Основные вопросы по налогообложению

Здравствуйте.

Причиной создания данной ветки послужило возникновение у участников форума множества юридических вопросов, в основном связанных с налогообложением. В данной ветке я попытаюсь наиболее полно раскрыть налоговое законодательство России в той ее части, которая непосредственно касается трейдеров, зарабатывающих деньги на рынке «Форекс».
Всю информацию, предлагаемую участникам форума, я разделю на три основные части:
1. Основные положения налогового права России, касающиеся подоходного налога физических лиц (понятия, ответственность, порядок уплаты)
2. Более подробное рассмотрение видов ответственности за правонарушения, совершенные в сфере налогооблажения РФ.( с приведением примеров из практики).
3. Вопросы взаимоотношения трейдеров и ДЦ (правовая основа, нарушение обязательств и способы защиты своих прав).

Данная ветка предназначена для трейдеров - физических лиц, которые, в отличие от ЮЛ не имеют штатных юристов и не обладают достаточными знаниями в юриспруденции.
Кроме того, мне хотелось бы, чтобы участники, обладающие хорошими знаниями в области юриспруденции оставляли свое мнения по тому или иному вопросу (одна голова - хорошо, а две – лучше).
Я сам не хотел бы рассматривать в данной ветке способы (особенно незаконные) уклонения от налогов и попрошу участников оставлять сообщения такого типа по согласованию со мной или с администрацией форума.
Кроме вопросов по налогам, если возникнет необходимость участники форума могут задавать вопросы:
- по гражданскому праву и процессу
- по уголовному праву и процессу
- по семейному праву.
- Если кому понадобиться – по ПДД и законности деятельности правоохранительных органов

Это те области, в которых у меня имеется опыт как теоретический, так и практический. Вопросы можно задавать и в личку.

Итак, начнем с теории.

1.Налог –это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Размер взымаемого налога не зависит от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.
Если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Налоговым Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.
Налогоплательщики – это организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
Налоговый кодекс РФ устанавливает для налогоплательщиков определенный перечень прав и обязанностей. Полный их список я перечислять не буду, а если кому-то это станет интересно (или же необходимо) – пишите. Здесь стоит отметить лишь то, что налогоплательщик обязан представлять налоговым органам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов , а за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.
В связи с тем, что на данном форуме подавляющее большинство- физические лица, поэтому весь изложенный мною материал будет касаться только физических лиц а так же правоотношений, возникающих между ними и налоговыми органами при получении дохода на «Форексе».
Думаю ни для кого не станет секретом что профит, который вы получаете в результате сделок по закону РФ является доходом физических лиц.
Доход -это экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
Доходы налогоплательщика могут быть отнесены к доходам от источников в Российской Федерации или к доходам от источников за пределами Российской Федерации.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
Уплата налога осуществляется в российских рублях. Уплата налога в иностранной валюте может осуществляться физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.
Вы самостоятельно исчисляете сумму налога, которую необходимо будет уплатить по окончании налогового периода.
Налоговй период –это календарный год, по истечении которого физическое лицо обязано уплатить налог ( в нашем случае – подоходный налог физических лиц).
Физическое лицо ежегодно отчитывается перед налоговыми органами путем заполнения налоговой декларации.

Налоговая декларация -это письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.(ст. 80 НК РФ)
Налоговая декларация имеет установленную законом форму, может заполняться на бумажном бланке, который предоставляется налоговым органом, или же в электронном варианте и представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика лично или через своего представителя, а так же направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.
При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

Анатолий Белостропов, фин.директор Water House Capital" на форуме WHC писал ( спасибо grammofon за данную подробную и значимую информацию):

Доходы необходимо разделить по источникам их получения:
1. При работе на международном финансовом рынке (это иностранные брокеры)
2. При работе на российских биржах ММВБ, РТС и т.п. (это российские брокеры),
3. При работе с различными фин.инструментами посредством сделок пари (это букмекерские конторы)
Итак, подробнее.
1. Иностранные брокеры (включая WHC Ltd., Man Financial, Saxo Bank, Transact, Open&Cry, Zaner, HotSpotFX и т.д.) не являются налоговыми агентами в РФ, поэтому никаких налогов с вашей прибыли не исчисляют и не платят. Учитывая, что для них Вы тоже не являетесь резидентами стран их регистрации, то они снимают с себя налоговые обязательства. Подписывая пакет документов при открытии счета, Вы подтверждаете, что являетесь гражданином другой страны и будете платить налоги самостоятельно. А такая обязанность у Вас, действительно, есть и платить налог на доходы физических лиц (подоходный налог) в 13% от прибыли нужно (п.1 ст.209 и пп.3 п.1 ст.228 Налогового Кодекса РФ). Эту прибыль Вы считаете самостоятельно и до 30 апреля должны сдать декларацию за предыдущий год (за 2006 – до 30.04.2007). Другой вопрос, что никто Ваши суммы проверить не сможет, т.к. никаких данных в наши налоговые органы иностранные брокеры не предоставляют. Единственное, за что ИФНС может зацепится при проверке, это разница между перечисленными (введенными) на торговые счета и вернувшимися (полученными) на расчетные счета суммами. Если последние больше, они могут поставит вопрос об уплате налога.
НО. У российских банков есть обязанность сообщать контролирующим органам о перечислениях свыше $10K-$20K. О меньших суммах никто заявлять не будет. Поэтому, как вариант, можете разбивать суммы до $10K. Либо просто использовать разные банки таким образом, чтобы за год ввод средств был больше вывода. У тех, у кого есть необходимость перечислять более крупные суммы, прибегают к схемам с оффшорами. Более того, я пока еще ни разу не слышал о налоговых претензиях к трейдерам. Да и не до них, видимо. Но повторюсь, такая обязанность есть и платить или не платить уже зависит от Вашей законопослушности (читайте – наивности).
2. Российские брокеры, через которых Вы имеете возможность торговать на российских биржах отечественными акциями, облигациями, фьючерсами, опционами и прочими производными финансовыми инструментами самостоятельно начислят налоги (с прибыли или дивидендов) и перечислят его в бюджет. Сумма налога снимется с Вашего торгового счета. Ставки налога: 13% с общих операций купли-продажи и 9% с дивидендов (как правило, их удерживает сама компания, выплачивающая эти дивиденды У Вас даже нет необходимости сдавать декларацию, так как налоги будут уплачены (пп.4 п.1 ст.228 и п.1 ст.229 НК РФ).
3. Букмекерские конторы, дающие возможность работать с валютными парами на Форексе и другими международными финансовыми инструментами посредством сделок пари – единственным возможным способом в пределах российского правого поля, не обязаны ни предоставлять сведения о выигрышах своих Клиентов, ни удерживать с них и перечислять в бюджет налоги. Такая обязанность возложена на самих трейдеров (п.1 ст.210 и пп.5 п.1 228 НК РФ). Ставка налога стандартная - 13% (п.1 ст.224 НК РФ). Как видите, ситуация здесь аналогична ситуации с иностранными брокерам с той лишь разницей, что иностранцы никак не досягаемы для российских органов финансового контроля

Уважаемый Владимир!
Скажите пожалуйста, надо ли с полученного дохода делать отчисления в пенсионный фонд, соц. страх.?

С уважением,

Уважаемый Владимир!
Скажите пожалуйста, надо ли с полученного дохода делать отчисления в пенсионный фонд, соц. страх.?

С уважением,

Если имеется ввиду ОБЯЗАНЫ ли Вы уплачивать данные взносы – то ответ однозначный – нет, такая обязанность в отношении физического лица не установлена.

Уважаемый Владимир.Каким образом исчисляется доход физ.лица?Какая разница между доходом и прибылью?
С уважением Кочан В.

Уважаемый Владимир.Каким образом исчисляется доход физ.лица?Какая разница между доходом и прибылью?
С уважением Кочан В.

Доход-расходы=прибыль. Для трейдера доход равен сумме полученных денег от ДЦ минус первоначально вложенные в торговлю денежные средства. Если вы начали с 1000 рублей, а к концу года Ваш депозит составляет 100 000, исчисляется по следующей формуле: 100000 - 1000:100 умножить на 13=сумма, которую Вы должны выплатить к апрелю (до 30-го) СЛЕДУЮЩЕГО года

Добрый день, Владимир!

По-порядку, такого понятия как Форекс в российском законадательстве нет. Но есть понятие рынка ФИСС ( финансовые инструменты срочных сделок), этот рынок может быть организованный и не организованный (ст. 301-302 НК).

По письму ИФНС торговля на форексе (видимо имеются в виду букмекеры) считается игрой и расходы по сделкам не учитываются.
Т.е. прибыль составила 10 000 долл. Она сложилась из доходов в 100 000 долл. и расходов в 90 000 долл. Имея в виду письмо, мы будем вынуждены платить налог с дохода в 100 000 долл.,т.е на 3 000 больше чем заработали??

Прошу разъяснить данную ситуацию и применимость ст. 301-306 НК к частному инвестору.

Обязан ли валютный трейдер иметь какую-либо лицензию ?
А) Если он нанят компанией как трейдер
Б) Если н работает по договору доверительного управления счетом инвестора
Б) Если он сам принимает инвестиции от физ.лиц и юр. лиц.

"Закон о ценных бумагах" вроде предписывает иметь лицезию для юр.лиц, принимающих вклады от третьих лиц.
Ответ желательно с ссылками на конкретные статьи соответсвующих законов.

По письму ИФНС торговля на форексе (видимо имеются в виду букмекеры) считается игрой и расходы по сделкам не учитываются.

Этот расход расценивается как убыток.
Поэтому он не входит в формулу - Доход-расходы=прибыль.
Налог надо платить с прибыли.

Этот расход расценивается как убыток.
Поэтому он не входит в формулу - Доход-расходы=прибыль.
Налог надо платить с прибыли.

У частного (физического) лица нет прибыли, есть доходы, учитываемые при налогообложении расходы (уменьшающие налооблагаемую базу) и налоговые вычеты.
Если эти расходы принимаются к зачету, пожалуйста, ссылочку на ст. НК.

Добрый день, Владимир!

По-порядку, такого понятия как Форекс в российском законадательстве нет. Но есть понятие рынка ФИСС ( финансовые инструменты срочных сделок), этот рынок может быть организованный и не организованный (ст. 301-302 НК).

По письму ИФНС торговля на форексе (видимо имеются в виду букмекеры) считается игрой и расходы по сделкам не учитываются.
Т.е. прибыль составила 10 000 долл. Она сложилась из доходов в 100 000 долл. и расходов в 90 000 долл. Имея в виду письмо, мы будем вынуждены платить налог с дохода в 100 000 долл.,т.е на 3 000 больше чем заработали??

Прошу разъяснить данную ситуацию и применимость ст. 301-306 НК к частному инвестору.

Прежде чем отвечу на вопрос ( во избежание ошибочного разъяснения) разъясните пожалуйста, о каком письме ИФНС идет речь, а лучше опубликуйте его в данной теме.

Прежде чем отвечу на вопрос ( во избежание ошибочного разъяснения) разъясните пожалуйста, о каком письме ИФНС идет речь, а лучше опубликуйте его в данной теме.

ПИСЬМО МИНФИН от 23 июня 2005 г. N 03-03-04/2/12


Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения операций с валютой на рынке FOREX и сообщает следующее.
Все сделки с валютой на рынке FOREX - это биржевые игры.
Согласно гражданскому законодательству игры и пари признаются обстоятельствами, с которым не может быть связано возникновение прав и обязанностей у сторон.
Биржевые игры, как разновидность игр и пари, относятся по гражданскому законодательству к рисковым (алеаторным) сделкам, осуществляемым участниками игр и пари на свой страх и риск. Согласно ст. 1062 Гражданского кодекса Российской Федерации участники игр и пари не подлежат судебной защите.
Глава 25 Налогового кодекса Российской Федерации не содержит специальные нормы, регулирующие налогообложение результатов биржевых игр и пари. Исходя из этого отрицательный результат биржевых игр не может быть признан в качестве расхода для целей налогообложения прибыли.
Положительный результат (доход) включается в состав внереализационных доходов, увеличивающих налоговую базу.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
23.06.2005

Разговор об этом письме, предоставил Dimitr

Разговор об этом письме, предоставил Dimitr

В этом письме не сказано, что расходы по сделкам не учитываются, а сказано, что ОТРИЦАТЕЛЬНЫЙ результат биржевых игр не может быть признан в качестве расхода для целей налогообложения прибыли. Положительный результат (доход) включается в состав внереализационных доходов, увеличивающих налоговую базу. Соответственно НДФЛ должен исчисляться с заработанных Вами 10000 (если за вложенные 90000 налоги были своевременно уплачены) . В письме от 12.09.01 N 01-3-03/1156-3915 в ответ на запрос Ассоциации российских банков МНС РФ указывает, что подлежат налогообложению курсовые разницы, возникающие у физических лиц при операциях по купле-продаже валюты. Никаких ссылок на статьи НК я Вам дать не могу, так как (следует из приведенного Вами письма) глава 25 Налогового кодекса Российской Федерации не содержит специальные нормы, регулирующие налогообложение результатов биржевых игр и пари.
Однако стоит отметить, что до тех пор пока в НК не внесут изменения, касающиеся непосредственно Форекса и не перестанут применять аналогию права + не появятся непосредственная судебная практика – все это останется спорным вопросом, ответы на который будут основываться исключительно на теории

Господа, у меня большая просьба – если кто-то имел РЕАЛЬНУЮ практику ( в суде, в налоговых органах, в прокуратуре и т.д.) по вопросу уплаты (неуплаты) налогов с выигрыша на Форексе – публикуйте ее в этой теме, этот опыт жизненно необходим ( не хотелось бы фраз типа: «я слышал от того-то, которому сказал тот-то, а я ему склонен верить»).