время рейсов в минимальных пределах суточных, предусмотренных для внутригосударственных командировок;

7) суммы, выплаченные эстонскими резидентами иностранным резидентам через находящиеся в иностранных государствах постоянные места осуществления деятельности;

8) суммы, выплачиваемые на основании судебных решений лицам, находящимся в изоляции от общества;

9) выплаты, производимые членам Рийгикогу на основании статьи 11 Закона о должностных окладах, пенсиях и иных социальных гарантиях членам Рийгикогу;

10) выплаты, производимые на основании статьи 26 Закона о полицейской службе (RT I 1998, 50, 753; 104, 1742; 2000, 10, 57; 28, 167) и статьи 160 Закона о службе в оборонительных войсках (RT I 2000, 28, 167);

11) выплаты, производимые на основании статьи 158 Закона о службе в оборонительных войсках. (Действует до 31 декабря 2001 г.)



Статья 4. Плательщики социального налога

Плательщиками социального налога являются:

1) юридические лица;

2) физические лица;

3) нерезиденты, имеющие в Эстонии постоянное место деятельности;

4) государство и местные самоуправления через посредство своих учреждений;

5) другие осуществляющие в Эстонии деятельность лица, которые производят указанные в части 1 статьи 2 настоящего Закона выплаты.



Статья 5. Лица, подлежащие социальному страхованию

Лицами, подлежащими социальному страхованию, по смыслу настоящего Закона являются:

1) предприниматели - физические лица;

2) работники, члены Рийгикогу или Правительства Республики, Президент Республики или публичные служащие;

3) лица, получающие оплату в качестве члена органа управления или контроля юридического лица;

4) физические лица, работающие по указанному в пункте 6 части 1 статьи 2 договору;

5) лица, указанные в статье 6 настоящего Закона.



Статья 6. Особые случаи взимания социального налога

(1) Государство платит социальный налог:

1) за лиц, которым выплачивается пособие по уходу за ребёнком на основании части 1, 5 и 6 статьи 7 Закона о семейных пособиях (RT I1997, 42, 676; 77, 1309; 1998, 86/87, 1407; 1999, 10, 150; 16, 273; 67, 657; 82, 749) и за неработающего родителя, которому выплачивается пособие по уходу за ребёнком на основании части 3 статьи 7 вышеназванного Закона;

2) за неработающих супругов дипломатов и служащих, работающих в зарубежных представительствах Эстонии;



3) за военнослужащих срочной службы, проходящих срочную службу в Оборонительных силах;

4) за лиц, не достигших пенсионного возраста, которым выплачивается отпускное пособие на основании статьи 8 Закона о социальных пособиях для лиц с физическими и (или) психическими недостатками (RT I 1999, 16, 273; 82, 749; 88, 803);

5) за инвалидов, потерявших трудоспособность на 40 и более процентов, работающих по месту основной работы в коммерческих товариществах, некоммерческих объединениях или целевых учреждениях, внесенных в составленный министром социальных дел список;

6) за лиц, получающих пособие по безработице.

7) неработающее лицо, принимавшее участие в ликвидации последствий ядерной катастрофы, ядерного испытания или аварии на атомной электростанции. (Закон от 15.05.2001)



(2) В особых случаях взимания социального налога социальный налог уплачивается с месячной ставки, установленной государственным бюджетом на бюджетный год.



(3) С части выплат, указанных в пункте 1 части 1 статьи 2 настоящего Закона, выплаченным лицам, названным в пункте 5 части 1 настоящей статьи, которая превышает месячную ставку, установленную государственным бюджетом на бюджетный год, социальный налог уплачивают указанные в пункте 5 части 1 настоящей статьи коммерческие товарищества, некоммерческие объединения или фонды.



(4) Социальный налог, указанный в части 1 настоящей статьи, платят учреждения, для которых в государственном бюджете предусматривается соответствующая статья расходов. Порядок уплаты налога устанавливает министр финансов.



Статья 7. Ставка налога

(1) Ставка социального налога составляет 33 процента от облагаемой суммы.



(2) В случае, установленном пунктом 3 части 1 статьи 6 настоящего Закона, ставка социального налога составляет 20 процентов от облагаемой суммы. (Действует с 1 января 2002 г.)



(3) В случае, установленном пунктом 6 части 1 статьи 6 настоящего Закона, ставка социального налога составляет 13 процентов от облагаемой суммы. (Действует с 1 января 2002 г.)



Статья 8. Период налогообложения

(1) Периодом обложения социальным налогом является календарный месяц.

(2) Периодом обложения социальным налогом дохода, полученного физическим лицом от предпринимательства, является календарный год.



Статья 9. Порядок уплаты социального налога

(1) Плательщики социального налога, указанные в статьях 4 и 6 настоящего Закона, обязаны:

1) исчислять социальный налог из облагаемых социальным налогом сумм, предусмотренных пунктами 1 - 4 и 6 части 1 статьи 2 настоящего Закона, в расчёте на каждое лицо, подлежащее социальному страхованию, и платить социальный налог по ставкам, приведённым в статье 7, с учётом положений пункта 2 данной части;

2) платить социальный налог с облагаемых социальным налогом сумм, установленных пунктами 4 и 6 части 1 статьи 2 настоящего Закона, за исключением случая, когда физическое лицо, которому производятся выплаты, внесено в коммерческий регистр или зарегистрировано в местном учреждении Налогового департамента по месту жительства в качестве предпринимателя и выплаты являются для него доходом от предпринимательства;

3) платить социальный налог со специальных льгот и с суммы подоходного налога, начисленного со специальных льгот, без персонификации этих сумм;

4) перечислять подлежащий уплате социальный налог на банковский счёт Налогового департамента к десятому числу следующего за периодом налогообложения месяца и к этому же числу представлять местному учреждению Налогового департамента по месту своего жительства или нахождения соответствующую налоговую декларацию;

5) исчислять ежемесячно социальный налог, взимаемый на основании части 1 статьи 6 настоящего Закона, за каждое лицо, подлежащее социальному страхованию, и перечислять его на банковский счёт Налогового департамента к десятому числу следующего месяца и к этому же числу представлять местному учреждению Налогового департамента по месту нахождения соответствующую налоговую декларацию;

6) выдать лицам, которым выплачивались суммы, облагаемые социальным налогом, или за которых социальный налог был уплачен на основании части 1 статьи 6 настоящего Закона, справку о начисленных и уплаченных суммах социального налога к 1 февраля следующего за календарным годом года, а также по их требованию. При увольнении лица с работы вышеназванная справка выдаётся ему вместе с окончательным расчётом, а для ходатайства о назначении пенсии - по требованию лица.



(2) Социальный налог с сумм, облагаемых социальным налогом согласно пункту 2 части 1 статьи 2 настоящего Закона, уплачивает работодатель.



(3) Предприниматели - физические лица обязаны:

1) платить в течение периода налогообложения социальный налог в виде авансовых взносов за текущий квартал на банковский счет Налогового департамента к 15 числу третьего месяца каждого квартала в сумме, исчисленной как минимум с трехкратной месячной ставки, установленной государственным бюджетом на бюджетный год, за исключением лиц, получавших в течение всего квартала государственную пенсию, а также случаев, установленных частями 4 и 5 настоящей статьи;

2) представлять местному учреждению Налогового департамента по месту своего жительства годовую декларацию о социальном налоге в срок не позднее 31 марта следующего за периодом налогообложения года и уплачивать к 1 октября подлежащую доплате сумму налога, указанную в пункте 1 части 6 настоящей статьи, на банковский счёт Налогового департамента.



(4) Если за предпринимателя - физическое лицо в течение квартала, названного в пункте 1 части 3 настоящей статьи, социальный налог платит также работодатель или, на основании пунктов 1 или 5 части 1 статьи 6 настоящего Закона, также и государство, то сумма уплачиваемых им авансовых взносов может быть меньше суммы налога, исчисляемого из трехкратной месячной ставки, установленной госбюджетом на бюджетный год, если совокупная сумма социального налога, уплачиваемая за него в указанный квартал работодателем или, на основании пунктов 1 или 5 части 1 статьи 6, государством и уплачиваемая самим предпринимателем в виде авансовых взносов, по меньшей мере равна сумме налога, исчисленного с трехкратной месячной ставки, установленной госбюджетом на бюджетный год.



(5) Авансовые взносы уплачиваются пропорционально числу месяцев, в течение которых физическое лицо было зарегистрировано в качестве предпринимателя, или числу месяцев, предшествовавших предоставлению лицу статуса, указанного в пункте 3 настоящей статьи, в случае, если предприниматель - физическое лицо в продолжение квартала, указанного в пункте 1 настоящей статьи:

1) занесен в коммерческий регистр или зарегистрирован в местном учреждении Налогового департамента по месту жительства, или

2) исключен из коммерческого регистра или уведомил местное учреждение Налогового департамента по месту жительства о прекращении своей деятельности, или

3) стал получать государственную пенсию.



(6) Налоговый департамент обязан:

1) не позднее, чем за 30 дней до наступления срока уплаты налога, выдать предпринимателям - физическим лицам платежное извещение о сумме налога, подлежащей доплате согласно данным, представленным ими в годовой декларации о социальном налоге;

2) к 1 октября следующего за периодом налогообложения года возвратить, предпринимателям - физическим лицам переплаченные суммы социального налога на основании годовой декларации о социальном налоге или поданного отдельно ходатайства, за исключением случаев, установленных частями 3 и 4 статьи 10 Закона о налогообложении (RT I 1994, 1, 5; 2000, 45, 279; 55, 365; 84, 533 и 534).



(7) Формы и порядок заполнения налоговых деклараций, а также порядок исчисления налога устанавливает министр финансов.



(8) Исчисление социального налога работников учреждений, штат, сводные данные или конкретные рабочие задания которых являются государственной тайной, ведётся в установленном постановлением министра финансов порядке.



(9) Сумма социального налога, начисленного на каждое подлежащее социальному страхованию лицо, округляется до полных крон. Сумма до 50 сентов не учитывается, сумма 50 сентов и выше округляется до кроны.



(10) Если Рийгикогу к началу бюджетного года не принял государственный бюджет, социальный налог до месяца принятия госбюджета уплачивается, как минимум, с месячной ставки, установленной государственным бюджетом на предыдущий бюджетный год, включая месяц принятия бюджета.



Статья 10. Поступление налога

(1) Налоговый департамент в течение одного банковского дня перечисляет социальный налог, поступивший на специальный счет социального налога на основании пунктов 4 и 5 части 1 статьи 9 и пунктов 1 и 2 части 3 статьи 9 настоящего Закона, в бюджет государственного пенсионного страхования и в бюджет государственного медицинского страхования.



(2) Ставка перечисляемой в бюджет государственного пенсионного страхования части социального налога устанавливается в размере 20 процентов, а ставка перечисляемой в бюджет государственного медицинского страхования части социального налога - в размере 13 процентов.



Статья 11. Выдача данных

Порядок выдачи Департаменту социального страхования и Больничной кассе Эстонии данных, содержащихся в регистре налогоплательщиков и сборщиков налогов, устанавливает министр финансов.



Статья 12. Уточнение данных

В случае наличия расхождения в данных, полученных от плательщика социального налога на основании пункта 6 части 1 статьи 9 настоящего Закона, и данных, полученных из регистра налогоплательщиков и сборщиков налогов, а также из регистра государственного пенсионного страхования за тот же период, лицо, подлежащее социальному страхованию, вправе ходатайствовать перед местным учреждением Налогового департамента по месту своего жительства об уточнении данных или о выяснении причин расхождения в них. Местное учреждение Налогового департамента обязано не позднее трёхмесячного срока со дня получения ходатайства сообщить лицу, подлежащему социальному страхованию, уточнённые данные или причину расхождения данных и срок её устранения.





Статья 13. Применение Закона

(1) После вступления в силу настоящего Закона социальный налог, подлежащий уплате на основании Закона Эстонской Республики о социальном налоге (RT 1990, 9, 102; 1991, 32, 391; 1992, 21, 302; 34, 444; RT I 1993, 65, 924; 79, 1181; 1994, 40, 656; 1995, 17, 235; 1996, 74, 1307; 1998, 40, 611), перечисляется на банковский счёт местного учреждения Налогового департамента по месту жительства или нахождения плательщика налога, недоимки по частям социального налога, возникающие на основании указанного Закона, взыскиваются Налоговым департаментом. Вышеуказанные суммы по поступлении направляются в виде неперсонифицированных сумм в бюджет государственного пенсионного страхования и в бюджет государственного медицинского страхования.



(2) На основании Закона о социальном налоге (RT I 1998, 40, 611; 61, 982; 113/114, 1875 и 1876; 1999, 29, 397; 71, 685; 82, 749; 87, 789; 88, 806; 97, 857; 101, 903; 2000, 57, 370; 84, 536; 86, 543) после вступления в силу настоящего Закона подлежащий уплате социальный налог декларируется, уплачивается или подлежит возврату в соответствии с положениями указанного Закона.



(3) Пункт 11 статьи 3 настоящего Закона действует до 31 декабря 2001 года.



Статья 14. Признание правового акта недействительным

Признать недействительным Закон о социальном налоге (RT I 1998, 40, 611; 61, 982; 113/114, 1875 и 1876; 1999, 29, 397; 71, 685; 82, 749; 87, 789; 88, 806; 97, 857; 101, 903; 2000, 57, 370; 84, 536; 86, 543)



Статья 15. Внесение изменений в Закон Эстонской Республики о медицинском страховании

В Закон Эстонской Республики о медицинском страховании (RT 1991, 23, 272; RT I 1999, 7, 113; 29, 397; 2000, 57, 374; 84, 536) внести следующие изменения и дополнения:

1) в части 4 статьи 10 цифру "1" заменить цифрой "2";



2) часть 5 статьи 10 изменить и изложить в следующей редакции:

"(5) Предпринимателю - физическому лицу, который согласно пункту 1 части 3 статьи 9 или части 4 статьи 9 Закона о социальном налоге не уплатил авансовые взносы социального налога, компенсация не выплачивается."



Статья 16. Внесение изменений в Закон о подоходном налоге

Изменить первое предложение части 4 статьи 49 Закона о подоходном налоге (RT I 1999, 101, 903; 2000, 55, 359; 58, 377) и изложить его в следующей редакции:

"Подоходным налогом облагается совокупная сумма произведенных в течение календарного месяца выплат, указанных в пункте 1 части 3, которая превышает 3 процента, а также совокупная сумма выплат, указанных в пунктах 2 и 3 части 3, которая превышает 2 процента суммы произведенных налогоплательщиком в том же календарном месяце выплат, облагаемых социальным налогом согласно пунктам 1 - 6 части 1 статьи 2 Закона о социальном налоге (в далее -персонифицированный социальный налог)."



Статья 17. Вступление Закона в силу

(1) Настоящий Закон вступает в силу 1 января 2001 года.

(2) Части 2 и 3 статьи 7 настоящего Закона вступают в силу 1 января 2002 года.





Председатель Рийгикогу Тоомас САВИ

[Sergei2001]

Закон о подоходном налоге
Глава I. Общие положения

Статья 1. Объект налога

(1) Подоходным налогом облагается доход налогоплательщика, из которого произведены разрешенные законом вычеты.



(2) Подоходным налогом, предусмотренным статьей 48 настоящего Закона, облагаются специальные льготы, предоставленные физическим лицам.



"(3) Подоходным налогом, установленным статьями 49 - 52, облагаются сделанные юридическими лицами-резидентами подарки, пожертвования и расходы на официальные приемы, выплаченные дивиденды и иные отчисления от прибыли, расходы и выплаты, не связанные с предпринимательством. (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)



(4) Подоходным налогом, установленным статьей 53, облагаются предоставленные нерезидентом специальные льготы, сделанные нерезидентом через его постоянное место деятельности подарки, пожертвования и расходы на официальные приемы, отчисления от прибыли, расходы и выплаты, не связанные с предпринимательством." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)



Статья 2. Налогоплательщик

(1) Плательщиками подоходного налога, указанного в части 1 статьи 1 настоящего Закона, являются физические и юридические лица - нерезиденты, которые получают подлежащий налогообложению доход.



(2) Плательщиками подоходного налога, указанного в части 2 статьи 1 настоящего Закона, являются работодатели - физические лица, юридические лица - резиденты, нерезиденты, имеющие постоянное место деятельности или действующие в качестве работодателей в Эстонии, либо государственные учреждения или учреждения единиц местных самоуправлений Эстонии, предоставляющие облагаемые налогом специальные льготы.



(3) Плательщиками подоходного налога, указанного в части 3 статьи 1 настоящего Закона, являются - юридические лица - резиденты.



(4) Плательщиками подоходного налога, указанного в части 4 статьи 1 настоящего Закона, является юридические лица - нерезиденты, имеющие в Эстонии зарегистрированные постоянные места деятельности (статья 7).



Статья 3. Налогооблагаемые периоды

(1) Периодом обложения подоходным налогом, указанным в части 1 статьи 1 настоящего Закона, является календарный год.



(2) Периодом обложения подоходным налогом, указанным в частях 2 - 4 статьи 1 настоящего Закона, является календарный месяц.



Статья 4. Налоговые ставки

(1) Ставка подоходного налога, указанного в части 1 статьи 1 настоящего Закона, составляет 26 процентов за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи, а также частью 4 статьи 43 настоящего Закона.



(2) Ставка подоходного налога c дохода, указанного в статье 21 настоящего Закона, составляет 10 процентов.



(3) Ставка подоходного налога, указанного в частях 2 - 4 статьи 1 настоящего Закона, составляет 26/74.



Статья 5. Поступление налога

(1) Подоходный налог, указанный в части 1 статьи 1 настоящего Закона, поступает следующим образом:

1) подоходный налог, уплаченный нерезидентном или удержанный с него, поступает государству;



2) из суммы подоходного налога, уплаченной физическим лицом - резидентом или удержанной с него, 44 процента поступают государству и 56 процентов - единице местного самоуправления по местожительству налогоплательщика.



"(2) Местожительством налогоплательщика в календарном году считается место жительства, зарегистрированное по состоянию на 1 января того же календарного года в Государственном регистре налогоплательщиков и сборщиков налогов, который ведется Налоговым департаментом. Если в Налоговом департаменте отсутствуют данные о месте жительства физического лица, 56 процентов подоходного налога, указанного в пункте 2 части 1, распределяется между единицами местного самоуправления пропорционально их расчетной доле. Порядок перечисления подоходного налога единицам местного самоуправления и исчисления их расчетной доли устанавливается постановлением министра финансов." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)



(3) Подоходный налог, указанный в частях 2-4 статьи 1 настоящего Закона, поступает государству.





Глава 2. Основные понятия, используемые в законе



Статья 6. Резидент

(1) Физическое лицо является резидентом, если оно имеет постоянное местожительство в Эстонии или пребывает в Эстонии не менее 183 дней в течение налогооблагаемого периода. Также резидентом является государственный служащий Эстонии, пребывающий на службе за рубежом. Физическое лицо-резидент уплачивает подоходный налог со всех доходов, полученных как в Эстонии, так и за ее пределами, как с перечисленных, так и с не перечисленных в статьях 13 - 22 настоящего Закона.



(2) Юридическое лицо является резидентом, если оно учреждено на основании эстонских законов. Юридическое лицо - резидент уплачивает подоходный налог с указанного в статьях 48 - 52 настоящего Закона объекта и удерживает подоходный налог с выплат, перечисленных в статье 41 настоящего Закона.



(3) Нерезидент - это физическое или юридическое лицо, не указанное в частях 1 или 2 настоящей статьи. Нерезидент платит подоходный налог в соответствии с положениями статьи 29 настоящего Закона только с дохода, полученного из находящихся в Эстонии источников дохода. Декларирование и обложение доходов, удержание и уплата подоходного налога с юридических лиц - нерезидентов производятся на тех же условиях и в том же порядке, что и с физических лиц - нерезидентов, если иное не предусмотрено настоящим Законом.



"(3.1) Доход иностранного товарищества и совокупности имущества лиц, не имеющего статуса юридического лица, облагается налогом как доход участников или членов указанного товарищества или совокупности имущества пропорционально их доле участия. Если члены или участники товарищества или совокупности имущества неизвестны или не доказано их резидентство, доход присваивается лицу, которое управляет имуществом товарищества или совокупности имущества или осуществляет сделки от его имени. С выплат, производимых указанному товариществу или совокупности имущества, при удержании подоходного налога применяются положения, распространяющиеся на юридических лиц-нерезидентов. Если указанное товарищество или совокупность имущества находится в оффшорной зоне (статья 10), при удержании подоходного налога применяются положения, установленные в отношении юридического лица, расположенного в оффшорной зоне." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)



(4) Доход филиала иностранного коммерческого товарищества, зарегистрированного в коммерческом регистре Эстонии, и иного постоянного места деятельности (статья 7) юридического лица - нерезидента, зарегистрированного в местном учреждении Налогового департамента, облагается налогом в соответствии с положениями статьи 53 настоящего Закона. "При обложении налогом дохода, полученного через постоянное место деятельности указанного нерезидента, не применяется установленное частью 3 настоящей статьи." (Закон от 14.06.2000 вст. в силу 01.01.2000.)



"(5) Если при обложении подоходным налогом или его удержании международным договором, ратифицированным Рийгикогу, предусмотрены более благоприятные условия по сравнению с установленными законом, применяются положения международного договора." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)



Статья 7. Постоянное место деятельности

(1) Постоянное место деятельности - любое место, через которое полностью или частично осуществляется постоянная хозяйственная деятельность нерезидента в Эстонии, в том числе:

1) филиал;

2) центр управления, контора или мастерская;

3) строительная площадка, место производства строительных, наладочных или монтажных работ;

4) место, в котором осуществляется разведка или эксплуатация природных ресурсов, а также связанная с ними надзорная деятельность;

5) место, в котором осуществляется оказание услуг (в том числе управленческих и консультационных).



"(2) Если в Эстонии действует представитель нерезидента, который уполномочен совершать и неоднократно совершал сделки от имени нерезидента, считается, что у нерезидента имеется в Эстонии постоянное место деятельности в части сделок, совершенных в Эстонии этим представителем от имени нерезидента." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)



(3) Доход нерезидента, который он получает через находящееся в Эстонии постоянное место деятельности, учитывается как доход, который это постоянное место деятельности могло бы извлекать в качестве самостоятельного налогоплательщика, действующего на основании идентичных или подобных условий в идентичных или подобных сферах деятельности и являющегося полностью независимым от нерезидента, постоянным местом деятельности которого оно является.



Статья 8. Взаимосвязанные лица

Лица, считаются взаимосвязанными, если:

1) лицо является супругом (супругой), родственником (родственницей) по прямой линии, сестрой или братом, родственником (родственницей) брата или сестры по нисходящей линии, родственником (родственницей) супруга (супруги) по прямой линии, братом или сестрой супруга (супруги) другого лица;

2) лица являются коммерческими товариществами, входящими в один концерн по смыслу статьи 6 Коммерческого кодекса (ПАЭ, 1995, 24 - 27, 355; 1998, 60 - 64, 1500; 1999, 22, 155; 15, 355; 31, 360; 46, 596);

3) лицу принадлежит более 10 процентов акционерного или паевого капитала, голосов от общего числа голосов юридического лица либо права на участие в его прибыли;

4) лицу вместе с другими взаимосвязанными с ним лицами принадлежит более 50 процентов акционерного или паевого капитала, общего числа голосов юридического лица либо права на участие в его прибыли;

5) более 50 процентов акционерного или паевого капитала, общего числа голосов юридических лиц либо права на участие в их прибыли принадлежит одному лицу;

6) лицу принадлежит более 25 процентов акционерного или паевого капитала, общего числа голосов одного юридического лица либо права на участие в их прибыли;

7) все члены правлений или иных заменяющих правление органов юридических лиц являются одними и теми же лицами;

8) лицо является работником, супругом (супругой) или родственником по прямой линии другого лица;

9) лицо является членом органа управления или контроля юридического лица (статья 9), супругом (супругой) или родственником по прямой линии члена органа управления или контроля юридического лица.



Статья 9. Орган управления или контроля юридического лица

(1) Органами управления или контроля юридического лица являются различные уполномоченные органы или лица, которые на основании закона, действие которого распространяется на соответствующее юридическое лицо, договора о создании товарищества, устава, либо иного правового акта, регулирующего деятельность юридического лица, имеют право участвовать в управлении деятельностью юридического лица или проверке деятельности его руководящего органа.



"(2) Органами управления или контроля в числе прочих являются правление, совет, пайщик, уполномоченный представлять полное или коммандитное товарищество, прокурист, учредитель до внесения юридического лица в регистр, ликвидатор, управляющий банкротством, аудитор, ревизор или ревизионная комиссия. Также органом управления считается руководитель филиала иностранного коммерческого объединения, а также исполнительный руководитель постоянного места деятельности (статья 7), зарегистрированного в местном учреждении Налогового департамента. (Закон от 14.06.2000 вст. в силу 01.01.2000.)



(3) Положения частей 1 и 2 настоящей статьи применяются в отношении юридических лиц, являющихся как публично-правовыми, так и частноправовыми лицами, как резидентами, так и нерезидентами



Статья 10. Оффшорная зона

(1) Оффшорная зона - иностранное государство или территория, расположенная в иностранном государстве и обладающая независимой юрисдикцией в отношении налогов, в которых не установлен соответствующий налог, взимаемый с полученной или распределенной прибыли юридического лица либо размер такого налога составляет менее 2/3 от размера подоходного налога, который эстонское физическое лицо - резидент должно было бы уплатить с дохода от предпринимательской деятельности в таком же объеме согласно настоящему Закону без учета вычетов, разрешенных статьями 23 - 28 настоящего Закона. "Если размер налога, взимаемого с прибыли, заработанной или распределённой разными видами юридических лиц, отличен, то территория считается территорией с низкой налоговой ставкой только в отношении тех юридических лиц, в отношении которых размер налога соответствует условиям территории с низкой налоговой ставкой, указанным в первом предложении настоящей части." (Закон от 14.06.2000 вст. в силу 01.01.2000.)



(2) Юридическое лицо не считается находящимся в оффшорной зоне, если более 50 процентов годового дохода оно получило:

"1) от производства товаров, коммерческой деятельности, оказания транспортных услуг, услуг по связи, размещению и туризму в стране местонахождения юридического лица, а также от оказания услуг по страхованию юридическим лицом, имеющим лицензию на деятельность по страхованию;" (Закон от 14.06.2000 вст. в силу 01.01.2000.)

2) от фрахтования судов. (Закон от 06.12.2000. вст. в силу 01.01.2001.)



(3) Правительство Республики составляет список территорий, которые не считаются оффшорными зонами независимо от положений частей 1 и 2 настоящей статьи.



Статья 11 Список некоммерческих объединений и фондов, имеющих льготы по подоходному налогу

(1) Распоряжением Правительства Республики утверждается список некоммерческих объединений и фондов, имеющих льготы по подоходному налогу (далее - список).



(2) Юридические лица, учрежденные на основании Закона о церквях и общинах (ПАЭ, 1993, 33, 510; 26, 637; 1994, 26, 425) и зарегистрированные в регистре церквей, приходов и союзов приходов Эстонии, по смыслу настоящего Закона без внесения в список считаются некоммерческими объединениями, имеющими льготы по подоходному налогу. На тех же условиях партии считаются некоммерческими объединениями, имеющими льготы по подоходному налогу. В отношении указанных лиц не применяются положения частей 3 - 7 настоящей статьи.



(3) "В список вносятся некоммерческие объединения (за исключением некоммерческих кооперативов) и целевые учреждения, целью деятельности которых является благотворительная поддержка науки, культуры, образования, спорта, охраны порядка, здравоохранения, социального обеспечения, охраны природы, культурных автономий национальных меньшинств или церквей, приходов или религиозных объединений в публичных интересах, и которые соответствуют нижеследующим условиям:" (Закон от 14.06.2000 вст. в силу 01.01.2000.)

1) объединение или фонд не осуществляет распределение своего имущества или дохода, не предоставляет материальную помощь или льготы, оцениваемые в денежной форме, своим учредителям, членам, членам органов управления или контроля (статья 9) либо супругам, родственникам по прямой линии, сестрам, братьям, родственникам сестер или братьев по нисходящей линии, родственникам супругов по прямой линии, сестрам или братьям супругов указанных выше лиц;

2) при прекращении объединения или фонда имущество, оставшееся после удовлетворения требований кредиторов, передается ставящему перед собой аналогичные цели некоммерческому объединению или фонду, публичноправовому юридическому лицу, государству либо единице местного самоуправления;

3) административные расходы объединения или фонда не должны превышать размера, оправданного характером его деятельности и уставными целями;

4) объединение или фонд не платит своим работникам или членам органов управления и контроля (статья 9) денежное вознаграждение в размере, превышающем оплату аналогичного труда в сфере предпринимательства.



(4) Условие, приведенное в пункте 1 части 3 настоящей статьи, не действует в отношении поддержки социального обеспечения и объединений людей с физическими и умственными недостатками.



(5) В список не вносятся некоммерческие объединения и фонды:

1) основным видом деятельности которых является предпринимательская деятельность или которые используют доходы от предпринимательской деятельности в уставных целях;

2) которые не имеют графика отсрочки погашения недоимок;

3) которые прекращаются или в отношении которых возбуждено банкротное производство;

4) документы, представленные для внесения в список которых, не соответствуют требованиям, установленным правовыми актами.



(6) Правительство Республики имеет право исключать из списка некоммерческие объединения или фонды в случае выявления не соответствия их условиям, приведенным в части 3 настоящей статьи, или указанных в части 5 настоящей статьи обстоятельств, либо

1) если некоммерческие объединения или фонды не представили управляющему налогами отчеты и налоговые декларации в предусмотренные правовыми актами сроки и порядке, либо

2) если некоммерческие объединения или фонды не сообщили местному учреждению Налогового департамента по месту их нахождения об изменениях, внесенных в свои уставы, в течение 30 дней, считая со дня внесения записи об изменении в регистр некоммерческих объединений и фондов, либо

3) если некоммерческие объединения или фонды получают доходы от неуставной деятельности.



(7) Порядок составления списка, представляемые в этих целях документы, а также порядок внесения лиц в список и исключения из него устанавливается Правительством Республики.





Глава 3. Обложение налогом дохода физического лица - резидента



Статья 12. Доход физического лица - резидента

(1) Подоходным налогом облагается доход, полученный физическим лицом - резидентом в налогооблагаемом периоде изо всех источников в Эстонии и за ее пределами, в том числе;

1) трудовой доход (статья 13);

2) доход от предпринимательской деятельности (статья 14);

3) выгода от отчуждения имущества (статья 15);

4) доход от сдачи в аренду и лицензионные платежи (статья 16);

5) проценты (статья 17);

6) дивиденды (статья 18);

7) алименты, пенсии, стипендии, пособия, премии, выигрыши по лотереям (статья 19);

8) страховые возмещения и выплаты из пенсионного фонда (статьи 20 и 21);

9) доход юридического лица, находящегося в оффшорной зоне (статья 22).



(2) В налогооблагаемый доход физического лица не включаются специальные льготы, подарки и пожертвования, дивиденды или иные отчисления от прибыли, облагаемые налогом на основании статей 48 - 53 настоящего Закона.



Статья 13. Трудовой доход

"(1) Подоходным налогом облагаются все денежные выплаты, которые выплачиваются работникам или публичным служащим, в том числе заработная плата, дополнительная плата, надбавки, отпускные, выплачиваемое на основании статьи 46 Закона о публичной службе (RT I 1995, 16, 228; 1999, 7, 112; 10, 155; 16, 271 и 276; 2000, 25, 144 и 145; 28, 167) отпускное пособие, предусмотренное при прекращении трудового договора или освобождении от службы возмещение, присужденное судом или комиссией по разрешению трудовых споров возмещение или пеня, плата за дополнительные дни отпуска, возмещаемая государством на основании статьи 31 Закона Эстонской Республики об отпусках (RT 1992, 37, 481; 1993, 10, 150; RT I 1994, 84, 1474; 1995, 16, 228; 1997, 74, 1229; 93, 1560; 1999, 82, 749), а также вознаграждение, выплачиваемое спортсменам на основании договора, указанного в части 2 статьи 13 Закона о спорте (RT I, 1998, 61, 982). Публичным служащим по смыслу настоящего Закона является также служащий, указанный в частях 2 и 3 статьи 12 Закона о публичной службе." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)



"(2) Подоходным налогом облагаются все виды денежного вознаграждения, которое юридическое лицо выплачивает члену органа управления или контроля (статья 9) за выполнение им своих служебных обязанностей." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)



(3) Подоходным налогом не облагаются;

"1) возмещение расходов на проезд, размещение и иных расходов, связанных со служебными, рабочими или профсоюзными командировками, а также суточные и возмещение расходов, связанных с назначением на должность, находящуюся в другой местности, выплачиваемые публичным служащим, работникам или членам органа управления либо контроля юридического лица, на условиях и в пределах норм, установленных Правительством Республики;" (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)



2) суммы компенсаций, выплачиваемых публичным служащим, работникам или членам правления или заменяющего правления органа юридического лица, в связи с использованием легковых автомобилей, находящихся в личной собственности налогоплательщиков или взятых ими в капитальную аренду, для выполнения рабочих или служебных обязанностей на условиях и в пределах норм, установленных Правительством Республики; (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)



3) выплаты, производимые членам Рийгикогу на основании статей 9 и 11 Закона Эстонской Республики о должностных окладах, пенсиях и прочих социальных гарантиях членов Рийгикогу (Ведомости ЭР, 1992, 28, 381; ПАЭ, 1996, 50/51, 966; 1999, 3, 1765; 10, 153);

4) выплаты Президенту Республики, производимые на основании Закона о должностных гарантиях Президента Республики (ПАЭ, 1996, 50/51, 966);

"4.1) выплаты премьер-министру и министрам на основании статьи 12.1 Закона о должностных окладах государственных чиновников, назначаемых на должность Рийгикогу и президентом Республики;" (Закон от 14.06.2000 вст. в силу 01.01.2001.)

5) возмещения, выплачиваемые работникам или служащим в связи с несчастными случаями на производстве или профессиональными заболеваниями, в размере, который не превышает в календарном году одной ставки народной пенсии;

6) стоимость рациона коллективного питания, бесплатно предлагаемого экипажам водных судов и самолетов гражданской авиации и членам экипажей водных судов и гражданских воздушных судов во время совершения рейса, в пределах минимального размера суточных, установленных для командировок внутри страны;

7) пособия в связи с рождением ребенка, выплаченные работникам или служащим в размере, не превышающем 5/12 от необлагаемого налогом дохода физического лица - резидента в налогооблагаемом периоде (статья 23);

8) средства реабилитации, предоставленные работодателем работающему лицу, получающему пособие на основании Закона о социальных пособиях для лиц с физическими и (или) психическими недостатками (ПАЭ, 1999, 24, 273; 65, 749, 69, 803), в размере, не превышающем 50 процентов суммы выплат, выплаченных работнику или служащему в течение календарного месяца и обложенных социальным налогом;

9) оплаченное работодателем повышение квалификации и переподготовка работников, в связи с окончанием трудовых или служебных отношений либо сокращением штатов;

10) произведенные работодателем расходы на лечение заболеваний работников или служащих, возникших вследствие несчастных случаев на производстве, либо профессиональных заболеваний.

"11) выплаты, произведенные дипломату на основании статьи 25 Закона о службе в органах внешних сношений (RT I 1995, 15, 172; 50, 764; 1996, 49, 953); (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)

12) компенсация стоимости форменной одежды, выплачиваемая на основании статьи 160 Закона о службе в оборонительных войсках (RT I 2000, 28, 167) и статьи 26 Закона о службе в полиции (RT I 1998, 50, 753; 104, 1742; 2000, 10, 57; 28, 167)." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)



Статья 14. Доход от предпринимательской деятельности

(1) Подоходным налогом облагается доход, полученный от предпринимательской деятельности (доход от предпринимательской деятельности).



(2) Предпринимательская деятельность - самостоятельная хозяйственная или профессиональная деятельность лица (в том числе профессиональная деятельность нотариуса и "судебного исполнителя") в целях получения дохода от производства, продажи товаров и посреднической деятельности, оказания услуг или осуществления иной, в том числе творческой или научной деятельности. (Закон от 17.01.2001 вст. в силу 01.03.2001.)



(3) Предпринимательской деятельностью не считается отчуждение ценных бумаг физическим лицом.



(4) В доход от предпринимательской деятельности могут быть включены также доходы, указанные в статье 16 настоящего Закона.



(5) Предприниматель - физическое лицо, зарегистрированный в местном учреждении Налогового департамента по месту жительства, а также нотариус "и судебный исполнитель", могут производить вычеты из своего дохода от предпринимательской деятельности, разрешенные главой 6. (Закон от 17.01.2001 вст. в силу 01.03.2001.)



Статья 15. Выгода от отчуждения имущества

(1) Подоходным налогом облагается выгода (статья 37) от продажи или обмена любой отчуждаемой вещи, в случае возможности её оценки как имущества, в том числе недвижимой и движимой вещи, ценной бумаги, именной акции, пая, вклада, сделанного в товарищество с ограниченной ответственностью, полное или коммандитное товарищество, паевого взноса в кооператив, пая инвестиционного фонда, права требования, преимущественного права покупки, права застройки, пользовладения, личного права пользования, прав арендатора, обязанности выкупа, ипотеки, коммерческого залога, регистрового залога или иного ограниченного вещного права либо его порядкового места либо иного имущественного права (далее - имущества).



(2) Подоходным налогом облагается выплата, производимая лицу при уменьшении размеров акционерного капитала акционерного общества, паевого капитала товарищества с ограниченной ответственностью или кооператива либо вкладов в полное или коммандитное товарищество, а также при выкупе акций или паев, в части, которая превышает стоимость приобретения долевого участия или вклада, сделанного лицом при его приобретении (акций, паев, паевых взносов).



(3) Подоходным налогом облагается выплачиваемая в случае ликвидации юридического лица доля в распределяемом при ликвидации имуществе в части, которая превышает стоимость приобретения долевого участия или вклада, сделанного лицом при его приобретении.



(4) Подоходным налогом не облагается:

1) принятое наследственное имущество;

2) имущество, возвращенное в ходе реформы собственности;

3) плата за принудительное отчуждение и выплаченные при принудительном отчуждении компенсации;

4) доход от отчуждения движимого имущества, находящегося в личном пользовании;

5) доход от отчуждения земли, возвращенной в ходе реформы собственности;

6) доход, полученный лицом, которому была выдана учетная карточка облигации народного капитала, от продажи приватизационных ценных бумаг,

7) доход, полученный управомоченным субъектом реформы сельского хозяйства от продажи выданного ему трудового пая;

8) доход, полученный управомоченным субъектом реформы собственности от продажи приватизационных ценных бумаг, выданных ему на основании распоряжения о компенсации противоправно отчужденного имущества.



(5) Подоходным налогом не облагается выгода полученная от отчуждения недвижимой вещи, строения или квартиры как движимой вещи или паевого взноса жилищного кооператива, если:

1) существенной частью недвижимой вещи или предметом квартирной собственности или права застройки является жилое помещение, которое налогоплательщик до отчуждения использовал в качестве места своего постоянного или основного жительства, либо

2) существенной частью недвижимой вещи либо предметом квартирной собственности или права застройки является жилое помещение, и недвижимая вещь перешла в собственность налогоплательщика путем возврата противоправно отчужденного имущества, либо

3) существенной частью недвижимой вещи либо предметом квартирной собственности или права застройки является жилое помещение, и указанное жилое помещение, а также относящаяся к нему земля перешли в собственность налогоплательщика путем приватизации по преимущественному праву покупки, и размер недвижимости не превышает двух гектаров, либо

4) существенной частью недвижимой вещи является дача или садовый домик, и размер недвижимости не превышает 0,25 гектара, и недвижимая вещь находилась в собственности налогоплательщика более двух лет либо дача или садовый домик в качестве движимой вещи до закрепления земли находилась в собственности налогоплательщика более двух лет, либо

5) налогоплательщик использовал строение или квартиру как движимую вещь до отчуждения в качестве своего постоянного или основного местожительства либо если строение или квартира как движимая вещь перешла в собственность налогоплательщика путем возврата противоправно отчужденного имущества или приватизации по преимущественном праву покупки, либо

6) дача или садовый домик является строением как движимая вещь и находился в собственности налогоплательщика более двух лет, либо

7) налогоплательщик в качестве члена жилищного кооператива использовал квартиру, находящуюся в принадлежащем жилищному кооперативу жилом доме, как место своего постоянного или основного жительства.



(6) Если недвижимая вещь, строение или квартира, указанные в пунктах 1, 5 или 7 части 5 настоящей статьи, использовались не только как местожительство налогоплательщика, а отчасти и в иных целях, то указанное в части 4 настоящей статьи освобождение от налогов применяется пропорционально соотношению площадей помещений, используемых в качестве места жительства и в иных целях.



Статья 16. Доход от аренды и лицензионных платежей

(1) Подоходным налогом облагается доход от недвижимой или движимой вещи либо ее части, плата за установление права застройки, обременение недвижимой вещи преимущественным правом покупки, пользовладением, личным правом пользования или сервитутом, а также плата за обременение пользовладением движимой вещи, акции или пая.



(2) Подоходным налогом облагается плата за использование авторских прав на литературные произведения, произведения искусства или научные труды (в том числе на записи кино- и видеофильмов, радио- или телепередач либо компьютерные программы), патентов, товарных знаков, решений промышленного дизайна или полезных моделей, планов, секретных формул или процессов или за отчуждение права пользования ими (далее - лицензионные платежи).



3) Подоходным налогом облагается плата за использование информации (know how), касающейся внутренного оборудования в сфере науки, торговли, промышленности или опыта в сфере науки,торговли, промышленности или за отчуждение права их использования (далее - лицензионные платежи).



Статья 17. Проценты

"(1) Подоходным налогом облагаются все проценты, полученные с займов, ценных бумаг или других долговых обязательств (в том числе аренда капитала)." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)



(2) Подоходным налогом не облагаются проценты, выплаченные физическому лицу кредитным учреждением - резидентом, филиалом кредитного учреждения - нерезидента, зарегистрированным в коммерческом регистре Эстонии, или Фондом возмещения.



Статья 18. Дивиденды

(1) Подоходным налогом облагаются все дивиденды и иные отчисления от прибыли, которые -физическое лицо - резидент получает от иностранного юридического лица в денежной или натуральной форме.



(2) Дивиденд - выплата с подлежащей распределению чистой прибыли, которая производится на основании решения компетентного органа юридического лица, и основанием для выплаты которого является долевое участие получателя дивиденда в юридическом лице (обладание акциями или паями, участие в полном или коммандитном товариществе или членство в коммерческом кооперативе либо иные формы участия в соответствии с законами страны местонахождения коммерческого товарищества.)



(3) Обложение налогом выплат, производимых при уменьшении акционерного или паевого капитала либо вкладов, при выкупе акций или паев либо при ликвидации юридического лица, осуществляется в соответствии с частями 2 и 3 статьи 15 настоящего Закона.



(4) Если физическое лицо - резидент является пайщиком или членом такого объединения лиц или совладельцем такого совокупного имущества, которому не присвоен статус юридического лица, то подоходным налогом облагается часть чистой прибыли указанного объединения или совокупного имущества пропорционально долевому участию налогоплательщика или праву голоса. (Закон от 14.06.2000 вст. в силу 01.01.2000.)



"(5) Установленное частью 4 не применяется в отношении собственников паев договорного инвестиционного фонда, учрежденного на основании Закона об инвестиционных фондах (RT I 1997, 34, 535; 1998, 61, 979; 2000, 10, 55), а также пенсионного фонда, учрежденного на основании Закона о пенсионных фондах (RT I 1998, 61, 979). Обложение налогом дохода собственника пая производится в соответствии с частями 1 - 3 статьи 15, частью 1 статьи 17, частью 4 статьи 20 и статьей 21." (Закон от 14.06.2000 вст. в силу 01.01.2000.)



Статья 19. Алименты, пенсии, стипендии, пособия, премии и выигрыши по лотерее

(1) Подоходным налогом облагаются алименты, которые физическое лицо получает на основании решения суда, утвержденного постановлением суда соглашения, или нотариально удостоверенного соглашения сторон в соответствии со статьями 23, 61 - 64 или 69 Закона о семье (ПАЭ, 1994, 59, 1326; 1996, 35, 773; 50/51, 953; 1997, 23, 422; 30, 538).



(2) Подоходным налогом облагаются полученные пенсии, пособия, стипендии, премии в области культуры, спорта и науки, а также выигрыши по лотерее.



(3) Подоходным налогом не облагаются:

1) пенсии, выплачиваемые на основании Закона о государственном пенсионном страховании (ПАЭ, 1998, 38, 1009; 21, 150);

2) пенсии, выплачиваемые эстонским государством на основании законов, не указанных в пункте 1;

"3) стипендии, пособия и пособия по безработице, выплачиваемые на основании законов, за исключением стипендий и пособий, выплачиваемых в связи с трудовыми или служебными отношениями, а также в связи с членством в органе управления или контроля юридического лица;" (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)

4) международные и государственные премии в области культуры и науки, а также премии в области спорта, выдаваемые Правительством Республики;

"5) неуказанные в пункте 3 стипендии, выплачиваемые для учебной и научной работы, а также для творческой деятельности и занятий спортом, соответствующие условиям, установленным Правительством Республики; (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)

6) подарки и пожертвования, полученные от физического лица, государственного или муниципального учреждения, юридического лица-резидента, а также от нерезидента посредством или за счет зарегистрированного в Эстонии постоянного места его деятельности;" (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)

7) выигрыши, полученные по лотерее, проведенной на основании разрешения на их проведение;

8) компенсации, выплачиваемые на основании Закона о выплате государственных компенсаций жертвам преступлений (ПАЭ, 1999, 7, 51).



Статья 20. Страховые возмещения и выплаты из пенсионного фонда

"(1) Подоходным налогом облагается возмещение по временной нетрудоспособности, выплачиваемое на основании статьи 6 Закона Эстонской Республики о медицинском страховании (RT 1991, 23, 272; RT I 1999, 7, 113; 29, 397; 2000, 57, 374; 84, 536)." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)



(2) "Подоходным налогом облагается страховое возмещение, выплаченное в связи со страховым случаем с застрахованным имуществом, если налогоплательщик вычел из своего дохода от предпринимательства связанные с этим страховым случаем страховые взносы, стоимость приобретения застрахованного имущества или амортизацию основного имущества, начисленную с этого имущества на основании Закона о подоходном налоге, действовавшего до вступления в силу настоящего Закона." Полученное страховое возмещение облагается налогом как выгода от продажи имущества (статья 37), причем продажной ценой имущества считается размер страхового возмещения. (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)



"(3) Подоходным налогом облагается сумма, выплаченная страхователю или привилегированному лицу на основании договора страхования жизни с инвестиционным риском, из которой вычтены страховые взносы, уплаченные страхователем на основании указанного договора. Указанная сумма облагается налогом, если она получена до истечения 12 лет со дня заключения договора страхования." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)



(4) Подоходным налогом облагается выплата, производимая на основании договора пенсионного страхования с предоставлением льготы по подоходному налогу или из пенсионного фонда собственнику пая либо его наследнику, с учетом особенностей, приведенных в части 5 настоящей статьи и в статье 21 настоящего Закона;



(5) Подоходным налогом не облагается страховая пенсия, периодически выплачиваемая страхователю на основании договора пенсионного страхования, с предоставлением льготы по подоходному налогу, соответствующего условиям Закона о страховании (Ведомости ЭР, 1992, 48, 601; ПАЭ, 1995, 24-27, 355; 1996, 26, 455; 35, 773; 1998, 39/40, 979; 1999, 22, 155; 23, 389) по достижении им 55-летнего возраста или после установления его полной и стойкой нетрудоспособности при условии, что согласно договору страхования соответствующие выплаты производятся в виде равных или возрастающих сумм не реже одного раза в три месяца до наступления смерти страхователя.



"(6) Неуказанные в частях 1-4 и в статье 21 страховые суммы и страховое возмещение, а также стоимость обратной купли, выплачиваемая при расторжении договора страхования жизни, а также возмещение страхования в случае смерти, выплаченное на основании договора, указанного в части 3, подоходным налогом не облагаются." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)



Статья 21. Страховые возмещения и выплаты из пенсионного фонда, облагаемые налогом на льготной налоговой ставке, на которые установлены льготные налоговые ставки

Льготная налоговая ставка, предусмотренная частью 2 статьи 4 настоящего Закона, установлена:

1) на выплаты, производимые на основании договора пенсионного страхования с предоставлением льготы по подоходному налогу, соответствующего условиям статьи 70.2 Закона о страховании, страховщиком страхователю по достижении им 55-летнего возраста или в случае наступления полной и стойкой нетрудоспособности страхователя либо ликвидации страховщика;

2) выплаты, производимые из пенсионного фонда, учрежденного в порядке, предусмотренном Законом о пенсионных фондах (ПАЭ, 1998, 39/40, 979), собственнику пая по достижению им 55-летнего возраста или в случае наступления полной и стойкой нетрудоспособности собственника пая либо ликвидации пенсионного фонда;

3) выплаты, производимые страховщиком на основании договора пенсионного страхования с предоставлением льготы по подоходному налогу, указанному в пункте 1 настоящей части, в случае смерти страхователя привилегированному лицу либо наследнику страхователя или из пенсионного фонда, указанного в пункте 2 настоящей части, наследнику собственника пая в пенсионном фонде.



Статья 22. Обложение налогом юридического лица, находящегося в оффшорной зоне

(1) Подоходным налогом облагается доход юридического лица, находящегося в оффшорной зоне (статья 10) и контролируемое эстонскими резидентами независимо от того производило это юридическое лицо распределение своей прибыли налогоплательщику или нет.



(2) Юридическое лицо считается контролируемым эстонскими резидентами, если одному или нескольким юридическим или физическим лицам - эстонским резидентам принадлежит непосредственно или совместно с взаимосвязанными лицами (статья 8) не менее 50 процентов акций, паев, голосов юридического лица или права на участие в его прибыли.



(3) Доход иностранного юридического лица считается налогооблагаемым доходом резидента, если выполнено условие, приведенное в части 2 настоящей статьи, и если резиденту непосредственно или вместе с взаимосвязанными лицами (статья 8) принадлежит не менее 10 процентов акций, паев, голосов юридического лица или права на участие в его прибыли.



(4) Доходом налогоплательщика - резидента - считается приходящаяся на него доля совокупного дохода иностранного юридического лица, указанного в части 2 настоящей статьи. Приходящейся на налогоплательщика долей является пропорциональная часть дохода юридического лица, которая соответствует доле налогоплательщика в акционерном или паевом капитале, общем числе голосов юридического лица или праве на участие в прибыли юридического лица.



(5) Налогоплательщик имеет право вычесть из подлежащего налогообложению дохода иностранного лица, расходы, связанные с предпринимательской деятельности, сделанные этим же юридическим лицом согласно условиями, разрешенными главой 6. Налогоплательщик имеет право вычесть из подлежащей оплате суммы подоходного налога соответствующую его доле дохода часть подоходного налога, удержанного с юридического лица на основании статьи 41 настоящего Закона, а также с уплаченного юридическим лицом подоходного налога страны местонахождения в соответствии со статьей 45 настоящего Закона.



"(6) Физическое лицо-резидент, декларирует принадлежавшие ему в календарном году акции, паи, число голосов юридического лица, расположенного в оффшорной зоне, а также право на прибыль юридического лица в своей декларации о доходах. Налогоплательщик-резидент, указанный в части 3, добавляет приходящуюся на него долю дохода иностранного юридического лица к своему налогооблагаемому доходу и декларирует этот доход в своей декларации о доходах. Формы декларации о доходах и порядок декларирования дохода юридическими лицами, зарегистрированными в оффшорной зоне, устанавливаются постановлением министра финансов." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)



(7) Если налогоплательщик - резидент уплатил подоходный налог с дохода, указанного в пункте 1, то дивиденды (часть 2 статьи 18) или иные отчисления от прибыли, полученные с дохода, обложенного налогом согласно части 1 настоящей статьи, позднее подоходным налогом не облагаются.





Глава 4. Вычеты, производимые из дохода физического лица - резидента



Статья 23. Необлагаемый налогом доход

Из дохода физического лица - резидента за налогооблагаемый период вычитается не подлежащий налогообложению доход в размере 9600 крон. (Действует до 01.01.2001.)



"Из дохода физического лица - резидента за налогооблагаемый период вычитается не подлежащий налогообложению доход в размере 12 000 крон." (Закон от 14.06.2000. вст. в силу 01.01.2001.)



"Статья 23.1. Дополнительный не подлежащий налогообложению доход при наличии трех и более детей

(1) Один из родителей ребенка - резидент, опекун или иное лицо, содержащие ребенка, в значении этого понятия согласно статьям 60, 65, 67 или 97 Закона о семье, имеющий на своем иждивении трех или более несовершеннолетних детей, вправе вычесть из дохода за период налогообложения дополнительный не подлежащий налогообложению доход на каждого ребенка, не достигшего 17-летнего возраста, начиная с третьего ребенка. (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)



(2) Положение о дополнительном не подлежащем налогообложению доходе, установленное в части 1, распространяется на третьего и каждого последующего ребенка в отношении части дохода, на которую облагаемый налогом доход на ребенка меньше дохода, не подлежащего налогообложению в период налогообложения (статья 23). (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)



(3) Положение о дополнительном не подлежащем налогообложению доходе, установленное в части 1, применяется начиная с года рождения ребенка, года назначения опекуна или года возникновения обязанности содержать ребенка до года достижения указанным в части 1 ребенком 17-летнего возраста включительно. (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)



(4) В случае возникновения споров лицом, содержащим ребенка, в значении этого понятия согласно части 1, считается лицо, получающее детское пособие на основании статьи 6 Закона о государственных детских пособиях (RT I 1997, 42, 676; 77, 1309; 1998, 86/87, 1407; 1999, 10, 150; 16, 273; 67, 657; 82, 749)." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)



Статья 24. Алименты.

Физическое лицо - резидент имеет право вычитать из налогооблагаемого дохода, полученного в налогооблагаемом периоде алименты, выплаченные им резиденту физическому лицу в налогооблагаемом периоде, если эти алименты подлежат налогообложению согласно части 1 статьи 19 настоящего Закона.



Статья 25. Проценты по кредиту на приобретение жилого дома или квартиры

(1) Физическое лицо - резидент имеет право вычитать из налогооблагаемого дохода, полученного в налогооблагаемом периоде, проценты по кредиту или капитальной аренде (лизингу), взятым на приобретение жилого дома или квартиры в качестве жилья для себя, своих родителей или детей, которые в налогооблагаемом периоде были уплачены "кредитному или финансовому учреждению или внесённому в коммерческий регистр Эстонии филиалу кредитного учреждения - нерезидента". (Закон от 14.06.2000 вст. в силу 01.01.2000.)



(2) Приобретением считается также строительство по смыслу пунктов 1 - 3 статьи 39 Закона о планировании и строительстве (ПАЭ, 1995, 1006; 1996, 38/39, 738; 50/51, 953; 1999, 28, 380; 34, 398; 31, 399).



(3) Из налогооблагаемого дохода можно одновременно вычитать проценты по кредиту и капитальной аренде (лизингу) на приобретение только одного жилого дома или квартиры.



Статья 26. Расходы на обучение

(1) Физическое лицо - резидент имеет право вычитать из налогооблагаемого дохода, полученного в налогооблагаемом периоде расходы на обучение , уплаченные в этом периоде на обучение самого резидента, его иждивенцев в возрасте до 26 лет, указанных в статьях 60, 65 и 67 Закона о семье, либо - при отсутствии расходов на обучение лиц - расходы на обучение одного постоянного жителя Эстонии в возрасте до 26 лет, уплаченные на основании заключенного в письменном виде договора с учебным заведением.



(2) Расходы на обучение - уплаченные и документально подтвержденные расходы за обучение в государственном учебном заведении или учебном заведении единицы местного самоуправления, публично-правовом университете, частной школе, имеющей разрешение на обучение или равноценном вышеперечисленным иностранном учебном заведении либо за обучение на платных курсах, проводимых этими учебными заведениями.



(3) Расходами на обучение считаются также проценты по учебному кредиту, предусмотренные главой IX.1 Закона Эстонской Республики о народном образовании (Ведомости ЭР, 1992, 12, 192; ПАЭ, 1993, 32, 547; 38, 593; 41, 892; 1994, 16, 200; 1995, 14, 228; 16, 119; 21, 333; 46, 1003; 1996, 50/51, 953 и 965; 1997, 35, 678; 60, 1365; 1998, 41, 1007; 42/43, 859; 44, 980; 1999, 21, 150; 38, 358; 35, 550).



(4) Порядок вычета из налогооблагаемого дохода расходов на обучение и процентов с учебного кредита, а также требования, предъявляемые к документам, подтверждающим оплату расходов на обучение, устанавливаются постановлением министра финансов.



Статья 27. Подарки, пожертвования, а также вступительные и членские взносы профсоюза

(1) Физическое лицо - резидент имеет право вычитать из налогооблагаемого дохода, полученного в налогооблагаемом периоде, документально подтвержденные подарки и пожертвования, сделанные в налогооблагаемом периоде лицам, которые внесены в список, указанный в части 1 статьи 11 настоящего Закона, или указанны в части 2 статьи 11 настоящего Закона, либо государственным или муниципальным научным учреждениям, учреждениям культуры, спорта, образования, здравоохранения или социального обеспечения, управляющему заповедником или публично-правовому университету.



(2) Физическое лицо - резидент имеет право вычитать из налогооблагаемого дохода, полученного в налогооблагаемом периоде, уплаченные профсоюзу, зарегистрированному в регистре некоммерческих объединений и фондов, в налогооблагаемом периоде и документально подтвержденные вступительные и членские взносы, не превышающие 2 процентов дохода налогоплательщика за тот налогооблагаемый период, за который произведены вычеты, разрешенные статьями 23 - 26 главы 6 настоящего Закона.



(3) Подарки и пожертвования, указанные в части 1 настоящей статьи, а также вступительные и членские взносы, указанные в части 2 настоящей статьи, нельзя вычитать из дохода за налогооблагаемый период в размере, превышающем 5 процентов дохода налогоплательщика в налогооблагаемом периоде, из которого произведены вычеты, разрешенные статьями 23 - 26 главы 6 настоящего Закона.



Статья 28. Страховые взносы и приобретение паев пенсионного фонда

(1) Физическое лицо - резидент имеет право вычитать из своего дохода за налогооблагаемый период страховые взносы, уплаченные в течение налогооблагаемого периода на основании договора пенсионного страхования с представлением льготы по подоходному налогу, соответствующего условиям статьи 70.2 Закона о страховании, и суммы, уплаченные для приобретения паев пенсионного фонда, учрежденного в порядке, предусмотренном Законом о пенсионных фондах, за исключением случаев, предусмотренных статьями 28 и 29 этого закона.



(2) Суммы, указанные в части 1 настоящей статьи, нельзя вычитать из дохода за налогооблагаемый период в размере, превышающем 15 процентов дохода налогоплательщика за этот период, из которого произведены разрешенные главой 6 вычеты.





Глава 5. Налогообложение дохода нерезидента



Статья 29. Подлежащий налогообложению доход нерезидента

"(1) Подоходным налогом облагается доход, который нерезидент получил за работу на основании трудового договора или на публичной службе (часть 1 статьи 13), если нерезидент выполнял свои трудовые или служебные обязанности в Эстонии и выплаты производило эстонское государство, единица местного самоуправления, резидент, действующий в Эстонии в качестве работодателя нерезидент либо выплаты производились через зарегистрированное в Эстонии постоянное место деятельности (статья 7) юридического лица - нерезидента." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)



(2) Подоходным налогом облагается выплаченное юридическим лицом - резидентом вознаграждение члена органа управления или контроля (часть 2 статьи 13) нерезиденту.



(3) Подоходным налогом облагается доход, который нерезидент получил от осуществлявшейся в Эстонии предпринимательской деятельности (статья 14). Если нерезидентом является юридическое лицо, находящееся в оффшорной зоне (статья 10), то подоходным налогом облагаются все доходы, полученные от оказания им услуги эстонскому резиденту, независимо от того, где происходило оказание или использование услуги.



(4) Подоходным налогом облагается выгода, которую нерезидент получил от отчуждения имущества (часть 1 статьи 15), если

1) проданная или обмененная недвижимая вещь находится в Эстонии либо

"2) регистрируемая в регистре движимая вещь до отчуждения зарегистрирована в эстонском регистре, либо" (Закон от 14.06.2000 вст. в силу 01.01.2000.)

3) приобретателем проданной или обмененной движимой вещи является эстонское государство, единица местного самоуправления или резидент, и движимая вещь до продажи или обмена находилась в Эстонии, либо

4) отчужденное вещное право было связано с находящейся в Эстонии недвижимой вещью или строением как с движимой вещью, либо

5) отчуждено по меньшей мере 10-процентное долевое участие в коммерческом товариществе, в котором на основании баланса, составленного на последний день предшествующего отчуждению года, более 75 процентов составляли находящиеся в Эстонии недвижимые вещи или строения как движимые вещи.



(5) Подоходным налогом облагаются выплаты, указанные в частях 2 и 3 статьи 15 настоящего Закона, которые нерезидент получил от юридического лица - резидента.

(6) Подоходным налогом облагаются доходы от сдачи в аренду и лицензионных платежей (статья 16), полученных нерезидентом, если

1) недвижимая вещь, находящаяся в Эстонии, сдана в найм или в аренду либо обременена ограниченным вещным правом, либо



"2) сдана в найм или в аренду либо обременена ограниченным вещным правом движимая вещь, которая внесена в регистр или подлежит регистрации в Эстонском регистре, либо"(Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)



3) сдана в найм или в аренду движимая вещь, которая используется в Эстонии, либо



"4) пользователем указанных в части 2 статьи 16 прав или плательщиком лицензионных платежей является Эстонское государство, единица местного самоуправления, резидент или нерезидент посредством или за счет своего постоянного места деятельности, находящегося в Эстонии, либо



5) указанное в части 3 статьи 16 оборудование и информация об опыте (ноу-хау) используется в Эстонии или плательщиком лицензионных платежей является Эстонское государство, единица местного самоуправления или резидент либо нерезидент посредством или за счет своего постоянного места деятельности, находящегося в Эстонии." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)



"(7) Подоходным налогом облагаются все проценты, полученные нерезидентом от Эстонского государства, единицы местного самоуправления, резидента, а также от другого нерезидента посредством или за счет зарегистрированного в Эстонии постоянного места деятельности." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)



(8) Подоходным налогом облагаются дивиденды (часть 2 статьи 18), полученные нерезидентом от коммерческого товарищества - резидента. Если юридическому лицу - нерезиденту, за исключением юридического лица, находящегося в оффшорной зоне (статья 10), принадлежит во время объявления или выплаты дивидендов не менее 25 процентов акционерного или паевого капитала, или голосов коммерческого товарищества - резидента, выплачивающего дивиденды, то полученные дивиденды не облагаются подоходным налогом.



(9) "Подоходным налогом облагаются все пенсии и стипендии, премии в области культуры, науки и спорта, пособия и материальная помощь, а также выигрыши по лотерее (часть 2 статьи 19), выплаченные нерезиденту эстонским государством, единицей местного самоуправления или резидентом." Также облагаются подоходным налогом страховые возмещения, выплаченные эстонской больничной кассой или страховым обществом - резидентом нерезиденту и выплаты, произведенные из эстонского пенсионного фонда нерезиденту (статьи 20 и 21). (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)



(10) Подоходным налогом облагаются вознаграждение, выплаченное художнику или спортсмену - нерезиденту, в связи с его выступлением в Эстонии или представлением его произведения в Эстонии. Подоходным налогом облагается и вознаграждение, выплаченное третьему лицу нерезиденту за осуществлявшуюся в Эстонии деятельность художника или спортсмена резидента или нерезидента.



Статья 30. Нерезиденты, доход которых не облагается подоходным налогом

(1) Подоходным налогом не облагается доход, который получает в за выполнение своих служебных обязанностей Эстонии лицо, имеющее дипломатический или консульский статус иностранного государства, представитель специальной миссии либо член дипломатической делегации, член международной или межправительственной организации либо представительства программы сотрудничества, или работающее при указанном представительстве лицо, не являющееся гражданином или постоянным жителем Эстонии.



(2) Лица, указанные в части 1 настоящей статьи, за исключением членов представительств программ сотрудничества, должны быть зарегистрированы в Министерстве иностранных дел. Порядок регистрации устанавливается постановлением министра иностранных дел.



Статья 31. Необлагаемый подоходным налогом доход нерезидента

(1) Подоходным налогом не облагаются следующие доходы нерезидента:

1) принятое наследственное имущество;

2) имущество, возвращенное в ходе реформы собственности;



3) плата за принудительное отчуждение и выплаченные при принудительном отчуждении компенсации;

4) доход от продажи движимой вещи, находящейся в личном пользовании;



"5) проценты, выплаченные физическому лицу кредитным учреждением-резидентом или Фондом возмещения-резидентом, а также зарегистрированным в Эстонском коммерческом регистре филиалом кредитного учреждения-нерезидента; (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)



6) пенсии, стипендии, премии и пособия, указанные в пунктах 1 - 5 части 3 статьи 19;" (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)



"7) возмещение расходов на проезд, размещение и иных расходов, связанных со служебными, рабочими или профсоюзными командировками, а также суточные и возмещение расходов, связанных с назначением на находящуюся в другой местности должность, выплачиваемые публичным служащим, работникам или членам органа управления или контроля юридического лица на условиях и в пределах норм, установленных Правительством Республики;" (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)



8) суммы компенсаций, выплачиваемых публичным служащим, работникам или членам правления или заменяющего правления органа юридического лица, в связи с использованием легковых автомобилей, находящихся в личной собственности налогоплательщиков или взятых ими в капитальную аренду, для выполнения рабочих или служебных обязанностей на условиях и в пределах норм, установленных Правительством Республики. (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)



"(2) Подоходным налогом не облагаются проценты, выплаченные кредитному или небанковскому финансовому учреждению - нерезиденту эстонским государством, единицей местного самоуправления или резидентом либо другим нерезидентом через постоянное место деятельности или за счет постоянного места деятельности, если выполнены следующие условия:" (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)

1) получатель процентов соответствует требованиям, предъявляемым законами государства его местонахождения к учреждению, равноценному эстонскому кредитному учреждению и небанковскому финансовому учреждению;



2) ставка подоходного налога, применяемая в отношении процентов в государстве-резиденте получателя процентов, составляет не менее 2/3 ставки подоходного налога, применяемой в отношении процентов в Эстонии.



(3) Подоходным налогом не облагаются выплаченные эстонским государством, единицей местного самоуправления или резидентом кредитному или небанковскому финансовому учреждению - нерезиденту проценты с займов, которые взяты или гарантированы Эстонской Республикой в соответствии с Законом об иностранных займах Эстонской Республики и обеспечении государственной гарантии договоров об иностранных займах (ПАЭ, 30, 387; 32, 619)





Глава 6. Вычеты, производимые из дохода от предпринимательской деятельности



Статья 32. Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью

(1) Из дохода от предпринимательской деятельности налогоплательщика могут вычитаться все произведенные им в налогооблагаемом периоде документально подтвержденные расходы, связанные с предпринимательской деятельностью.



(2) Расходы связаны с предпринимательской деятельностью, если они произведены в целях получения подлежащего налогообложению дохода от предпринимательской деятельности или необходимы либо пригодны для сохранения или развития такой предпринимательской деятельности и связь расходов с предпринимательской деятельностью четко обоснована, а также если они вытекают из части 1 статьи 13 Закона о гигиене и безопасности труда (ПАЭ, 1999, 49, 616).



(3) Если произведенный налогоплательщиком расход только отчасти связан с предпринимательской деятельностью, то из дохода от предпринимательской деятельности можно вычитать расход только в объеме связанном с предпринимательской деятельностью.



(4) Физическое лицо - резидент может дополнительно вычесть до 45 000 крон из дохода, подученного от реализации произведенной им необработанной сельскохозяйственной продукции, из которого произведены вычеты, указанные в части 1 настоящей статьи, в налогооблагаемом периоде.



(5) Обработкой (переработкой) по смыслу части 4 настоящей статьи не считается очистка, сортировка, дробление, сушка, охлаждение и упаковка.



Статья 33. Ограничения при вычете расходов

(1) Из дохода от предпринимательской деятельности за налогооблагаемый период можно вычитать документально подтвержденные расходы на прием гостей или деловых партнеров, связанные с организацией питания, размещения, транспорта или культурного обслуживания, но не более 2 процентов дохода от предпринимательской деятельности, из которого произведены разрешенные частями 1 и 4 статьи 32 настоящего Закона вычеты.



(2) Расходы, произведенные на предоставление специальных льгот, можно вычитать из дохода от предпринимательской деятельности только после уплаты подоходного налога, предусмотренного статьей 48 настоящего Закона.



Статья 34. Расходы, которые не разрешается вычитать из дохода от предпринимательской деятельности

Из дохода от предпринимательской деятельности не разрешается вычитать:

"1) предусмотренный настоящим Законом подоходный налог, за исключением подоходного налога, уплаченного на основании статьи 48;" (Закон от 14.06.2000 вст. в силу 01.01.2000.)

2) утратил силу с 01.01.2000. Законом от 14.06.2000;

3) штрафы, назначенные на основании закона, и проценты, уплаченные на основании статьи 28 Закона о налогообложении (ПАЭ, 1994, 30, 5; 1996, 57, 714; 50/51, 953; 60, 1379; 62/63, 1447; 1997, 22, 363; 30, 447; 40, 778; 41, 822; 56, 1201; 58/59, 1313; 1998, 25, 611; 55, 1409, 1999, 31, 360; 35, 394; 54, 685; , 823 и 826);

4) стоимость имущества, изъятого у налогоплательщика в порядке специальной конфискации;

5) платежи за специальное пользование водой в случае пользования водой без разрешения на специальное использование или сверх разрешенного объема согласно части 3 статьи 11.1 Водного закон (ПАЭ, 1994, 37, 655; 1996, 15, 241; 1998, 7, 47; 35, 987; 1999, 22, 155; 40, 583).

6) плату за загрязнение, которая уплачена по повышенной ставке в соответствии со статьей 23 Закона о плате за загрязнение окружающей среды (ПАЭ, 1999,56, 361; 40, 583), а также плату за возмещение вреда, причиненного окружающей среде и третьим лицам посредством нарушения требований, установленных законом, или загрязнением окружающей среды;

7) расходы, которые произведены за счет пособий не облагаемых подоходным налогом согласно настоящему Закону;

"8) стоимость подарков или пожертвований;



9) убыток (статья 37), возникший при отчуждении взаимосвязанному с налогоплательщиком лицу (статья 8) имущества по более низкой цене, чем рыночная цена имущества, за исключением случая, когда с такого убытка уплачен подоходный налог в соответствии со статьей 48;



10) убыток (статья 37), возникший при отчуждении имущества, купленного у взаимосвязанного с налогоплательщиком лица (статья 8) по более высокой цене, чем рыночная цена имущества." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)



Статья 35. Перенос расходов, превышающих доходы от предпринимательской деятельности

(1) Если сумма вычетов, разрешенных "частями 1 - 3 статьи 32" настоящего Закона, превышает полученный налогоплательщиком в налогооблагаемом периоде доход от предпринимательской деятельности, сумма расходов, превышающая доход от предпринимательской деятельности (далее - перенесенные расходы), может быть вычтена из доходов от предпринимательской деятельности максимально до "семи" последующих налогооблагаемых периодов. (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)



(2) Если сумма перенесенных расходов превышает налогооблагаемый доход от предпринимательской деятельности за налогооблагаемый период, производится частичный вычет перенесенных расходов из доходов от предпринимательства, и не вычтенная часть переносится на последующие налогооблагаемые периоды.



(3) Если у налогоплательщика образуются перенесенные расходы за несколько налогооблагаемых периодов, эти расходы учитываются по годам в порядке очередности их образования. Перенесенные расходы, образовавшиеся за период, превышающий пять лет, или их непогашенную часть на последующие налогооблагаемые периоды переносить нельзя.





Глава 7. Правила учета налогооблагаемого дохода



Статья 36. Учет налогооблагаемого дохода

(1) Доход (в том числе доход от предпринимательской деятельности), полученный физическим лицом, учитывается при обложении подоходным налогом в том налогооблагаемом периоде, в котором доход поступил. Вычеты, производимые из налогооблагаемого дохода (в том числе расходы на предпринимательскую деятельность) учитываются в том налогооблагаемом периоде, в котором они были уплачены. Уплаченный или удержанный подоходный налог учитывается в том налогооблагаемом периоде, в котором налог был уплачен или удержан.



(2) Налогоплательщик обязан вести учет доходов и расходов таким образом, чтобы были четко зафиксированы сведения, необходимые для определения налогооблагаемого дохода. Налогоплательщик обязан также хранить документы, связанные с доходами и расходами.



(3) Учет доходов от предпринимательской деятельности и производимых из них вычетов производится в соответствии с правилами, установленными правовыми актами, регулирующими бухгалтерский учет, в той мере, в которой иное не установлено настоящим Законом. Метод учета, предусмотренный частью 1 настоящей статьи, действителен также в отношении предпринимателей - физических лиц, применяющих в бухгалтерском учете принцип учета совершения сделки.



(4) Если подлежащий обложению налогом доход получен в натуральной форме, то размером дохода налогоплательщика является рыночная цена полученной в виде дохода вещи или имущественного права.



(5) Доход, полученный в иностранной валюте, разрешенные из него вычеты и уплаченный или удержанный подоходный налог, пересчитывается в эстонских кронах по курсу Банка Эстонии на день получения дохода, осуществления выплаты либо уплаты или удержания подоходного налога.



"(7) Предприниматель - физическое лицо, внесенный в Коммерческий регистр или зарегистрированный в местном учреждении Налогового департамента по месту жительства, имеет право открыть в банке специальный счет, на который можно перечислять только суммы, начисленные в качестве дохода от предпринимательства в течение десяти рабочих дней после их поступления, и прирост в налогооблагаемый период хранящейся на этом счете суммы вычитается из дохода, подлежащего налогообложению в этом периоде, а убыль ее в налогооблагаемый период причисляется к доходу, подлежащему налогообложению в этом же периоде. Проценты, выплачиваемые банком за хранение денег на специальном счете, указанном в настоящей части, считаются доходом собственника счета от предпринимательства." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)



Статья 37. Учет выгоды и убытков от отчуждения имущества

(1) Выгода или убыток от продажи имущества (часть 1 статьи 15) - это разница между стоимостью приобретения проданного имущества и его продажной ценой. Выгода или убыток от обмена имуществом - это разница между стоимостью приобретения обмениваемого имущества и рыночной ценой имущества, полученного путем обмена. Налогоплательщик имеет право вычесть из выгоды документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с продажей или обменом имущества.



(2) В случае отчуждения имущества, стоимость приобретения которого налогоплательщик вычел из своего дохода от предпринимательской деятельности, продажная цена имущества или рыночная цена имущества, полученного путем обмена, считается доходом от предпринимательской деятельности налогоплательщика.



(3) Если налогоплательщик вычел из дохода от предпринимательской деятельности амортизацию основного имущества, начисленную на основании ранее действовавшего Закона о подоходном налоге, в случае отчуждения такого основного имущества при исчислении выгоды стоимость приобретения имущества уменьшается на размер ставки амортизации этого имущества.



(4) При взятии имущества, указанного в частях 2 или 3, в личное пользование (как во время предпринимательской деятельности, так и в случае ее прекращении) рыночная цена или стоимость приобретения этого имущества, уменьшенная на сумму амортизации, добавляется к доходу от предпринимательской деятельности налогоплательщика. Если такое имущество позднее будет отчуждено, стоимостью приобретения имущества считается сумма, добавленная к доходу от предпринимательской деятельности согласно положениям настоящей части.



"(4) При взятии имущества, указанного в части 2, в личное пользование (как во время предпринимательской деятельности, так и в случае ее прекращения) рыночная цена этого имущества добавляется к доходу от предпринимательства налогоплательщика. В случае последующего отчуждения такого имущества стоимостью приобретения имущества считается сумма, добавленная к доходу от предпринимательства согласно положениям настоящей части." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)



"(5) При взятии в личное пользование указанного в части 3 имущества (как во время предпринимательской деятельности, так и в случае ее прекращения), к доходу налогоплательщика от предпринимательства причисляется рыночная цена этого имущества, из которой произведен вычет разницы между стоимостью приобретения и начисленной амортизацией основного имущества. В случае последующего отчуждения такого имущества стоимостью приобретения имущества считается сумма, причисленная к доходу от предпринимательства согласно положениям настоящей части." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)



Статья 38. Стоимость приобретения

(1) Стоимость приобретения - все документально подтвержденные расходы, произведенные налогоплательщиком на приобретение имущества, его улучшение и усовершенствование, в том числе уплаченные комиссионные сборы и пошлины.



(2) Стоимость приобретения имущества, приобретенного в порядке капитальной аренды (лизинга) - общая сумма платежей арендной платы или взносов по выкупу без процентов.



(3) Стоимость приобретения вещи собственного изготовления - документально подтвержденная сумма расходов, произведенных на изготовление этой вещи.



(4) Стоимость приобретения вещи, приобретенной за приватизационные ценные бумаги, выданные физическому лицу государством или полученные им в наследство либо от супруга, родителей или детей считается средняя продажная цена котирующаяся на бирже ценных бумаг на день приобретения имущества. Стоимостью приобретения имущества, приобретенного до начала котировки приватизационных ценных бумаг на бирже ценных бумаг, считается средняя местная продажная цена приватизационных ценных бумаг на день приобретения.



(5) Стоимостью приобретения долевого участия (акций, паев, взносов, вкладов), приобретенного в результате объединения, разъединения или преобразования коммерческих товариществ или некоммерческих кооперативов считается стоимость приобретения долевого участия объединяющегося, объединяемого, разъединяемого или преобразуемого коммерческого товарищества или некоммерческого кооператива или сделанные для приобретения указанного долевого участия вклады, к которым добавлены дополнительные вклады, сделанные по ходу объединения, разъединения или преобразования и вычтены полученные выплаты.



Статья 39. Учет убытков, полученных от отчуждении ценных бумаг

(1) Физическое лицо - резидент имеет право вычитать из выгоды от отчуждения ценных бумаг, полученной в налогооблагаемом периоде, убыток от отчуждения ценных бумаг за тот же период. "Вычет убытка, возникшего от отчуждения ценных бумаг взаимосвязанному с налогоплательщиком лицу (статья 8) по более низким ценам, чем рыночная цена, или от отчуждения ценных бумаг, приобретенных от него по более высоким ценам, чем рыночная цена, не производится." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)



(2) Сумма, на которую убыток от отчуждения ценных бумаг в налогооблагаемом периоде превышает выгоду, полученную от отчуждения ценных бумаг за тот же период, не исключается из налогооблагаемого дохода.



(3) Если убыток от отчуждения ценных бумаг в налогооблагаемом периоде превышает выгоду, полученную налогоплательщиком от отчуждения ценных бумаг, за тот же период, то превышающая выгоду сумма убытков может быть вычтена за счет выгоды, полученной от отчуждения ценных бумаг в последующие налогооблагаемые периоды.



(4) Если сумма убытков, образовавшихся в налогооблагаемом периоде и перенесенных с предыдущих налогооблагаемых периодов, превышает выгоду от отчуждения ценных бумаг в налогооблагаемом периоде, то такие убытки покрываются только в объеме выгоды, полученный в налогооблагаемом периоде, а непокрытый остаток убытков переносится на последующие налогооблагаемые периоды.





Глава 8. Удержание подоходного налога



Статья 40. Сборщик подоходного налога

(1) Сборщик подоходного налога - это юридическое лицо - резидент, государственное учреждение или учреждение единицы местного самоуправления, предприниматель или работодатель - физическое лицо, а также нерезидент, имеющий в Эстонии постоянное место деятельности или действующий в качестве работодателя, который производит физическому лицу или нерезиденту облагаемые подоходным налогом выплаты, согласно главам 3 и 5 настоящего Закона.



(2) Сборщик подоходного налога обязан удерживать подоходный налог с выплат, перечисленных в статье 41 настоящего Закона, в соответствии со ставками, предусмотренными частью 1 статьи 43 настоящего Закона. Подоходный налог удерживается при производстве выплат.



(3) Работодатель - физическое лицо (за исключением нотариуса и предпринимателя - физического лица), а также нерезидент, действующий в Эстонии в качестве работодателя, который не имеет в Эстонии постоянного места деятельности (статья 7), обязаны удерживать подоходный налог только с выплат, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 41 настоящего Закона.



"(3.1) Подоходный налог не удерживается с выплат, указанных в пункте 1 статьи 41, если получатель выплаты выполнял свои трудовые обязанности за пределами Эстонии и выплата производится через находящееся в иностранном государстве постоянное место деятельности юридического лица-резидента." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)



(4) Сборщик подоходного налога, обязан перечислять удержанный подоходный налог на банковский счет Налогового департамента не позднее 10 числа следующего за выплатой месяца.



(5) Сборщик подоходного налога, обязан представлять декларацию о доходах местному учреждению Налогового департамента по местожительству или местонахождению сборщика подоходного налога к сроку, указанному в части 4 настоящей статьи. Форма декларации и порядок ее заполнения устанавливаются постановлением министра финансов.



(6) Сборщик подоходного налога, обязан выдавать налогоплательщику справку о выплатах, произведенных налогоплательщику, и удержанном с него подоходном налоге в течение всего календарного года в разрезе ставок налога не позднее 1 февраля следующего за удержанием налога года. В случае увольнения лица с работы, выдается справка об окончательном расчете. Форма справки и порядок ее заполнения устанавливаются постановлением министра финансов.



(7) Учет подоходного налога работников учреждения, штаты, сводные данные или конкретные трудовые обязанности которого составляют государственную тайну, ведется в порядке, установленном постановлением министра финансов.



Статья 41. Выплаты, с которых удерживается подоходный налог

Подоходный налог удерживается:

1) с заработной платы и иных выплат физическому лицу - резиденту (часть 1 статьи 13), с вознаграждений членов органов управления и контроля юридического лица (часть 2 статьи 13), подлежащих обложению подоходным налогом, с учетом разрешенных статьей 42 настоящего Закона вычетов;

2) с заработной платы и иных выплат, выплачиваемых нерезиденту (часть 1 статьи 29), с вознаграждений членов органов управления и контроля юридического лица (часть 2 статьи 29);

3) с вознаграждения за работу или услугу, выплаченного физическому лицу на основании договора подряда, договора поручения или иного договора обязательственного права, в том числе с выплат, произведенных на основании договора, предусмотренного частью 2 статьи 13 Закона о спорте, за исключением случаев, в которых получатель выплат зарегистрирован в коммерческом регистре или в местном учреждении Налогового департамента в качестве предпринимателя - физического лица;

4) с подлежащих обложению подоходным налогом процентов, выплачиваемых нерезиденту или физическому лицу (часть 1 статьи 17, часть 7 статьи 29);

5) с подлежащих обложению подоходным налогом дивидендов (часть 8 статьи 29), выплачиваемых нерезиденту;

"6) с подлежащих обложению подоходным налогом страхового возмещения, пенсии, выплат из пенсионного фонда, стипендий, лотерейных выигрышей, алиментов (части 1 и 2 статьи 19, части 1, 3 и 4 статьи 20, часть 9 статьи 29) или других выплат, выплачиваемых нерезиденту или физическому лицу - резиденту), за исключением выплат, указанных в пункте 12; (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)



7) с платы за найм или с арендной платы либо с платы за обременение вещи ограниченным вещным правом (часть 1 статьи 16, пункты 1 - 3 части 6 статьи 29), выплачиваемых нерезиденту или физическому лицу - резиденту, а также с лицензионного платежа, выплаченного физическому лицу-резиденту (части 2 и 3 статьи 16), за исключением случаев, когда получатель выплаты зарегистрирован в коммерческом регистре или в местном учреждении Налогового департамента в качестве предпринимателя - физического лица, а выплата является его доходом от предпринимательства; (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)



8) с лицензионного платежа, выплачиваемого нерезиденту (пункты 4 и 5 части 6 статьи 29);" (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)



9) с вознаграждения, выплачиваемого художнику или спортсмену - нерезиденту за деятельность, осуществленную в Эстонию, а также с вознаграждения, выплачиваемого третьему лицу нерезиденту или физическому лицу за деятельность художника или спортсмена (часть 10 статьи 29),осуществленную в Эстонии;

10) с вознаграждения, выплачиваемого нерезиденту за оказанные в Эстонии услуги (часть 3 статьи 29), за исключением случаев, в которых нерезидент имеет в Эстонии филиал, зарегистрированный в коммерческом регистре, или постоянное место деятельности, зарегистрированное в местном учреждении Налогового департамента;

11) с платы, выплачиваемой юридическому лицу, находящемуся в оффшорной зоне (статья 10) за услуги, оказанные эстонскому - резиденту (часть 3 статьи 29);

12) с перечисленных в статье 21 выплат, физическому лицу.



Статья 42. Вычеты, производимые при удержании подоходного налога

"(1) При исчислении подоходного налога, удерживаемого с указанных в пункте 1 статьи 41 выплат, или с указанных в пункте 6 статьи 41 выплачиваемых резиденту - физическому лицу пенсий, пособий, стипендий, культурных, спортивных и научных премий, а также с выигрышей в лотерею можно вычитать в каждом календарном месяце 1/12 от установленного в статье 23 необлагаемого налогом дохода." (Закон от 14.06.2000 вст. в силу 01.01.2000.)



(2) При исчислении подоходного налога с выплат, указанных в пункте 1 статьи 41 настоящего Закона, можно также вычитать алименты, указанные в статье 24 настоящего Закона, если эти алименты удержаны с выплаты, подлежащей обложению подоходным налогом, до удержания подоходного налога.



"(3) Если получатель выплаты получает налогооблагаемый доход из нескольких источников, указанный в части 1 вычет можно производить только в одном месте, выбранном налогоплательщиком и письменно сообщенном производящему выплату лицу." (Закон от 14.06.2000 вст. в силу 01.01.2000.)



(4) Если работнику или служащему не производились выплаты, облагаемые подоходным налогом, в связи с приостановлением трудового договора на основании пунктов 3 - 11 статьи 55 Закона Эстонской Республики о трудовом договоре (Ведомости ЭР, 1992, 15/16, 241; ПАЭ, 1993, 11, 150; 24, 441; 1995, 14, 228; 15,170; 1996, 8, 57; 35, 773; 38/39, 850; 50/51, 953; 1997, 13/14, 32; 1999, 5, 1829; 26, 276; 49, 616) либо в связи с приостановлением служебных отношений на основании пунктов 2 - 9 статьи 108 Закона о публичной службе, сборщик подоходного налога имеет право переносить вычеты, разрешенные частью 1 настоящей статьи, за эти месяцы налогооблагаемого периода на следующие месяцы и учитывать вычеты суммарно. Суммированные вычеты можно производить только со дня продолжения трудовых или служебных отношений с выплат, производимых до конца календарного года, указанных в пункте 1 статьи 41 настоящего Закона.



Статья 43. Ставки удерживаемого подоходного налога

(1) Подоходный налог с выплат, указанных в статье 41 настоящего Закона, взимается по следующим ставкам:

1) с выплат, указанных в пунктах 1-7 и 11 - 26 процентов;

2) с выплат, указанных в пунктах 8-10 - 15 процентов;

3) с выплат, указанных в пункте 12 - 10 процентов.



(2) Если при удержании подоходного налога с нерезидента международный договор предусматривает ставки ниже, приведенных в части 1 настоящей статьи, то при удержании подоходного налога следует применять ставки, предусмотренные международным договором и сборщик подоходного налога обязан представлять местному учреждению Налогового департамента по месту своего нахождения документ, подтверждающий статус резидента получателя выплаты.



(3) Требования к документам, подтверждающим статус резидента иностранных государств, устанавливаются министром финансов.



(4) В части доходов, полученных в виде выплат, перечисленных в статье 41 настоящего Закона, подоходный налог, удержанный по приведенным в части 1 настоящей статьи или по предусмотренным частью 2 настоящей статьи международным договорам ставкам является окончательной суммой подоходного налога для получателя выплат - нерезидента при обложении налогом доходов, полученных из эстонских источников доход. Это положение не действует в отношении нерезидента, который получал доходы через находящееся в Эстонии постоянное место деятельности (статья 7).





Глава 9. Декларирование доходов и уплата подоходного налога



Статья 44. Декларации о доходах

"(1) Физическое лицо-резидент обязан представлять местному учреждению Налогового департамента по местожительству декларацию о доходах за налогооблагаемый период не позднее 31 марта следующего за налогооблагаемым периодом года." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)



(2) Налогоплательщики - резиденты, состоявшие в браке в течение всего налогооблагаемого периода, могут представить совместную декларацию о доходах. Совместная декларация о доходах может быть представлена и в случае заключения брака или кончины одного из супругов в течение налогооблагаемого периода.



(3) В случае, предусмотренном частью 6 статьи 36 настоящего Закона, физическое лицо обязано представить декларацию о доходах в течение одного месяца со дня объявления банкротства.



(4) Нерезидент обязан представить Налоговому департаменту декларацию о доходах относительно выгоды подлежащей налогообложению в течение календарного года согласно частям 4 и 5 статьи 29 настоящего Закона не позднее 31 марта следующего года. В случае отчуждения нерезидентом недвижимой вещи, строения или квартиры как движимой вещи декларацию о доходах следует представить в течение месяца со дня совершения сделки. Декларация о доходах представляется местному учреждению Налогового департамента по местонахождению отчужденного имущества или лица, которое произвело выплату, указанную в части 5 статьи 29 настоящего Закона.



(5) Нерезидент, получивший в Эстонии подлежащий налогообложению доход от предпринимательской деятельности (часть 3 статьи 29), обязан представлять декларацию о доходах относительно доходов от предпринимательской деятельности за налогооблагаемый период. Декларация о доходах представляется местному учреждению Налогового департамента по месту осуществления предпринимательской деятельности в течение шести месяцев, следующих за налогооблагаемым периодом.



"(5.1) Нерезидент, который получил доход, подлежащий налогообложению на основании частей 1, 6, 7, 9 или 10 статьи 29, с которого подоходный налог на основании статьи 41 не удержан, обязан представить Налоговому департаменту декларацию об указанных доходах за налогооблагаемый период не позднее 31 марта следующего за налогооблагаемым периодом года." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)



(6) Налоговую декларацию не должен представлять:

"1) физическое лицо-резидент (за исключением предпринимателя - физического лица и указанного в части 6 статьи 22 налогоплательщика), который в налогооблагаемом периоде не получил дохода, подлежащего налогообложению, или доход которого не превысил установленную статьей 23 сумму дохода, не подлежащую налогообложению." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)



2) лицо, указанное в части 4 статьи 43 настоящего Закона;



"3) физическое лицо-резидент (за исключением налогоплательщика, указанного в части 6 статьи 22), единственным налогооблагаемым доходом которого в налогооблагаемом периоде был только указанный в части 1 статьи 13 доход, полученный за работу на одном месте работы, и компенсация, указанная в части 1 статьи 20, если с них удержан подоходный налог на основании статьи 41." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)



(7) Формы и порядок заполнения деклараций о доходе и их приложений устанавливаются постановлением министра финансов.



Статья 45. Учет подоходного налога, уплаченного в иностранном государстве

(1) Если налогоплательщик - резидент получал в налогооблагаемом периоде доход за рубежом, то все полученные лицом в иностранных государствах доходы прибавляются к его налогооблагаемому доходу, и из подлежащего уплате подоходного налога вычитается сумма подоходного налога, уплаченная или удержанная с указанных доходов за рубежом согласно условиям, приведенными в частях 2 - "6" настоящей статьи. Подоходный налог исчисляется отдельно по полученному в Эстонии и в каждом из иностранных государств доходу. (Закон от 14.06.2000. вст. в силу 01.01.2000.)



(2) Если сумма подоходного налога, исчисленная с полученного в иностранном государстве дохода в соответствии с настоящим Законом, превышает сумму уплаченного в иностранном государстве подоходного налога, налогоплательщик обязан уплатить в Эстонии в виде подоходного налога разницу между подоходными налогами иностранного государства и Эстонии.



(3) Если сумма подоходного налога, исчисленная с полученного в иностранном государстве дохода меньше суммы уплаченного в иностранном государстве подоходного налога, а также в случае, если подоходный налог, исчисленный с дохода, полученного изо всех источников согласно декларации о доходах налогоплательщика, меньше подоходного налога, уплаченного в иностранном государстве, то переплаченная в иностранном государстве сумма подоходного налога компенсации в Эстонии не подлежит.



(4) Если физическое лицо - резидент получило доход, подлежащий налогообложению согласно части 4 статьи 18 или статье 22 настоящего Закона, то оно имеет право вычесть из своего подлежащего уплате подоходного налога пропорциональную часть подоходного налога, уплаченного или удержанного юридическим лицом иностранного государства, объединением лиц или совокупным имуществом в иностранном государстве, которая соответствует части прибыли, облагаемой налогом в качестве дохода резидента.



(5) Уплаченный или удержанный в иностранном государстве подоходный налог разрешается вычитать из подоходного налога, подлежащего уплате в Эстонии только в случае, если налогоплательщик представит справку "управляющего налогами или удерживающего налоги лица иностранного государства" об уплате подоходного или другого равноценного налога. (Закон от 14.06.2000)



(6) Если уплаченная или удержанная в иностранном государстве сумма подоходного налога превышает предусмотренную законом соответствующего государства или международным договором, то из подоходного налога, подлежащего уплате в Эстонии можно вычитать только ту часть подоходного налога иностранного государства, уплата которой была обязательной.



Статья 46. Уплата и возврат подоходного налога

(1) Местное учреждение налогового департамента исчисляет сумму налога подлежащую доплате согласно налоговой декларации (доплата) и посылает налогоплательщику соответствующее платежное извещение в письменном виде. "Платежное извещение нерезидентам не высылается." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)



(2) В годовой декларации о доходах из общей суммы подоходного налога за налогооблагаемый период вычитаются суммы, удержанные или уплаченные в этот период на основании статей 41 и 47. Также вычитается подоходный налог, удержанный или уплаченный в иностранном государстве в объеме, разрешенном статьей 45 настоящего Закона. Налог, подлежащий уплате или возврату исчисляется в полных кронах.



(3) Налогоплательщик обязан уплатить указанную в платежном извещении доплату на банковский счет Налогового департамента до 1 июля календарного года, следующего за налогооблагаемым периодом, за исключением случаев, приведенных в частях 4 и 5 настоящей статьи.



(4) Физическое лицо - резидент, декларировавшее доход от предпринимательской деятельности или выгоду от отчуждения имущества, обязано уплатить доплату, указанную в платежном извещении на банковский счет Налогового департамента до 1 октября календарного года, следующего за налогооблагаемым периодом.



"(5) Нерезидент, который получил выгоду от отчуждения имущества, подлежащий налогообложению доход от предпринимательства или указанный в части 5.1. статьи 44 доход, уплачивает подлежащую доплате сумму налога на банковский счет Налогового департамента к сроку подачи налоговой декларации, установленному частями 4, 5 и 5.1. статьи 44." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)



(6) Переплаченная физическим лицом налогоплательщиком сумма налога возвращается Налоговым департаментом на банковский счет, декларированный в налоговой декларации. Переплаченная сумма налога подлежит возврату до последнего дня срока, установленного частью 3 настоящей статьи, а налогоплательщику, указанному в части 4 настоящей статьи - до последнего дня срока, указанного в части 4 настоящей статьи.



Статья 47. Авансированные платежи

(1) Физическое лицо, получавшее в предыдущем налогооблагаемом периоде доход от предпринимательской деятельности, обязано в течение налогооблагаемого периода уплачивать авансовые платежи. Размер авансового платежа составляет 1/4 от суммы подоходного налога, исчисленного с дохода от предпринимательской деятельности за предыдущий налогооблагаемый период.



(2) Авансовые платежи следует уплачивать равными суммами, начиная с квартала, следующего за последним днем срока подачи декларации о доходах к 15 числу третьего месяца каждого квартала на банковский счет Налогового департамента. Авансовые платежи могут не производиться, если размер платежа за один квартал не превышает 1000 крон. (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)



(3) В течение первого налогооблагаемого периода налогоплательщик, получающий доход от предпринимательской деятельности, не обязан уплачивать авансовые платежи подоходного налога.



(4) Предприниматель - физическое лицо, исключенный из коммерческого регистра в течение налогооблагаемого периода или известивший местное учреждение Налогового департамента о прекращении своей предпринимательской деятельности, после этой процедуры не обязан уплачивать авансовые платежи подоходного налога.



(5) Налоговый департамент имеет право уменьшать платежи или освобождать налогоплательщика от уплаты авансовых платежей, если прогнозируемый доход налогоплательщика от предпринимательской деятельности в налогооблагаемом периоде существенно ниже дохода предыдущего налогооблагаемого периода и если налогоплательщик подаст в связи с этим мотивированное ходатайство.





Глава 10. Особые случаи уплаты подоходного налога



Статья 48. Подоходный налог со специальных льгот

(1) Работодатель уплачивает подоходный налог с предоставленных работникам особых льгот.



(2) Работодателем по смыслу части 1 настоящей статьи является юридическое или физическое лицо - резидент, а также государственное учреждение или учреждение единицы местного самоуправления и нерезидент, имеющий постоянное место деятельности (статья 7) или работников в Эстонии.



(3) Работником по смыслу части 1 настоящей статьи является лицо, работающее на основании трудового договора, публичный служащий (часть 1 статьи 13), член органа управления или контроля (статья 9), а также предприниматель - физическое лицо, который продает работодателю товар или оказывает ему услуги в течение времени, превышающего шесть месяцев.



(4) Специальные льготы - любые товары, услуги, натуральные выплаты либо оцениваемые в денежном выражении льготы или подарки, которые предоставляются лицам, указанным в части 3, в связи с трудовыми или служебными отношениями, членством в органе управления или контроля юридического лица или долгосрочными договорными отношениями. (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)



Специальными льготами, в том числе являются:

1) полное или частичное покрытие расходов на жилище;

"2) предоставление в пользование транспортного средства или другого имущества работодателя безвозмездно или по льготной цене в целях, не связанных с рабочими, должностными или служебными обязанностями либо с предпринимательской деятельностью работодателя;" (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)

3) уплата страховых взносов, если такая обязанность не предусмотрена законом;

4) компенсация расходов, связанных со служебной или рабочей командировкой, либо выплата суточных в части сверх предельных норм, установленных Правительством Республики (пункт 1 части 3 статьи 13, пункт 7, части 1 статьи 31);

"5) выплата компенсации за пользование легковым автомобилем, находящимся в личной собственности или арендованного в порядке аренды капитала, в части, превышающей предельные нормы, установленные Правительством Республики (пункт 2 части 3 статьи 13 и пункт 8 части 1 статьи 31);" (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)

6) выдача ссуд по сниженным по сравнению с установленными министром финансов минимальным процентам;

7) безвозмездная передача вещей, ценных бумаг, имущественных прав или услуг либо их продажа или обмен по цене ниже рыночной;

8) покупка вещей, ценных бумаг, имущественных прав или услуг по цене выше рыночной;

9) отказ от взыскания по денежному требованию, за исключением случая, когда прогнозируемые разумные расходы в связи с взысканием по денежному требованию превышают размер требования.

"10) покрытие расходов на обучение по повышению образовательного уровня и обучение по свободному выбору учащихся в значении этих понятий согласно статье 3 Закона об обучении взрослых (RT I 1993, 74, 1054; 1998, 71, 1200; 1999, 10, 150; 60, 617)." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)



(5) К специальным льготам не относятся денежные выплаты, которые обычно считаются заработной платой, доплатой, надбавкой, вознаграждением члена органа управления или контроля либо платой за проданный товар или купленную услугу. Также к специальным льготам не относятся такие выплаты физическому лицу, с которых удержан подоходный налог на основании статьи 41 настоящего Закона или которые не подлежат обложению подоходным налогом согласно статьям 13 - 20 или 30 - 31 настоящего Закона.



(6) Специальными льготами считаются и те указанные в части 4 настоящей статьи льготы, которые работодатель предоставляет супругу (супруге), родителю или ребенку лица, указанного в пункте 3.



(7) Порядок определения цены специальных льгот устанавливается постановлением министра финансов.



Статья 49. Подоходный налог с подарков, пожертвований и расходов на приемы

(1) Юридическое лицо - резидент уплачивает подоходный налог со всех подарков и пожертвований, сделанных физическому лицу и нерезиденту, за исключением таких подарков и пожертвований, с которых подоходный налог удержан на основании статьи 41 настоящего Закона или уплачен на основании статьи 48 настоящего Закона. "Подарки и материальная помощь, оказанная физическим лицам лицом (за исключением партий), внесённым в список, указанный в части 1 статьи 11, или указанным в части 2 статьи 11 в его уставных целях, подоходным налогом не облагается." (Закон от 14.06.2000 вст. в силу 01.01.2000.)



"(1.1) Подоходным налогом не облагаются нижеследующие подарки и пожертвования физическим лицам от лиц, внесенных в список, указанный в части 1 статьи 11, или сделанных физическим лицам в уставных целях указанными в части 2 той же статьи лицами (за исключением партий):

1) оказанная для преодоления повседневных трудностей материальная помощь;

2) подарки, подаренные участникам молодежных лагерей или участникам проекта оздоровительного отдыха и времяпрепровождения молодежи, - в пределах до 500 крон на лагерь или проект;

3) подарки, подаренные на спортивных соревнованиях участникам соревнования, - в пределах 500 крон на соревнование. (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)



(1.2) Подоходным налогом не облагаются расходы профсоюзных объединений, внесенных в регистр профсоюзов, связанные с организацией детских лагерей и проектами оздоровительного отдыха и времяпрепровождения молодежи." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)



(2) Юридическое лицо - резидент уплачивает подоходный налог с подарков и пожертвований, сделанных некоммерческим объединениям и фондам, не внесенным в список, указанный в части 1 статьи 11 настоящего Закона.



(3) "Юридическое лицо - резидент, за исключением лица, не внесенного в список, указанный в части 1 статьи 11, и указанного в части 2 статьи 11" настоящего Закона, уплачивает подоходный налог в соответствии с условиями, приведенными в части 4 настоящей статьи со следующих выплат: (Закон от 14.06.2000 вст. в силу 01.01.2000.)

1) с подарков и пожертвований, сделанных лицам, указанным в частях 1 и 2 статьи 11 настоящего Закона;



2) с выплат в связи с организацией питания, размещения, транспорта или культурного обслуживания гостей или деловых партнеров;



3) с подарков и пожертвований, сделанных профсоюзам, союзам профсоюзов или центральному союзу профсоюзов, зарегистрированным в регистре некоммерческих объединений и фондов.



"(4) Подоходным налогом облагается совокупная сумма произведенных в течение календарного месяца выплат, указанных в пункте 1 части 3, которая превышает 3 процента, а также совокупная сумма выплат, указанных в пунктах 2 и 3 части 3, которая превышает 2 процента суммы произведенных налогоплательщиком в том же календарном месяце выплат, облагаемых социальным налогом согласно пунктам 1 - 6 части 1 статьи 2 Закона о социальном налоге (далее -персонифицированный социальный налог)." Если в календарном месяце совокупная сумма выплат, указанных в пунктах 2 и 3 части 3, меньше 2 процентов суммы облагаемых персонифицированным социальным налогом выплат, произведенных налогоплательщиком в том же календарном месяце, налогом облагается совокупная сумма указанных в части 3 выплат, которая превышает 5 процентов суммы облагаемых персонифицированным социальным налогом выплат, произведенных налогоплательщиком в том же календарном месяце. (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001. и Закон от 13.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)



(5) Если налогоплательщик не производил выплат, подлежащих согласно части 4 налогообложению, в течение всех календарных месяцев, он имеет право произвести суммарный расчет подоходного налога за календарный год. В случае суммарного расчета подоходным налогом облагается совокупная сумма указанных в пункте 1 части 3 выплат, которая превышает 3 процента, а также совокупная сумма указанных в пунктах 2 и 3 части 3 выплат, которая превышает 2 процента суммы облагаемых персонифицированным социальным налогом выплат, произведенных налогоплательщиком в том же календарном году. Если совокупная сумма произведенных в календарном году выплат, указанных в пунктах 2 и 3 части 3, меньше 2 процентов суммы облагаемых персонифицированным социальным налогом выплат, произведенных налогоплательщиком в том же календарном году, налогом облагается совокупная сумма указанных в части 3 выплат, которая превышает 5 процентов суммы облагаемых персонифицированным социальным налогом выплат, произведенных налогоплательщиком в том же календарном году." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)



(6) Суммарное исчисление подоходного налога и сопряженный с этим перерасчет налога декларируется в налоговой декларации последнего месяца календарного года (часть 2 статьи 54).



Статья 50. Подоходный налог с дивидендов и иных отчислений от прибыли

(1) Коммерческое товарищество - резидент (в том числе полное и коммандитное товарищество) уплачивает подоходный налог со всех дивидендов (часть 2 статьи 18) или иных отчислений от прибыли, выплаченных в денежной или натуральной форме физическим лицам, некоммерческим объединениям и фондам, не внесенным в список, указанный в части 1 статьи 11 настоящего Закона. "Указанное положение не распространяется на дивиденды и другие отчисления от прибыли, получателем которых является зарегистрированное в Эстонии постоянное место деятельности нерезидента." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)



(2) Обложение налогом выплат, производимых при уменьшении акционерного или паевого капитала либо вкладов, при выкупе акций или паев либо при ликвидации юридического лица производится в соответствии с положениями частей 2 и 3 статьи 15 и части 5 статьи 29 настоящего Закона.



(3) Утратила силу Законом от 06.12.2000. вст. в силу 01.01.2001.



(4) Если стоимость проведенной между юридическим лицом - резидентом и взаимосвязанным с ним нерезидент или физическим лицом отличается от стоимости подобных сделок, заключаемых между невзаимосвязанными лицами, то управляющий налогом при определении подоходного налога может применить стоимости сделок, которые используются в подобных условиях невзаимосвязанными независимыми лицами.



(5) В случае, приведенном в части 4 настоящей статьи, подоходным налогом облагается доход, который мог получить налогоплательщик, или расход, который налогоплательщик мог не нести, если бы стоимость проведенной с взаимосвязанным лицом сделки соответствовала бы стоимости, используемой в аналогичных условиях невзаимосвязанными независимыми лицами.



(6) Методы определения стоимости сделок, указанных в части 4 настоящей статьи, устанавливаются постановлением министра финансов.



Статья 51. Подоходный налог с расходов, не связанных с предпринимательской деятельностью

(1) Коммерческое товарищество - резидент уплачивает подоходный налог с расходов, не связанных с предпринимательской деятельностью, за исключением случаев, когда подоходный налог с этих расходов уплачен в соответствии со статьями 48 - 50 настоящего Закона.



(2) Несвязанными с предпринимательской деятельностью расходами по смыслу части 1 настоящей статьи являются:

"1) расходы или выплаты, указанные в пунктах 3 - 6 статьи 34;" (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)



2) вступительные и членские взносы, уплаченные некоммерческим объединениям, если участие в этих объединениях непосредственно не связано с предпринимательской деятельностью налогоплательщика;



3) выплаты, о которых у налогоплательщика не имеется первичного документа, соответствующего требованиям, предусмотренным правовыми актами регулирующими бухгалтерский учет;



"4) расходы или выплаты для купли услуг, не связанных с предпринимательством налогоплательщика;" (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)



"5) расходы или выплаты в целях выполнения не связанных с предпринимательством обязанностей." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)



(3) Некоммерческое товарищество, фонд, церковь, приход или союз приходов, являющихся резидентами, уплачивают подоходный налог с расходов и выплат, указанных в пункте 1 и 3 части 2 настоящей статьи и в статье 52 настоящего Закона, а также с расходов на покупку услуг и имущества, не связанных с уставной деятельностью лица (в том числе с разрешенной уставом предпринимательской деятельностью).



"4) Юридическое лицо - резидент уплачивает подоходный налог с выплаченной в течение календарного месяца взаимосвязанным с ним физическим лицам (статья 8) совокупной суммы займов, авансов и предоплат, которая превышает 50 процентов суммы произведенных налогоплательщиком в предыдущем календарном месяце выплат, подлежащих обложению социальным налогом в соответствии с Законом о социальном налоге. Из указанной в предыдущем предложении общей суммы займов, авансов и предоплат вычитаются займы, авансы и предоплаты, возвращенные в том же календарном месяце физическими лицами, взаимосвязанными с юридическим лицом-резидентом, стоимость товаров и услуг, приобретенных в том же календарном месяце за счет вышеуказанных авансов или предоплат, а также суммы заработной платы и оплаты услуг, выплаченных за счет вышеуказанных авансов или предоплат." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)



(5) Несвязанными с предпринимательской деятельностью расходами не считаются расходы, указанные в пунктах 6 - 10 части 3 статьи 13 настоящего Закона.



Статья 52. Подоходный налог с иных выплат, не связанных с предпринимательской деятельностью

"(1) Коммерческое товарищество - резидент, за исключением кредитного учреждения, уплачивает подоходный налог с выплат, не связанных с предпринимательской деятельностью, за исключением случаев, в которых с этих выплат удержан подоходный налог на основании статьи 41 или уплачен подоходный налог в соответствии со статьями 48 - 51 настоящего Закона." (Закон от 14.06.2000 вст. в силу 01.01.2000.)



(2) Выплатами, не связанными с предпринимательской деятельностью по смыслу части 1 являются:

"1) приобретение не связанного с предпринимательством имущества;" (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)

"2) приобретение эмитированных ценных бумаг юридическим лицом, находящимся на территории с низкой налоговой ставкой (статья 10), за исключением случаев, когда указанные ценные бумаги соответствуют условиям, приведённым в пунктах 1 - 3 части 1 статьи 102 Закона об инвестиционных фондах;" (Закон от 14.06.2000 вст. в силу 01.01.2000.)

3) приобретение долевого участия в юридическом лице, находящемся в оффшорной зоне;

"4) уплата пени или неустойки, возмещение убытка во внесудебном или в неарбитражном порядке юридическому лицу, находящемуся в оффшорной зоне;" (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)

5) предоставление займа или перечисление предоплаты юридическому лицу, находящемуся в оффшорной зоне, либо иным способом приобретение права требования против юридического лица, находящегося в оффшорной зоне.



"(3) Кредитное учреждение-резидент уплачивает подоходный налог с нижеследующих выплат и убытков, за исключением случая, когда с этих выплат удержан подоходный налог на основании статьи 41 или уплачен подоходный налог в соответствии со статьями 48-51:

1) с выплат, указанных в пунктах 1 и 2 части 2;



2) с выплат, указанных в пункте 4 части 2, за исключением случая, когда выплата произведена кредитному или финансовому учреждению, которое соответствует требованиям, предъявляемым законами страны своего местонахождения к учреждениям, равноценным кредитным или финансовым учреждениям Эстонии;



3) с убытка, который кредитное учреждение получает от отчуждения права требования (в том числе предоставленного займа и произведенной предоплаты), приобретенного против юридического лица, находящегося на территории с низкой налоговой ставкой, или отказа от взыскания." (Закон от 14.06.2000 вст. в силу 01.01.2000.)



Статья 53. Обложение налогом находящегося в Эстонии постоянного места деятельности юридического лица - нерезидента

(1) Юридическое лицо - нерезидент, имеющее в Эстонии зарегистрированное постоянное место деятельности (статья 7), уплачивает подоходный налог в соответствии со статьями 48 - 52 настоящего Закона с учетом особенностей, приведенных в настоящей статье.



(2) На основании статьи 48 настоящего Закона облагаются подоходным налогом все специальные льготы, которые нерезидент предоставляет через постоянное место деятельности или за его счет своим работникам или членам органа управления или контроля, независимо от того является получатель специальных льгот резидентом или нерезидентом.



(3) На основании статьи 49 настоящего Закона облагаются подоходным налогом подарки, пожертвования и представительские расходы, которые нерезидент делает через или за счет постоянного места деятельности, независимо от того является получателем подарка или пожертвования, гостем или деловым партнером резидент или нерезидент. Гостями и деловыми партнерами считаются также представители штаб-квартиры или другой структурной единицы нерезидента, находящейся за пределами Эстонии. (Закон от 14.06.2000 вст. в силу 01.01.2000.)



(4) На основании статьи 50 настоящего Закона подоходным налогом облагаются:

"1) имущество постоянного места деятельности, вывозимое из Эстонии в объёме, превышающем имущество постоянного места деятельности, находившегося в Эстонии до вступления в силу настоящего Закона, а также имущество, ввезенное в Эстонию для постоянного места деятельности, если в обмен на это имущество не выделяется иное имущество или не оказываются услуги;" (Закон от 14.06.2000 вст. в силу 01.01.2000.)



2) выплаты, производимые через постоянное место деятельности или за его счет штаб-квартире нерезидента или иным структурным единицам нерезидента, находящимся за пределами Эстонии без предоставления взамен за эти выплаты товара или услуги;

3) выплаты, производимые третьему лицу по распоряжению нерезидента через постоянное место деятельности или за счет постоянного места деятельности без получения товаров или услуг в обмен на эти выплаты.



(5) Подоходным налогом на основании статей 51 и 52 облагаются все не связанные с предпринимательской деятельностью расходы или иные выплаты, произведенные через постоянное место деятельности или за счет дохода от постоянного места деятельности. "Не связанные с предпринимательской деятельностью выплаты, произведенные через внесенный в коммерческий регистр Эстонии филиал кредитного учреждения-нерезидента, облагаются налогом на основании статьи 51 и части 3 статьи 52." (Закон от 14.06.2000 вст. в силу 01.01.2000.)



Статья 54. Декларирование и уплата подоходного налога

(1) Лицо или учреждение, предоставляющее специальные льготы, подлежащие налогообложению на основании статьи 48 настоящего Закона, обязано представлять к 10 числу календарного месяца, следующего за налогооблагаемым периодом, местному учреждению Налогового департамента по месту своего нахождения налоговую декларацию о специальных льготах, предоставленных в течение календарного месяца.



(2) Все юридические лица резиденты, а также юридические лица - нерезиденты, указанные в статье 53 настоящего Закона, обязаны представлять к 10 числу календарного месяца, следующего за налогооблагаемым периодом, местному учреждению Налогового департамента по месту своего нахождения налоговую декларацию о подоходном налоге, предусмотренном статьями 49 - 53 настоящего Закона в предшествующем месяце, независимо от того, обязано было лицо в указанном периоде уплатить подоходный налог или нет.



(3) Форма и порядок заполнения налоговой декларации, указанной в частях 1 и 2, и ее приложений устанавливается постановлением министра финансов.



(4) Налогоплательщик обязан перечислить подоходный налог, подлежащей уплате на основании статей 48-53, на банковский счет Налогового департамента к 10 числу календарного месяца следующего за налогооблагаемым периодом.



"(5) Если коммерческое объединение-резидент получило за последние 12 периодов налогообложения дивиденды из иностранного государства, то оно может на основании части 1 статьи 50 вычитать из подлежащего уплате подоходного налога подоходный налог, удержанный в иностранном государстве с дивидендов, и подоходный налог, уплаченный с части прибыли, являющейся основанием для выплаты дивидендов, но не более чем 26/74 от суммы дивидендов, выплаченных в иностранном государстве. Вычету подлежит только та часть подоходного налога иностранного государства, уплата которой была обязательной на основании закона соответствующей страны или иностранного договора. (Закон от 14.06.2000 вст. в силу 01.01.2000.)



(6) Если налогоплательщик использует указанное в части 5 статьи 49 суммарное исчисление или если отпадают являющиеся основанием для налогообложения обстоятельства пунктов 3 и 4 части 2 статьи 51, частей 3 и 4 статьи 51 и частей 2 и 3 статьи 52, налогоплательщик имеет право произвести перерасчет подоходного налога и потребовать возврата переплаченного подоходного налога. Соответствующие перерасчеты производятся в декларации, указанной в части 2. Возврат переплаченного подоходного налога производится в установленном Законом о налогообложении порядке." (Закон от 14.06.2000 вст. в силу 01.01.2000. и от 06.12.2000. вст. в силу 01.01.2001.)





Глава 11. Обязанность информирования



Статья 55. Представление отчета за хозяйственный год

(1) Коммерческое товарищество - резидент, некоммерческое объединение, фонд, юридическое лицо, указанное в части 2 статьи 11 настоящего Закона и публично-правовое юридическое лицо обязано в течение шести месяцев по истечении хозяйственного года представить в местное учреждение Налогового департамента по месту своего нахождения снабженный подписью экземпляр отчета за хозяйственный год.



(2) Нерезидент, имеющий в Эстонии постоянное место деятельности (статья 7), обязан в течение шести месяцев со дня окончания хозяйственного года представить местному учреждению Налогового департамента по месту нахождения постоянного места деятельности снабженный подписью экземпляр отчета за хозяйственный год постоянного места деятельности



Статья 56. Извещение акционеров и пайщиков о произведенных выплатах

(1) Коммерческое товарищество - резидент обязано извещать о выплатах, произведенных при уменьшении акционерного, паевого капитала или вкладов либо при выкупе акций или паев, либо о ликвидационных выплатах местному учреждению Налогового департамента по месту своего нахождения.



(2) В сообщении следует указать имя, личный или регистрационный номер, адрес получателя выплаты, размер произведенной лицу выплаты и размер именной стоимости акции, пая, вклада или взноса, принадлежавшего лицу до и после произведения выплаты.



"(2.1) Коммерческое товарищество-резидент обязано сообщить о получателях дивидендов и иных отчислений от прибыли, указанных в части 1 статьи 50, местному учреждению Налогового департамента по месту своего нахождения. В извещении следует указать имя, личный или регистровый код, адрес получателя выплаты, а также сумму произведенной выплаты или отчисления от прибыли." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)



"(3) Установленное в частях 2 и 21 извещение следует представлять к 10 числу следующего за месяцем выплаты календарного месяца." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)



Статья 57. Извещение о записях в регистре

Департаменты недвижимости и регистровые отделы при судах, держатель государственного регистра зданий, держатель государственного регистра гражданских воздушных судов, держатель государственного регистра автомобилей и держатель государственного регистра тракторов обязан извещать Налоговому департаменту в течение одного месяца со дня внесения соответствующей записи в регистр:



1) о сделках, которыми иностранное юридическое лицо или иностранный гражданин, не имеющий вида на жительство в Эстонии, произвели отчуждение недвижимой вещи, ограниченного вещного права или зарегистрированной в регистре движимой вещи либо уступили порядковое место ограниченного вещного права;

2) о сделках , которыми обременяются ограниченными вещными правами недвижимые вещи или движимые вещи, внесенные в регистр, в пользу иностранного юридического лица или иностранного гражданина, не имеющего вида на жительство в Эстонии либо лица без гражданства;





Глава 12. Прикладные положения



Статья 58. Обложение налогом доходов 1999 года

(1) Доходы всех налогоплательщиков за 1999 год декларируются и облагаются налогом и подоходный налог уплачивается и возвращается в соответствии с положениями Закона о подоходном налоге (ПАЭ, 1994, 3/4, 1184; 1998, 9, 111; 15/16, 353 и 354; 20, 485 и 489; 27, 612; 29, 757; 39/40, 979; 69, 1699; 1999, 7, 51; 21, 150; 12, 270; 24, 273; 18, 383, 30, 393), действовавшего до вступлению в силу настоящего Закона.



(2) У юридического лица - резидента и филиала иностранного коммерческого товарищества, хозяйственный год которого не является календарным годом, часть хозяйственного года, предшествующая дню вступления в силу настоящего Закона, считается отдельным налогооблагаемым периодом и о нем представляется декларация о доходах и уплачивается подоходный налог в соответствии с положениями части 1 настоящей статьи. При этом применяются процентные ставки, предусмотренные частью 4 статьи 17 и частью 1 статьи 20 Закона о подоходном налоге, действовавшего до вступления в силу настоящего Закона, пропорционально числу месяцев налогооблагаемого периода.



(3) Подоходный налог, исчисленный на основании закона, действовавшего до вступления в силу настоящего Закона, который поступает в Налоговый департамент после вступления в силу настоящего Закона, перечисляется Налоговым департаментом в государственный и местные бюджеты в соответствии со статьей 8 Закона о подоходном налоге, действовавшего до вступления в силу настоящего Закона.



"(4) Физическое лицо - налогоплательщик, имеющее основное имущество, с которого на основании статьи 17 Закона о подоходном налоге, действовавшего до вступления в силу настоящего Закона, рассчитана амортизация, может вычесть откорректированную стоимость основного имущества из дохода от предпринимательской деятельности за 2000 год. Если стоимость приобретения основного имущества не выплачена в полном размере, то вычитаемая из дохода сумма не должна превышать уплаченную за основное имущество сумму. Расчет откорректированной стоимости единичного объекта основного имущества производится в соответствии с частью 1 статьи 59." (Закон от 14.06.2000 вст. в силу 01.01.2000.)



Статья 59. Исчисление подоходного налога при отчуждении основного имущества

(1) Физическое лицо-налогоплательщик, имеющее основное имущество, на которое амортизация исчислялась на основании статьи 17 Закона о подоходном налоге, действовавшего до вступления в силу настоящего Закона, в случае отчуждения объекта основного имущества исчисляет выгоду или убыток (статья 37), исходя из скорректированной стоимости имущества. Скорректированной стоимостью считается переносимая на следующий налогооблагаемый период стоимость основного имущества, приведенная в таблице налоговой амортизации по налогооблагаемому периоду, предшествовавшему вступлению настоящего Закона в силу.



По основному имуществу, относящемуся ко II группе амортизации, скорректированная стоимость каждого отдельного объекта основного имущества исчисляется пропорционально соотношению соответствующей стоимости приобретения каждого объекта и совокупной стоимости приобретения всех объектов основного имущества II группы амортизации.



(2) Если физическое лицо-налогоплательщик произвело из налогооблагаемого дохода вычеты, разрешенные частью 1 статьи 18.1 Закона о подоходном налоге, действовавшего до вступления в силу настоящего Закона, то в случае отчуждения или перехода в личное пользование такого имущества "(части 4 и 5 статьи 37)" в течение двух лет после приобретения, улучшения или пополнения основного имущества, применяются положения части 4 статьи 18.1. Сумма вычетов, произведенных из налогооблагаемого дохода добавляется к доходу от предпринимательской деятельности того налогооблагаемого периода, в котором основное имущество было отчуждено или взято в личное пользование. (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)



(3) Если налогоплательщик вычел из налогооблагаемого дохода помимо стоимости приобретения основного имущества и амортизацию основного имущества на основании статьи 17 Закона о подоходном налоге, действовавшего до вступления в силу настоящего Закона, то при отчуждении или переходе в личное пользование такого основного имущества кроме положений части 2 настоящей статьи применяются и положения части "3, 4 или 5" статьи 37 настоящего Закона. (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)



(4) Если юридическое лицо - резидент или нерезидент, указанное в части 4 статьи 6 настоящего Закона произвело из налогооблагаемого дохода вычеты, разрешенные частью 1 статьи 18.1 Закона о подоходном налоге, действовавшего до вступления в силу настоящего Закона, то в случае отчуждения такого основного имущества в течение двух лет после приобретения, улучшения или пополнения основного имущества, налогоплательщик обязан уплатить подоходный налог в размере 26 процентов от расходов на приобретение, улучшение или пополнение основного имущества, которые вычтены из налогооблагаемого дохода в более ранний налогооблагаемый период. Если налогоплательщик имеет вычеты, переносимые на основании части 11 статьи 21 Закона о подоходном налоге, действовавшего до вступления в силу настоящего Закона, то он может уменьшить сумму, подлежащую налогообложению на основании настоящей части, на переносимые вычеты. На вычеты, указанные в предыдущем предложении, уменьшается и остаток вычетов, переносимых на основании части 11 статьи 21 Закона о подоходном налоге, действовавшего до вступления в силу настоящего Закона.



(5) Подоходный налог, указанный в части 4 настоящей статьи, декларируется в декларации, указанной в части 2 статьи 54 настоящего Закона ,в том календарном месяце, в котором основное имущество было отчуждено. Подоходный налог следует уплатить к сроку, указанному в части 4 статьи 54 настоящего Закона.



Статья 60. Особенности при обложении налогом дивидендов

"(1) Коммерческое товарищество, которое уплатило подоходный налог на основании части 2 статьи 32 Закона о подоходном налоге, действовавшего до вступления в силу настоящего Закона, и не произвело вычет на основании налоговой декларации, представленной за последний период налогообложения, закончившийся до вступления в силу настоящего Закона, в полном размере из подоходного налога, подлежащего уплате на основании того же Закона, может возникшую таким образом переплату вычесть из подлежащего уплате подоходного налога на основании части 1 статьи 50 настоящего Закона. Если переплата подоходного налога превышает подоходный налог, подлежащий уплате в период налогообложения на основании части 1 статьи 50, то не вычтенную часть переплаты, которая уменьшена в соответствии с частью 3 на право вычета переплаты, перечисленной другому коммерческому товариществу, может быть перенесена на последующие периоды налогообложения." (Закон от 14.06.2000 вст. в силу 01.01.2000.)



(2) "Если коммерческое товарищество-резидент выплачивает дивиденды от чистой прибыли за хозяйственные годы, истекшие в 1994-1999 гг., это коммерческое товарищество может вычесть из подоходного налога, подлежащего уплате на основании части 1 статьи 50, часть подоходного налога, уплаченного за 1994 - 1999 годы с части прибыли, соответствующий выплаченному дивиденду, но не более суммы подоходного налога, подлежащей уплате в налогооблагаемый период на основании части 1 статьи 50." Вычитаемый подоходный налог определяется таким образом, что исчисленная с подлежащего налогообложению дохода коммерческого товарищества, представленного в налоговых декларациях по налогооблагаемым периодам за 1994 - 1999 годы, и скорректированная льготами совокупная сумма подоходного налога, делится на общую сумму строк баланса хозяйственных отчетов за 1994 - 1999 годы того же коммерческого товарищества, из которой вычтены сумма фондовых эмиссий, проведенных в 1994 - 1999 годах за счет чистой прибыли этих же лет, и полученный результат умножается на сумму выплаченных дивидендов. (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)



(3) Если коммерческое товарищество-резидент выплачивает дивиденды другому коммерческому товариществу-резиденту, которому принадлежит по крайней мере 20% акций, паев или голосов выплачивающего дивиденды коммерческого товарищества, право вычета подоходного налога, установленное в частях 1 и 2, можно перенести на получателя дивидендов (в дальнейшем - перенесенный подоходный налог)." При переносе указанного в части 1 права вычета размером перенесенного подоходного налога является 26/74 от суммы выплаченных дивидендов, но не более, чем соответствующая выплаченным дивидендам пропорциональная часть остатка переплаты, подлежащей вычету на основании части 1 на момент выплаты дивидендов. При переносе указанного в части 2 права вычета размером перенесенного подоходного налога является соответствующая дивиденду сумма вычитаемого подоходного налога, рассчитанная на основании части 2. Выплачивающее дивиденды коммерческое товарищество представляет получателю дивидендов справку о размере перенесенного подоходного налога не позднее 5 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дивидендов. Копия справки представляется к тому же сроку местному учреждению Налогового департамента по месту нахождения выплачивающего дивиденды лица." (Закон от 14.06.2000 вст. в силу 01.01.2000. и от 06.12.2000. вст. в силу 01.01.2001.)



(4) Если коммерческое товарищество получило дивиденд, указанный в части 3 настоящей статьи, и выплачивает дивиденд другому коммерческому товариществу - резиденту, то оно добавляет к подоходному налогу, переносимому согласно части 3 настоящей статьи, с дивиденда соответствующую пропорциональную часть плательщику дивиденда из ранее перечисленной в соответствии с частью 3 суммы подоходного налога, которую плательщик дивиденда уменьшил на вычеты, произведенные согласно части "6" настоящей статьи. Перечисление перенесенного подоходного налога таким способом разрешается при условии, что получателю дивиденда принадлежит не менее 20 процентов акций, паев или голосов коммерческого товарищества, выплачивающего дивиденды. Число переносов перенесенного подоходного налога не ограничено. "О переносимом подоходном налоге составляется справка в установленном частью 3 настоящей статьи порядке." (Закон от 14.06.2000. вст. в силу 01.01.2000.)



(5) Перенос права вычета подоходного налога на условиях, установленных частями 3 и 4 настоящей статьи, применяется и в том случае, если коммерческое товарищество - резидент увеличивает свой акционерный или паевой капитал в порядке фондовой эмиссии во время действия настоящего Закона. Право на вычет подоходного налога можно переносить коммерческому товариществу - резиденту, которому во время принятия решения о фондовой эмиссии принадлежит не менее 20 процентов акций, паев или голосов коммерческого товарищества, проводящего фондовую эмиссию. При исчислении размера переносимого подоходного налога за основание принимается именная стоимость бесплатно полученных в результате фондовой эмиссии акций или сумма, на которую увеличена именная стоимость акций или паев. Относительно переносимого подоходного налога составляется справка в порядке, установленном частью 3 настоящей статьи.



(6) Коммерческое товарищество, которому переведено право вычета подоходного налога в соответствии с частями 3, 4 или 5 настоящей статьи, может вычесть из подоходного налога, подлежащего уплате на основании части 1 статьи 50 настоящего Закона, в дополнение к подоходному налогу, указанному в части 2 настоящей статьи, также подоходный налог, перенесенный согласно частям 3, 4 или 5 настоящей статьи, но в совокупности не более суммы подоходного налога, подлежащего уплате в налогооблагаемом периоде на основании части 1 статьи 50 настоящего Закона.



(7) Форма справки о перенесенном подоходном налоге, указанная "в частях 3 и 4" настоящей статьи, устанавливается постановлением министра финансов. (Закон от 14.06.2000 вст. в силу 01.01.2000.)



"(8) Дивиденды, выплачиваемые со счета дивидендов, образованного на основании части 4 статьи 32 Закона о подоходном налоге, действовавшего до вступления в силу настоящего Закона, не облагаются подоходным налогом, предусмотренным частью 1 статьи 50 настоящего Закона." (Закон от 14.06.2000 вст. в силу 01.01.2000.)



Статья 61. Иные прикладные положения

(1) Коммерческие товарищества, доход которых в соответствии со статьей 17 Закон Эстонской Республики о подоходном налоге с предприятия (Ведомости ЭР, 1991, 36, 446; 1992, 34, 442; ПАЭ, 1993, 6, 95; 1994, 3/4, 1184) был полностью или частично освобожден от подоходного налога, уплачивают подоходный налог с объектов налогообложения, установленных статьями 48 - 52 настоящего Закона.



(2) Положения статьи 35 настоящего Закона применяются и в отношении расходов, переносимым на основании статьи 21 Закона о подоходном налоге, действовавшего до вступления в силу настоящего Закона. Расходы, предусмотренные частью 11статьи 21 Закона о подоходном налоге, действовавшего до вступления в силу настоящего Закона, могут быть перенесены на срок до семи последующих налогооблагаемых периодов.



(3) Убытки, перенесенные на основании статьи 22 Закона о подоходном налоге, действовавшего до вступления в силу настоящего Закона, могут быть вычтены из выгоды, полученной от продажи имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 39 настоящего Закона.



(4) Положения пункта 1 статьи 34 настоящего Закона распространяются также на подоходный налог, подлежащий уплате на основании Закона о подоходном налоге, действовавшего до вступления в силу настоящего Закона.



(5) Согласно части 3 статьи 5 Закона о внесении изменений в Закон Эстонской Республики о медицинском страховании, Закон Эстонской Республики о трудовом договоре, Закон о публичной службе и Закон о государственной пошлине (ПАЭ, 1999, 2, 1876; 5, 1829) подоходный налог с компенсации по обязательному медицинскому страхованию, выплачиваемой работодателями до 1 июля 2000 года, удерживается ими в соответствии с пунктом 1 статьи 41 настоящего Закона.



"(6) Часть 5 статьи 54 применяется в отношении подоходного налога, удержанного или уплаченного в иностранном государстве после вступления в силу настоящего Закона. Подоходный налог, удержанный или уплаченный в иностранном государстве до вступления в силу настоящего Закона, вычитается налогоплательщиком из подлежащего уплате в Эстонии подоходного налога в соответствии со статьей 30 Закона о подоходном налоге, действовавшего до вступления в силу настоящего Закона." (Закон от 14.06.2000)



"(7) Сумма, выплаченная на основании договора страхования жизни с инвестиционным риском, заключенного до 1 января 2001 года, подлежит обложению налогом на основании части 3 статьи 20, если она получена до истечения пяти лет со дня заключения договора страхования." (Закон от 06.12.2000 вст. в силу 01.01.2001.)



Статья 62. Вступление закона в силу

Настоящий Закон вступает в силу 1 января 2000 года.





Глава 13. Внесение изменений в действующие правовые акты



Статья 63. Изменение Закона о местных налогах

Пункт 2 статьи 5 и статья 7 Закона о местных налогах (ПАЭ, 1994, 55, 1169; 1996, 50/51, 953; 1999, 12, 269) признается недействительной.



Статья 64. Внесение изменений в Закон о бухгалтерском учете

В Закон о бухгалтерском учете (ПАЭ, 1995, 9 - 11, 790; 24 - 27, 355; 1996, 2/3, 1604; 35, 773; 41, 811; 50/51, 953; 1998, 45/46, 941; 1999, 49, 584) вносятся следующие изменения:

1) часть 1 статьи 2 изменяется и излагается в следующей редакции:

"(1) Настоящий Закон с учетом всех особенностей, предусмотренных частями 2 - 8 настоящей статьи, распространяется на всех зарегистрированных в Эстонии частноправовых юридических лиц и предпринимателей - физических лиц, иностранных юридических лиц, имеющих в Эстонии зарегистрированные филиалы или иные места постоянной деятельности, а также на учрежденных в Эстонии публичноправовых юридических лиц (далее - лицо, обязанное вести бухгалтерский учет), за исключением Банка Эстонии. Порядок связанных с налогообложением учета и отчетности, , устанавливается другими правовыми актами.";

2) в части 10 статьи 2 слова "филиал иностранного коммерческого товарищества" заменяются словами "иностранное юридическое лицо, обязанное вести бухгалтерский учет".



Статья 65. Внесение изменений в Закон о социальном налоге

В Закон о социальном налоге (ПАЭ, 1998, 25, 611; 34, 982; 1999, 2, ; 1875 и 1876; 18, 397; 54, 685; 65, 749; 87, 789; 69, 806) вносятся следующие изменения:

1) из пункта 4 части 1 статьи 2 исключается часть текста "ПАЭ, 1994, 3/4, 1184; 1998, 9, 111; 15/16, 353 и 354; 20, 485 и 489; 27, 612; 29, 757; 39/40, 979; 69, 1699; 1999, 7, 51; 21, 150; 12, 270; 24, 273)";

2) пункт 8 части 1 статьи 2 изменяется и излагается в следующей редакции: "со специальных льгот по смыслу Закона о подоходном налоге, в пересчете на деньги, и с подоходного налога, подлежащего уплате со специальных льгот;";

3) пункт 4 части 1 статьи 6 изменяется и излагается в следующей редакции:

"4) за инвалидов, работающих в коммерческих товариществах и некоммерческих объединениях или фондах, внесенных в составленный министром социальных дел список и";

4) в части 2 статьи 6 слова "производственное предприятие общества инвалидов" заменяются словами "коммерческое товарищество, некоммерческое объединение или фонд, указанный в пункте 4 части 1 настоящей статьи";

5) в пунктах 4 и 5 части 1 статьи 10 слова "к пятому" заменяются словами "к десятому";

6) статья 10 дополняется частью 5.1 в следующем изложении:

(5.1) Учет социального налога работников учреждения, штаты, сводные данные или конкретные трудовые задачи которых составляют государственную тайну, ведется в порядке, установленном постановлением министра финансов.".



Статья 66. Внесение изменений в закон о налоге с оборота

В части 4 статьи 5 Закона о налоге с оборота (ПАЭ, 1993, 38, 847; 1996, 54, 1149; 60, 1344; 62/63, 1447; 1997, 12, 96; 35, 621; 39, 679; 40, 773; 41, 776; 54, 1187; 57, 1231 и 1232; 1998, 15/16, 321; 33, 863; 55, 1410; 69, 1702; 1999, 24, 302; RT I, 1999, 27, 392, ПАЭ, 1999, 34, 558, 92, 823) слова "и зарегистрированные в Эстонии некоммерческие объединения и фонды, внесенные в список, утвержденный Правительством Республики на основании пункта 2.1 части 1 статьи 5 Закона о подоходном налоге (ПАЭ, 1994, 3/4, 1184; 1998, 9, 111; 15/16, 353 и 354; 20, 485 и 489; 27, 612; 29, 757; 39/40, 979; 69, 1699; 1999, 7, 51; 21, 150; 12, 270; 24, 273; 18, 383, 30, 393)" заменяются словами "внесенные в список некоммерческих объединений и фондов утвержденный правительством Республики, а также церквей, общин и союзов общин, являющихся юридическими лицами".



Статья 67. Признание недействительным Закона о подоходным налоге

Закон о подоходном налоге (ПАЭ, 1994, 3/4, 1184; 1998, 9, 111; 15/16, 353 и 354; 20, 485 и 489; 27, 612; 29, 757; 39/40, 979; 69, 1699; 1999, 7, 51; 21, 150; 12, 270; 24, 273; 18, 383, 30, 393) признается недействительным.







Председатель Рийгикогу Тоомас САВИ

[Sergei2001]

Закон о налоге с оборота
Глава I. Общие положения

Статья 1. Объект налога

Объектом налога с оборота является налогооблагаемый оборот, установленный статьей 4 настоящего Закона. Налог с оборота применяется как налог на добавленную стоимость, за исключением особых случаев, вытекающих из настоящего Закона.





Статья 2. Налогоплательщик

(1) Налогообязанным по налогу с оборота (дальше налогообязанный) является лицо, в том числе публично-правовое юридическое лицо, или государственное, волостное или городское учреждение (дальше лицо), у которого возникает налогооблагаемый оборот в результате предпринимательства, в том числе занимающийся предпринимательством в Эстонии нерезидент в значении Закона о подоходном налоге (КТ 11999, 101, 903; 2001,11, 49; 16, 69; 50, 283), и лицо, импортирующее в Эстонию услугу.



(2) Государственное, волостное или городское учреждение является налогообязанным в части такого налогооблагаемого оборота, какой может возникнуть у налогообязанного, не являющегося государственным, волостным или городским учреждением.



(3) Налогообязанный должен платить налог с оборота после того, как он, согласно статье 9 настоящего Закона, зарегистрирован налогообязанным. Налог с оборота должны уплачивать также:

1) лицо, которое является в части налога с оборота должником в значении Закона о таможне (КТ 11998, 3, 54; 1999, 86, 782; 90, справка; 97, 859; 102, 907; 2000, 95, 608);

2) лицо, не зарегистрированное в качестве налогообязанного, со сделки, по которой оно выставило счет или другой документ о продаже, в котором обозначило сумму налога с оборота.



(4) Предпринимательство в значении настоящего Закона, это самостоятельная хозяйственная деятельность лица, в результате которой происходит платное или бесплатное отчуждение товара или оказание услуги. Предпринимательством считается также профессиональная деятельность нотариуса и судебного исполнителя.





Статья 3. Оборот

(1) Оборотом считается:

1) отчуждение товара и оказание услуги в порядке предпринимательства;

2) передача товара и оказание услуги налогообязанным своему работнику, служащему или члену руководящего или контрольного органа, а также пользование услугой и товаром, относящемуся к числу используемого в предпринимательстве имущества, налогообязанным или его работником, служащим или членом руководящего или контрольного органа с целью, не связанной с предпринимательством, если налогообязанный вычел включенный налог с оборота этого товара или услуги из своего налога с оборота согласно статье 20 настоящего Закона.





(2) Оборота не возникает:

1) с неденежного взноса, вносимого в счет паевого или акционерного капитала коммерческого товарищества;

2) при отчуждении товара, помещенного при ввозе в Эстонию в свободную таможенную зону, если к товару не применялся ни один таможенный режим, он не перемещался из свободной таможенной зоны на остальную таможенную территорию Эстонии и его не использовали на других условиях, кроме предусмотренных таможенными правилами;

3) при отчуждении товара, ввезенного в Эстонию, в том числе помещенного при ввозе в Эстонию в свободную таможенную зону, к которому применялся какой-либо другой таможенный режим, кроме "импорта для выпуска в свободное обращение" или "реимпорта", при условии, что товар не был незаконным путем вывезен из-под надзора таможни и не использовался на других условиях, кроме предусмотренных таможенными правилами;

4) при вывозе товара из Эстонии собственником без сопутствующей этому или последующей сделки по отчуждению;

5) с передачи государственного имущества в пользование в значении Закона о государственном имуществе (КТ I 1993, 22, 327; 1996, 36, 738; 40, 773; 48, 942; 81, 1446;

1997, 45, 724; 1998, 30, 409; 1999, 10, 155; 16, 271; 2000, 39, 239; 49, 306; 51, 319; 2001, 7, 17), с приватизации волостного или городского имущества, а также с передачи в ходе земельной реформы обязанному субьекту не внесенного в крепостную книгу земельного участка, занятого многолетними насаждениями;

6) с передачи имущества от одного товарищества к другому при объединении, разделении или преобразовании товариществ согласно Коммерческому кодексу (КТ 11995, 26-28, 355; 1998, 91-93, 1500; 1999, 10, 155; 23, 355; 24, 360; 57, 596; 102, 907; 2000, 29, 172; 49, 303; 55, 365; 57, 373; 2001, 34, 185);

7) со сделки между лицами, зарегистрированными в качестве единого налогообязанного, если получившее в результате сделки товар или услугу лицо использует его полностью для нужд своего налогооблагаемого оборота;

8) с передачи товара, стоимость которого не превышает 50 крон, в интересах предпринимательства с целью рекламы или с безвозмездной передачи товара в качестве непродаваемого образца продукции;

9) с передачи денег и с отчуждения ценных бумаг;

10) с продажи дебиторской задолженности (факторинга).



(3) Товар в значении настоящего Закона это вещь, животное, а также электро- и теплоэнергия.

(4) Услуга в значении настоящего Закона это такое оказываемое в порядке предпринимательства благо или отчуждаемое право, которое не названо в части 3 настоящей статьи.

(5) Аренда пользования в значении настоящего Закона рассматривается как оказание услуги и капитальная аренда как отчуждение товара. Капитальной арендой считается сделка, при которой в договоре об аренде установлен переход права собственности при выкупе товара к арендатору. В прочих случаях сделка рассматривается как аренда пользования.





Статья 4. Налогооблагаемый оборот

Налогооблагаемым оборотом является:

1) оборот, местом свершения которого является Эстония, за исключением оборота перечисленных в частях 1 и 2 статьи 18 неналогооблагаемых товаров и услуг;

2) импорт товара и услуги в Эстонию, за исключением неналогооблагаемого импорта, установленного в статье 19 настоящего Закона;

3) оказание услуги, местом свершения оборота которой не является Эстония и которая рассматривается как экспорт услуги;

4) оборот товара или услуги, названных в части 3 статьи 18 настоящего Закона, к налогооблагаемой стоимости которых зарегистрированный налогоплательщик добавил налог с оборота.





Статья 5. Экспорт

(1) Экспортом товара в значении настоящего закона является:

1) вывоз товара из Эстонии или его перемещение в качестве запасов на совершающее международные рейсы водное или воздушное транспортное средство, в торговую точку, находящуюся в зоне таможенного контроля международного аэропорта и открытую для движения пассажиров, или в названные в части 1 статьи 30 настоящего Закона дипломатическое представительство, консульство, учреждение особой миссии или представительство международной организации, если в этих случаях применяется таможенный режим "экспорт" в значении Закона о таможне;

2) реэкспорт ввезенного в Эстонию для обработки товара или его перемещение в качестве запасов на совершающее международные рейсы водное или воздушное транспортное средство, в торговую точку, находящуюся в зоне таможенного контроля международного аэропорта и открытую для движения пассажиров, или в названные в части 1 статьи 30 настоящего закона дипломатическое представительство, консульство, учреждение особой миссии или представительство международной организации, если в этих случаях применяется таможенная процедура "реэкспорт" в значении Закона о таможне;



(2) Экспортом услуги в значении настоящего закона является:

1) оказание услуги, местом свершения оборота которой согласно части 2 статьи 7 не является Эстония;

2) оказание услуги, связанной с межгосударственной перевозкой товаров или пассажиров и названной в списке, утвержденном постановлением Правительства Республики или по его поручению Министра финансов;

3) посредничество при сделке между продавцом и покупателем товара или услуги, если потребитель товара находится в другом государстве или когда посредничество происходит при экспорте услуги;

4) обслуживание, фрахт, передача в аренду или пользование морского судна, названного в Законе о флаге судна и регистрах судов (КТ 11998, 23, 321; 59, 941; 1999,10, 149; 2000, 55, 365) и используемого для навигации в открытом море, или средства воздушного транспорта, используемого на международной воздушной линии, или передача в аренду или пользование, ремонт или обслуживание используемого на таком морском судне или воздушном транспортном средстве оборудования.

5) продажа оказываемых в Эстонии туристических услуг, в том числе туров, туроператору или туристическому бюро иностранного государства как посредникам направляющимся в Эстонию нерезидентам физическим лицам для их обслуживания в Эстонии;

6) продажа тура туристу, отправляющемуся из Эстонии в иностранное государство для его обслуживания вне таможенной территории Эстонии.



(3) Документы, подтверждающие экспорт товара или услуги, утверждает своим постановлением Правительство Республики или по его поручению Министр финансов.



(4) Пункты 5 и 6 части 2 настоящей статьи имеют силу до 31 декабря 2003 года. Начиная с 1 января 2004 года, при налогообложении услуги туроператора или туристического бюро применяются положения статьи 33 настоящего Закона.





Статья 6. Импорт

(1) Импортом товара в значении настоящего Закона является:

1) ввоз товара в Эстонию с применением таможенного режима "импорт для выпуска в свободное обращение" в значении Закона о таможне;

2) реимпорт товара, вывезенного для обработки в значении Закона о таможне;

3) прочие случаи, которым сопутствует возникновение таможенной задолженности в значении Закона о таможне в части взимаемых при импорте налогов.



(2) Временный ввоз товара для передачи в аренду пользования не рассматривается в значении настоящего Закона как импорт товара.



(3) Импорт услуги в значении настоящего Закона это получение налогообязанным Эстонии от нерезидента следующих услуг, за исключением их получения посредством постоянного места деятельности нерезидента в Эстонии:

1) передача права интеллектуальной собственности;

2) рекламная услуга;

3) консультационная, бухгалтерская, правовая, аудиторская, инженерная услуга, услуга по обработке данных или информационная услуга, или услуга по передаче информации электронным способом;

4) услуга, названная в пункте 5 части 2 статьи 18 настоящего Закона или услуга страхования, в том числе и перестрахование. Услуга проката сейфа не рассматривается как импорт услуги;

5) посредничество рабочей силы;

6) сдача напрокат, в аренду или пользовладение движимой вещи;

7) услуга телекоммуникации, в том числе уступка права на пользование линиями передач;

8) услуга доверенного лица, которое организует доверителю получение одной из названных в пунктах 1-7 настоящей части услуг;

9) обработка товара, вывезенного из Эстонии, если при ввозе к нему применяется таможенная процедура "реимпорт".



(4) Со времени присоединения Эстонии к Европейскому Союзу взятие напрокат, в аренду или пользовладение транспортного средства от нерезидента не рассматривается в качестве импорта услуги.





Статья 7. Место свершения оборота

(1) Местом свершения оборота считается Эстония, если:

1) товар доставляется получателю или получателю обеспечивается к нему доступ в Эстонии или его экспортируют из Эстонии;

2) строят, оценивают или обслуживают находящуюся в Эстонии недвижимую вещь или оказывают услугу по отчуждению находящейся в Эстонии недвижимой вещи или по подготовке ее строительства или организации строительства. В качестве недвижимой вещи настоящий Закон рассматривает также строение как движимую вещь;

3) оказывается в Эстонии услуга в области культуры, искусства, спорта, образования, науки или развлечений, в том числе организация тематического мероприятия;

4) оценивается или ремонтируется находящаяся в Эстонии движимая вещь;

5) место нахождения лица, оказывающего услугу, не названную в пунктах 2, 3 или 4 настоящей части, или его постоянное место деятельности, через которое оказывается эта услуга, находится в Эстонии, за исключением случая, установленного в части 2 настоящей статьи.



(2) Местом осуществления оборота не считается Эстония, если налогообязанный оказывает следующие услуги:

1) услуга по строительству, оценке или уходу за недвижимой вещью, находящейся в иностранном государстве, или услуга оказываемая по отчуждению, подготовке к строительству или организации строительства такой недвижимой вещи;

2) услуга в области культуры, искусства, спорта, образования, науки или развлечений, оказываемая в иностранном государстве, в том числе организация тематического мероприятия;

3) оценка или ремонт движимой вещи, находящейся в иностранном государстве;

4) обработка товара, ввезенного в Эстонию, если к нему при вывозе применяется таможенный режим "реэкспорт";

5) услуги нерезиденту, перечисленные в пунктах 1-8 части 3 статьи 6 настоящего Закона, за исключением оказываемых находящемуся в Эстонии постоянному месту деятельности нерезидента.



(3) Со времени присоединения Эстонии к Европейскому Союзу местом свершения оборота при передаче налогообязанным Эстонии нерезиденту в прокат, аренду или пользовладение транспортного средства считается Эстония.



Статья 8. Время свершения оборота, а также время импорта товара и услуги

(1) Оборот считается свершившимся или услуга импортированной в день, когда первым было совершено одно из нижеследующих действий:

1) отправка товара или обеспечение к нему доступа покупателю или оказание услуги;

2) выдача счета за товар или услугу;

3) частичная или полная оплата за товар или услугу;

4) в случае, указанном в пункте 2 части 1 статьи 3 настоящего Закона, передача товара или оказание услуги налогообязанным своему работнику, служащему или члену руководящего или контролирующего органа, а также пользование услугой или употребление товара, принадлежащего к числу имущества, используемого в предпринимательстве, самим налогообязанным или его работником, служащим или членом руководящего или контролирующего органа в целях, не связанных с предпринимательством.



(2) Если в соответствии с частью 1 настоящей статьи временем свершения оборота является частичная или полная оплата за товар или услугу, оборот считается свершившимся в размере оплаченной части. В случае оплаты за товар или услугу несколькими частями порядок определения времени свершения оборота устанавливает своим постановлением Правительство Республики или по его поручению Министр финансов. Получение дотации из государственного, волостного или городского бюджета для отчуждения товара или услуги по более низкой в сравнении с обычной стоимости не рассматривается как оплата за этот товар или услугу.



(3) Если одному и тому же покупателю регулярно отчуждается товар или оказывается услуга, которые указаны в перечне, установленном постановлением Правительства Республики или по его поручению Министра финансов, то моментом совершения действия, названного в пункте 1 части 1 настоящей статьи, считается месяц отправки товара или обеспечения к нему доступа покупателю или оказания ему услуги, а также каждый месяц аренды имущества при передаче недвижимой или движимой вещи в аренду пользования или в капитальную аренду.



(4) При экспорте товара временем возникновения оборота считается день, когда товар освобождается в значении Закона о таможне.



(5) При импорте товара временем осуществления оборота в случаях, перечисленных в пунктах 1 и 2 части 1 статьи 6 настоящего Закона, считается день, когда товар освобождается в значении Закона о таможне, а в случаях, названных в пункте 3, день возникновения таможенной задолженности.





Глава II. Общие принципы налогообложения



Статья 9. Регистрация налогообязанного

(1) Если налогооблагаемый оборот налогообязанного, за исключением импорта товара, превышает с начала календарного года 250 000 крон, то он обязан в течение 10 календарных дней со дня возникновения налогооблагаемого оборота в указанном размере представить местному учреждению Налогового департамента по своему месту жительства или месту нахождения (дальше Налоговый департамент) заявление о регистрации в качестве налогообязанного. Налоговый департамент регистрирует налогообязанного и заносит его данные в регистр налогообязанных (дальше регистрация) по состоянию на первый день месяца, следующего за месяцем возникновения налогооблагаемого оборота в указанном размере.



(2) Если налогооблагаемый оборот налогообязанного не превышает в календарном году размера, указанного в части 1 настоящей статьи, или если налогооблагаемого оборота еще

не возникло, Налоговый департамент регистрирует налогообязанного на основании поданного им соответствующего заявления. Такого налогообязанного регистрируют по состоянию на первое число месяца, следующего за месяцем подачи им заявления.



(3) При представлении заявления о регистрации физическое лицо, а также представитель юридического лица или государственного, волостного или городского учреждения должен представить документ, удостоверяющий личность. Представитель юридического лица или государственного, волостного или городского учреждения на основании договора должен представить вместе с документом, удостоверяющим личность, также документ, подтверждающий его полномочия.



(4) Налоговый департамент выносит решение о регистрации налогообязанного и сообщает его налогообязанному в течение 10 календарных дней со дня получения заявления.



(5) Если у Налогового департамента имеются данные о том, что у налогообязанного возник налогооблагаемый оборот в размере, указанном в части 1 настоящей статьи, но он не представил заявления о регистрации в срок, установленный этой же частью, Налоговый департамент регистрирует налогообязанного по собственной инициативе по состоянию на первый день месяца, следующего за месяцем возникновения у него налогооблагаемого оборота в указанном размере.



(6) Если Налоговый департамент обнаружит после регистрации налогообязанного, что заявление представлено позже предусмотренного срока и что налогообязанный должен был приступить к выполнению своих обязанностей в качестве зарегистрированного налогообязанного, установленных в части 1 статьи 11 настоящего Закона, раньше даты, указанной в решении, вынесенным Налоговым департаментом, то Налоговый департамент аннулирует свое первоначальное решение и выносит новое, которым регистрирует налогообязанного по состоянию на первый день месяца, следующего за месяцем возникновения налогооблагаемого оборота в размере, предусмотренном в части 1 настоящей статьи.



(7) Форму заявления о регистрации лица в качестве налогообязанного и форму решения Налогового департамента о регистрации налогообязанного устанавливает Правительство Республики своим постановлением или по его поручению Министр финансов.





Статья 10. Исключение налогообязанного из регистра

(1) Если лицо находилось в регистре налогообязанных по крайней мере два года и его налогооблагаемый оборот, за исключением импорта товара, за последний календарный год не превышал и , по его расчетам, не превысит также и в текущем календарной году размер, предусмотренный в части 1 статьи 9 настоящего Закона, он может представить в Налоговый департамент заявление об исключении его из регистра.



(2) Налоговый департамент вправе исключить из регистра налогообязанного, который не представлял декларации оборота в течение шести налоговых периодов подряд.



(3) Если налогообязанный или его деятельность прекращены и Налоговый департамент получил извещение, что запись в регистре о прекращении существования вступила в силу, то Налоговый департамент исключает налогообязанного из регистра налогообязанных.



(4) Налогообязанный исключается из регистра на основании решения директора Налогового департамента. Прежде чем вынести решение об исключении налогообязанного из регистра, за исключением случаев, названных в частях 2 и 3 настоящей статьи, Налоговый департамент должен провести проверку его хозяйственной деятельности. Налогообязанный считается исключенным из регистра по состоянию на дату, указанную в решении.





Статья 11. Особенности прав и обязанностей налогообязанного

(1) Начиная со дня регистрации, налогообязанный должен исполнять обязанности зарегистрированного налогообязанного, в том числе добавлять к налогооблагаемой стоимости отчуждаемого товара или оказываемой услуги налог с оборота, исчислять сумму налога, подлежащую уплате в порядке, установленном в статье 20 настоящего Закона, сохранять документы и вести учет в соответствии со статьей 27, а также выставлять счета в соответствии с требованиями статьи 28. Начиная со дня регистрации, вычеты налога с оборота, указанные в части 1 статьи 20 настоящего Закона, можно делать в отношении товара, приобретенного после регистрации, и полученной после регистрации услуги.



(2) Зарегистрированный на основании части 5 статьи 9 настоящего Закона налогообязанный может производить названные в части 1 статьи 20 вычеты, начиная с первого дня месяца, в котором вынесено решение Налогового департамента, а у налогообязанный, зарегистрированный на основании части 6 статьи 9 - начиная со дня, указанного в первоначальном решении Налогового департамента.





Статья 12. Регистрация налогообязанных в качестве единого налогообязанного

(1) На основании совместного ходатайства налогообязанных Налоговый департамент регистрирует в качестве единого налогообязанного материнское предприятие и его дочерние предприятия в значении Коммерческого кодекса. На основании совместного ходатайства в качестве единого налогообязанного регистрируются также налогообязанные, имеющие по меньшей мере один из следующих признаков:

1) по меньшей мере 50 процентов акций каждого акционерного общества, регистрируемого единым налогообязанным, или долевого участия в каждом товариществе с ограниченной ответственностью, в каждом полном или коммандитном товариществе принадлежит одному лицу;

2) по меньшей мере 50 процентов голосов, определяемых акциями в каждом акционерном обществе, регистрируемом единым налогообязанным, паями в каждом товариществе с ограниченной ответственностью или вкладами в каждом полном или коммандитном товариществе, принадлежит одному лицу.



(2) Лиц, не зарегистрированных налогообязанными, до их регистрации в качестве единого налогообязанного Налоговый департамент регистрирует в качестве налогообязанных раздельно в порядке, установленном статьей 9 настоящего Закона.



(3) Налоговый департамент признает недействительным решение о регистрации налогообязанных в качестве единого налогообязанного если:

1) Налоговый департамент имеет сведения о том, что признаков, названных в части 1 настоящей статьи больше не существует - по состоянию на первый день месяца, следующего за месяцем прекращения их существования;

2) на основании совместного ходатайства налогообязанных, зарегистрированных в качестве единого налогообязанного - по состоянию на первый день месяца, следующего за месяцем получения ходатайства.



(4) Порядок регистрации в качестве единого налогообязанного, форму заявления о регистрации и порядок аннулирования решения о регистрации налогообязанных в качестве единого налогообязанного по ходатайству налогообязанных устанавливает Правительство Республики своим постановлением или по его поручению Министр финансов.



(5) Налогообязанные, вновь зарегистрированные в качестве отдельных налогообязанных, считаются таковыми со дня признания решения о регистрации их в качестве единого налогообязанного недействительным.



(6) Лица, зарегистрированные в качестве единого налогообязанного, представляют декларации оборота раздельно, но несут солидарную ответственность за своевременную уплату задолженности по налогу с оборота. В случае признания решения о регистрации в качестве единого налогообязанного недействительным налогообязанные несут солидарную ответственность по задолженности по налогу с оборота, который возник за время их деятельности в качестве единого налогообязанного.



(7) Учет переплаченного налога с оборота ведется по каждому налогообязанному из лиц, зарегистрированных в качестве единого налогообязанного, отдельно. Переплаченный налог с оборота возвращается в соответствии с декларациями оборота, представленными налогообязанными, зарегистрированными в качестве единого налогообязанного.





Статья 13. Период налогообложения и декларация оборота

(1) Периодом налогообложения является календарный месяц. Декларация оборота представляется Налоговому департаменту к 20-му числу месяца, следующего за периодом налогообложения. Форму декларации оборота утверждает своим постановлением Правительство Республики или по его поручению Министр финансов.



(2) Декларацию оборота обязаны представлять:

1) зарегистрированный налогообязанный;

2) лицо, названное в пункте 2 части 3 статьи 2 настоящего Закона, в случае сделки, по которой он выставил счет или другой документ о продаже, в котором он указал сумму налога с оборота.



(3) Директор Налогового департамента может своим решением установить для налогообязанного на основании его мотивированного ходатайства более продолжительный период налогообложения, чем календарный месяц, который начинается первого числа календарного месяца и заканчивается в последний день какого-либо последующего месяца. В этом случае декларация оборота также представляется Налоговому департаменту к 20-му числу следующего за периодом налогообложения месяца.



(4) Если налогообязанный изменяет данные деклараций оборота за предыдущие периоды налогообложения, он обязан представить Налоговому департаменту за соответствующий период налогообложения новую декларацию оборота с измененными данными. Если налогообязанный аннулирует счет, выставленный за товар или услугу, или выставляет кредит-счет после представления декларации оборота по периоду налогообложения, в котором возник оборот товара или услуги, то и продавец и покупатель отражают проистекающие из этого изменения в декларации оборота, представленной за период налогообложения, которого касается аннулированный счет или выставленный кредит-счет. Кредит-счет должен быть выставлен по конкретному счету и в нем должна быть ссылка на ранее выставленный счет.





Статья 14. Облагаемая налогом стоимость оборота и импортируемой услуги

(1) Облагаемую налогом стоимость оборота и облагаемую налогом стоимость импортируемой услуги составляют продажная цена товара или услуги и другие суммы, которые покупатель товара или услуги или третье лицо должны уплатить продавцу товара или лицу, оказывающему услугу, в связи с приобретением товара или получением услуги, за исключением случаев, названных в частях 3-5 настоящей статьи. Установленный настоящим Законом налог в облагаемую налогом стоимость не включается.



(2) В облагаемую налогом стоимость включается также целевая дотация, выданная налогообязанному из государственного, волостного или городского бюджета для отчуждения товара или услуги по цене, более низкой по сравнению с обычной стоимостью. Порядок включения дотации в сумму облагаемой налогом стоимости и порядок ее налогообложения устанавливает Правительство Республики или по его поручению Министр финансов.



(3) При аренде пользования облагаемой налогом стоимостью является сумма, уплачиваемая по договору в период налогообложения. При капитальной аренде облагаемой налогом стоимостью является платеж с процентами в счет суммы выкупа имущества, вносимый в налоговом периоде как часть платежа лицу, предоставляющему имущество в капитальную аренду. При продаже в рассрочку облагаемой налогом стоимостью является продажная цена продаваемого в рассрочку товара, за исключением процентов.



(4) Облагаемой налогом стоимостью услуги факторинга является плата за услугу.



(5) При безвозмездном отчуждении товара или отчуждении его по цене ниже обычной стоимости, в том числе при сдаче его в капитальную аренду или продаже в рассрочку, а также в случае оказания услуги, в том числе услуги по сдаче товара в аренду пользования или услуги факторинга по цене ниже обычной стоимости, облагаемой налогом стоимостью является средняя местная продажная цена во время отчуждения товара или оказания услуги (дальше рыночная цена). При обороте, указанном в пункте 2 части 1 статьи 3 настоящего Закона, облагаемой налогом стоимостью является рыночная цена товара или услуги.



(6) Если Налоговый департамент считает, что в случаях, указанных в части 4 настоящей статьи, декларированная налогооблагаемая стоимость товара или услуги ниже рыночной, то Налоговый департамент может определить в качестве облагаемой налогом стоимости оборота рыночную цену.



(7) Облагаемая налогом стоимость уменьшается на размер ценовой льготы, сделанной покупателю, если льготу применяют с коммерческой целью во время продажи в отношении всех покупателей такого же товара или услуги на одинаковых условиях.



Статья 15. Облагаемая налогом стоимость импортируемого товара

(1) Облагаемую налогом стоимость импортируемого товара образуют таможенная стоимость в соответствии с Законом об определении таможенной стоимости (КТ 11995, 20, 298; 1999, 83, 756) и все налоги, взимаемые при импортировании, за исключением случаев, указанных в частях 2-4 настоящей статьи.



(2) При налогообложении импортированного бывшего в употреблении моторного транспортного средства порядок определения наименьшей возможной облагаемой налогом стоимости, берущейся за основу, утверждает своим постановление Правительство Республики.



(3) Облагаемую налогом стоимость товара, импортированного пассажиром свыше предельной стоимостной ставки, установленной в части 3 статьи 19 настоящего Закона, образуют цена покупки товара и все взимаемые при импортировании налоги. Цену покупки товара пассажир подтверждает на основании платежных документов. Если таковые отсутствуют или если в соответствии с частью 1 статьи 15 Закона об определении таможенной стоимости декларируемая стоимость импортированного товара неприемлема для таможни, то за основу при налогообложении берется рыночная цена оцениваемого товара либо идентичного с ним или похожего товара.



(4) При реимпорте вывезенного для обработки товара облагаемую налогом стоимость образуют добавленная при обработке стоимость и добавленные вне таможенной территории Эстонии расходы на складирование, упаковку, перевозку и страховку вместе со всеми взимаемыми при импортировании налогами.



(5) Налог устанавливаемый настоящим Законом не включается в облагаемую налогом стоимость импортируемого товара.





Статья 16. Облагаемая налогом стоимость экспортируемого товара

При экспорте при определении стоимости товара, облагаемой налогом, применяются положения статьи 14 настоящего Закона, но в отличие от установленного в части 4 статьи 14 рыночная цена принимается за облагаемую налогом стоимость экспортируемого товара в случае его отчуждения по более высокой цене, чем обычная стоимость. Если при реэкспорте ввезенного в Эстонию для обработки товара применяется таможенная процедура "реэкспорт", то стоимость ввезенного для обработки товара не включается в налогооблагаемую стоимость.





Статья 17. Ставки налога с оборота

(1) Ставка налога с оборота составляет 18 процентов от облагаемой налогом стоимости, за исключением случаев, установленных в частях 2 и 3 настоящей статьи.



(2) Ставка налога с оборота составляет 5 процентов от облагаемой налогом стоимости следующих товаров и услуг:

1) книга, за исключением учебника, рабочей тетради и рабочей книги, входящей в перечень учебников, рабочих тетрадей и рабочих книг по государственной учебной программе, утвержденной постановлением Министра образования на основании Закона об основной школе и гимназии (КТ 11993, 63, 892; 1999, 42, 497; 79, 730; 2000, 33, 195; 54, 349; 71, справка; 95, 611; 2001, 50, 288). Книга в значении настоящего Закона это непериодическое печатное и переплетенное в обложку издание, входящее в рубрики 4901 или 4903 номенклатуры эстонских товаров (дальше НЭТ, на эстонском языке ЕКN);

2) лекарственные средства, медицинское оборудование или вспомогательные средства в значении Закона о социальной помощи (КТ I 1995, 21, 323; 1996, 49, 953; 1997, 35, 538; 77, 1309; 2000, 33, 198), указанные в перечне, установленном Правительством Республики или по его поручению Министром социальных дел;

3) химические средства для борьбы с вредителями (биоциды), зарегистрированные в Инспекции по охране здоровья на основании перечня, утвержденного Правительством Республики или по его поручению Министром социальных дел, при импортировании их государственным социальным учреждением или учреждением здравоохранения или таким же учреждением местного самоуправления;

4) оборот опасных отходов;

5) похоронные принадлежности или услуги, названные в перечне, установленном постановлением Правительства Республики или по его поручению Министром финансов;

6) организация представления или концерта государственным или муниципальным учреждением, либо частным театрально-зрелищным учреждением, либо Национальной оперой при условии, что у организатора представления или концерта в периоде налогообложения не имеется известной налоговой задолженности, возникшей в этом же календарном году, и средства, получаемые из государственного, волостного или городского бюджета или из Культурного капитала Эстонии, образуют по меньшей мере 10 процентов от его сметного дохода текущего календарного года;

7) тепловая энергия, продаваемая физическому лицу, жилищному или квартирному товариществу, церкви или приходу, либо учреждению или организации, финансируемым из государственного, волостного или городского бюджета, а также продаваемые физическому лицу топливный торф, брикет, каменный уголь или дрова,



(3) Ставка налога с оборота составляет 0 процентов от облагаемой налогом стоимости следующих товаров и услуг:

1) экспортируемый товар или услуга, включая случай, когда согласно статье 18 настоящего Закона оборот этого товара или услуги является необлагаемым;

2) морское судно, используемое для навигации в открытом море с отчуждаемым вместе с ним оборудованием;

3) средство воздушного транспорта, используемое на международной авиалинии с отчуждаемым вместе с ним оборудованием;

4) электроэнергия, произведенная с использованием силы ветра или воды;

5) подписное периодическое издание;

6) учебник, рабочая тетрадь и рабочая книга, входящая в перечень учебников, рабочих тетрадей и рабочих книг по государственной учебной программе, утвержденной постановлением Министра образования на основании Закона об основной школе и гимназии.



(4) Независимо от установленного в пункте 1 части 3 настоящей статьи, вместо ставки налога с оборота 0 процентов применяется необложение налогом в следующих случаях:

1) при экспортировании аналогичного товара, вместо товара, возвращенного в Эстонию после экспортирования, в значении Закона о таможенных тарифах (КТ I 1997, 78/79, 1321; 1998, 31/32, 432; 1999, 82, 748; 2000, 84, 535), если замещаемый товар не облагался налогом при возвращении в Эстонию на основании пункта 20 части 2 статьи 19;

2) при экспортировании импортированного в Эстонию со ставкой налога с оборота О процентов на основании части 3 настоящей статьи или необлагаемого налогом на основании статьи 19 настоящего Закона товара.



(5) Начиная с 1 июля 2005 года, ставка налога с оборота с тепловой энергии, продаваемой физическому лицу, жилищному или кооперативному товариществу, церкви или приходу, либо учреждению или организации, финансируемым из государственного, волостного или городского бюджета, а также с продаваемых физическому лицу топливного торфа, брикета, каменного угля или дров будет составлять 18 процентов.



(6) С 1 января 2007 года ставка налога с оборота с электроэнергии, произведенной с использованием силы ветра или воды, будет составлять 18 процентов.



(7) Начиная со времени присоединения к Европейскому Союзу, ставка налога с оборота с подписных периодических изданий, а также с учебников, рабочих тетрадей и рабочих книг, входящих в перечень учебников, рабочих тетрадей и рабочих книг, соответствующих государственной учебной программе, утвержденной постановлением Министра образования на основании Закона об основной школе и гимназии, будет составлять 5 процентов.





Статья 18. Не облагаемый налогом оборот

(1) Налогом с оборота не облагается оборот следующих товаров и услуг, носящих социальный характер:

1) универсальные почтовые услуги;

2) услуги здравоохранения, а также входящий в перечень, утвержденный Правительством Республики или по его поручению Министром социальных дел, человеческий орган или ткань человеческого организма, человеческая кровь или изготовленный из человеческой крови продукт, или грудное молоко;

3) услуга, которую недоходное товарищество безвозмездно оказывает своему члену, а также услуга, оказываемая недоходным товариществом физическому лицу по использованию спортивного сооружения или спортивных принадлежностей;

4) социальные услуги, названные в пунктах 1, 3, 4, 5 или 6 статьи 10 Закона о социальной помощи;

5) услуги предоставления убежища, связанные с защитой детей и молодежи;

6) услуги по обучению, в том числе проведение частных уроков, связанных с обучением в основной, средней или высшей школе;

7) перевозка больных, инвалидов или людей с физическими дефектами в специально предназначенном для этого транспорте, который соответствует требованиям, установленным на основании Закона о дорожном движении (КТ 12001, 3, 6).



(2) Не облагается налогом с оборота также оборот следующих товаров и услуг:

1) услуги страхования, в том числе услуги страхования, оказываемые страховым маклером или страховым агентом, в число которых включается также перестраховка;

2) сдача внаем, в аренду или пользовладение недвижимой вещи, а также оказание услуг по обслуживанию жилого помещения собственнику, а также расходы по земельному налогу и страхованию зданий, требуемые от получателя услуг наймодателем или лицом, оказывающим услуги по обслуживанию жилых помещений. Освобождение от налога не применяется к оказанию услуг по размещению для проживания, а также к сдаче внаем, аренду или пользовладение стоянки или парковочной площадки для транспорта, стационарно установленного оборудования или машины либо сейфа;

3) недвижимая вещь. Освобождение от налога не применяется к строению в значении Закона о планировании и строительстве (КТ 11995, 59, 1006; 1996, 36, 738; 49, 953; 1999, 27, 380; 29, 398 и 399; 95, 843; 2000, 54, 348; 2001, 42, 234; 50, 283), возведенному с целью отчуждения и к участку земли под этим строением при его отчуждении первым ее собственником, а также к грунту в значении Закона о планировании и строительстве, если на этом грунте не имеется ни одного строения;

4) перепродаваемый товар, при приобретении которого у налогоплательщика не было в соответствии с настоящим Законом права на зачет включенного налога с оборота ни частично ни полностью;

5) услуги кредитного или финансового учреждения, которые приведены в установленном постановлением Правительства Республики или по его поручению Министра финансов перечне;

6) действующее средство почтовой оплаты Эстонской Республики, если оно продается по номинальной стоимости;

7) организация азартных игр или лотереи и лотерейные билеты;

8) инвестиционное золото, услуги, связанные с отчуждением инвестиционного золота или с заключением договора на его отчуждение, или услуги, связанные с его оборотом, которые оказывает агент, действующий от имени и за счет другого лица.



(3) Налогообязанный, который сообщил по установленной форме об обороте прежде его возникновения в этот же самый период налогообложения или ранее, может добавить налог с оборота к облагаемой налогом стоимости следующих товаров и услуг:

1) сдача внаем, аренду или пользовладение недвижимой вещи;

2) товар или услуга, названные в пункте 3 или 5 части 2 настоящей статьи;

3) инвестиционное золото, которое отчуждает другому зарегистрированному налогообязанному зарегистрированный налогообязанный, который в ходе своего предпринимательства осуществляет обычно оборот золота, используемого в качестве производственного сырья, или зарегистрированный налогообязанный, который производит инвестиционное золото или превращает золото, используемое в других целях, в инвестиционное золото, или услуги, связанные с этим оборотом, которые оказывает агент, действующий от имени и за счет другого лица.



(4) Инвестиционное золото в значении настоящего Закона это:

1) слиток или пластина золота, содержание чистого золота в которых составляет по меньшей мере 995 тысячных на единицу веса;

2) золотая монета, отчеканенная после 1800 года и находящаяся или находившаяся в обращении в качестве официально установленного средства оплаты, содержание чистого золота в которой составляет по меньшей мере 900 тысячных на единицу веса и которая продается не с нумизматической целью.







Глава III. Особые случаи налогообложения



Статья 30. Налоговые льготы, применяемые к дипломатическим представительствам иностранных государств и к дипломатам

(1) Не облагается налогом с оборота импорт товаров, необходимых для аккредитованных в Эстонии дипломатических представителей, консульских должностных лиц (за исключением почетных консулов) и представителей специальных миссий и международных организаций, а также для дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств, специальных миссий и представительств международных организаций, а также для административно-хозяйственного персонала названных представительств, учреждений и специальных миссий. Уплаченный за такие товары налог с оборота, за исключением приобретения пищевых продуктов, а также при получении услуг в Эстонии, налог с оборотавозвращается на основании оригинального счета, отвечающего требованиям настоящего Закона, в случае, когда общая стоимость товаров и услуг вместе с налогом с оборота составляет, согласно счету, по меньшей мере 1000 эстонских крон. В случае коммунальных платежей, услуг связи и топлива налог с оборота возвращается и с меньшей суммы общей стоимости.



(2) Порядок и условия освобождения от налога с оборота импортируемого товара представительств, учреждений, специальных миссий или физического лица, названных в части 1 настоящей статьи, а также порядок и условия возвращения налога с оборота устанавливает своим постановлением Правительство Республики. Форму ходатайства, представляемого с целью возвращения налога с оборота, уплаченного за товар, приобретенный в Эстонии, устанавливает сойм постановлением Правительство Республики или по его поручению Министр финансов.



(3) Налог с оборота возвращается по принципу взаимности, применение которого организует и следит за его выполнением Министр иностранных дел.



(4) Исключения из установленного в части 1 настоящей статьи, может делать по принципу взаимности по предложению Министра иностранных дел Правительство Республики своим постановлением или по его поручению Министр финансов.



(5) Право ходатайствовать об освобождении от налога с оборота названного в части 1 настоящей статьи представительства, учреждения, специальной миссии или физического лица или возвращении им налога с оборота утверждает Министерство иностранных дел.





Статья 31. Налоговые льготы, применяемые к товарам, полученным в порядке иностранной помощи, а также к приобретенным товарам или услугам, полученным на иностранный кредит, или на деньги, полученные в порядке иностранной помощи

(1) Иностранная помощь в значении настоящего Закона это безвозвратная помощь, оказываемая эстонскому государству или местному самоуправлению международной организацией, правительством иностранного государства, местным самоуправлением иностранного государства или внеправительственной организацией иностранного государства.



(2) Налогом с оборота не облагается товар, не подлежащий обложению акцизом, который импортируют:

1) государственное, волостное или городское учреждение, некоммерческое объединение, имеющее льготы в части подоходного налога и занесенное в список, утвержденный постановлением Правительства Республики, или фонд, или юридическое лицо, занесенное в регистр эстонских церквей, приходов и союзов приходов, чей товар получен в порядке иностранной помощи;

2) лицо, названное в пункте 1 настоящей части, если товар приобретен за деньги, полученные в порядке государственной иностранной помощи, или выданные из внешнего займа, взятого Эстонской Республикой, или другое лицо, если товар приобретен за деньги, полученные в порядке иностранной помощи в рамках программы Европейского Союза.



(3) Ставка налога с оборота составляет 0 процентов в случае отчуждения товара, не облагаемого акцизом, или в случае оказания услуги:

1) лицу или учреждению, названному в пункте 1 части 2 настоящей статьи, если товар или услуга приобретаются за деньги, выделенные из внешнего займа, взятого Эстонской Республикой, или полученные в порядке иностранной помощи от организации, названной в списке, установленном постановлением Правительства Республики;

2) для прочих лиц, если товар приобретается или услуга получается за деньги, полученные в рамках программы Европейского Союза.



(4) Если к товару или услуге, названным в части 3 настоящей статьи, не применена ставка налога с оборота 0 процентов, то налог с оборота, уплаченный за товар или услугу возвращается. Налог с оборота возвращается также в случае, когда лицо, названное в пункте 1 части 2 настоящей статьи, приобрело товар или получило услугу за деньги, полученные в порядке иностранной помощи от организации, не занесенной в перечень, названный в пункте 1 части 3.



(5) Пункт 2 части 2 настоящей статьи и части 3 и 4 действительны до присоединения Эстонии к Европейскому Союзу.



(6) Порядок и условия применения ставки налога с оборота 0 процентов, порядок и условия освобождения от налога с оборота импортируемых товаров, а также условия и порядок возврата налога с оборота устанавливает Правительство Республики или по его поручению Министр финансов своим постановлением.



(7) Порядок и условия, установленные на основании части 6 настоящей статьи, не распространяется на освобождение от налога с оборота, на право применения ставки налога с оборота 0 процентов или на разрешение возвращения налога с оборота, предоставленные в порядке исключения распоряжением Правительства Республики на основании Закона о налоге с оборота, действующего до вступления в силу настоящего Закона, также и в случае, когда сделка или действие, которых касается распоряжение, осуществляются после вступления в силу настоящего Закона.





Статья 32. Налог с оборота, уплачиваемый при отчуждении права на вырубку растущего леса, а также лесо- и пиломатериалов

(1) Если один зарегистрированный налогообязанный отчуждает другому зарегистрированному налогобязанному право на вырубку растущего леса или лесоматериалы, или если производитель пиломатериалов, являющийся зарегистрированным налогообязанным, отчуждает другому зарегистрированному налогообязанному пиломатериалы, то покупатель товара или услуги учитывает сумму налога с оборота, выделенную на выставленном за сделку счете, как налог с оборота, уплачиваемый им cамим, уплачивая продавцу только цену продажи без налога с оборота. Пиломатериал в значении настоящего Закона это древесина, входящая в рубрику 4407 НЭТ, распиленная вдоль или расколотая и фанерованная или лущенная, толщиной свыше 6 миллиметров.



(2) В случае, названном в части 1 настоящей статьи, покупатель вычитает включенный налог с оборота с исчисленного налога с оборота в том же периоде налогообложения, когда он учитывает сумму налога с оборота как налог с оборота уплачиваемый им самим.



(3) Покупатель отражает налог с оборота, уплачиваемый со сделки, названной в части 1 настоящей статьи, в своей декларации оборота и перечисляет его на банковский счет Налогового департамента к дате представления декларации оборота.



(4) На счете, выставляемом по сделке, рассмотренной в части 1 настоящей статьи, должно быть указано, что покупатель учитывает сумму налога с оборота как уплачиваемую им самим, Если такой отметки на счете нет, то сумму налога с оборота как уплачиваемую самим должен учесть продавец товара или оказатель услуги.



(5) Если Налоговый департамент регистрирует продавца или покупателя права на вырубку леса, лесо- или пиломатериалов на основании частей 5 или 6 статьи 9 настоящего Закона, то положения настоящей статьи не применяются до той даты, когда у зарегистрированного таким образом налогообязанного возникнет право делать названные в части 71 статьи 20 настоящего Закона вычеты.





Статья 33. Налог с оборота, уплачиваемый с услуг туроператора

(1) Настоящая статья применяется в случае, когда туроператор заключает с клиентом договор от своего имени и использует товары или услуги, приобретенные или полученные от другого налогообязанного, для обслуживания туристов. К прочим туроператорам применяется общий порядок исчисления налогооблагаемой стоимости, рассмотренный в статье 14 настоящего Закона.



(2) Для расчета налогооблагаемой стоимости услуги следует из общей стоимости пакета туристического рейса без налога с оборота, уплачиваемой туристами туроператору, вычесть общую стоимость с налогом с оборота товаров и услуг, приобретенных или полученных туроператором от других налогообязанных для обслуживания туристов.



(3) Если другое лицо оказывает услугу, заказанную туроператором, за пределами Эстонии, то посредническая услуга, оказываемая туроператором, рассматривается как экспорт услуги.



(4) Туроператор не имеет права из своего исчисленного налога с оборота вычитать налог с оборота, который он уплатил при приобретении товара или получении услуги для обслуживания туристов другому налогообязанному.



(5) Положения настоящей статьи применяются, начиная с 1 января 2004 года.





Статья 34. Налог с оборота, уплачиваемый с перепродажи товара, бывшего в употреблении, оригинального произведения искусства и коллекционных и антикварных предметов

(1) Коллекционным предметом в значении настоящего Закона является филателистический товар или зоологическая, ботаническая, минералогическая, анатомическая, историческая, археологическая, палеонтологическая, этнографическая или нумизматическая коллекция или ее часть. Антикварный предмет в значении настоящего Закона это предмет, существующий свыше 100 лет.



(2) При перепродаже товара, бывшего в употреблении, оригинального произведения искусства, коллекционного или антикварного предмета зарегистрированный налогообязанный вправе принять за налогооблагаемую стоимость своего оборота разницу между продажной ценой товара и ценой покупки, если товар ему продало одно из названных ниже лиц:

1) лицо, не являющееся налогообязанным;

2) незарегистрированный налогообязанный;

3) зарегистрированный налогообязанный, который применяет при перепродаже бывшего в употреблении товара, оригинального художественного произведения, коллекционного или антикварного предмета такой же порядок исчисления налогооблагаемой стоимости.



(3) Если налогообязанный известил об этом Налоговый департамент, он может в течение по меньшей мере двух календарных лет, следующих друг за другом, применять порядок исчисления налогооблагаемой стоимости, установленный в части 2 настоящей статьи также при перепродаже следующих товаров:

1) импортированное им самим оригинальное произведение искусства, коллекционный или антикварный предмет;

2) оригинальное произведение искусства, которое налогообязанному продал автор или владелец авторских прав.



(4) В случае оборота импортированного налогообязанным оригинального произведения искусства, коллекционного или антикварного предмета в качестве цены покупки рассматривается налогооблагаемая стоимость, исчисленная согласно части 1 статьи 15 настоящего Закона, к которой добавлен налог с оборота, начисленный с налогооблагаемой стоимости.



(5) Зарегистрированный налогообязанный не имеет права вычесть из исчисленного налога с оборота тот налог с оборота, который он уплатил, применяя порядок исчисления налогооблагаемой стоимости, установленный в части 2 настоящей статьи при приобретении товара у налогообязанного.



(6) Налогообязанный не имеет права на основании порядка исчисления налогооблагаемой стоимости, установленного в части 2 настоящей статьи, вычесть при налогообложении оборота, осуществляемого им самим, налог с оборота, который он уплатил:

1) при импортировании оригинального произведения искусства, коллекционного или антикварного предмета;

2) при приобретении оригинального произведдения искусства, которое продал ему автор или владелец авторских прав;

3) при приобретении оригинального произведения искусства, которое ему продал зарегистрированный налогообязанный, не применяющий порядка исчисления налогооблагаемой стоимости, установленного в части 2 настоящей статьи.



(7) Налогообязанный обязан в течение одного календарного года следовать либо общему порядку исчисления налогооблагаемой стоимости, согласно статье 14 настоящего Закона, если он известил об этом Налоговый департамент, либо порядку исчисления налогооблагаемой стоимости , установленному в части 2 настоящей статьи. В последнем случае он должен указывать на выставляемых счетах и прочих документах о продаже только сумму налога с оборота, начисленную с разницы между ценой продажи и ценой покупки.





Статья 35. Налог с оборота, уплачиваемый с покупки товара, бывшего в употреблении, оригинального произведения искусства, коллекционного или антикварного предмета, на открытом аукционе

(1) Если товар, бывший в употреблении, оригинальное произведение искусства, коллекционный или антикварный предмет продаются на открытом аукционе, налогооблагаемой стоимостью услуги, оказываемой устроителем аукциона, является сумма, которую покупатель уплатил на основании выставленного ему счета или другого документа о продаже, из которой вычтена разница между начальной покупной ценой товара, продаваемого в порядке открытого аукциона, и той комиссионной платой, которую получил на основании договора устроитель аукциона, или которую он получит от Доверителя. Вся сумма, уплачиваемая покупателем товара, содержит аукционную цену товара и прочие суммы, которые покупатель товара обязан уплатить устроителю аукциона в связи с приобретением товара. В общую сумму не включается налог с оборота.



(2) Устроитель аукциона вправе указать в счете, выставляемом покупателю, или в другом документе о продаже сумму налога с оборота только по оказываемой им услуге,



(3) Порядок исчисления налогооблагаемой стоимости, установленный в части 1 настоящей статьи, применяется в случае, когда устроитель аукциона действует на основании договора, согласно которому с продажи товара на открытом аукционе уплачивается комиссионная плата, а также представляет одно из лиц, названных в пунктах 1-3 части 2 статьи 34 настоящего Закона.



(4) Зарегистрированный налогообязанный, действующий как устроитель аукциона, кому товар доставлен на основании договора, названного в части 3 настоящей статьи, должен представить Доверителю отчет, в котором указаны цена покупки товара и результат, полученный путем вычитания из цены покупки комиссионной платы, уплачиваемой Доверителем. Отчет является основанием для счета, который налогообязанный Доверитель должно выставить устроителю аукциона.





Глава IV. Заключительные положения



Статья 36. Налогообложения оборота, осуществленного на основе договора, заключенного прежде вступления в силу настоящего Закона

(1) Настоящий Закон применяется также при налогообложении оборота, осуществляемого на основании договора, заключенного прежде вступления в силу настоящего Закона, если оборот свершился во время действия настоящего Закона.



(2) При свершении оборота согласно Закону о налоге с оборота, действовавшему до вступления в силу настоящего Закона (КТ I 1993, 60, 647; 2000, 7, 41, 51, 328; 89, 581; 2001, 16, 67 и 69; 23, 129; 26, 148; 43, 242) до 1 января 2002 года, но рассматриваемого настоящим Законом как осуществленного 1 января 2002 года или позднее, временем свершения оборота считается то, которое проистекает из Закона о налоге с оборота, действующего до вступления в силу настоящего Закона. В этом случае зарегистрированный налогообязанный исполняет обязанности, связанные с налогом с оборота в соответствии с Законом о налоге с оборота, который действовавшего до вступления в силу настоящего Закона.





Статья 37. Применение Закона

(1) При вступлении в силу настоящего Закона в качестве зарегистрированного налогообязанного рассматривается лицо, которое зарегистрировано налогообязанным на основании Закона о налоге с оборота, действовавшего до вступления в силу настоящего Закона, и не исключено из регистра.



(2) Права и обязанности зарегистрированного налогоплательщика в отношении лица, названного в части 1 настоящей статьи, вступают в действие, начиная с даты вступления в силу настоящего Закона.



(3) Лицо, названное в части 1 настоящей статьи, обязано представить декларацию об обороте и уплатить Налоговому департаменту налог с оборота за декабрь месяц, четвертый квартал или второе полугодие 2001 года в порядке, предусмотренном Законом о налоге с оборота, действовавшем до вступления в силу настоящего Закона.



Статья 38. Изменение Закона о таможне

В Законе о таможне (КТ 11998, 3, 54; 1999, 86, 782; 90, справка; 97, 859; 102, 907; 2000, 95, 608) производятся следующие изменения:

1) второе предложение части 1 статьи 4 изменяется второе предложение и формулируется следующим образом:

"Товар, при ввозе на таможенную территорию размещенный в свободной зоне, считается находящимся вне таможенной территории при применении импортных налогов и импортных мер торговой политики при условии, что к этому товару не применялся ни один таможенный режим и этот товар не использовался и не употреблялся ни при одном условии, кроме предусмотренных таможенными правилами.";

2) часть 2 статьи 4 изменяется и формулируется следующим образом:



"(2) Товар, перемещаемый из свободной зоны на остальную таможенную территорию, облагается импортными налогами в соответствии с законодательством. К товарам, находящимся в свободном обращении, можно при перемещении их в свободную зону применять меры, обычно используемые при экспорте товара, если это установлено другими законодательными актами.";

3) часть 2 статьи 19 дополняется предложением:

"Физическое лицо должно представить товарную декларацию на товар, таможенная стоимость которого превышает 1000 крон и который не отвечает названным в части 1 статьи 21 условиям.";

4) первое предложение части 2 статьи 21 изменяется и формулируется следующим образом:

"К числу декларируемого товара относится товар, названный в части 1 настоящей статьи, перемещаемый на таможенную территорию, чья стоимость превышает 2700 крон или объем превышает утвержденные Правительством Республики предельные нормы.";

5) пункт 1 части 1 статьи 62 изменяется и излагается следующим образом:

"1) начиная с даты принятия таможней товарной декларации, если товар, облагаемый импортными налогами, импортируется для свободного обращения или если вывезенный для обработки товар ввозится вновь. Должником является декларант, а также лицо, за которого была представлена товарная декларация;".





Статья 39. Признание недействительным прежнего законодательного акта

Закон о налоге с оборота (КТ I 1993, 60, 847; 2000, 7, 41; 51, 328; 89, 581; 2001, 16, 67 и 69; 23,129; 26, 148; 43, 242) признается недействительным.





Статья 40. Вступление Закона в силу

Настоящий Закон вступает в силу 1 января 2002 года.





Председатель Рийгикогу Тунне Келам


rape inco

[Sergei2001]

Закон о трудовом договоре


Глава I. Общие положения

Статья 1. Трудовой договор

Трудовой договор - это соглашение между работником и работодателем, согласно которому работник обязуется выполнять работу для работодателя, подчиняясь его руководству и контролю, а работодатель обязуется выплачивать работнику вознаграждение за труд и обеспечивать условия труда, предусмотренные соглашением сторон, коллективным договором, законом или административным актом.



Статья 2. Работник

(1) Работником может быть дееспособное или ограниченно дееспособное физическое лицо, достигшее 18 - летнего возраста. Для некоторых категорий работников закон может устанавливать более высокий возрастной ценз.



(2) В исключительных случаях работниками могут быть:

1) несовершеннолетний, достигший 15 - летнего возраста, - с письменного согласия одного из родителей или попечителя, если работа не угрожает здоровью, нравственности несовершеннолетнего и не препятствует получе-нию им образования и законом или коллективным договором не запрещена для несовершеннолетних;

2) несовершеннолетний в возрасте 13-15 лет - с письменного разрешения одного из родителей или опекуна и инспектора по труду по месту нахождения (месту жительства) работодателя и на работах, перечисленных в утвержденном Правительством Республики перечне, если работа не угрожает здоровью, нравственности несовершеннолетнего и не препятствует получению им образования и не запрещена для несовершеннолетних коллективным договором.



Статья 3. Работодатель

Работодателем может быть:

1) юридическое лицо;

2) структурное подразделение юридического лица, наделенное правами работодателя;

3) дееспособное физическое лицо.

В предусмотренных законом случаях работодатель должен быть старше 18 лет.



Статья 4. Действие раннее заключенного трудового договора

Трудовой договор, заключенный до установления более высокого возрастного ценза для работника или работодателя (часть 1 статьи 2 и пункт 3 статьи 3), остается в силе и при вступлении в действие указанного возрастного ценза, если законом не предусмотрено иное.



Статья 5. Сфера применения Закона "О трудовом договоре"

Закон "О трудовом договоре" распространяется на всех работников и работодателей, заключивших трудовой договор. Предприятие также заключает трудовой договор со своими членами, пайщиками или акционерами, работающими на этом же предприятии.



Статья 6. Действие трудового договора при реорганизации предприя-тия, учреждения или иной организации, изменении подчиненности, собствен-ника или формы собственности

Реорганизация предприятия, учреждения или иной организации, а также изменение подчиненности, собственника или формы собственности не прекращает действия трудового договора.



Статья 7. Случаи, на которые не распространяется действие Закона "О трудовом договоре"

Закон "О трудовом договоре" не распространяется на:

1) службу в качестве члена Государственного собрания, президента Республики или чиновника, назначаемого на должность Государственным собранием или Президентом Республики;

2) государственных чиновников и чиновников местною самоуправления, служебные отношения которых регулируются Законом о публичной службе;

3) действительную службу в Силах самообороны;

4) работу в хуторской семье или на семейном предприятии в качестве члена хуторской семьи или семейного предприятия;

5) работу родителей, супругов и детей в домашнем хозяйстве друг друга, а также на уход вышеуказанных лиц друг за другом;

6) работу членов семьи в совместном домашнем хозяйстве, а также на уход за членом семьи;

7) работу по служебному договору. Служебный договор регулируется специальным законом;

8) работу в религиозной организации в качестве лица, отправляющего религиозные обряды, если основной документ указанной организации не требует заключения трудового договора с таким лицом;

9) совершение сделок на основании доверенности, если лицо совершает такую сделку с целью получения дохода и в случае неудачной сделки рискует имуществом;

10) отношения органа юридического лица и руководителя эстонского филиала иностранного коммерческого товарищества, а также члена Административного Совета государственного предприятия с юридическим лицом, эстонским филиалом иностранного коммерческого товарищества и государственным предприятием;

11) деятельность на основе договора о трудовом подряде или иного гражданско-правового договора;

12) работу в период лишения свободы. На лиц, осужденных к исправительным работам без лишения свободы. Закон "О трудовое договоре" распространяется с изъятиями, предусмотренными другими законами;

13) иную деятельность, непосредственно предусмотренную законом, а также лиц, непосредственно указанных в законе.



Статья 8. Спор о существовании договора

В случае спора о существовании договора считается, что сторонами заключен трудовой договор, если предполагаемый работодатель не докажет обратное или не явствует, что сторонами был заключен иной договор.



Статья 9. Прикрытая сделка

В случае заключения сторонами трудового договора для прикрытия другой сделки применяются законоположения, касающиеся той сделки, которую стороны имели в виду фактически.



Статья 10. Противозаконное предпочтение и ограничение прав

(1) Противозаконным является обещание и предоставление преиму-ществ и ограничение прав в зависимости от пола, национальности, цвета кожи, расы, родного языка, социального происхождения, общественного положения, рода предшествующей деятельности, религиозных, политических или иных убеждений работника или работодателя, а также отношения к обязанности служить в Силах самообороны. Противозаконным является также ограничение прав работника или работодателя в зависимости от семейного положения, семейных обязанностей, участия в объединениях граждан и представления интересов работников или работодателей.



(2) Части 1 настоящей статьи не противоречат:

1) обещание и предоставление льгот беременным женщинам или лицам, воспитывающим детей;

2) принятие во внимание пола работника при приеме на работу и распределении служебных обязанностей, если это неизбежно из-за характера или условий работы;

3) предоставление работнику приемлемого режима работы и отдыха для удовлетворения религиозных потребностей;

4) требование необходимого для работы владения языками и предоставление благ за знание языков.



Статья 11. Льготы для лиц, воспитывающих детей

Льготы, предусмотренные в части 2 статьи 51, части2 статьи 63, статье 67, части 2 статьи 79 и в статье 92 для женщин, воспитывающих детей-инвалидов или детей в возрасте до трех лет, распространяется также на:

1) лиц, воспитывающих без участия матери детей-инвалидов или детей в возрасте до трех лет;

2) опекунов детей в возрасте до трех, лет;

3) опекунов или попечителей детей-инвалидов.



Статья 12. Несовершеннолетние

Несовершеннолетние пользуются в трудовых отношениях и трудовых спорах равными с совершеннолетними правами и льготами, предусмотренными законом, административным актом и коллективным договором.



Статья 13. Граждане иностранных государств и лица без гражданства

(1) Постоянно проживающие в Эстонии граждане иностранных государств и лица без гражданства имеют равные с гражданами Эстонии трудовые права, если законом не предусмотрено иное.



(2) Специальные условия труда граждан иностранных государств и лиц без гражданства, проживающих в Эстонии временно или в стечение установленного срока, предусматриваются законом.



Статья 14. Расширение прав работника

(1) Права, предоставленные работнику законом или административным актом могут быть расширены коллективным или трудовым договором, а также односторонним решением работодателя.



(2) Права, предоставленные работнику коллективным договором, могут быть расширены трудовым договором или односторонним решением работодателя.



Статья 15. Недействительность условий трудового договора, ухудша-ющих положение работника

Условия трудового договора, худшие для работника по сравнению с предусмотренными в законе, административном акте или коллективном договоре, считаются недействительными. Если стороны не придут к соглашению о новых условиях, вместо недействительных условий трудового договора, применяется закон, административный акт или коллективный договор.



Статья 16. Недействительность односторонних решений работодателя, ухудшающих положение работника

Установленные односторонним решением работодателя условия, худшие для работника по сравнению с предусмотренными в законе, административном акте, коллективном или трудовом договоре, считаются недействительными. Вместо недействительных условий применяется закон, административный акт, коллективный или трудовой договор.



Статья 17. Применение наиболее благоприятного для работника по-ложения закона

В случае противоречий в положениях закона применяется положение, более благоприятное для работника.



Статья 18. Односторонние действия

Одностороннее изменение, приостановление, расторжение или аннулирование трудового договора допускается только на условиях и в порядке, предусмотренных законом, коллективным или трудовым договором.



Статья 19. Непрерывный трудовой стаж у одного и того же работодателя

Непрерывный трудовой стаж у одного и того же работодателя исчисляется по правилам, установленным работодателем, коллективным или трудовым договором. В любом случае в указанный стаж включаются период непрерывной работы у одного и того же работодателя по трудовому договору, срок, на который было приостановлено действие трудового договора и время вынужденного прогула.



Статья 20. Трудовая книжка

(1) Трудовая книжка является основным документом, удостоверяющим работу по трудовому договору.



(2) Работодатель обязан вести трудовые книжки на всех работников, работающих у него по основному месту работы.



(3) В трудовую книжку вносится:

1) имя и фамилия работника;

2) дата рождения работника;

3) период работы по трудовому договору, в том числе специальной записью период работы на работах или в условиях, предоставляющих работнику право на льготную пенсию или исчисление трудового стажа, дающего право на получение пенсии в льготном порядке;

4) приостановление действия трудового договора на основании пунктов 1 - 2 и 7 статьи 55 на срок свыше трех месяцев.



(4) По требованию работника в трудовую книжку вносятся:

1) формулировка основания расторжения или признания недействительным трудового договора со ссылкой на пункт, часть и статью закона;

2) сведения о выполненных работах и занимаемых должностях;

3) период работы по совместительству при условии предоставления работодателю по основному месту работы документа, подтверждающего работу по совместительству;

4) период работы у другого работодателя на основании статей 67 и 68 при условии представления работником работодателю документа, подтверждающего такую работу.



(5) Данные, не указанные в частях 3 и 4 настоящей статьи, в трудовую книжку не вносятся.



(6) Форма трудовой книжки, порядок ее заполнения, а также порядок выдачи дубликата и цена трудовой книжки устанавливается Министерством социальных вопросов.



Статья 21. Учет работников

Работодатель обязан вести учет всех работников в порядке, устанавли-ваемом Министерством социальных вопросов.



Статья 22. Выдача работникам справок и характеристик

По требованию работника работодатель обязан выдать:

1) по окончании календарного года, а также при расторжении трудового договора - справку о выплаченной заработной плате, удержанном подо-ходном налоге с частного лица и страховых взносах, внесенных в пользу работника. Форма указанной справки устанавливается Налоговым департаментом;

2) справку, в которой указывается, кем и в течение какого периода работник работал у данного работодателя. По требованию работника в справку также вносится формулировка основания расторжения трудового договора или признания его недействительным со ссылкой на пункт, часть и статью закона;

3)характеристику.



Статья 23. Срок вынесения решения инспектором по труду

Решения, предусмотренные настоящим Законом, выносятся инспектором по труду в двухнедельный срок со дня обращения к нему.



Статья 24. Установление специальных правил

Для отдельных Категорий работников, а также для отдельных катего-рий работодателей законом могут быть установлены правила, отличающие-ся от содержащихся в настоящем Законе.



Статья 25. Международный договор

В случае, если закон, административный акт, коллективный или трудо-вой договор или одностороннее решение работодателя противоречат обязательному для Эстонии международному договору, предусматривающему четко и однозначно, что договор применяется независимо от принятия внут-ригосударственного закона или административного акта, применяется, международный договор



Глава II. Заключение трудового договора



Статья 26. Обязательные условия трудового договора

(1) Обязательными условиями трудового договора являются следующие условия:

1) о выполняемых работах и степени их сложности;

2) о рабочем времени;

3) о заработной плате;

4) о местонахождении места работы;

5) о сроке действия трудового договора, заключенного на определенный срок;

6) о времени приступления к работе.



(2) Условиями трудового договора могут быть также соглашения по другим вопросам.



Статья 27. Срок действия трудового договора

(1) Трудовой договор заключается:

1) на неопределенный срок;

2) на определенный срок или с установлением календарного срока работы, либо до завершения работы, но не более пяти лет.



(2) Трудовой договор на определенный срок может заключаться:

1) на срок выполнения определенной работы;

2) для замещения временно отсутствующего работника;

3) при временном увеличении объема работ;

4) для выполнения сезонных работ;

5) если по трудовому договору для работника предусматриваются специальные льготы (обучение за счет работодателя, отказ работодателя от рас-торжения трудового договора в связи с сокращением работника и т.п.);

6) в случаях, предусмотренных законом, а также постановлениями Правительства Республики.



(3) Если срок трудового договора не указан, трудовой договор считается заключенным на неопределенный срок.



Статья 28. Форма трудового договора

(1) Трудовой договор заключается в двух экземплярах, один из которых остается у работника, а другой у работодателя. В устной форме трудо-вой договор может заключаться только для выполнения работ продолжительностью не более двух недель.



(2) Фактическое допущение к работе работодателем приравнивается к заключению трудового договора независимо от оформления трудового договора. В таком случае трудовой договор оформляется в письменной форме на условиях, которые были применены фактически. Если фактические условия оказались для работника худшими по сравнению с предусмотренными законом, административным актом или коллективным договором, применяется соответствующий закон, административный акт или коллективный договор.



(3) За неоформление или ненадлежащее оформление трудового договора работодатель несет административную ответственность.



Статья 29. Личное заключение трудового договора

Трудовой договор с работодателем или уполномоченным на это представителем работодателя заключается каждым работником, в том числе и несовершеннолетним лично. Трудовой договор считается заключенным, если стороны подписали трудовой договор либо работник допущен к работе.



Статья 30. Документы, необходимые для заключения трудового договора

(1) Для заключения трудового договора работодатель требует представить следующие документы:

1) документ, удостоверяющий личность;

2) трудовая книжка;

3) свидетельство (диплом) о необходимой квалификации или об образовании;

4) справка (санитарная книжка) о состоянии здоровья, если трудовой договор заключается для выполнения работ, требующих предварительного и периодического медицинского осмотра, а также при приеме на работу лиц моложе 21 года для выполнения работ, предусмотренных специальными правилами. Перечень таких работ утверждается Правительством Республики, а форма указанной справки (санитарной книжки) утверждается Министерством здравоохранения;

5) письменное согласие одного из родителей или опекуна и инспектора по труду при приеме на работу лица в возрасте 13-15 лет;

6) письменное согласие одного из родителей или попечителя при приеме на работу несовершеннолетнего, достигшего возраста 15 лет;

7) разрешение на работу - при приеме на работу иностранца или лица без гражданства в предусмотренных законом случаях;

8) иные документы - в предусмотренных законом или постановлением Правительства Республики случаях.



(2) При приеме на работу запрещается требовать представления документов, не предусмотренных законом или постановлением Правительства Республики.



(3) Работник вправе представить работодателю по собственной инициативе характеристики, рекомендации и иные документы, характеризующие его предыдущую работу, а также наличие и применение им профессиональных навыков.



Статья 31. Регистрация трудового договора

(1) Если работодателем является физическое лицо, работодатель обязан в недельный срок с того дня, как работник приступил к работе, зарегистрировать составленной в письменной форме трудовой договор в инспекции по труду по месту своего жительства. Трудовой договор, оставшийся незарегистрированным, не утрачивает действия.



(2) За нерегистрацию договора работодатель несет административную ответственность.



Статья 32. Ограничение совместной работы родственников и свойственников

(1) Запрещено работать в одном и том же государственном или муниципальном предприятии, учреждении или иной государственной или муниципальной организации лицам, состоящим между собой в близком родстве (родители, братья, сестры, дети) или свойстве (супруг (супруга), родители, братья, сестры и дети супруга (супруги), если их работа связана с непосредственной подчиненностью или подконтрольностью одного из них другому.



(2) Перечень должностей, на замещение которых не распространяются ограничения, предусмотренные частью 1 настоящей статьи, устанавливается законом или постановлением Правительства Республики.



Статья 33. Испытательный срок

(1) Для установления наличия у работника здоровья, способностей, навыков общения и профессиональных знаний, необходимых для выполнения оговоренных в трудовом договоре работ, трудовым договором может быть предусмотрен испытательный срок.



(2) Испытательный срок не может превышать четырех месяцев.



(3) В испытательный срок не засчитывается период приостановления действия трудового договора на основании пунктов 1 - 5 статьи 55.



(4) В период испытательного срока работник имеет все права и несет все обязанности, установленные законом, административными актами, коллективным и трудовым договорами.



(5) Испытательный срок не устанавливается при приеме на работу:

1) несовершеннолетних;

2) инвалидов на предусмотренные для них рабочие места (должности).



Статья 34. Результаты испытательного срока

(1) Результаты испытательного срока определяются работодателем. Если работодатель не доволен результатами испытательного срока, он имеет право расторгнуть трудовой договор (пункт 5 статьи 86). В течение испытательного срока работник имеет право расторгнуть трудовой договор.



(2) Если испытательный срок истек, а работник продолжает выполнять работу, он считается выдержавшим испытание, и работодатель может расторгнуть с ним трудовой договор только на других, предусмотренных законом, основаниях:



Статья 35. Работы, на которых запрещается применение труда женщин

Запрещается прием на работу и применение труда женщин на тяжелых работах и работах с вредными для здоровья условиями труда, а также на подземных работах. Перечень работ, на которых запрещается применение труда женщин, устанавливается Правительством Республики.



Статья 36. Работы, на которых запрещается применение труда несовершеннолетних

Запрещается прием на работу и применение труда несовершеннолетних на тяжелых работах, работах с вредными для здоровья или опасными условиями труда, на подземных работах и работах, угрожающих нравственности несовершеннолетних. Перечень работ, на которых запрещено применение труда несовершеннолетних, устанавливается Правительством Республики.



Статья 37. Работа по совместительству

(1) Работой по совместительству считается работа вне основного рабочего времени на основании другого трудового договора у того же или другого работодателя.



(2) Трудовой договор для работы по совместительству заключается в таком же порядке, как и для выполнения основной работы.



(3) Руководителям, заместителям руководителей, главным специалистам, руководителям и заместителям руководителей структурных подразделений государственных или муниципальных предприятий, учреждений, а также иных государственных или муниципальных организаций запрещается работа по совместительству как в том же предприятии, учреждении или организации, так и у другого работодателя, за исключением педагогической или научной работы.



Статья 38. Ответственность работодателя за отказ допустить работника к работе

Если работодатель отказывается допустить к работе работника, заключившего трудовой договор, работник вправе требовать в судебном порядке выполнения трудового договора и выплаты оговоренной по трудовому договору заработной платы за время вынужденного прогула или компенсации за отказ от выполнения трудового договора в размере трехмесячной оговоренной по договору заработной платы.



Глава III. Внутренний трудовой распорядок, обязанности сторон и приостановление трудового договора



Статья 39. Общие положения

(1) Внутренний трудовой распорядок определяет правила поведения сторон в их трудовых отношениях.



(2) Внутренний трудовой распорядок может быть общим для всех работников предприятия, учреждения, организации или различаться по структурным подразделениям или категориям работников.



Статья 40. Правила внутреннего трудового распорядка

(1) Внутренний трудовой распорядок устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка у работодателей, имеющих не менее пяти работников. Работодатель, за исключением казенного учреждения государства или местного самоуправления, утверждает правила внутреннего трудового распорядка по согласованию с инспектором по труду по месту своего нахождения (жительства).



(2) Правила внутреннего трудового распорядка не требуются от работодателей, имеющих менее пяти работников. Такой работодатель может установить внутренний трудовой распорядок самостоятельно с учетом особенностей труда и требований, обычно предъявляемых к внутреннему трудовому распорядку.



Статья 41. Содержание правил внутреннего трудового распорядка

(1) Правилами внутреннего трудового распорядка должно быть установлено по меньшей мере нижеследующее:

1) время начала и окончание работы отдельно для взрослых и несовершеннолетних, а также время окончания работы в предвыходные и предпраздничные дни;

2) время, предоставляемое для отдыха и приема пищи;

3) время и место выдачи заработной платы;

4) порядок дачи касающихся работы распоряжений;

5) общие инструкции по охране труда и пожарной безопасности.



(2) При посменной работе время начала и окончания работы, время, предоставляемое для отдыха и приема пищи, а также время и порядок перехода из одной смены в другую может устанавливаться посменным графиком. Посменный график утверждает работодатель.



Статья 42. Ознакомление с проектом правил внутреннего трудового распорядка

(1) Работодатель передает проект правил внутреннего трудового распорядка работникам для ознакомления и внесения предложений и замечаний не позднее чем за неделю до предъявления проекта инспектору по труду.



(2) Предложения и замечания по проекту правил внутреннего трудового распорядка не являются для работодателя обязательными, за исключением случаев, когда они исходят из закона.



Статья 43. Согласование правил внутреннего трудового распорядка

(1) По истечении срока, предусмотренного частью 1 статьи 42, работодатель представляет проект правил внутреннего трудового распорядка в двух экземплярах для согласования инспектору по труду по месту своего нахождения (жительства).



(2) Инспектор по труду рассматривает представленный проект в двухнедельный срок со дня его поступления и в тот же срок выносит свое решение.



(3) В случае своего согласия с введением правил внутреннего трудового распорядка инспектор по труду немедленно направляет работодателю один экземпляр с отметкой о согласовании.



(4) 0 своем несогласии с проектом правил внутреннего трудового распорядка, противоречащим закону или административному акту, инспектор по труду немедленно в письменной форме уведомляет работодателя.



Статья 44. Вступление в силу правил внутреннего трудового распорядка

Правила внутреннего трудового распорядка вступают в силу по истечении одной недели с календарного дня, следующего за днем согласования правил с инспектором по труду, если правилами внутреннего трудового распорядка не предусмотрен более поздний срок вступления их в силу.



Статья 45. Обеспечение ознакомления с правилами внутреннего трудового распорядка

Работодатель обязан обеспечить работнику возможность в любое время ознакомиться с правилами внутреннего трудового распорядка.



Статья 46. Изменение и дополнение правил внутреннего трудового распорядка

Статьи 39-45 применяются также при изменении и дополнении правил внутреннего трудового распорядка.



Статья 47.Противоречие правил внутреннего трудового распорядка закону, административному акту или коллективному договору

Положения правил внутреннего трудового распорядка, противоречащие закону, административному акту или коллективному договору, являются недействительными.



Раздел 2. Обязанности сторон



Статья 48. Взаимные обязанности сторон

(1) Работодатель и работник взаимно обязаны:

1) выполнять условия коллективного и трудового договоров;

2) выполнять требования внутреннего трудового распорядка, охраны труда и противопожарной безопасности;

3) воздерживаться от действий, причиняющих ущерб имуществу другой стороны, и делать все от них зависящее для предотвращения причинения в ходе работы ущерба имуществу третьих лиц;

4) быть вежливыми в отношениях друг с другом;

5) выполнять прочие взаимные служебные обязанности, предусмотренные законом и административными актами.



Статья 49. Обязанности работодателя

Работодатель обязан:

1) обеспечивать работника оговоренной по договору работой и давать необходимые распоряжения;

2) в предусмотренные сроки и в установленных размерах выплачивать вознаграждение за труд;

3) предоставлять предусмотренный отпуск и выплачивать отпускные;

4) обеспечить безопасные условия труда;

5) при приеме на работу, а также в процессе работы ознакомить работника с требованиями правил внутреннего трудового распорядка, охраны труда и противопожарной безопасности;

6) установить порядок приемки и браковки работы;

7) выполнять иные обязанности, предусмотренные законом, административными актами, коллективными трудовым договорами.



Статья 50. Обязанности работника

Работник обязан:

1) выполнять оговоренные по договору работы и без специального распоряжения задания, вытекающие из характера работы или общего течения рабочего процесса;

2) выполнять трудовую норму и соблюдать предусмотренное время работы;

3) своевременно и точно выполнять законные распоряжения работодателя;

4) воздерживаться у работодателя от действий, препятствующих другим работникам выполнять свои обязанности или причиняющих ущерб имуществу других работников ила третьих лиц;

5) незамедлительно сообщать работодателю о перебоях в работе или опасности их возникновения и по возможности без специального распоряжения устранять такие перебои или опасность их возникновения;

6) хранить коммерческую и производственную тайну работодателя и не вступать в конкуренцию с работодателем, в том числе не работать без разрешения работодателя у его конкурента, если эти обязанности предусмотрены трудовым договором. Эти обязанности лежат на работнике и после расторжения трудового договора, если сторонами заключено такое соглашение и если исполнение указанных обязательств работодатель оплатил отдельно или предоставил работнику иное возмещение;

7) выполнять иные обязанности, предусмотренные законом, административными актами, коллективным или трудовым договорами.



Статья 51. Служебная командировка

(1) Работодатель имеет право направить работника в поездку для выполнения служебных обязанностей вне оговоренного в трудовом договоре места работы на срок не более 30 календарных дней подряд, и работник обязан направиться в такую служебную командировку. По договоренности сторон служебная командировка может продлиться и дольше.



(2) Не разрешается направлять в служебную командировку беременных женщин и несовершеннолетних. Женщин, воспитывающих детей-инвалидов или детей до трех лет, разрешается направлять в служебную командировку с их согласия.



(3) За время нахождения работника в служебной командировке работодатель обязан выплатить ему суточные и оплатить расходы на жилье и проезд.



(4) Размеры, условия и порядок выплаты компенсационных сумм, указанных в части 3 настоящей статьи, устанавливаются Правительством Республики.



Статья 52. Выполнение обязанностей и осуществление прав

(1) Работодатель выполняет свои обязанности лично или через уполномоченных на это представителей.



(2) Работник выполняет свои обязанности лично. При работе на дому работник вправе пользоваться с разрешения работодателя помощью третьих лиц. Риск за ущерб, который могут принести работодателю такие третьи лица, ложится на работника.



(3) Стороны осуществляют свои права лично либо через уполномоченных на это представителей.



Статья 53. Продолжительность действия обязанностей

Стороны несут ответственность за обязанности, предусмотренные в статьях 48 - 50, также после окончания рабочего времени и во время предусмотренных в работе перерывов, за исключением случаев, когда выполнение обязанности в такое время противоречит сущности обязанности.



Раздел 3. Приостановление трудового договора



Статья 54. Понятие "приостановление трудового договора"

(1) Приостановление трудового договора означает временное освобождение работника от обязанностей выполнять работу и временное освобождение работодателя от обязанности обеспечивать работника работой. Приостановление трудового договора не влечет за собой расторжения трудового договора.



(2) В случае и порядке, предусмотренном законом, коллективным или трудовым договором, за работником на время приостановления трудового договора сохраняется заработная плата или выплачивается иная компенсация.



Статья 55. Основания для приостановления трудового договора

Трудовой договор приостанавливается:

1) в случаях, предусмотренных коллективным или трудовым договором;

2) по договоренности сторон, в том числе на время отпуска без сохранения заработной платы, предоставляемого по договоренности сторон;

3) на время отпуска;

4) на период временной нетрудоспособности работника;

5) на время выполнения работником обязанностей, возложенных на него органом государственного управления или местного самоуправления, или на время представления им работников в порядке, предусмотренном законом или коллективным договором;

6) на время законной забастовки, если работник участвует в такой забастовке в предусмотренном законом порядке;

7) на срок прохождения действительной или трудовой службы в Силах самообороны, если трудовой договор не был расторгнут в связи с призывом или поступлением на такую службу, и стороны договорились о приостановлении трудового договора;

8) на время предъявления работодателем работнику незаконного требования о выполнения другой работы, и работник отказывается от выполнения такой работы;

9) на время нахождения работника под арестом или под стражей;

10) на время отстранения работника от работы на основании статьи 56 или 57 настоящего Закона или пункта 3 статьи 3 Закона о дисциплинарной ответственности работников;

11) на время отстранения работника от работы уполномоченным на то органом или должностным лицом;

12) в иных случаях временного освобождения работника от выполнения служебных обязанностей на предусмотренных законом основаниях.



Статья 56. Отстранение от работы работника, находящегося в состоянии опьянения

(1) Работодатель отстраняет находящегося в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения работника от работы на данный день (смену). Работодатель обязан отстранить от работы также работника с остаточными явлениями употребления алкоголя, наркотических, токсических веществ или медикаментов, а также работника, находящегося под влиянием медикаментов, если работа требует особой точности, связана с владением источником повышенной опасности или работой в его непосредственной близости. Работодатель также обязан не допускать работника к работе в вышеуказанных в настоящей части случаях. Такое недопущение к работе приравнивается к отстранению от работы.



(2) Время, в течение которого работник был отстранен от работы на основаниях, предусмотренных в части 1, ему не оплачивается.



Статья 57. Отстранение от работы на время дисциплинарного производства

Работодатель вправе отстранить работника от работы на время дисциплинарного производства с сохранением на это время за работником средней заработной платы.



Статья 58. Оформление приостановления трудового договора

(1) В случаях, предусмотренных пунктом 4 части 3 статьи 20, приостановление трудового договора оформляется работодателем в трудовой книжке.



(2) По требованию работника в трудовом договоре делается запись о приостановлении трудового договора, в которой указывается формулировка основания для приостановления трудового договора со ссылкой на пункт, часть и статью закона, а также срок, на который приостановлен договор.





Глава IV. Изменение трудового договора



Статья 59. Понятие "изменение трудового договора"

(1) Изменение трудового договора - это изменение условий, установленных трудовым договором, в том числе исключение из договора некоторых условий или включение в договор дополнительных условий.



(2) Внесение изменений в предусмотренный трудовым договором характер работы либо изменение степени сложности этой работы является переводом работника на другую работу.



(3) Перевод работника для работы в другом месте в том же населенном пункте не является переводом на другую работу, если трудовым договором не оговорено иное.



(4) Перевод работника на другую работу вне оговоренного трудовым договором населенного пункта является переводом работника в другую местность.



(5) Изменение трудового договора допускается только по договоренности сторон, за исключением случаев, предусмотренных статьями 61-64, когда работник или работодатель вправе требовать одностороннего изменения трудового договора.



Статья 60. Перевод на другую работу по договоренности сторон

(1) В случае перевода работника по его ходатайству на другую работу вопросы выплаты и размера компенсации решаются по договоренности сторон.



(2) В случае перевода работника по ходатайству работодателя на другую постоянную работу работодатель обязан обеспечить работнику на новой работе в течение первого месяца по меньшей мере средний заработок по прежнему месту работы.



Статья 61. Перевод работника по его требованию на другую постоянную работу

(1) Если по заключению врача продолжение прежней работы противопоказано работнику по состоянию здоровья и если у работодателя имеется другая работа, которую состояние здоровья работника позволяет выполнять, последний вправе требовать его перевода на эту работу.



(2) Если работодатель виновен в том, что состояние здоровья работника не позволяет ему продолжать прежнюю работу, работник вправе требовать перевода его на другую работу, а также необходимого для ее выполнения обучения за счет работодателя. В период обучения и выполнения другой работы работодатель обеспечивает работнику средний заработок по прежнему месту работы.



(3) Если работодатель не имеет возможности перевести работника на работу, соответствующую его состоянию здоровья, трудовой договор расторгается на основании пункта 4 статьи 86.



Статья 62. В ременное облегчение условий труда или временный перевод на другую работу по требованию работника в связи с ухудшением состояния здоровья



(1) Работник вправе требовать от работодателя, на основании заключения врача, временного облегчения условий труда или временного перевода на работу, соответствующую состоянию его здоровья. Разница в заработной плате работнику выплачивается за счет сумм медицинского страхования, если ухудшение состояния здоровья работника возникло по вине работника.



(2) Если инспектор по труду по месту нахождения (жительства) работодателя установил, что у работодателя нет возможности временно облегчить условия труда или временно перевести работника на другую работу, работник освобождается на указанный в заключении врача срок от работы. За этот период работнику выплачивается возмещение за счет сумм медицинского страхования.



Статья 63. Временное облегчение условий труда или временный перевод на другую работу по требованию беременной женщины или женщины, имеющей ребенка младше трех лет

(1) Беременные женщины вправе требовать на основании заключения врача облегчения условий труда или временного перевода на более легкую работу. За период работы с более облегченными условиями труда или выполнения более легкой работы разница в заработной плате выплачивается беременным женщинам за счет сумм медицинского страхования. Если инспектор по труду по месту нахождения (жительства) работодателя установил, что у работодателя отсутствует возможность облегчить условия труда беременной либо перевести ее на более легкую работу, она от выполнения работы освобождается и ей выплачивается возмещение за счет сумм медицинского страхования.



(2) Женщина, имеющая ребенка младше трех лет, вправе требовать на основании заключения врача перевода на другую работу до достижения, ребенком трехлетнего возраста, если она не в состоянии выполнять прежнюю работу. Такое право возникает у женщин также в случае, если условия труда не позволяют ей пользоваться льготами, установленными для ухода за ребенком. За время выполнения другой работы женщине выплачивается разница в заработке за счет сумм медицинского страхования.



Статья 64. Изменение условий трудового договора в связно реорганизацией производства или труда

(1) Работодатель имеет право изменить в случае реорганизации производства или труда основы оплаты труда и режима работы работника, предупредив об этом работника письменно не позднее чем за месяц.



(2) В случае несогласия с изменениями работник вправе требовать расторжения трудового договора (статья 82).



Статья 65. Временный перевод работника на другую работу в случае производственной необходимости

(1) Производственная необходимость - это продиктованная чрезвычайными обстоятельствами необходимость временного перевода работника на другую работу.



(2) Работодатель вправе временно перевести работника на другую работу:

1) для предотвращения стихийного бедствия или производственной аварии либо скорейшего устранения их последствий;

2) для предотвращения несчастного случая, простоя, гибели или порчи имущества работодателя;

3) для замещения временно отсутствующего работников случаях, предусмотренных пунктами 1 и 2 настоящей статьи;

4) в иных экстраординарных случаях.



(3) В случаях, указанных в части 2 настоящей статьи, допускается перевод на любую другую работу в том же населенном пункте сроком не более одного месяца, если эта работа не противопоказана здоровью работника и не влечет за собой повышенной материальной ответственности работника.



(4) Вознаграждение работнику выплачивается по итогам труда, но не менее средней заработной платы на прежнем месте работы.



Статья 66. Временный перевод на другую работу в случае простоя

(1) Простой - это приостановление работы, вызванное отсутствием организационных или технических условий, необходимых для выполнения работы, неотвратимой силой либо иными обстоятельствами.



(2) Работодатель вправе перевести работника на время простоя на любую работу в том же населенном пункте, если эта работа не противопоказана здоровью работника и не влечет за собой повышенной материальной ответственности.



(3) Работнику, не виновному в возникновении простоя, за труд на другой работе выплачивается вознаграждение по итогам труда, но не ниже среднего заработка на прежней работе, при условии, что он выполняет трудовую норму.

В случае невыполнения работником трудовой нормы не по его вине работа оплачивается по итогам труда, но не ниже почасовой ставки заработной платы на прежней работе.



(4) Работа работника, виновного в возникновении простоя, оплачивается по итогам труда.



Статья 67. Временный перевод работника на другое предприятие, в учреждение или иную организацию по решению органа государственного управления либо органа местного самоуправления



(1) Работодатель имеет право на основании решения органа государственного управления временно перевести работника на работу на другое предприятие, в учреждение или иную организацию в том же населенном пункте либо в другую местность в целях предотвращения стихийного бедствия, скорейшего устранения его последствий либо предотвращения распространения болезней, но не более чем на один месяц.



(2) В случаях, указанных в части 1 настоящей статьи, работодатель имеет право на основании решения органа местного самоуправления перевести работника на тот же срок на работу на другое предприятие, в учреждение либо иную организацию в пределах административной территории органа местного самоуправления, вынесшего решение.



(3) В случаях, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, разрешен перевод на любую работу, если она не противопоказана здоровью работника и не влечет за собой повышенной материальной ответственности работника.



(4) В случаях, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, не разрешен перевод на работу в другую местность беременных женщин, женщин, воспитывающих ребенкаинвалида либо ребенка младше 16 лет, а также несовершеннолетних.



(5) Работникам, переведенным на другую работу на основании частей 1 и 2 настоящей статьи, работа оплачивается по итогам труда, но не менее средней заработной платы на прежней работе.



Статья 68. Применение неполного рабочего времени или предоставление частично оплачиваемого отпуска в случае временного сокращения объема работы или заказов

(1) В случае временного сокращения объема работы или заказов работодатель с согласия инспектора по труду по месту его нахождения (жительства) имеет право по договоренности с работником установить для работника на срок до трех месяцев неполное рабочее время или направить работника в частично оплачиваемый отпуск на тот же срок. Ходатайствуя о получении согласия инспектора по труду, работодатель предоставляет ему обосно-вание возможностей продолжения работы и заключение организации или лица, представляющего работников.



(2) Об установлении неполного рабочего времени или направлении в частично оплачиваемый отпуск работодатель обязан сообщить работнику письменно не позднее чем за две недели. В случае несогласия с указанными изменениями в организации труда работник вправе требовать расторжения трудового договора на основании статьи 82.



(3) Продолжительность устанавливаемого по настоящей статье неполного рабочего времени не может составлять менее 60% предусмотренной трудовым договором нормальной продолжительности рабочего времени, а выплачиваемая за период частично оплачиваемого отпуска заработная плата не может быть ниже 60% минимальной заработной платы.



(4) Работодателю запрещено сообщать работнику о его сокращении в то время, когда ему установлено неполное рабочее время или он направлен в частично оплачиваемый отпуск.



(5) Работодателю запрещено устанавливать для работника неполное рабочее время или направлять его в частично оплачиваемый отпуск, если ему сообщено о расторжении трудового договора на основании пункта 3 статьи 86 настоящего Закона.



(6) В случае установления работодателем неполного рабочего времени или направление им работника в частично оплачиваемый отпуск без согласия работника или инспектора по труду работодатель обязан выплатить работнику компенсацию в размере недополученного им заработка.



Статья 69. Ответственность за незаконное изменение условий труда и невыполнение законного распоряжения работодателя

(1) В случае, если работодатель незаконно переведет работника на другую работу или изменит иные условия трудового договора, работник вправе требовать восстановления на прежней работе, а также восстановления оговоренных договором условий труда и выплаты вознаграждения, недополученного за период до устранения этих нарушений закона.



(2) Если работник по своей вине не выполнит законное распоряжение работодателя о переводе на другую работу, он обязан возместить работодателю причиненный вследствие этого ущерб, но в размере, не превышающем его средней месячной заработной платы.



Статья 70. Оформление изменения условий трудового договора

Изменение условий трудового договора оформляется в трудовом договоре в письменной форме, после чего работодатель или его представитель и работник скрепляют его своими подписями.



Глава V. Прекращение трудового договора



Раздел 1. Общие положения

Раздел 2. Расторжение трудового договора по договоренности сторон и истечении срока договора

Раздел 3. Расторжение трудового договора по инициативе работника

Раздел 4. Расторжение трудового договора по инициативе работодателя

Раздел 5. Расторжение трудового договора по требованию третьих лиц

Раздел 6. Расторжение трудового договора по не зависящим от сторон обстоятельствам

Раздел 7. Ответственность сторон при незаконном расторжении трудового договора

Раздел 1. Общие положения



Статья 71. Основания для прекращения действия трудового договора

Действие трудового договора прекращается:

1) по договоренности сторон (статья 76);

2) по истечении срока (статья 77);

3) по инициативе работника (статьи 79. 80, 82, 85);

4) по инициативе работодателя (статья 86);

5) по требованию третьих лиц (статья 110);

6) по независящим от сторон обстоятельствам (статьи 111 -116).



Статья 72. Предуведомление о расторжении трудового договора

(1) Работодатель и работник обязаны письменно предуведомить друг друга о расторжении трудового договора (статьи 77, 79, 80, 82, 85, 87). Желание расторгнуть трудовой договор должно быть выражено без оговорок.



(2) При согласии другой стороны можно обойтись и без письменного предуведомления о расторжении трудового договора.



Статья 73. Оформление расторжения трудового договора

(1) Работодатель производит в договоре запись о расторжении трудового договора, в которой указываются формулировка основания для прекращения договора со ссылкой на пункт, часть и статью закона, а также дата расторжения трудового договора, факт выплаты работнику или работодателю компенсации и возвращения полученного им по договору.



(2) Днем расторжения трудового договора является последний день нахождения работника на работе, если настоящим Законом не предусмотрено иное.



(3) Если работник самовольно покинул работу до расторжения трудового договора, работодатель расторгает трудовой договор с работником со дня, следующего за днем, в который работник самовольно покинул работу.



Статья 74. Внесение записи в трудовую книжку и производство расчета

(1) Работодатель вносите трудовую книжку работника запись о расторжении трудового договора, в которой указывается дата расторжения трудового договора. Формулировка основания для расторжения трудового до-говора со ссылкой на пункт, часть и статью закона вносится работодателем в трудовую книжку работника по требованию работника.



(2) Работодатель обязан выдать работнику трудовую книжку и произвести с ним расчет в день расторжения трудового договора. Если работник не принял в день расторжения трудового договора трудовую книжку или не взял расчет, работодатель обязан выдать работнику трудовую книжку в день предъявления такого требования и произвести с ним расчет в течение пяти календарных дней со дня, следующего за днем предъявления вышеуказанного требования.



Статья 75. Регистрация расторжения трудового договора

Работодатель - физическое лицо - регистрирует расторжение трудового договора у инспектора по труду по месту своего жительства в недельный срок со дня, следующего за днем расторжения трудового договора.



Раздел 2. Расторжение трудового договора по договоренности сторон и истечении срока договора



Статья 76. Расторжение трудового договора по договоренности сторон

По договоренности сторон трудовой договор может быть расторгнут в любое время, если одна из сторон представит соответствующее письменное ходатайство, а другая сторона даст письменное согласие на расторжение договора.



Статья 77. Расторжение трудового договора по истечении срока договора

(1) Работодатель может расторгнуть трудовой договор по причине истечения срока, письменно сообщив работнику о расторжении трудового договора:

1) не позднее двух недель до истечения срока, если срок договора превышает один год;

2) не позднее пяти календарных дней до истечения срока, если договор заключен на срок до одного года.



(2) Сроки, предусмотренные в части 1 настоящей статьи, не применяются при расторжении трудового договора с работником, принятым на работу для замещения отсутствующего работника.



(3) Работодатель, нарушивший сроки предуведомления, предусмотренные частью 1 настоящей статьи, обязан выплатить работнику компенсацию в размере среднего дневного заработка за каждый просроченный с уведомлением день.



(4) Работник может расторгнуть трудовой договор по причине истечения срока договора, сообщив работодателю о расторжении трудового договора не позднее пяти календарных дней до истечения срока договора. Если работник не предупредил работодателя о расторжении трудового договора и не вышел на работу в рабочий день, непосредственно следующий за последним предусмотренным по договору днем, работодатель обязан выдать работнику трудовую книжку и произвести с ним расчет не позднее пяти календарных дней со дня, следующего за днем предъявления работником вышеуказанного требования.



Статья 78. Превращение трудового договора, заключенного на определенный срок, в трудовой договор, заключенный на неопределенный срок

Если ни одна из сторон не требует расторжения трудового договора, заключенного на определенный срок в порядке, предусмотренном статьей 77, или новый договор не заключается и трудовые отношения продолжаются и по истечении срока договора, трудовой договор, заключенный на определенный срок, превращается в трудовой договор, заключенный на неопределенный срок.



Раздел 3. Расторжение трудового договора по инициативе работника



Статья 79. Расторжение трудового договора, заключенного на неопределенный срок, по инициативе работника

(1) О расторжении трудового договора, заключенного на неопределенный срок, работник предуведомляет работодателя не позднее чем за один месяц. В период испытательного срока работник имеет право расторгнуть трудовой договор, предуведомив об этом работодателя за три календарных дня.



(2) Если причиной расторжения трудового договора, заключенного на неопределенный срок, является препятствующая продолжению работы болезнь, инвалидность, необходимость ухода за членом семьи, заболевшим или ставшим инвалидом, либо поступление на учебу, работник предуведомляет работодателя о расторжении трудового договора не позднее чем за пять календарных дней. В том же порядке трудовой договор может быть расторгнут женщиной, воспитывающей ребенка, не достигшего трехлетнего возраста.



Статья 80. Расторжение трудового договора, заключенного на опре-деленный срок, по инициативе работника

(1) О досрочном расторжении трудового договора, заключенного на определенный срок (пункты 1 - 4 и 6 части 2 статьи 27), работник предуведомляет работодателя не позднее чем за:

1) две недели, если срок договора превышает один год;

2) пять календарных дней, если договор заключен на срок до одного года;

3) пять календарных дней, если причиной расторжения договора является препятствующая продолжению работы болезнь, инвалидность, необходимость ухода за членом семьи, заболевшим или ставшим инвалидом, либо поступление на учебу. В том же порядке трудовой договор может быть расторгнут и женщиной, воспитывающей ребенка, не достигших" трехлетнего возраста.



(2) Если причиной досрочного расторжения трудового договора со специальными льготами, заключенного на определенный срок (пункт 5 части 2 статьи 27), является препятствующая продолжению работы болезнь инвалидность либо необходимость ухода за членом семьи, ставшим инвалидом, работник предуведомляет работодателя о расторжении договора не позднее пяти календарных дней. По иным причинам такой трудовой договор по инициативе работника не расторгается.



Статья 81. Удостоверение причины расторжения трудового договора

Для расторжения трудового договора на основаниях, предусмотренных частью 2 статьи 79, пунктом 3 части 1 и частью 2 статьи 80, работник представляет работодателю письменную справку о причине расторжения договора.



Статья 82. Расторжение трудового договора из-за нарушения работо-дателем условий договора или внесения им изменений в организацию производства или организацию труда

(1) Работник предуведомляет работодателя о расторжении трудового договора, заключенного как на неопределенный, так и на определенный срок, не позднее чем за пять календарных дней, если причиной расторжения договора является невыполнение или ненадлежащее выполнение работодателем условий трудового договора либо в организации труда. В таких случаях (статьи 64 и 68) трудовой договор расторгается со дня введения таких изменений.



(2) При расторжении на основании части 1 настоящей статьи трудового договора, заключенного на неопределенный срок, работодатель выплачивает работнику в качестве компенсации его средний двухмесячный заработок. В случае расторжения на том же основании трудового договора, заклю-ченного на определенный срок, работодатель выплачивает работнику его средний заработок до истечения срока договора, но не более чем за два месяца.



Статья 83. Последствия истечения срока предуведомления

(1) По истечении срока предуведомления работник может остановить работу, а работодатель обязан выдать ему трудовую книжку и произвести расчет, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 статьи 80.



(2) В случаях, предусмотренных частью 2 статьи 80, работник может оставить работу после оформления расторжения трудового договора. В случае спора сторон о причине оставления работы вопрос решается в судебном порядке.



(3) При продолжении трудовых отношений по истечении срока предуведомления расторгнуть трудовой договор на основании ранее поданного заявления стороны в одностороннем порядке не могут.



Статья 84. Последствия прекращения трудового договора до истечения срока предуведомления

(1) Работодатель, освободивший работника без его письменного согласия до истечения срока предуведомления, обязан компенсировать работнику каждый рабочий день, оставшийся до истечения срока предуведомления, выплачивая ему средний дневной заработок.



(2) Работодатель вправе потребовать от работника, самовольно оставившего работу до истечения срока предуведомления, компенсацию в виде выплаты работником работодателю среднего дневного заработка за каждый рабочий день, оставшийся до истечения срока предуведомления.



Статья 85. Расторжение трудового договора при поступлении работника на выборную должность

(1) При поступлении работника на выборную либо номенклатурную должность трудовой договор расторгается на основании заявления работника не позднее дня, непосредственно предшествующего дню поступления работника на указанную должность.



(2) В случае избрания работника депутатом высшего органа государственной власти Эстонии трудовой договор расторгается на основании заявления работника со дня признания его депутатского мандата действительным.



Раздел 4. Расторжение трудового договора по инициативе работодателя



Статья 86. Основания расторжения трудового договора по инициативе работодателя

Работодатель вправе расторгнуть трудовой договор, заключенный как на неопределенный, так и на определенный срок, до истечения срока договора:

1) в случае ликвидации предприятия, учреждения или иной организации;

2) в случае объявления о банкротстве работодателя;

3) в связи с сокращением численности работников;

4) при несоответствии работника занимаемой должности или выполняемой работе из-за недостаточности профессиональных навыков или по состоянию здоровья;

5) из-за неудовлетворительных результатов испытательного срока;

6) из-за неисполнения работником служебных обязанностей;

7) из-за утраты доверия к работнику;

8) за недостойный поступок, совершенный работником;

9) из-за продолжительной нетрудоспособности работника;

10) из-за возраста работника;

11) в связи с приемом на работу работника на основное месте работы.



Статья 87. Предуведомление работника о расторжение трудового договора

(1) О расторжении трудового договора работодатель обязан предуведомить работника в письменной форме:

1) при ликвидации предприятия, учреждения или иной организации - не позднее чем за два месяца;

2) утратил силу

3) при сокращении численности работников: работника, имеющего непрерывный трудовой стаж у данного работодателя

- менее пяти лет - не позднее чем за два месяца;

- от 5 до 10 лет - не позднее чем за три месяца;

- свыше 10 лет - не позднее чем за четыре месяца;

4) при несоответствии работника занимаемой должности или выполняемой работе - не позднее чем за один месяц;

5) из-за продолжительной нетрудоспособности - не позднее чем за две надели;

6) из-за возраста работника имеющего непрерывный трудовой стаж у данного работодателя до 10 лет, - за два месяца; свыше 10 лет - за три месяца.



(2) В случае несоблюдения сроков, предусмотренных в части 1 настоящей статьи, работодатель обязан выплатить работнику компенсацию в размере среднего дневного заработка за каждый рабочий день, просроченный с уведомлением. Выплата указанной компенсации не освобождает работодателя от обязанности выплатить работнику компенсацию, предусмотренную частью 1 статьи 90.



(3) В случае расторжения трудового договора на основаниях, указан-ных в части 1 настоящей статьи, работодатель обязан в указанный в той же части срок (за исключением пункта 6 части 1) письменно предупредить об этом также организацию или лицо, представляющее работника, и сообщить причину договора, а также указать меры, принятые им для дальнейшего обеспечения работников работой.



(4) В случае объявления банкротства работодателя допускается расторжение трудового договора без предуведомления работника.



Статья 88. Извещение службы занятости о расторжении трудового договора

В случае расторжения трудового договора в связи с ликвидацией пред-приятия, учреждения или иной организации или сокращения численности работников работодатель обязан представить данные о численности высвободившихся работников, указав их профессию, возраст и пол, службе занятости по месту своего нахождения (месту жительства) не позднее чем за два месяца до расторжения трудового договора. Если трудовой договор с работником расторгается при объявлении банкротства работодателя, работодатель представляет службе занятости сведения о работниках на следующий за расторжением трудового договора день.



Статья 89. Приостановление расторжения трудового договора по ини-циативе работодателя

Если в связи с сокращением численности работников работодатель намерен в трехмесячный срок расторгнуть трудовой договор с 10-20 работниками и если трудоустройство высвобождающихся работников не обес-печено, организация или лицо, представляющее работников, может приостановить расторжение трудового договора на срок до одного месяца. Если в связи с сокращением в трехмесячный срок высвобождается более 20 работников, и если трудоустройство высвобождающихся не обеспечено, организация или лицо, представляющее работников, может приостановить расторжение трудового договора на срок до двух месяцев.



Статья 90. Выплата компенсации работнику

(1) При расторжении трудового договора работодатель обязан выплатить работнику компенсацию:

1) в связи с ликвидацией предприятия, учреждения или иной организации (пункт 1 статьи 86), объявлением о банкротстве работодателя (пункт 2 статьи 86), сокращением численности работников (пункт 3 статьи 86) и возрастом (пункт 10 статьи 86):

а) работнику, имеющему непрерывный трудовой стаж у данного работодателя до 5 лет, - в размере двухмесячного среднего заработка;

б) работнику, имеющему непрерывный трудовой стаж у данного работодателя от 5 до 10 лет, - в размере трехмесячного среднего заработка;

в) работнику, имеющему непрерывный трудовой стаж у данного работодателя свыше 10 лет, - в размере четырехмесячного среднего заработка;

2) из-за несоответствия работника (пункт 4 статьи 86) - в размере среднего месячного заработка работника.



(2) Если работодатель не имеет средств для выплаты компенсации в случае расторжения трудового договора вследствие объявления банкротства (пункт 2 статьи 86), компенсацию работнику выплачивает государство в размере, указанном в части 1, но не свыше установленных Законом о банкротстве размеров. Порядок и условия выплаты компенсации устанавливает Правительство Республики.



(3) В случае расторжения трудового договора по иным предусмотренным в статье 86 основаниям компенсация работнику не выплачивается.



Статья 91. Запрет на расторжение трудового договора по инициативе работодателя

(1) Расторжение трудового договора по инициативе работодателя не разрешается:

1) в период временной нетрудоспособности работника (за исключени-ем пункта 9 статьи 86);

2) во время нахождения работника в отпуске (в том числе в отпуске по уходу за ребенком и в отпуске без сохранения заработной платы) и в период, в течение которого для работника было установлено неполное рабочее время или он был направлен в частично оплачиваемый отпуск в предусмотренном частью 1 статьи 68 порядке;

3) во время законной забастовки, если работник участвует в этой забастовке в установленном законом порядке;

4) во время выполнения работником обязанностей, возложенных на него государственным органом или органом местного самоуправления, либо в период, когда он в порядке, предусмотренном законом или коллективным договором, представляет работников.



(2) Часть 1 настоящей статьи не применяется при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией предприятия, учреждения или иной организации либо объявлении о банкротстве работодателя.



Статья 92. Расторжение трудового договора с беременной женщиной и женщиной, воспитывающей ребенка, не достигшего трехлетнего возраста

(1) Работодателю запрещается расторжение трудового договора с беременной женщиной или женщиной, воспитывающей ребенка, не достигшего трехлетнего возраста, за исключением оснований, предусмотренных пунктами 1 - 2, 5 - 8 и 11 статьи 86.



(2) Расторжение трудового договора с работниками, указанными в части 1 настоящей статьи, на основаниях, предусмотренных пунктами 1 - 2 и 5 - 8 статьи 86, разрешается только с согласия инспектора по труду по месту нахождения (месту жительства) работодателя.



Статья 93. Расторжение трудового договора с несовершеннолетним

Работодатель имеет право расторгнуть трудовой договор с несовершеннолетним на основаниях, предусмотренных статьей 86, за исключением пункта 5 статьи 86. Расторжение трудового договора на основаниях, предусмотренных пунктами 3 и 4 статьи 86, разрешено только с согласия инспектора по труду по месту нахождения (места жительства) работодателя.



Статья 94. Расторжение трудового договора с представителями работников

Расторжение по инициативе работодателя трудового договора с работниками, избранными в организацию, представляющую при работодателе интересы работников, а также с лицом, представляющим работников, разрешается в период полномочий работника и в течение одного года по истечении полномочий, за исключением оснований, предусмотренных в пунктах 1 - 2, 9 и 11 статьи 86, и только с согласия инспектора по труду.



Статья 95. Расторжение трудового договора с работником, работающим по совместительству

При расторжении трудового договора с работником, работающим по совместительству, не применяются гарантии, предусмотренные статьями 88 -94.



Статья 96. Возвращение при расторжении договора, полученного в порядке специальных льгот

При расторжении заключенного на определенный срок трудового договора (пункт 5 части 2 статьи 27) на основаниях, предусмотренных пунктами 4 - 8 статьи 86 и статьей 112, а также при расторжении такого договора по вине работника на предусмотренном статьей 113 основании, работодатель вправе требовать от работника возвращения специальных льгот, полученных на основании трудового договора (выплаченная работодателем стипендия и прочие расходы на обучение работника, сохраняемая в период обучения заработная плата и т.п.).



Статья 97. Расторжение трудового договора при ликвидации предпри-ятия, учреждения или иной организации либо объявлении о банкротстве работодателя

(1) Работодатель вправе расторгнуть трудовой договор с работником

на основаниях, предусмотренных пунктами 1 и 2 статьи 86, если деятельность предприятия, учреждения или иной организации прекращается полностью и на его базе не образуется новое предприятие, учреждение или иная организация.



(2) При объявлении о банкротстве работодателя управляющий имуществом банкрота вправе расторгнуть трудовые договоры с работниками на основании, предусмотренном пунктом 2 статьи 86, после вынесения реше-ния о банкротстве.



Статья 98. Расторжение трудового договора при сокращении численности работников

(1) Работодатель вправе расторгнуть трудовой договор на основании, предусмотренном пунктом 3 статьи 86, в случае уменьшения объема работ, реорганизации производства, восстановления на работе работника, ранее у него работавшего, и в прочих случаях, обусловливающих прекращение работы.



(2) До расторжения трудового договора по причине сокращения работодатель обязан, по возможности, предложить работнику другую работу.



(3) Работодатель обязан вновь принять на работу высвободившегося по сокращению работника по его просьбе в течение шести месяцев, если у работодателя появятся рабочие места.



Статья 99. Преимущественное право на сохранение работы при сокращении

(1) При расторжении трудового договора из-за сокращения преимущественное право на сохранение работы имеют работники, работающие у данного работодателя на основном месте работы.



(2) Из лиц, для которых данная работа является основной, предпочтение отдается тем, кто имеет лучшие трудовые показатели.



(3) При равных трудовых показателях предпочтение отдается работникам, которые по вине данного работодателя страдают профессиональными заболеваниями либо получили трудовые увечья; дольше проработали у данного работодателя; имеют иждивенцев; совершенствуют свои профессиональные навыки и знания в учебном заведении, дающем специальные знания.



Статья 100. Расторжение трудового договора при реорганизации предприятия, учреждения или иной организации, в том числе при ликвидации их структурных подразделений

(1) При реорганизации предприятия, учреждения или иной организации работодатель вправе расторгнуть трудовой договор на основании, предусмотренном пунктом 3 статьи 86, если реорганизация сопровождается сокращением численности работников.



(2) При ликвидации структурного подразделения предприятия, учреждения или иной организации, не имеющего права работодателя, работодатель вправе расторгнуть трудовой договор с работающими там работниками на основании, предусмотренном пунктом 3 статьи 86, если нет возможности предложить им работу в другом структурном подразделении либо если они отказались от предложенной работы.



Статья 101. Расторжение трудового договора из-за несоответствия работника занимаемой должности или непригодности к выполняемой работе в силу недостаточности профессиональных навыков либо по состоянию здоровья

(1) Работодатель вправе расторгнуть трудовой договор на основании, предусмотренном пунктом 4 статьи 86, если работник не справляется с выполнением своих служебных обязанностей из-за недостаточности профессиональных навыков или по состоянию здоровья. Работодатель вправе расторгнуть трудовой договор на том же основании и в случае:

1) отсутствие у работника документа, наличие которого является обязательным условием для допущения к соответствующей работе;

2) непригодность работника к выполняемой работе или несоответствие занимаемой должности из-за недостаточного владения языком или недостаточности навыков общения;

3) если работник не пополняет профессиональные знания в установленном порядке.



(2) Ухудшение состояния здоровья работника может служить причиной расторжения трудового договора, если оно носит стойкий характер и препятствует продолжению им работы или исключает возможность ее продолжения.



(3)Соответствие профессиональных навыков работника занимаемой должности или выполняемой работе оценивает работодатель. Соответствие состояния здоровья работника определяется заключением врача.



(4) Работодатель вправе расторгнуть трудовой договор на основании, предусмотренном пунктом 4 статьи 86, если нет возможности предложить работнику другую работу или если работник отказался от предложенной работы.



Статья 102. Расторжение трудового договора изза неудовлетворитель-ных результатов испытательного срока

(1) Работодатель вправе расторгнуть трудовой договор на основании, предусмотренном пунктом 5 статьи 86, если результаты испытательного срока окажутся неудовлетворительными. Результаты испытательного срока оценивает работодатель.



(2) Работодатель вправе расторгнуть трудовой договор в течение испытательного срока (включая последний день испытательного срока).



Статья 103. Расторжение трудового договора из-за нарушений, допущенных работником при исполнении служебных обязанностей

(1) Работодатель вправе расторгнуть трудовой договор на основании, предусмотренном пунктом 6 статьи 86, если проступок работника блокиро-вал работу и с работника не снято дисциплинарное взыскание.



(2) Работодатель может расторгнуть трудовой договор и за первое грубое нарушение работником своих служебных обязанностей.



Статья 104. Расторжение трудового договора из-за утраты доверия к работнику

(1) Работодатель вправе расторгнуть трудовой договора на основании, предусмотренном пунктом 7 статьи 86, с любым работником, утратившим доверие работодателя.



(2) Трудовой договор может быть расторгнут, если работник:

1) причинил недостачу, порчу, гибель, пропажу или хищение имущества работодателя, а также совершил на рабочем месте кражу имущества сотрудника;

2) поставил в опасность сохранность имущества работодателя;

3) вызвал недоверие клиентов, потребителей или коммерческих партнеров к работодателю;

4) не уведомил работодателя о коррупционно-опасных отношениях;

5) не сообщил работодателю в письменной форме о предложении, даче или получении взятки;

6) отказался предоставить декларацию об экономических интересах, предусмотренную Антикоррупционным законом;

7) нарушил предусмотренные законом должностные ограничения или ограничения в действиях.



Статья 105. Расторжение трудового договора за недостойный поступок

(1) Работодатель вправе расторгнуть трудовой договор на основании, предусмотренном пунктом 8 статьи 86, с педагогами, наставниками несовершеннолетних и другими работниками, в задачи которых входит обучение или воспитание молодежи, а также с вспомогательными служащими казенного учреждения государства и местного самоуправления.



(2) Недостойным является поступок, противоречащий общепризнанным нормам нравственности или дискредитирующий работника или работодателя. Недостойный поступок служит основанием для расторжения трудового договора также в случае, если он был совершен не при выполнении служебных обязанностей.



Статья 106. Расторжение трудового договора по вине работника

При расторжении трудового договора на основаниях, предусмотренных пунктами 6-8 статьи 86, работодатель обязан соблюдать установленный законом порядок наложения дисциплинарных взысканий. При расторжении трудового договора по вине работника работодатель не обязан предуведомлять работника о расторжении договора и выплачивать ему компенсацию.



Статья 107. Расторжение трудового договора из-за продолжительной нетрудоспособности работника

(1) Работодатель вправе расторгнуть трудовой договор на основании, предусмотренном пунктом 9 статьи 86, во время нетрудоспособности работника:

1) если работник отсутствовал на работе из-за нетрудоспособности более четырех месяцев подряд, а в случае заболевания туберкулезом - более восьми месяцев подряд;

2) если работник отсутствовал на работе из-за нетрудоспособности более пяти месяцев в течение календарного года, а в случае заболевания туберкулезом - более восьми месяцев в течение календарного года.



(2) За работником, временно утратившим работоспособность в результате трудового увечья, работодатель сохраняет место работы или должность до выздоровления или установления инвалидности.



(3) При расторжении трудового договора в период нетрудоспособности работника днем расторжения договора является день внесения записи об этом в трудовую книжку.



Статья 108. Расторжение трудового договора в связи с возрастом работника

Работодатель вправе расторгнуть трудовой договор на предусмотренном пунктом 10 статьи 86 основании, если работник достиг 65-летнего возраста и имеет право на полную пенсию по старости.



Статья 109. Расторжение трудового договора в связи с приемом работника на основное место работы

Работодатель на основании, предусмотренном пунктом 11 статьи 86, может расторгнуть трудовой договор с работником, работающим по совместительству, в случае приема вместо него работника на основное место работы.



Раздел 5. Расторжение трудового договора по требованию третьих лиц



Статья 110. Расторжение трудового договора с несовершеннолетним по требованию третьих лиц

(1) Родитель, опекун, попечитель несовершеннолетнего или инспектор по труду по месту нахождения (месту жительства) работодателя могут потребовать расторжения заключенного с несовершеннолетним трудового договора, если работа угрожает здоровью, нравственности несовершеннолетнего или препятствует получению им образования.



(2) На основании, предусмотренном частью 1 настоящей статьи, работодатель расторгает трудовой договор со дня, следующего за днем представления соответствующего письменного требования.



(3) При расторжении трудового договора работодатель обязан выплатить несовершеннолетнему компенсацию в размере его среднего месячного заработка.



Раздел 6. Расторжение трудового договора по не зависящим от сторон обстоятельствам



Статья 111. Расторжение трудового договора в связи с призывом или поступлением на действительную или трудовую службу в Силы обороны

(1) Работодатель расторгает трудовой договор в связи с призывом или поступлением работника на действительную или трудовую службу в Силы обороны не позднее трех календарных дней до срока, указанного в соответствующей повестке.



(2) По соглашению сторон трудовой договор может быть приостановлен на срок прохождения работником действительной или трудовой службы в Силах обороны (пункт 7 статьи 55).



(3) При расторжении трудового договора в связи с призывом или поступлением работника на действительную или трудовую службу в Силы обо-роны государство выплачивает ему компенсацию в размере средней заработной платы за две недели. Порядок выплаты компенсации устанавливает Правительство Республики.



Статья 112. Расторжение трудового договора в связи с вступлением в силу обвинительного приговора суда

(1) Трудовой договор подлежит расторжению в связи с вступлением в силу обвинительного приговора суда, согласно которому работнику определено уголовное наказание, не позволяющее продолжать прежнюю работу.



(2) При взятии работника под стражу после вступления в силу обвинительного судебного приговора трудовой договор расторгается со дня взятия работника под стражу.



Статья 113. Расторжение трудового договора в связи с нарушением правил приема на работу

(1) Трудовой договор подлежит расторжению в связи с нарушением правил приема на работу, если договор был заключен с нарушением статей 32, 35, 36 и части 3 статьи 37.



(2) Если договор был заключен с нарушением правил приема на работу по вине работодателя, последний обязан предложить работнику другую работу.



(3) При расторжении трудового договора, заключенного с нарушением правил приема на работу по вине работодателя, работодатель обязан выплатить работнику компенсацию в размере его среднего заработка за три месяца.



(4) В случае заключения трудового договора с нарушением правил приема на работу в результате представления работником заведомо ложных данных, работник обязан выплатить работодателю компенсацию в размере своего среднего месячного заработка.



Статья 114. Расторжение трудового договора с близким родственником или свойственником

(1) Трудовой договор подлежит расторжению с одним из состоящих в близком родстве или свойстве работников (статья 32), работающих на одном и том же государственном или муниципальном предприятии, в учреждении или иной организации в подчинении друг друга или на должности, связанной с непосредственной подконтрольностью одного из них другому, если такая работа законом или, постановлением Правительства Республики не разрешается.



(2) В случае расторжения трудового договора на основании, предусмотренном частью 1 настоящей статьи, работодатель по возможности предлагает работнику другую работу.



Статья 115. Расторжение трудового договора вследствие смерти работника

В случае смерти работника работодатель расторгает трудовой договор со дня смерти работника.



Статья 116. Расторжение трудового договора вследствие смерти работодателя

Смерть работодателя не является причиной расторжения трудового договора, за исключением случая, когда работник был принят на работу для персонального обслуживания работодателя. В таком случае трудовой дого-вор расторгается наследниками работодателя либо инспектором по труду по месту нахождения (месту жительства) работодателя.



Раздел 7. Ответственность сторон при незаконном расторжении трудового договора



Статья 117. Ответственность работодателя при незаконном расторжении трудового договора

(1)При незаконном расторжении трудового договора работодателем работник вправе требовать своего восстановления на работе, изменения формулировки основания для расторжения трудового договора и выплаты за время вынужденного прогула среднего заработка.



(2) В случае отказа работника от восстановления на работе работодатель обязан выплатить ему компенсацию в размере до шестимесячного среднего заработка.



Статья 118. Ответственность работника за самовольное оставление работы

(1) Если работник самовольно оставляет работу без предъявления заявления о расторжении трудового договора (статьи 79 и 80), работодатель вправе требовать от работника компенсации в размере, не превышающем его среднего месячного заработка.



(2) Если работник, заключивший трудовой договор с особыми льгота-ми на определенный срок (пункт 5 части 2 статьи 27), самовольно покинет работу, работодатель вправе потребовать от работника помимо возвращения полученного по условиям трудового договора (статья 96) также компенсации в размере, не превышающем его трехмесячного среднего заработка.



Статья 119. Ответственность за задержку с выдачей трудовой книжки и расчетом

(1) В случае задержки с выдачей трудовой книжки работодатель обязан выплатить работнику средний заработок за каждый просроченный с выдачей трудовой книжки день.



(2) В случае задержки с расчетом работодатель обязан выплатить работнику средний заработок за каждый просроченный с расчетом день, но не более среднего месячного заработка работника.





Глава VI . Аннулирование трудового договора и признание его недействительным



Раздел 1. Аннулирование трудового договора

Раздел 2. Признание трудового договора недействительным

Раздел 1. Аннулирование трудового договора



Статья 120. Основания аннулирования трудового договора

Трудовой договор может быть аннулирован до приступления работника к работе по договоренности сторон, а также по инициативе работника или работодателя.



Статья 121. Аннулирование трудового договора по договоренности сторон

(1) По договоренности сторон трудовой договор может быть аннулирован по любой причине.



(2) Вопросы возвращения полученного от работодателя по трудовому договору решаются по договоренности сторон.



Статья 122. Аннулирование трудового договора по инициативе работника

(1) Работник вправе аннулировать трудовой договор, если приступлению к работе препятствуют:

1) его временная нетрудоспособность;

2) непредвиденные семейные или личные обстоятельства;

3) его призыв или поступление на действительную или трудовую службу в Силы обороны.



(2) При аннулировании трудового договора работник возвращает работодателю все полученное им по договору.



Статья 123. Аннулирование трудового договора по инициативе работодателя

(1) Работодатель вправе аннулировать трудовой договор, если:

1) работник не приступил к работе в установленное время;

2) работодатель (пункт 3 статьи 3) будет призван или поступит на действительную или трудовую службу в Силы обороны;

3) работодатель(пункт 3 статьи 3) взят под стражу;

4) в отношении работодателя (пункт 3 статьи 3) вступил в силу обвинительный приговор суда, согласно которому ему определено уголовное наказание, не позволяющее ему выступать в качестве работодателя.



(2) Трудовой договор не аннулируется на основании части 1 настоящей статьи, если стороны заключат новый договор о приступлении к работе.



(3) В случае аннулирования трудового договора на основании пункта 1 части 1 настоящей статьи работник возвращает работодателю все получен-ное им по договору. Кроме того, работник, не сообщивший работодателю без уважительных причин о неприступлении к работе в установленное время, выплачивает работодателю в виде компенсации свой двухнедельный заработок, оговоренный в договоре.



(4) В случае аннулирования трудового договора на основании пункта 2 части 1 настоящей статьи вопрос возвращения полученного от работодателя по договору решается по договоренности сторон. Выплата компенсации работнику регулируется специальным законом.



(5) В случае аннулирования трудового договора на основаниях, предусмотренных пунктами 3 и 4 части 1 настоящей статьи, работодатель вып-лачивает работнику в виде компенсации его месячный заработок, оговорен-ный договором.



Статья 124. Оформление аннулирования трудового договора

Об аннулировании трудового договора работодатель производит в договоре запись, в которой указывается формулировка основания аннулирования трудового договора со ссылкой на пункт, часть и статью закона, дата аннулирования трудового договора, выплата компенсации работнику или работодателю и возвращение полученного по договору.



Раздел 2. Признание трудового договора недействительным





Статья 125. Основания для признания трудового договора недействительным

(1) Орган по рассмотрению трудовых споров признает недействительным трудовой договор:

1) обе стороны которого были несовершеннолетними или лицами, признанными недееспособными в результате психического заболевания или слабоумия, - на основании иска опекуна (попечителя) любой из сторон;

2) который в качестве работодателя был заключен лицом, признанным недееспособным в результате психического заболевания или слабоумия, - на основании иска опекуна такого лица;

3) который был заключен несовершеннолетним в качестве работодателя, - на основании иска одного из родителей или опекуна (попечителя) такого несовершеннолетнего;

4) который в качестве работника был заключен несовершеннолетним в возрасте 13 -18 лет без согласия одного из родителей, опекуна, попечителя или инспектора по труду или несовершеннолетним моложе 13 лет, - на основании иска одного из родителей, опекуна, попечителя такого несовершеннолетнего или инспектора по труду;

5) который в качестве работника заключило лицо, признанное недееспособным из-за психического заболевания или слабоумия, - на основании иска опекуна такого лица или инспектора по труду;

6) который в качестве работника заключил несовершеннолетний в возрасте 15-18 лет - на основании иска одного из родителей, опекуна, попечителя такого несовершеннолетнего или инспектора по труду, если поступление на работу может угрожать здоровью и нравственности несовершеннолетнего или препятствовать получению им образования;

7) который заключило лицо, находившееся во время заключения договора в состоянии, в котором оно не могло понимать значения своих действий или управлять ими - на основании иска такого лица;

8) который был заключен с работником под влиянием обмана, насилия, угрозы или злонамеренного соглашения со стороны представителя работодателя, - на основании иска пострадавшего;

9) который был заключен под влиянием ошибки, имеющей существенное значение, - на основании иска стороны, действовавшей под влиянием ошибки;

10) который был заключен в качестве работодателя лицом, признанным ограниченно дееспособным вследствие злоупотребления алкогольными напитками, наркотическими или токсическими веществами - на основании иска попечителя такого лица;

11) который был заключен с нарушением более высокого возрастного ценза, установленного для работника или работодателя (статья 2 и пункт 3 статьи 3), - на основании иска любой из сторон.



(2) Трудовой договор, который был заключен в качестве работодателя структурным подразделением юридического лица, не имеющим прав на заключение трудового договора, остается в силе, если работодатель согласен с возникновением или продолжением трудовых отношений. Если работодатель не согласен с возникновением или продолжением трудовых отношений, он признает трудовой договор недействительным.



Статья 126. Приостановление трудового договора на время рассмотрения иска

Трудовой договор приостанавливается (статья 54) со дня предъявления иска, указанного в части 1 статьи 125, до дня вступления в силу решения органа по рассмотрению трудовых споров.



Статья 127. Момент признания трудового договора недействительным

Трудовой договор признается недействительным со дня его заключения.



Статья 128. Отпадение обстоятельств, обусловливающих недействительность трудового договора

В случае отпадения обстоятельств, обусловливающих недействительность трудового договора (пункты 1 - 6,9 и 11 статьи 125), а также при неудовлетворении иска, указанного в статье 125, договор действует с момента его заключения.



Статья 129. Последствия недействительности трудового договора, если сторонами являлись несовершеннолетние или лица, признанные недееспособными

В случае признания трудового договора недействительным в связи с тем, что обеими сторонами договора являлись несовершеннолетние или лица, признанные недееспособными в результате психического заболевания или слабоумия (пункт 1 части 1 статьи 125), работник возвращает работодателю все полученное по договору, за исключением вознаграждения за работу, признанную опекуном работодателя нужной. Такое вознаграждение не может быть ниже минимальной ставки заработной платы, установленной Правительством Республики за выполнение соответствующей работы. Ущерб, причиненный сторонами друг другу, возмещается по нормам трудового права их опекунами, если ими не будет доказано, что трудовой договор был заключен не по их вине.



Статья 130. Признание недействительности трудового договора в случае признания работодателя недееспособным

(1) В случае признания трудового договора недействительным в связи с тем, что работодателем при заключении договора являлось лицо, признанное недееспособным в результате психического заболевания или слабоумия (пункт 2 части 1 статьи 125), работник возвращает все полученное им по договору, за исключением вознаграждения за работу, признанную опекуном работодателя нужной. Такое вознаграждение не может быть ниже минимальной ставки заработной платы, установленной Правительством Республики за выполнение соответствующей работы.



(2) Работник, которому было известно о недееспособности работодателя, возмещает причиненный работодателю ущерб согласно нормам гражданского права. Работодатель не возмещает ущерб, причиненный такому работнику.



(3) Работник, которому не было известно о недееспособности работодателя, возмещает причиненный работодателю ущерб по нормам трудового права. Ущерб, причиненный работодателем такому работнику, возмещается согласно нормам трудового права опекуном работодателя, если им не будет доказано, что трудовой договор был заключен не по его вине.



Статья 131. Последствия недействительности трудового договора в случае, если работодатель был несовершеннолетним

В случае признания трудового договора недействительным в связи с тем, что работодатель в момент заключения договора был несовершеннолетним (пункт 3 части 1 статьи 125), применяются части 1 и 2 статьи 130.



Статья 132. Последствия недействительности трудового договора в случае, если работник был несовершеннолетним

В случае признания трудового договора недействительным в связи с тем, что работник в момент заключения договора был несовершеннолетним в возрасте 13-18 лет и заключил трудовой договор без согласия одного из родителей, опекуна, попечителя или инспектора по труду, или несовершеннолетним в возрасте до 13 лет (пункт 4 части 1 статьи 125), работник имеет все права, вытекающие из трудового договора. Признанный недействительным договор не влечет для несовершеннолетнего работника возникновения обязанностей.



Статья 133. Последствия недействительности трудового договора, если работник был признан недееспособным лицом

В случае признания трудового договора недействительным в связи с тем, что в качестве работника трудовой договор заключило лицо, признанное недееспособным из-за психического заболевания или слабоумия (пункта части 1 статьи 125), работник имеет все вытекающие из трудового договора права. Ущерб, причиненный работодателю работником, признанным недееспособным, возмещается согласно нормам трудового права опекуном такого работника, если им не будет доказано, что трудовой договор был заключен не по его вине.



Статья 134. Последствия недействительности трудового договора в случае, если поступление на работу может угрожать здоровью, нравственности несовершеннолетнего или препятствовать получению им образования

В случае признания трудового договора недействительным в связи с тем, что поступление на работу может угрожать здоровью, нравственности несовершеннолетнего в возрасте 15-18 лет или препятствовать получению им образования (пункт 6 части 1 статьи 125), несовершеннолетний возвращает работодателю все полученное им по трудовому договору.



Статья 135. Последствия недействительности трудового договора, если одна из сторон договора не осознавала значения своих действий

(1) В случае признания трудового договора недействительным в связи с тем, что в момент заключения договора работник находился в таком состоянии, что он не осознавал значения своих действий либо не управлял ими (пункт 7 части 1 статьи 125), работник имеет все вытекающие из трудового договора права. Кроме того, работодатель, которому было известно о таком состоянии работника, выплачивает ему в качестве компенсации его средний заработок за три месяца, если работник приступил к работе, и его трехмесячный заработок, оговоренный по договору, если работник еще не приступил к работе.



(2) Если трудовой договор был признан недействительным в силу того, что в момент заключения трудового договора работодатель находился в таком состоянии, что не осознавал значения своих действий или не управлял ими (пункт 7 части 1 статьи 125), работник, работодатель которого находился в таком состоянии, имеет право за работу, которую работодатель считал нужной, получить вознаграждение, которое не может быть ниже минимальной ставки заработной платы, установленной Правительством Республики за выполнение соответствующей работы. В отношении работника, которому было известно о таком состоянии работодателя, применяется часть 2 статьи 130. Работник, которому не было известно о таком состоянии работодателя, возмещает причиненный работодателю ущерб согласно нормам трудового права.



(3) Работник или работодатель, причинивший ущерб в состоянии, в котором он не осознавал значения своих действий или не мог управлять ими, не возмещает причиненный им ущерб, за исключением случаев, когда он сам довел себя до такого состояния употреблением алкоголя, наркотических или токсических веществ или иным способом.



Статья 136. Последствия недействительности трудового договора, если договор был заключен под влиянием обмана, насилия, угрозы или злонамеренного соглашения со стороны представителя работодателя.

В случае признания трудового договора недействительным в связи с тем, что договор был заключен под влиянием обмана, насилия, угрозы или злонамеренного соглашения со стороны представителя работодателя ( пункт 8 части 1 статьи 125):

1) в отношении работника, являющегося пострадавшей стороной, применяется пункт 1 части 1 статьи 135. Такой работник не возмещает причиненный работодателю ущерб;

2) в отношении работодателя, являющегося пострадавшей стороной, применяется пункт 2 части 1 статьи 130.



Статья 137. Последствия недействительности трудового договора, если договор был заключен под влиянием ошибки

В случае признания трудового договора недействительным в связи с тем, что договор был заключен под влиянием ошибки, имеющей существен-ное значение (пункт 9 части 1 статьи 125), применяется пункт 1 статьи 136, если ошибка возникла по вине работодателя, и части 1 и 2 статьи 130 - если ошибка возникла по вине работника. Если ни одна из сторон не была виновна в ошибке при признании договора недействительным, стороны имеют все права, вытекающие из трудового договора.



Статья 138. Последствия недействительности трудового договора в случае ограниченной дееспособности работодателя

В случае признания трудового договора недействительным в связи с тем, что в качестве работодателя договор заключило лицо, признанное ограниченно дееспособным вследствие злоупотребления алкогольными напитками, наркотическими или токсическими веществами (пункт 10 части 1 статьи 125), применяются части 1 и 2 статьи 130, если работнику было известно об ограниченной дееспособности работодателя.



Статья 139. Последствия недействительности трудового договора, если при заключении договора было допущено нарушение возрастного ценза

В случае признания трудового договора недействительным в связи с тем, что при заключении договора был нарушен повышенный возрастной ценз, установленный для работника или работодателя (пункт 11 части 1 статьи 125), применяется пункт 1 статьи 136.



Статья 140. Последствия недействительности трудового договора, если договор заключило лицо, не имеющее прав работодателя

В случае признания трудового договора недействительным в связи с тем, что договор заключило структурное подразделение юридического лица, не имеющее прав работодателя, или представитель работодателя, не имеющий права на заключение трудового договора (часть 2 статьи 125), применяется пункт 1 статьи 136.



Статья 141. Оформление признания трудового договора недействительным

О признании трудового договора недействительным работодатель производит в договоре запись, в которой указывает формулировку основания признания трудового договора недействительным со ссылкой на пункт, часть и статью закона, дату признания договора недействительным, выплату работнику компенсации и возвращение полученного по договору. Если трудовой договор был признан недействительным после того, как работник приступил к работе, признание договора недействительным оформляется в порядке, предусмотренном для оформления расторжения трудового договора.



Глава VII. Разрешение споров



Статья 142. Подчиненность споров

Споры возникшие между работником и работодателем в связи с применением настоящего Закона, разрешаются в установленном для органа по рассмотрению трудовых споров порядке.



Статья 143. Сроки обращения в органы, рассматривающие трудовые споры

(1) Для разрешения споров, возникающих в связи с применением настоящего Закона, стороны могут обратиться в орган по рассмотрению трудовых споров в течение четырех месяцев со дня, следующего за днем, когда они узнали или должны были узнать о нарушении своих прав.



(2) Для оспаривания правильности прекращения трудового договора стороны могут обратиться в орган по рассмотрению трудовых споров в течение месяца со дня, следующего за днем, когда они узнали или должны были узнать о нарушении своих прав.



Статья 144. Оценка органом по рассмотрению трудовых споров виновности работника

(1) В случае возникновения спора о расторжении трудового договора на основаниях, предусмотренных пунктами 6-8 статьи 86, орган по рассмотрению трудовых споров вправе дать оценку обстоятельствам совершения работником преступления и целесообразность расторжения трудового договора, а также восстановить работника на работе.



(2) При восстановлении работника на работе по обстоятельствам, указанным в части 1 настоящей статьи (незначительность преступления), работник не имеет права на компенсацию